第三章第一节税收法律制度.ppt

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1、第三章第三章 税收法律制度税收法律制度第一节第一节 税收概述税收概述1/5/20231/5/20231 1共共5959页页本章内容本章内容 第一节第一节 税收概述税收概述 第二节第二节 主要税种主要税种 第三节第三节 税收征管税收征管1/5/20231/5/20232 2共共5959页页 第一节第一节 税收概述税收概述 一、税收的概念与分类一、税收的概念与分类（一）税收概念与分类（一）税收概念与分类税收是税收是国家为实现国家职能，凭借政国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，治权力，按照法律规定的标准，无偿无偿取得财政收入取得财政收入的的一种特定分配方式一种特定分配方式。1/5/

2、20231/5/20233 3共共5959页页 税收的作用税收的作用（1 1）税收是国家组织财政收入的）税收是国家组织财政收入的主要形式主要形式（2 2）税收是国家调控经济运行的重要手段）税收是国家调控经济运行的重要手段 经济决定税收，税收反作用于经济。经济决定税收，税收反作用于经济。（3 3）税收具有维护国家政权的作用）税收具有维护国家政权的作用（4 4）税收是国际经济交往中维护国家利益的）税收是国际经济交往中维护国家利益的 可靠保证可靠保证 1/5/20231/5/20234 4共共5959页页（二）税收的特征（二）税收的特征1 1强制性强制性 是指国家以社会管理者的身份，是指国家以社会管

3、理者的身份，凭借国家权力凭借国家权力，通过颁布法律或法规，按，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标准进行强制征税。照一定的征收标准进行强制征税。2 2无偿性无偿性 是指国家取得收税收入既是指国家取得收税收入既不需要不需要偿还偿还，也不需要对纳税人付出任何对价也不需要对纳税人付出任何对价，它是税收它是税收“三性三性”的核心的核心。3 3固定性固定性 是指是指国家征税以法律形式预先规国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。同遵守。1/5/20231/5/20235 5共共5959页页分类标准类型代表税种征税对象流转税类增值税、消费税、

4、营业税和关税所得税类企业所得税、个人所得税财产税类房产税、契税、车船税、船舶吨税资源税类资源税、城镇土地使用税行为税类印花税、屠宰税征收管理的分工体系工商税类增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税关税类进出口关税（海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税）收征收权限和收入支配权限中央税关税、消费税地方税营业税、房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税中央地方共享税增值税、印花税、资源税等计税标准从价税增值税、营业税、房产税从量税资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等复合税消费税中的卷烟、白酒等1/5/20231/5/

5、20236 6共共5959页页（三）税收的分类（三）税收的分类1 1按照按照征税对象征税对象分类，可分为分类，可分为：流转税类流转税类所得税类所得税类财产税类财产税类资源税类资源税类行为税类行为税类 1/5/20231/5/20237 7共共5959页页(1)(1)流转税流转税类，是以类，是以商品生产、商品流商品生产、商品流通和劳务服务的流转额通和劳务服务的流转额为为征税对象征税对象的的一种税一种税列举有列举有4 4个个税种税种增值税增值税消费税消费税营业税营业税关税关税1/5/20231/5/20238 8共共5959页页(2)(2)所得税类所得税类，征税对象征税对象不是一般收入，而是不是一

6、般收入，而是总收入总收入减去准予扣除项目后的余额减去准予扣除项目后的余额，即，即应纳应纳税所得额税所得额，现有现有2 2个个税种：税种：企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税1/5/20231/5/20239 9共共5959页页（3)3)财产税类财产税类，是以是以纳税人拥有的财产纳税人拥有的财产数量或财产价值数量或财产价值为为征税对象征税对象的一类税的一类税收。收。列举有列举有4 4个个税种包括：税种包括：房产税房产税车船税车船税契税契税船舶吨税船舶吨税1/5/20231/5/20231010共共5959页页(4)(4)资源税类资源税类，是以，是以自然资源和某自然资源和某些社会资源些社会资源

7、为为征税对象征税对象的税收。的税收。列举有列举有3 3个个税种税种 资源税资源税 土地增值税土地增值税 城镇土地使用税城镇土地使用税 1/5/20231/5/20231111共共5959页页(5)(5)行为税类行为税类，也称特定行为目的税类，也称特定行为目的税类，它是国家为了实现某种特定目的，以它是国家为了实现某种特定目的，以纳税人的某些特定行为纳税人的某些特定行为为为征税对象征税对象的的一类税收。一类税收。列举有列举有2 2个税种个税种包括：包括：印花税印花税 城市维护建设税城市维护建设税 1/5/20231/5/20231212共共5959页页2 2按照按照征收管理的分工体系征收管理的分工

8、体系分类，可分为分类，可分为工商税类工商税类关税类关税类(1)(1)工商税类工商税类，是指以工业品、商业零售、，是指以工业品、商业零售、交通运输、服务性业务的流转额为征税对交通运输、服务性业务的流转额为征税对象的各种税收的总称，是我国现行税制的象的各种税收的总称，是我国现行税制的主体部分。该类税收由主体部分。该类税收由税务机关税务机关负责征收负责征收管理。管理。1/5/20231/5/20231313共共5959页页(2)(2)关税类关税类，是指对，是指对进出境的货物、物品进出境的货物、物品征收的税收总称，征收的税收总称，主要包括：主要包括：进出口关税、进出口关税、由海关代征的进口环节增值税、

9、消费税由海关代征的进口环节增值税、消费税 船舶吨税船舶吨税该类税收由该类税收由海关负责征收海关负责征收管理。管理。1/5/20231/5/20231414共共5959页页3 3按照税收的按照税收的征收权限征收权限和和收入支配收入支配权限权限分类，可分为：分类，可分为：中央税中央税地方税地方税中央地方共享税中央地方共享税1/5/20231/5/20231515共共5959页页(1)(1)中央税，中央税，是指由中央立法、收入划是指由中央立法、收入划归中央并由中央政府征收管理的税收。归中央并由中央政府征收管理的税收。关税关税海关代征的进口环节消费税和增值税海关代征的进口环节消费税和增值税消费税消费税

10、铁道部门、各银行总行、各保险总公司铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税集中缴纳的营业税城市维护建设税城市维护建设税1/5/20231/5/20231616共共5959页页 (2)(2)地方税地方税，是指由中央统一立法或授，是指由中央统一立法或授权立法、权立法、收入划归地方并由地方负责收入划归地方并由地方负责征收管理的税收征收管理的税收。例如：例如：营业税营业税城市维护建设税城市维护建设税房产税房产税车船税车船税车船使用牌照税车船使用牌照税城市房地产税城市房地产税契税契税土地增值税土地增值税1/5/20231/5/20231717共共5959页页(3)(3)中央地方共享税中央地方共

11、享税，是指税收收入支，是指税收收入支配由配由中央和地方按比例或法定方式分中央和地方按比例或法定方式分享享的税收。的税收。增值税增值税企业所得税企业所得税资源税资源税对证券（股票）交易征收的印花税对证券（股票）交易征收的印花税。1/5/20231/5/20231818共共5959页页4 4按照按照计税标准的计税标准的不同分类，可不同分类，可分为：分为：从价税从价税从量税从量税复合税复合税1/5/20231/5/20231919共共5959页页(1)(1)从价税从价税，是指以征税对象的，是指以征税对象的价值或价格价值或价格为为计税依据计税依据征收的一种税，一般采用征收的一种税，一般采用比例比例税率

12、税率和和累进税率累进税率，如如增值税、营业税增值税、营业税(2)(2)从量税从量税，是指以征税对象的，是指以征税对象的实物量实物量作为作为计税依据计税依据征收的一种税，一般采用征收的一种税，一般采用定额税定额税率率，如如资源税、耕地占用税资源税、耕地占用税 (3)(3)复合税复合税，是指对征税对象采用，是指对征税对象采用从价和从从价和从量相结合量相结合的复合计税方法征收的一种税，的复合计税方法征收的一种税，如对如对卷烟、白酒征收的消费税卷烟、白酒征收的消费税1/5/20231/5/20232020共共5959页页 二、税法及构成要素二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系（一）税收与税法的关

13、系税法税法是国家制定的用以是国家制定的用以调整国家与纳税人调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系之间在征纳税方面的权利与义务关系的的法法律规范的总称。律规范的总称。它是它是国家及纳税人国家及纳税人依法征税、依法纳税的依法征税、依法纳税的行为准则行为准则，目的目的是是保障国家利益和纳税人的合法权益保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收保证国家的财政收入入。1/5/20231/5/20232121共共5959页页税法与税收存在着密切的联系税法与税收存在着密切的联系。1 1、税法税法是是税收税收的的法律依据和法律保障法律依据和法律保障2 2

14、、税收税收必须以必须以税法税法为其为其依据和保障依据和保障1/5/20231/5/20232222共共5959页页（二）税法的分类（二）税法的分类1 1按照按照税法的功能作用税法的功能作用的不同，可的不同，可分为：分为：税收实体法税收实体法税收程序法税收程序法1/5/20231/5/20232323共共5959页页税收实体法税收实体法，主要是指确定税种立法，主要是指确定税种立法，具体规定各税种的具体规定各税种的征收对象、征收范征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。围、税目、税率、纳税地点等。例如，例如，中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法 （以下简称（以下简称企业所得税法

15、企业所得税法）中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法 （以下简称（以下简称个人所得税法个人所得税法）1/5/20231/5/20232424共共5959页页税收程序法税收程序法，是指税务管理方面的法，是指税务管理方面的法律，具体规定律，具体规定税收征收管理税收征收管理、纳税程纳税程序序、发票管理发票管理、税务争议处理税务争议处理等内容。等内容。例如，例如，中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国海关法中华人民共和国海关法中华人民共和国进出口关税条例中华人民共和国进出口关税条例1/5/20231/5/20232525共共5959页页 2 2按照按照主权

16、国家行使税收管辖权主权国家行使税收管辖权的不同，可分为：的不同，可分为：国内税法国内税法国际税法国际税法外国税法外国税法1/5/20231/5/20232626共共5959页页3 3按照税法按照税法法律级次法律级次划分，可分为划分，可分为税收法律税收法律税收行政法规税收行政法规税收规章税收规章税收规范性文件税收规范性文件1/5/20231/5/20232727共共5959页页税收法律：税收法律：税收征管法税收征管法个人所得税法个人所得税法税收行政法规税收行政法规；增值税暂行条例增值税暂行条例 (2008(2008年年1111月月1010日国务院令第日国务院令第538538号号)税收规章：税收规

17、章：增值税暂行条例实施细则增值税暂行条例实施细则 （中华人民共和国财政部（中华人民共和国财政部 国家税务总局令第国家税务总局令第5050号）号）税收规范性文件税收规范性文件：增值税专用发票使用规定增值税专用发票使用规定（20062006年年1010月月1717日国税发日国税发2006 1562006 156号）号）1/5/20231/5/20232828共共5959页页（三）税法的构成要素（三）税法的构成要素税法的构成要素一般包括：税法的构成要素一般包括：纳税义务人纳税义务人、征税对象征税对象、税目税目、税率税率、纳税环节纳税环节、纳税期限纳税期限、纳税地点纳税地点、减减税免税税免税、罚则罚则

18、1/5/20231/5/20232929共共5959页页三个最基本三个最基本的要素的要素纳税义务人纳税义务人征税对象征税对象税率税率1/5/20231/5/20233030共共5959页页 1 1征税人征税人征税人，是指代表国家行使税收征管征税人，是指代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关职权的各级税务机关和其他征收机关;不同的税种，有不同的征税人不同的税种，有不同的征税人。如：如：增值税增值税的征税人的征税人是是税务机关税务机关关税关税的征税人是的征税人是海关海关1/5/20231/5/20233131共共5959页页 2 2纳税义务人纳税义务人纳税义务人简称纳税义务人简称纳税

19、人纳税人，是指税法规定的，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。直接负有纳税义务的单位和个人。纳税义务人可以是纳税义务人可以是自然人自然人，也可以是，也可以是法人法人或其他社会组织或其他社会组织。例如：例如：营业税营业税的的纳税义务人纳税义务人是在我国境内提供是在我国境内提供规规定的定的劳务、转让无形资产或销售不动产的劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人单位和个人，资源税资源税的的纳税义务人纳税义务人是在我国境内开采是在我国境内开采规规定的定的矿产品或生产盐的单位和个人矿产品或生产盐的单位和个人。1/5/20231/5/20233232共共5959页页3.3.征税对象征税对象征税对

20、象又称征税对象又称课税对象课税对象，是指对什么征税，是指对什么征税，是税收法律关系中权利义务所指的对象。是税收法律关系中权利义务所指的对象。征税对象征税对象包括：包括：物物 行为行为它是它是区别不同类型税种的主要标志区别不同类型税种的主要标志。1/5/20231/5/20233333共共5959页页根据根据征税对象征税对象的不同，可分为的不同，可分为对流转额征税对流转额征税对所得额征税对所得额征税对财产征税对财产征税对资源征税对资源征税对特定行为征税对特定行为征税1/5/20231/5/20233434共共5959页页 4 4税目税目税目，是指税法中规定的税目，是指税法中规定的征税对象的具体征

21、税对象的具体项目项目，是征税的具体根据，它规定了，是征税的具体根据，它规定了征税征税对象的具体范围。对象的具体范围。制定税目的基本方法有制定税目的基本方法有两种：两种：一是列举法一是列举法二是概括法二是概括法1/5/20231/5/20233535共共5959页页 5 5税率税率税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻衡量税负轻重与否的重要标志。重与否的重要标志。我国现行的税率主要有：我国现行的税率主要有：比例税率比例税率定额税率定额税率累进税率累进税率1/5/20231/5/20233636共共

22、5959页页 (1)(1)比例税率。比例税率。采用比例税率的有采用比例税率的有：增值税、营业税、城：增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等市维护建设税、企业所得税等例如例如企业所得税税率企业所得税税率为为25%25%。1/5/20231/5/20233737共共5959页页(2)(2)定额税率。定额税率。是指对单位征税对象规定是指对单位征税对象规定固定的税额固定的税额，而不是采用百分比的形式。它适用于而不是采用百分比的形式。它适用于从量计征从量计征的税种。的税种。采用定额税率采用定额税率的有的有资源税资源税、车船税车船税等。等。1/5/20231/5/20233838共共5959页页(3

23、)(3)累进税率累进税率是按征税对象数额的大小，划分为若干等是按征税对象数额的大小，划分为若干等级，各定一个税率递增征税，级，各定一个税率递增征税，数额越大税数额越大税率越高率越高，一般，一般适用于对所得额适用于对所得额的征税。的征税。累进税率又分为：累进税率又分为：全额累进税率全额累进税率超额累进税率超额累进税率超率累进税率超率累进税率 1/5/20231/5/20233939共共5959页页全额累进税率全额累进税率是把征税对象的数额是把征税对象的数额划分为若干级划分为若干级，确定不同等级的税率，确定不同等级的税率，按征税对象的全部数额达到哪一级，按征税对象的全部数额达到哪一级，就按哪一级的

24、税率征税。就按哪一级的税率征税。1/5/20231/5/20234040共共5959页页【例例】某纳税人本月某纳税人本月应纳税所得额应纳税所得额为为50005000元元，其适用表其适用表3-13-1中所列的全额累进税率中所列的全额累进税率级数级数全月应纳税所得额（元）全月应纳税所得额（元）税率税率(%)(%)1 1 50005000（含）以下（含）以下10102 25000 5000 20000(20000(含含)20203 32000020000以上以上30301/5/20231/5/20234141共共5959页页 则该纳税人本月应纳税额则该纳税人本月应纳税额 =5000=5000 10%

25、=10%=500500（元）（元）若该纳税人本月应纳税所得额为若该纳税人本月应纳税所得额为50015001元元，则该纳税人，则该纳税人 本月应纳税额：本月应纳税额：5001500120%=20%=1000.21000.2（元）（元）1/5/20231/5/20234242共共5959页页这种这种税率计算简单税率计算简单，但，但税收负担不合税收负担不合理理，特别是在划分级距的，特别是在划分级距的临界点附近，临界点附近，税负呈跳跃式递增税负呈跳跃式递增，甚至会出现税额，甚至会出现税额增加超过课税对象数额增加的不合理增加超过课税对象数额增加的不合理现象，现象，不利于鼓励纳税人增加收入不利于鼓励纳税人

26、增加收入。1/5/20231/5/20234343共共5959页页超额累进税率超额累进税率是把征税对象按数额是把征税对象按数额的大小划分为若干个等级，的大小划分为若干个等级，每一等级每一等级规定一个税率，规定一个税率，税率依次提高税率依次提高，但每，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同一纳税人的征税对象则依所属等级同时时适用几个税率适用几个税率分别计算，将分别计算，将计算结计算结果相加果相加后得出应纳税款。目前采用这后得出应纳税款。目前采用这种税率的有个人所得税。种税率的有个人所得税。1/5/20231/5/20234444共共5959页页【例例】某纳税人本月应纳税所得额为某纳税人本月应纳税所

27、得额为50005000元元，其适用表，其适用表3-23-2中所列的超额累进税率。中所列的超额累进税率。级数级数 全月应纳税所得额（元）全月应纳税所得额（元）税率税率(%)(%)1 1 50005000（含）以下（含）以下1010 2 25000 5000 20000 (20000 (含含)2020 3 32000020000以上以上30301/5/20231/5/20234545共共5959页页则该纳税人本月应纳税额则该纳税人本月应纳税额 =5000=500010%=10%=500500（元）；（元）；若该纳税人本月应纳税所得额为若该纳税人本月应纳税所得额为50015001元元，则该纳税人本月

28、应纳税额：，则该纳税人本月应纳税额：5000500010%+110%+120%=20%=500.2500.2（元）（元）1/5/20231/5/20234646共共5959页页 超率累进税率，超率累进税率，是指以征税对象数额的是指以征税对象数额的相对率相对率划分若划分若干级距，分别规定相应的差别税率，干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。部分就按高一级的税率计算征税。目前采用这种税率的如目前采用这种税率的如土地增值税土地增值税。按按增值额与扣除项目金额之间的比率增值额与扣除项目金额之间的比率划分级距划分级距

29、1/5/20231/5/20234747共共5959页页土地增值税四级超率累进税率土地增值税四级超率累进税率级级数数增值额与扣除项目增值额与扣除项目金额的比率金额的比率税率税率（%）速算扣除系数速算扣除系数（%）1 1不超过不超过50%50%的部分的部分30300 02 2超过超过50%50%至至100%100%的部分的部分40405 53 3超过超过100%100%至至200%200%部分部分505015154 4超过超过200%200%部分部分606035351/5/20231/5/20234848共共5959页页 6 6计税依据计税依据计税依据也称计税标准，是指计算应计税依据也称计税标准

30、，是指计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来纳税额的依据或标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。计算纳税人应缴纳的税额。计税依据可以分为：计税依据可以分为：从价计征从价计征从量计征从量计征复合计征复合计征1/5/20231/5/20234949共共5959页页 7 7纳税环节纳税环节纳税环节，是指税法规定的征税对象在从纳税环节，是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。环节。例如：例如：流转税流转税在在生产和流通环节生产和流通环节纳税，纳税，所得税所得税在在分配环节分配环节纳税等。纳税等。1/5/20231/5/20235050

31、共共5959页页8 8纳税期限纳税期限纳税期限，是指纳税人发生纳税义务后，纳税期限，是指纳税人发生纳税义务后，应依法应依法缴纳税款的期限缴纳税款的期限。纳税期限可以分为两种：纳税期限可以分为两种：一是一是按期纳税按期纳税。如。如增值税增值税的纳税期限根据的纳税期限根据纳税人的生产和经营情况与税额的大小分纳税人的生产和经营情况与税额的大小分别核定为别核定为1 1天、天、3 3天、天、5 5天、天、1010天、天、1515天、天、1 1介月、介月、1 1个季度为一期，个季度为一期，逐期计算缴纳。逐期计算缴纳。二是二是按次纳税按次纳税。如。如进口商品进口商品应纳的增值税，应纳的增值税，是在纳税人发生

32、纳税义务后，按次计算缴是在纳税人发生纳税义务后，按次计算缴纳。纳。1/5/20231/5/20235151共共5959页页 9 9纳税地点纳税地点是指纳税人依据税法规定向征税机关申报是指纳税人依据税法规定向征税机关申报纳税的具体地点。纳税的具体地点。通常，在税法上规定的纳税地点主要是通常，在税法上规定的纳税地点主要是机构所在地机构所在地经济活动发生地经济活动发生地财产所在地财产所在地报关地报关地例如例如销售房地产，其营业税纳税地点为房销售房地产，其营业税纳税地点为房地产所在地。地产所在地。1/5/20231/5/20235252共共5959页页 10.10.减免税减免税（税收优惠）（税收优惠）

33、是指国家对某些纳税人和征税对象是指国家对某些纳税人和征税对象给予给予鼓励鼓励和和照顾照顾的一种特殊规定。的一种特殊规定。一方面一方面是为了是为了鼓励和支持某些行业鼓励和支持某些行业或或项目的发展项目的发展；另一方面另一方面是为了照顾某些纳税人的是为了照顾某些纳税人的特特殊困难殊困难。1/5/20231/5/20235353共共5959页页它主要包括它主要包括三个三个方面的内容：方面的内容：（1 1）减税和免税）减税和免税（2 2）起征点）起征点（3 3）免征额）免征额 1/5/20231/5/20235454共共5959页页(1)(1)减税和免税减税和免税减税减税是指从应征税额中减征部分税款；

34、是指从应征税额中减征部分税款；免税免税是指对按规定应征收的税款全部免除。是指对按规定应征收的税款全部免除。减税和免税具体又分为减税和免税具体又分为两种两种情况，情况，一种一种是税法是税法直接直接规定的减免税优惠，规定的减免税优惠，国债利息国债利息另一种另一种是依法给予的一定是依法给予的一定期限内期限内的减免税的减免税优惠，期满后仍按规定纳税，优惠，期满后仍按规定纳税，三免三减半三免三减半1/5/20231/5/20235555共共5959页页 (2)(2)起征点起征点是指对征税对象达到一定数额才开始征税是指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限，的界限，征税对象的数额征税对象的数额没有达到规定

35、数额没有达到规定数额的的不不征征税，税，征税对象的数额征税对象的数额达到规定数额达到规定数额的，就其的，就其全全部部数额征税。数额征税。例如，例如，营业税暂行条例营业税暂行条例规定，按规定，按期期纳纳税的税的起征点起征点为月营业额为为月营业额为200200800800元，按元，按次次纳税的纳税的起征点起征点为每次（日）营业额为每次（日）营业额5050元元。1/5/20231/5/20235656共共5959页页【例例】某纳税人按月缴纳营业税，纳税人所某纳税人按月缴纳营业税，纳税人所在地税务局规定的在地税务局规定的起征点起征点为为500500元元，适，适用的税率为用的税率为5%5%。则该纳税人如

36、果本月则该纳税人如果本月营业额为营业额为480480元元，则则不用交纳营业税不用交纳营业税；如果本月如果本月营业额为营业额为600600元元，则本月，则本月应交应交纳的营业税为纳的营业税为3030元元(600(600 5%)5%)。1/5/20231/5/20235757共共5959页页 (3)(3)免征额免征额是指对征税对象是指对征税对象总额中总额中免予征税的数免予征税的数额额。即将纳税对象中的。即将纳税对象中的一部分给予减一部分给予减免免，只就减除后的，只就减除后的剩余部分剩余部分计征税款计征税款。例如：例如：个人所得税法个人所得税法规定了免征额制度，规定了免征额制度，对工资、薪金所得，以

37、每个月收入额对工资、薪金所得，以每个月收入额减除费用减除费用20002000元元后的余额为应纳税所后的余额为应纳税所得额。得额。1/5/20231/5/20235858共共5959页页 1111、法律责任、法律责任一般包括：一般包括：违法行为违法行为法律责任法律责任违法行为是指违反税法规定的行为，包括违法行为是指违反税法规定的行为，包括作为作为和和不作为不作为。法律责任包括法律责任包括行政责任行政责任和和刑事责任刑事责任。1/5/20231/5/20235959共共5959页页税收征管法税收征管法第六十三条第六十三条纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记

38、账凭证，或者在账簿上多列支出或者不记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或进行虚假的纳税申报，不缴而拒不申报或进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是或者少缴应纳税款的，是偷税偷税。对纳税人。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%50%以上以上5 5倍以下的罚款，倍以下的罚款，构成犯罪的，税务机构成犯罪的，税务机关应当依法移送司法机关追究刑事责任。关应当依法移送司法机关追究刑事责任。1/5/20231/5/20236060共共5959页页第二节 主要税种1/5/20231/5/20236161共共5959页页第三节 税收征管1/5/20231/5/20236262共共5959页页