14章利润及利润分配.ppt

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1、 第十四章第十四章 利润及利润分配利润及利润分配 财务会计财务会计(二版二版)高等教育出版社高等教育出版社 引导案例：某股份有限公司利润分配预案引导案例：某股份有限公司利润分配预案 讨讨 论论 题：题：1 1、上述公司、上述公司20042004年度利润分配预案是否合法？年度利润分配预案是否合法？2 2、公司利润分配的程序和内容有哪些？、公司利润分配的程序和内容有哪些？财务会计财务会计(二版二版)高等教育出版社高等教育出版社 一、学习目的及要求一、学习目的及要求 通过本章的学习，了解利润的概念和利润的构成内通过本章的学习，了解利润的概念和利润的构成内容，明确利润分配的内容，熟练掌握利润总额的计算

2、；容，明确利润分配的内容，熟练掌握利润总额的计算；明确政府补助的概念、分类及主要形式，掌握政府补助明确政府补助的概念、分类及主要形式，掌握政府补助分类、确认、计量和核算；明确利润分配的一般程序，分类、确认、计量和核算；明确利润分配的一般程序，掌握利润分配的会计处理，重点掌握利润形成和分配的掌握利润分配的会计处理，重点掌握利润形成和分配的账务处理；理解上年利润调整的内容。账务处理；理解上年利润调整的内容。财务会计财务会计(二版二版)高等教育出版社高等教育出版社 二、学习要点二、学习要点 1 1、利润总额的构成内容、利润总额的构成内容 2 2、利润的计算与结转、利润的计算与结转 3 3、利润分配的

3、内容、利润分配的内容 4 4、利润分配的会计处理、利润分配的会计处理 5 5、政府补助的主要形式以及确认与计量、政府补助的主要形式以及确认与计量 6 6、政府补助的核算、政府补助的核算 财务会计财务会计(二版二版)高等教育出版社高等教育出版社 三、重点、难点问题三、重点、难点问题 1 1、利润总额的计算、利润总额的计算 2 2、利润结转的账务处理、利润结转的账务处理 3 3、利润分配的会计处理、利润分配的会计处理 4 4、政府补助的核算、政府补助的核算 5 5、上年利润调整、上年利润调整 第一节第一节 利润的形成利润的形成财务会计财务会计(二版二版)高等教育出版社高等教育出版社 一、利润的构成

4、一、利润的构成 （一）利润的概念（一）利润的概念 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。损失等。收入和直接计入当期利润的利得大于其有关费用和收入和直接计入当期利润的利得大于其有关费用和直接计入当期利润的损失，则为盈利；反之，则为亏损。直接计入当期利润的损失，则为盈利；反之，则为亏损。利润就其构成内容看有二部分组成：一是通过生产利润就其构成内容看有二部分组成：一是通过生产经营活动而获得的营业利润，二是直接计入当期利润的经营活动而获得的营业利润，

5、二是直接计入当期利润的利得和损失。利得和损失。利润按利润总额和净利润在利润表中列示。利润总利润按利润总额和净利润在利润表中列示。利润总额由营业利润和直接计入当期利润的利得和损失等部分额由营业利润和直接计入当期利润的利得和损失等部分组成，利润总额扣减所得税费用后的余额为净利润。组成，利润总额扣减所得税费用后的余额为净利润。财务会计财务会计(二版二版)高等教育出版社高等教育出版社 （二）利润总额（二）利润总额 利润总额是指营业利润加上直接计入当期利润的利得利润总额是指营业利润加上直接计入当期利润的利得减去直接计入当期利润的损失的差额。减去直接计入当期利润的损失的差额。用公式表示为：用公式表示为：利

6、润总额利润总额=营业利润营业利润+直接计入当期利润的利得（营业直接计入当期利润的利得（营业外收入）直接计入当期利润的损失（营业外支出）外收入）直接计入当期利润的损失（营业外支出）1 1、营业利润、营业利润 营业利润营业利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金及附加营业税金及附加-销售销售费用费用-管理费用管理费用-财务费用财务费用-资产减值损失资产减值损失+公允价值变动收公允价值变动收益益+投资收益投资收益 财务会计财务会计(二版二版)高等教育出版社高等教育出版社 2 2、直接计入当期利润的利得和损失、直接计入当期利润的利得和损失 （1 1）营业外收入）营业外收入 指企业发生的与其经

7、营活动无直接关系的各项净收入。指企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入。主要包括：处置非流动资产利得、非货币性资产交换主要包括：处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、捐赠利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、捐赠利得、无法支付的应付款项、盘盈利得等。利得、无法支付的应付款项、盘盈利得等。（2 2）营业外支出）营业外支出 指企业发生的不属于企业生产经营费用，与企业生指企业发生的不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的各项净支出。额中扣除的各项净支

8、出。主要包括：处置非流动资产损失、非货币性资产交主要包括：处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。失等。财务会计财务会计(二版二版)高等教育出版社高等教育出版社 营业外收入和营业外支出的核算营业外收入和营业外支出的核算 设置设置“营业外收入营业外收入”账户，核算企业发生的与其经营账户，核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入。其贷方登记营业外收入的活动无直接关系的各项净收入。其贷方登记营业外收入的发生额；期末将该账户余额转入发生额；期末将该账户余额转入“本年利润本年利润”账户，结转账户，结转

9、后该账户应无余额。后该账户应无余额。设置设置“营业外支出营业外支出”账户，核算企业发生的与其经营账户，核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出。其借方登记营业外支出的活动无直接关系的各项净支出。其借方登记营业外支出的发生额；期末将该账户余额转入发生额；期末将该账户余额转入“本年利润本年利润”账户，结转账户，结转后该账户应无余额。后该账户应无余额。业务核算举例（业务核算举例（P324P324【例例14-114-1】）财务会计财务会计(二版二版)高等教育出版社高等教育出版社 （三）净利润（三）净利润 净利润是企业利润总额减去所得税费用后的余额，净利润是企业利润总额减去所得税费用后的余额，即

10、企业的税后利润。即企业的税后利润。用公式表示如下：用公式表示如下：净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用 所得税费用是指企业应计入当期损益的所得税费用。所得税费用是指企业应计入当期损益的所得税费用。财务会计财务会计(二版二版)高等教育出版社高等教育出版社 二、政府补助二、政府补助 （一）政府补助的概念及主要形式（一）政府补助的概念及主要形式 政府补助指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币政府补助指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。政府补助的特点是无偿性，目的主要是鼓励企业采取政府补助的特

11、点是无偿性，目的主要是鼓励企业采取某些行动。某些行动。政府补助形式：政府补助形式：1.1.财政拨款财政拨款 2.2.财政贴息财政贴息 （1 1）财政将贴息资金直接拨付给受益企业）财政将贴息资金直接拨付给受益企业 （2 2）财政将贴息资金拨付给贷款银行）财政将贴息资金拨付给贷款银行 3.3.税收返还税收返还 4.4.无偿划拨非货币性资产无偿划拨非货币性资产 财务会计财务会计(二版二版)高等教育出版社高等教育出版社 （二）政府补助的分类与确认（二）政府补助的分类与确认 1 1、与资产相关的政府补助、与资产相关的政府补助 指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产指企业取得的、用于购建或以其他方

12、式形成长期资产的政府补助。的政府补助。企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益（营业外收入）。后各期的损益（营业外收入）。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。处置当

13、期的损益。财务会计财务会计(二版二版)高等教育出版社高等教育出版社 2 2、与收益相关的政府补助、与收益相关的政府补助 指除与资产相关的政府补助之外的补助。指除与资产相关的政府补助之外的补助。与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入营业外收入；用的期间计入营业外收入；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入营业外收入。接计入营业外收入。财务会计财务会计(二版二版)高等教育出版

14、社高等教育出版社 （三）政府补助的计量（三）政府补助的计量 1 1、货币性资产形式的政府补助、货币性资产形式的政府补助 企业取得的各种政府补助为货币性资产的，如通过银企业取得的各种政府补助为货币性资产的，如通过银行转账等方式拨付的补助，通常按照实际收到的金额计量；行转账等方式拨付的补助，通常按照实际收到的金额计量；存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的，存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的，如按照实际销量或储备量与单位补贴定额计算的补助等，如按照实际销量或储备量与单位补贴定额计算的补助等，可以按照应收的金额计量。可以按照应收的金额计量。2 2、非货币性资产形式的政府补

15、助、非货币性资产形式的政府补助 政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。财务会计财务会计(二版二版)高等教育出版社高等教育出版社 （四）政府补助的核算（四）政府补助的核算 设置设置“递延收益递延收益”账户核算。账户核算。取得与资产相关的政府补助，按应收或收到的金额，取得与资产相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记借记“其他应收款其他应收款”、“银行存款银行存款”等账户，贷记等账户，贷记“递延收递延收益益”账户。在相关的资产的使用寿命内分配递延收益时，账户

16、。在相关的资产的使用寿命内分配递延收益时，借记借记“递延收益递延收益”账户，贷记账户，贷记“营业外收入营业外收入”账户。账户。取得与收益相关的政府补助，按应收或收到的金额，取得与收益相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记借记“其他应收款其他应收款”、“银行存款银行存款”等账户，贷记等账户，贷记“递延收递延收益益”账户。在以后期间确认相关费用时，按应予以补偿的账户。在以后期间确认相关费用时，按应予以补偿的金额，借记金额，借记“递延收益递延收益”账户，贷记账户，贷记“营业外收入营业外收入”账户。账户。财务会计财务会计(二版二版)高等教育出版社高等教育出版社 企业返还政府补助时，按应返还的金额，借

17、记企业返还政府补助时，按应返还的金额，借记“递延递延收益收益”账户、账户、“营业外收入营业外收入”账户，贷记账户，贷记“银行存款银行存款”等账户。等账户。取得在当期损益中确认的政府补助，或补偿企业已发取得在当期损益中确认的政府补助，或补偿企业已发生的相关费用或损失的政府补助，直接计入当期生的相关费用或损失的政府补助，直接计入当期“营业外营业外收入收入”，借记：，借记：“银行存款银行存款“等账户，贷记等账户，贷记”营业外收入营业外收入“账账户。户。业务核算举例（业务核算举例（P327P327【例例14-214-2】、【例例14-314-3】【例例14-414-4】、【例例14-514-5】、【例

18、例14-614-6】、【例例14-714-7】、【例例14-814-8】财务会计财务会计(二版二版)高等教育出版社高等教育出版社 三、利润的计算与结转三、利润的计算与结转 （一）账户设置（一）账户设置 设置设置“本年利润本年利润”账户，核算企业当年实现的净利账户，核算企业当年实现的净利润润(或发生的净亏损或发生的净亏损).).年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，实现的净利润，转入转入“利润分配利润分配-未分配利润未分配利润”账户账户.（二）账务处理（二）账务处理 企业应在每一会计期末将损益类账户的余额全部结企业应在每一会计期末将

19、损益类账户的余额全部结转到转到“本年利润本年利润”账户，在该账户上结算出本期实现的账户，在该账户上结算出本期实现的利润（或亏损）以及本年累计损益。利润（或亏损）以及本年累计损益。业务核算举例业务核算举例(P328(P328【例例14-914-9】)第三节第三节 利润分配利润分配财务会计财务会计(二版二版)高等教育出版社高等教育出版社 一、利润分配的一般程序一、利润分配的一般程序 利润分配是企业根据国家有关规定和投资者的决议、利润分配是企业根据国家有关规定和投资者的决议、公司章程，对企业交纳所得税后的净利润进行的分配。公司章程，对企业交纳所得税后的净利润进行的分配。企业当期实现的净利润，加上年初

20、未分配利润和其企业当期实现的净利润，加上年初未分配利润和其他转入后的余额，为可供分配的利润，按以下顺序分配：他转入后的余额，为可供分配的利润，按以下顺序分配：（1 1）弥补企业以前年度亏损）弥补企业以前年度亏损 （2 2）提取法定盈余公积金）提取法定盈余公积金 注：外商投资企业按净利润提取储备基金、企业发注：外商投资企业按净利润提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金等。展基金、职工奖励及福利基金等。（3 3）向股东分想利润（顺序）向股东分想利润（顺序）支付优先股股利支付优先股股利 提取任意盈余公积金提取任意盈余公积金 支付普通股股利支付普通股股利 财务会计财务会计(二版二版)高等教育出

21、版社高等教育出版社 二、利润分配的会计处理二、利润分配的会计处理 （一）账户设置（一）账户设置 设置设置“利润分配利润分配”账户（注：一般企业、外商投资账户（注：一般企业、外商投资和中外合作企业的明细核算）。和中外合作企业的明细核算）。（二）利润分配的核算（二）利润分配的核算 企业按规定提取的盈余公积，借记企业按规定提取的盈余公积，借记“利润分配利润分配”账账户，贷记户，贷记“盈余公积盈余公积”等账户。等账户。分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记“利利润分配润分配”账户，贷记账户，贷记“应付股利应付股利”账户。账户。分配给股东的股票股利，借记分配给股

22、东的股票股利，借记“利润分配利润分配”账户，账户，贷记贷记“股本股本”账户。如其差额，贷记账户。如其差额，贷记“资本公积资本公积”账户。账户。财务会计财务会计(二版二版)高等教育出版社高等教育出版社 企业用盈余公积弥补亏损，借记企业用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积盈余公积”账户，账户，贷记贷记“利润分配利润分配”账户。账户。年终企业应将全年实现的净利润，自年终企业应将全年实现的净利润，自“本年利润本年利润”账户转入账户转入“利润分配利润分配”账户，借记账户，借记“本年利润本年利润”账户，账户，贷记贷记“利润分配利润分配”账户；同时，将账户；同时，将“利润分配利润分配”账户所账户所属明细账户的

23、余额转入属明细账户的余额转入“利润分配利润分配”账户的账户的“未分配利未分配利润润”明细账户。结转后，明细账户。结转后，“利润分配利润分配”账户除账户除“未分配未分配利润利润”明细账户外，其他明细账户应无余额。明细账户外，其他明细账户应无余额。“利润分配利润分配”账户年末余额，反映企业历年积存的未账户年末余额，反映企业历年积存的未分配利润。分配利润。业务核算举例（业务核算举例（P332P332【例例14-1014-10】）财务会计财务会计(二版二版)高等教育出版社高等教育出版社 三、以前年度损益调整三、以前年度损益调整 （一）以前年度损益调整的含义（一）以前年度损益调整的含义 所谓以前年度损益

24、调整，是指那些不列入本期利润表所谓以前年度损益调整，是指那些不列入本期利润表而直接调整留存收益期初余额的项目。如本期发现与以前而直接调整留存收益期初余额的项目。如本期发现与以前期间相关的重大会计差错。期间相关的重大会计差错。（二）以前年度损益调整的核算（二）以前年度损益调整的核算 以前年度损益调整是与前期经营活动有关，而与本期以前年度损益调整是与前期经营活动有关，而与本期及以后各期的经营活动无关的项目，应当调整期初的留存及以后各期的经营活动无关的项目，应当调整期初的留存收益。收益。业务核算举例（业务核算举例（P333P333【14-1114-11】）对以前年度损益调整后，在编制当年度的会计报表

25、时，对以前年度损益调整后，在编制当年度的会计报表时，应调整资产负债表的年初数，利润表及所有者权益变动表应调整资产负债表的年初数，利润表及所有者权益变动表的上年数也应作相应调整。的上年数也应作相应调整。附：习题与实训参考答案附：习题与实训参考答案财务会计财务会计(二版二版)高等教育出版社高等教育出版社一、填空题一、填空题1 1、营业利润、直接计入当期利润的利得、直接计入当期利润的损失、营业利润、直接计入当期利润的利得、直接计入当期利润的损失2 2、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，投资净收益、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，投资净收益3 3、处置非流动资产利得、非货币性交换

26、利得、处置非流动资产利得、非货币性交换利得、债务重组利得、罚没利得债务重组利得、罚没利得4 4、固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益5 5、5 5年年6 6、10%10%7 7、盈余公积、利润分配、盈余公积、利润分配-盈余公积补亏盈余公积补亏8 8、税后利润补亏、盈余公积补亏、税后利润补亏、盈余公积补亏9 9、财政拨款、财政拨款 财政贴息财政贴息 税收返还税收返还 无偿划拨非货币性资产无偿划拨非货币性资产1010、与资产相关的政府补助、与资产相关的政府补助 与收益相关的政府补助与收益相关的政府补助1111、公允价值、公允价值

27、1212、所得税费用、所得税费用1313、不高于、不高于 财务会计财务会计(二版二版)高等教育出版社高等教育出版社 二、判断题二、判断题 1 1、2 2、3 3、4 4、5 5、6 6、7 7、8 8、9 9、1010、1111、12 12、三、单项选择题三、单项选择题 1 1、D 2D 2、B 3B 3、A 4A 4、B 5B 5、D 6D 6、B 7B 7、C 8C 8、C C 9 9、D 10D 10、C 11C 11、A 12A 12、C 13C 13、B 14B 14、B 15B 15、B 16B 16、C C 四、多项选择题四、多项选择题 1 1、ACDE 2ACDE 2、ABCD

28、E 3ABCDE 3、ACD 4ACD 4、BE 5BE 5、ABCD ABCD 6 6、ACD 7ACD 7、ABCD 8ABCD 8、ABC 9ABC 9、ABC 10ABC 10、ABAB1111、ABCD 12ABCD 12、BCE 13BCE 13、ABCE 14ABCE 14、BCDE 15BCDE 15、ABCDEABCDE 五、名词解释五、名词解释 答案参照教材有关内容（略）答案参照教材有关内容（略）六、思考题六、思考题 答案参照教材有关内容（略）答案参照教材有关内容（略）财务会计财务会计(二版二版)高等教育出版社高等教育出版社（七）实务操作题（七）实务操作题 实务操作实务操作

29、(14-1)(14-1)1 1（1 1）会计分录：（单位：万元，下同）会计分录：（单位：万元，下同）借：应收账款借：应收账款 210.6210.6 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 180180应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）30.630.6 借：主营业务成本借：主营业务成本 150150 贷：库存商品贷：库存商品 150150借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 11.711.7贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1010 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1.71.7 借：主营业务成本借：主营业务成本 8 8 贷：库存商品贷：库存商品 8

30、 8借：银行存款借：银行存款 2020贷：其他业务收入贷：其他业务收入 2020 财务会计财务会计(二版二版)高等教育出版社高等教育出版社 借：银行存款借：银行存款 93.693.6 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 8080应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）13.613.6 借：其他业务成本借：其他业务成本 5959 贷：原材料贷：原材料 5959借：递延收益借：递延收益 300300贷：营业外收入贷：营业外收入 300300借：预收账款借：预收账款 1010贷：主营业务收入（贷：主营业务收入（10060%10060%5050）1010 借：主营业务成本（借：主营

31、业务成本（7060%7060%3535）7 7 贷：劳务成本贷：劳务成本 7 7 财务会计财务会计(二版二版)高等教育出版社高等教育出版社借：管理费用借：管理费用 2020财务费用财务费用 1010营业外支出营业外支出 5 5贷：银行存款贷：银行存款 3535（2 2）营业收入：）营业收入：1801801010202080801010300300（万元）（万元）营业成本：营业成本：1501508 859597 7224224（万元）（万元）营业利润：营业利润：300300224224202010104646（万元）（万元）利润总额：利润总额：46463003005 5341341（万元）（万元

32、）财务会计财务会计(二版二版)高等教育出版社高等教育出版社 实务操作实务操作(14-2)(14-2)1 1、借：主营业务收入、借：主营业务收入 50005000 其他业务收入其他业务收入 200200 营业外收入营业外收入 4040 投资收益投资收益 30 30 贷：本年利润贷：本年利润 52705270 借：本年利润借：本年利润 32703270 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 28002800 其他业务支出其他业务支出 100100 营业税金及附加营业税金及附加 5050 销售费用销售费用 3030 管理费用管理费用 120120 财务费用财务费用 2525 资产减值损失资产减值损失 6

33、060 营业外支出营业外支出 7070 公允价值变动损益公允价值变动损益 1515 财务会计财务会计(二版二版)高等教育出版社高等教育出版社 营业利润营业利润=（5000+2005000+200）-（2800+1002800+100）-50-30-50-30 -120-25-60-15+30=2030 -120-25-60-15+30=2030 利润总额利润总额=2030+40-70=2000=2030+40-70=2000 所得税费用所得税费用=200025%=500=200025%=500 借：所得税费用借：所得税费用当期所得税费用当期所得税费用 500500 贷：应交税费贷：应交税费应交

34、所得税应交所得税 500500 借：本年利润借：本年利润 500500 贷：所得税费用贷：所得税费用当期所得税费用当期所得税费用 500500 净利润净利润=2000-500=1500=2000-500=1500 财务会计财务会计(二版二版)高等教育出版社高等教育出版社2 2、借：利润分配、借：利润分配-提取法定盈余公积提取法定盈余公积 150150 贷：盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积法定盈余公积 1501503 3、借：利润分配、借：利润分配-提取任意盈余公积提取任意盈余公积 7575 贷：盈余公积贷：盈余公积-任意盈余公积任意盈余公积 75754 4、借：利润分配、借：利润分配-应付现

35、金股利或利润应付现金股利或利润 225225 贷：应付股利贷：应付股利 2252255 5、借：本年利润、借：本年利润 15001500 贷：利润分配贷：利润分配-未分配利润未分配利润 15001500 借：利润分配借：利润分配-未分配利润未分配利润 450450 贷：利润分配贷：利润分配-提取法定盈余公积金提取法定盈余公积金 150150 -提取任意盈余公积金提取任意盈余公积金 7575 -应付现金股利或利润应付现金股利或利润 225225 企业年末未分配利润企业年末未分配利润=270+1500-150-75-225=1320=270+1500-150-75-225=1320 财务会计财务会

36、计(二版二版)高等教育出版社高等教育出版社 实务操作实务操作(14-3)(14-3)1 1、借：银行存款、借：银行存款 100000100000 贷：递延收益贷：递延收益 1000001000002 2、借：固定资产、借：固定资产 6000060000 贷：递延收益贷：递延收益 60000600003 3、借：固定资产、借：固定资产 1 1 贷：营业外收入贷：营业外收入 1 14 4、借：管理费用、借：管理费用 1240012400 贷：累计折旧贷：累计折旧 1240012400 借：递延收益借：递延收益 1000010000 贷：营业外收入贷：营业外收入 1000010000 财务会计财务会计(二版二版)高等教育出版社高等教育出版社5 5、借：生产成本、借：生产成本-基本生产成本基本生产成本 8000080000 贷：库存商品贷：库存商品-某材料某材料 6200062000 应付职工薪酬应付职工薪酬-工资工资 1800018000 借：递延收益借：递延收益 2800028000 贷：营业外收入贷：营业外收入 28000280006 6、借：递延收益、借：递延收益 80008000 营业外收入营业外收入 20002000 贷：银行存款贷：银行存款 1000010000