九.工程项目竣工决算(1).ppt

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1、1建设工程成本规划与控制建设工程成本规划与控制工程技术大学工程技术大学 管理学院管理学院 金融系金融系工程项目竣工决算工程项目竣工决算第九章第九章2工程项目竣工决算工程项目竣工决算工程项目竣工决算概述工程项目竣工决算概述工程项目竣工验收工程项目竣工验收工程项目施工方案的技术经济分析工程项目施工方案的技术经济分析竣工决算的编制竣工决算的编制新增资产价值的确认新增资产价值的确认3一、竣工验收的条件一、竣工验收的条件（1 1）完成建设工程设计和合同约定的各项内容，并满足使用要求，）完成建设工程设计和合同约定的各项内容，并满足使用要求，具体包括：具体包括：1 1）民用建筑工程完工后，承包人按照施工及验

2、收规范和质量）民用建筑工程完工后，承包人按照施工及验收规范和质量检验标准进行自验，不合格品已自行返修或整改，达到验收标检验标准进行自验，不合格品已自行返修或整改，达到验收标准。水、电、暖、设备、智能化、电梯经过试验，符合使用要准。水、电、暖、设备、智能化、电梯经过试验，符合使用要求。求。2 2）生产性工程、辅助设施及生活设施，按合同约定全部施工）生产性工程、辅助设施及生活设施，按合同约定全部施工完毕，室内工程和室外工程全部完成，建筑物、构筑物周围完毕，室内工程和室外工程全部完成，建筑物、构筑物周围2m2m以内的场地平整，障碍物已清除，给排水、动力、照明、通讯以内的场地平整，障碍物已清除，给排水

3、、动力、照明、通讯畅通，达到竣工条件。畅通，达到竣工条件。工程项目竣工验收工程项目竣工验收4 3 3）工业项目的各种管道设备、电气、空调、仪表、通讯）工业项目的各种管道设备、电气、空调、仪表、通讯等专业施工内容已全部安装结束，已做完清洁、试压、等专业施工内容已全部安装结束，已做完清洁、试压、油漆、保温等，经过试运转，全部符合工业设备安装施油漆、保温等，经过试运转，全部符合工业设备安装施工及验收规范和质量标准的要求。工及验收规范和质量标准的要求。4 4）其他专业工程按照合同的规定和施工图规定的工程）其他专业工程按照合同的规定和施工图规定的工程内容全部施工完毕，已达到相关专业技术标准，质量验内容全

4、部施工完毕，已达到相关专业技术标准，质量验收合格，达到了交工的条件。收合格，达到了交工的条件。工程项目竣工验收工程项目竣工验收5（2 2）有完整的技术档案和施工管理资料；）有完整的技术档案和施工管理资料；（3 3）有工程使用的主要建筑材料、建筑构配件和设备的进）有工程使用的主要建筑材料、建筑构配件和设备的进 场试验报告；场试验报告；（4 4）有勘察、设计、施工、工程监理等单位分别签署的质）有勘察、设计、施工、工程监理等单位分别签署的质 量合格文件；量合格文件；（5 5）发包人已按合同约定支付工程款；）发包人已按合同约定支付工程款；（6 6）有承包人签署的工程质量保修书；）有承包人签署的工程质量

5、保修书；（7 7）在建设行政主管部门及工程质量监督站等有关部门的）在建设行政主管部门及工程质量监督站等有关部门的 历次抽查中，责令整改的问题全部整改完毕；历次抽查中，责令整改的问题全部整改完毕；（8 8）工程项目前期审批手续齐全。）工程项目前期审批手续齐全。工程项目竣工验收工程项目竣工验收6二、竣工验收的标准二、竣工验收的标准（1 1）工业建设项目竣工验收标准）工业建设项目竣工验收标准 根据国家规定，工业建设项目竣工验收、交付生产使用，必须根据国家规定，工业建设项目竣工验收、交付生产使用，必须满足以下要求：满足以下要求：1 1）生产性项目和辅助性公用设施，已按设计要求完成，能满）生产性项目和辅

6、助性公用设施，已按设计要求完成，能满足生产使用要求；足生产使用要求；2 2）主要工艺设备、动力设备均已安装配套，经负荷联动试车）主要工艺设备、动力设备均已安装配套，经负荷联动试车和有负荷联动试车合格，并已形成生产能力，能够生产出设计和有负荷联动试车合格，并已形成生产能力，能够生产出设计文件所规定的产品；文件所规定的产品；3 3）必要的生产设施，已按设计要求建成；）必要的生产设施，已按设计要求建成；工程项目竣工验收工程项目竣工验收74 4）生产准备工作能适应投产的需要，其中包括生产指挥系统的建）生产准备工作能适应投产的需要，其中包括生产指挥系统的建立，经过培训的生产人员已能上岗操作，生产所需的原

7、材料、立，经过培训的生产人员已能上岗操作，生产所需的原材料、燃料和备品备件的储备，经验收检查能够满足连续生产要求；燃料和备品备件的储备，经验收检查能够满足连续生产要求；5 5）环境保护设施、劳动安全卫生设施、消防设施已按设计要求与）环境保护设施、劳动安全卫生设施、消防设施已按设计要求与主体工程同时建成使用。主体工程同时建成使用。6 6）生产性投资项目如工业项目的土建工程、安装工程、人防工程、）生产性投资项目如工业项目的土建工程、安装工程、人防工程、管道工程、通讯工程等工程的施工和竣工验收，必须按照国家管道工程、通讯工程等工程的施工和竣工验收，必须按照国家批准的批准的中华人民共和国国家标准中华人

8、民共和国国家标准工程施工及验收规范工程施工及验收规范和主管部门批准的和主管部门批准的中华人民共和国行业标准中华人民共和国行业标准工程施工及工程施工及验收规范验收规范执行。执行。工程项目竣工验收工程项目竣工验收8（2 2）民用建设项目竣工验收标准）民用建设项目竣工验收标准 1 1）建设项目各单位工程和单项工程，均已符合项目竣）建设项目各单位工程和单项工程，均已符合项目竣工验收标准；工验收标准；2 2）建设项目配套工程和附属工程，均已施工结束，达）建设项目配套工程和附属工程，均已施工结束，达到设计规定的相应质量要求，并具备正常使用条件。到设计规定的相应质量要求，并具备正常使用条件。工程项目竣工验收

9、工程项目竣工验收9三、建设项目竣工验收的内容三、建设项目竣工验收的内容（1 1）工程资料验收）工程资料验收 包括工程技术资料、工程综合资料和工程财务资料验收。包括工程技术资料、工程综合资料和工程财务资料验收。1 1）工程技术资料验收内容）工程技术资料验收内容 工程地质、水文、气象、地形、地貌、建筑物、构筑工程地质、水文、气象、地形、地貌、建筑物、构筑 物及重要设备安装位置、勘察报告、记录；物及重要设备安装位置、勘察报告、记录；初步设计、技术设计或扩大初步设计、关键的技术试验、初步设计、技术设计或扩大初步设计、关键的技术试验、总体规划设计；总体规划设计；土质试验报告、基础处理；土质试验报告、基础

10、处理；工程项目竣工验收工程项目竣工验收10建筑工程施工记录、单位工程质量检验记录、管线强度、密封性建筑工程施工记录、单位工程质量检验记录、管线强度、密封性试验报告、设备及管线安装施工记录及质量检查、仪表安装施试验报告、设备及管线安装施工记录及质量检查、仪表安装施工记录；工记录；设备试车、验收运转、维修记录；设备试车、验收运转、维修记录；产品的技术参数、性能、图纸、工艺说明、工艺规程、技术总结、产品的技术参数、性能、图纸、工艺说明、工艺规程、技术总结、产品检验、包装、工艺图；产品检验、包装、工艺图；设备的图纸、说明书；设备的图纸、说明书；涉外合同、谈判协议、意向书；涉外合同、谈判协议、意向书；各

11、单项工程及全部管网竣工图等的资料。各单项工程及全部管网竣工图等的资料。工程项目竣工验收工程项目竣工验收112 2）工程综合资料验收内容）工程综合资料验收内容 项目建议书及批件，可行性研究报告及批件，项目评估报项目建议书及批件，可行性研究报告及批件，项目评估报告，环境影响评估报告书，设计任务书；告，环境影响评估报告书，设计任务书；土地征用申报及批准的文件，承包合同，招投标及合同文土地征用申报及批准的文件，承包合同，招投标及合同文件，施工执照，项目竣工验收报告，验收鉴定书。件，施工执照，项目竣工验收报告，验收鉴定书。工程项目竣工验收工程项目竣工验收3 3）工程财务资料验收内容）工程财务资料验收内容

12、 历年建设资金供应（拨、贷）情况和应用情况；历年建设资金供应（拨、贷）情况和应用情况；历年批准的年度财务决算；历年批准的年度财务决算；历年年度投资计划、财务收支计划；历年年度投资计划、财务收支计划；建设成本资料；建设成本资料；支付使用的财务资料；支付使用的财务资料；设计概算、预算资料；设计概算、预算资料；竣工决算资料。竣工决算资料。122 2）安装工程验收内容）安装工程验收内容 安装工程验收分为建筑设备安装工程、工艺设备安装工程和安装工程验收分为建筑设备安装工程、工艺设备安装工程和动力设备安装工程验收。主要包括：动力设备安装工程验收。主要包括：建筑设备安装工程（指民用建筑物中的上下水管道，暖建

13、筑设备安装工程（指民用建筑物中的上下水管道，暖气、天然气或煤气、通风、电气照明等安装工程），验收时应气、天然气或煤气、通风、电气照明等安装工程），验收时应检查这些设备的规格、型号、数量、质量是否符合设计要求，检查这些设备的规格、型号、数量、质量是否符合设计要求，检查安装时的材料、材质、材种，检查试压、闭水试验、照明。检查安装时的材料、材质、材种，检查试压、闭水试验、照明。工程项目竣工验收工程项目竣工验收13工艺设备安装工程包括：生产、起重、传动、实验等设备的工艺设备安装工程包括：生产、起重、传动、实验等设备的安装，以及附属管线敷设和油漆、保温等。验收时应检查设备安装，以及附属管线敷设和油漆、保

14、温等。验收时应检查设备的规格、型号、数量、质量、设备安装的位置、标高、机座尺的规格、型号、数量、质量、设备安装的位置、标高、机座尺寸、质量、单机试车、无负荷联动试车、有负荷联动试车是否寸、质量、单机试车、无负荷联动试车、有负荷联动试车是否符合设计要求，检查管道的焊接质量、洗清、吹扫、试压、试符合设计要求，检查管道的焊接质量、洗清、吹扫、试压、试漏、油漆、保温等及各种阀门。漏、油漆、保温等及各种阀门。动力设备安装工程验收是指有自备电厂的项目的验收，或变动力设备安装工程验收是指有自备电厂的项目的验收，或变配电室（所）、动力配电线路的验收。配电室（所）、动力配电线路的验收。工程项目竣工验收工程项目竣

15、工验收14四、竣工验收工作程序四、竣工验收工作程序1 1、工程完工后，施工单位向建设单位提交工程竣工报告，申请工、工程完工后，施工单位向建设单位提交工程竣工报告，申请工程竣工验收。程竣工验收。2 2、建设单位收到工程竣工报告后，对符合竣工验收要求的工程，、建设单位收到工程竣工报告后，对符合竣工验收要求的工程，组织勘察、设计、施工、监理等单位和其他有关方面的专家组组织勘察、设计、施工、监理等单位和其他有关方面的专家组成验收组，制定验收方案成验收组，制定验收方案3 3、建设单位应当在工程竣工验收、建设单位应当在工程竣工验收7 7个工作日前将验收的时间、地个工作日前将验收的时间、地点及验收组名单书面

16、通知负责监督该工程的工程质量监督机构点及验收组名单书面通知负责监督该工程的工程质量监督机构4 4、建设单位组织工程竣工验收、建设单位组织工程竣工验收工程项目竣工验收工程项目竣工验收15工程项目竣工决算概述工程项目竣工决算概述一、工程项目竣工决算的概念一、工程项目竣工决算的概念 竣工决算是以实物数量和货币指标为计量单位，综合反竣工决算是以实物数量和货币指标为计量单位，综合反映竣工项目从筹建开始到项目竣工交付使用为止的全部映竣工项目从筹建开始到项目竣工交付使用为止的全部建设费用、建设成果和财务情况的总结性文件，是竣工建设费用、建设成果和财务情况的总结性文件，是竣工验收报告的重要组成部分，竣工决算是

17、正确核定新增固验收报告的重要组成部分，竣工决算是正确核定新增固定资产价值，考核分析投资效果，建立健全经济责任制定资产价值，考核分析投资效果，建立健全经济责任制的依据，是反映建设项目实际造价和投资效果的文件。的依据，是反映建设项目实际造价和投资效果的文件。16工程项目竣工决算概述工程项目竣工决算概述二、工程项目竣工决算的概念作用二、工程项目竣工决算的概念作用n正确反映建设项目的实际造价和投资结果正确反映建设项目的实际造价和投资结果n通过决算与概算、预算的对比分析，考核投资控制通过决算与概算、预算的对比分析，考核投资控制的工作成效的工作成效17三、竣工结算与竣工决算的区别三、竣工结算与竣工决算的区

18、别区别项目工程竣工结算工程竣工决算编制单位承包方的预算部门项目业主的财务部门内容承包方承包施工的建筑安装工程的全部费用，它最终反映承包方完成的施工产值建设工程从筹建到竣工交付使用为止的全部建设费用，它反映建设工程的投资效益作用和性质承包方与业主办理工程价款最终结算的依据双方签订的建安工程合同终结的凭证业主编制竣工决算的主要资料业主办理交付、验收、动用新增各类资产的依据竣工验收报告的重要组成部分工程项目竣工决算概述工程项目竣工决算概述18四、工程项目竣工决算的内容四、工程项目竣工决算的内容 1.1.竣工决算是建设工程从筹建到竣工投产全过程中发生竣工决算是建设工程从筹建到竣工投产全过程中发生 的所

19、有实际支出，包括设备工器具购置费、建安工程的所有实际支出，包括设备工器具购置费、建安工程 费和其它费用等费和其它费用等 2.2.竣工决算的内容竣工决算的内容n竣工财务决算报表竣工财务决算报表n竣工财务决算说明书竣工财务决算说明书n竣工工程平面示意图竣工工程平面示意图n工程造价比较分析工程造价比较分析3.财务决算报表财务决算报表工程项目竣工决算概述工程项目竣工决算概述19（1 1）竣工决算报告说明书）竣工决算报告说明书 1 1）建设项目概况，对工程总的评价）建设项目概况，对工程总的评价 2 2）资金来源及运用等财务分析）资金来源及运用等财务分析 3 3）基本建设收入、投资包干结余、竣工结余资金的

20、上）基本建设收入、投资包干结余、竣工结余资金的上交分配情况交分配情况 4 4）各项经济技术指标的分析）各项经济技术指标的分析 5 5）工程建设的经验及项目管理和财务管理工作以及竣）工程建设的经验及项目管理和财务管理工作以及竣工财务决算中有待解决的问题工财务决算中有待解决的问题 6 6）需要说明的其他事项）需要说明的其他事项工程项目竣工决算概述工程项目竣工决算概述20（2 2）竣工财务决算报表）竣工财务决算报表 大、中型建设项目竣工决算报表包括：大、中型建设项目竣工决算报表包括：建设项目竣工财务决算审批表；大、中型建设建设项目竣工财务决算审批表；大、中型建设项目概况表；大、中型建设项目竣工财务决

21、算表；大、项目概况表；大、中型建设项目竣工财务决算表；大、中型建设项目交付使用资产总表。中型建设项目交付使用资产总表。小型建设项目竣工财务决算报表包括：小型建设项目竣工财务决算报表包括：建设项目竣工财务决算审批表、竣工财务决算总建设项目竣工财务决算审批表、竣工财务决算总表、建设项目交付使用资产明细表。表、建设项目交付使用资产明细表。工程项目竣工决算概述工程项目竣工决算概述21（3 3）建设工程竣工图）建设工程竣工图 建设工程竣工图是真实地记录各种地上、地下建筑物、构建设工程竣工图是真实地记录各种地上、地下建筑物、构筑物等情况的技术文件，是工程进行交工验收、维护改建筑物等情况的技术文件，是工程进

22、行交工验收、维护改建和扩建的依据，是国家的重要技术档案。国家规定：各项和扩建的依据，是国家的重要技术档案。国家规定：各项新建、扩建、改建的基本建设工程。特别是基础、地下建新建、扩建、改建的基本建设工程。特别是基础、地下建筑、管线、结构、井巷、桥梁、隧道、港口、水坝以及设筑、管线、结构、井巷、桥梁、隧道、港口、水坝以及设备安装等隐蔽部位，都要编制竣工图。为确保竣工图质量，备安装等隐蔽部位，都要编制竣工图。为确保竣工图质量，必须在施工过程中（不能在竣工后）及时做好隐蔽工程检必须在施工过程中（不能在竣工后）及时做好隐蔽工程检查记录，整理好设计变更文件。查记录，整理好设计变更文件。工程项目竣工决算概述

23、工程项目竣工决算概述22（4 4）工程造价比较分析）工程造价比较分析 为了满足竣工验收和竣工决算需要，还应绘制反映为了满足竣工验收和竣工决算需要，还应绘制反映竣工工程全部内容的工程设计平面示意图。竣工工程全部内容的工程设计平面示意图。对控制工程造价所采取的措施、效果及其动态的变对控制工程造价所采取的措施、效果及其动态的变化需要进行认真地比较对比，总结经验教训。批准的概化需要进行认真地比较对比，总结经验教训。批准的概算是考核建设工程造价的依据。在分析时，可先对比整算是考核建设工程造价的依据。在分析时，可先对比整个项目的总概算，然后将建筑安装工程费、设备工器具个项目的总概算，然后将建筑安装工程费、

24、设备工器具费和其他工程费用逐一与竣工决算表中所提供的实际数费和其他工程费用逐一与竣工决算表中所提供的实际数据和相关资料及批准的概算、预算指标、实际的工程造据和相关资料及批准的概算、预算指标、实际的工程造价进行对比分析，以确定竣工项目总造价是节约还是超价进行对比分析，以确定竣工项目总造价是节约还是超支，并在对比的基础上，总结先进经验，找出节约和超支，并在对比的基础上，总结先进经验，找出节约和超支的内容和原因，提出改进措施。支的内容和原因，提出改进措施。工程项目竣工决算概述工程项目竣工决算概述23一、竣工决算的编制依据一、竣工决算的编制依据n经批准的可研报告及其投资估算经批准的可研报告及其投资估算

25、n经批准的初步设计及其概算经批准的初步设计及其概算n经批准的施工图设计及其施工图预算经批准的施工图设计及其施工图预算n设计交底或图纸会审纪要设计交底或图纸会审纪要n招投标的标底、承包合同、工程结算资料招投标的标底、承包合同、工程结算资料工程项目竣工决算的编制工程项目竣工决算的编制24n施工记录或施工签证单以及施工中发生的其它费用施工记录或施工签证单以及施工中发生的其它费用记录记录n竣工图及各种竣工验收资料竣工图及各种竣工验收资料n历年基建资料、历年财务决算及批复文件历年基建资料、历年财务决算及批复文件n设备、材料调价文件和调价记录设备、材料调价文件和调价记录n有关财务核算制度、办法和其它有关文

26、件、资料等有关财务核算制度、办法和其它有关文件、资料等工程项目竣工决算的编制工程项目竣工决算的编制25二、竣工决算的编制步骤二、竣工决算的编制步骤 1.1.收集、整理、分析原始资料收集、整理、分析原始资料 2.2.对照、核实工程变动情况，重新核实各单位工程、单对照、核实工程变动情况，重新核实各单位工程、单 项工程造价项工程造价 3.3.将审定后的待摊费用、设备工器具投资、建安工程投将审定后的待摊费用、设备工器具投资、建安工程投 资、其他投资严格划分和核定后，分别记入相应的建资、其他投资严格划分和核定后，分别记入相应的建 设成本栏目内设成本栏目内工程项目竣工决算的编制工程项目竣工决算的编制264

27、.4.编制竣工财务决算说明书编制竣工财务决算说明书5.5.填报竣工财务决算报表填报竣工财务决算报表6.6.进行工程造价对比分析进行工程造价对比分析7.7.清理、装订好竣工图清理、装订好竣工图8.8.按国家规定上报、审批、存档按国家规定上报、审批、存档工程项目竣工决算的编制工程项目竣工决算的编制27三、保修费的处理三、保修费的处理1 1、保修费用的含义、保修费用的含义保修费用是指对保修期间和保修范围内所发生的维修、返工保修费用是指对保修期间和保修范围内所发生的维修、返工等各项费用支出。保修费用应按合同和有关规定合理确等各项费用支出。保修费用应按合同和有关规定合理确定和控制。定和控制。保修费用一般

28、可参照建筑安装工程造价的确定程序和方法计保修费用一般可参照建筑安装工程造价的确定程序和方法计算，也可以按照建筑安装工程造价或承包工程合同价的算，也可以按照建筑安装工程造价或承包工程合同价的一定比例计算（目前取一定比例计算（目前取5%5%）。）。工程项目竣工决算的编制工程项目竣工决算的编制282 2、保修费用的处理、保修费用的处理 因勘察设计原因、监理原因或者建筑材料、建筑构配件和设备等因勘察设计原因、监理原因或者建筑材料、建筑构配件和设备等原因造成的质量缺陷，施工企业可以在保修和赔偿损失之后，向原因造成的质量缺陷，施工企业可以在保修和赔偿损失之后，向有关责任者追偿有关责任者追偿 因建设工程质量

29、不合格而造成损害的，受损害人有权向责任者要因建设工程质量不合格而造成损害的，受损害人有权向责任者要求赔偿。求赔偿。因发包人或者勘察设计的原因、施工的原因、监理的原因产生的因发包人或者勘察设计的原因、施工的原因、监理的原因产生的建设质量问题，造成他人损失的，以上单位应当承担相应的赔偿建设质量问题，造成他人损失的，以上单位应当承担相应的赔偿责任。责任。受损害人可以向任何一方要求赔偿，也可以向以上各方提出共同受损害人可以向任何一方要求赔偿，也可以向以上各方提出共同赔偿要求。赔偿要求。有关各方之间在赔偿后，可以在查明原因后向真正责任人追偿。有关各方之间在赔偿后，可以在查明原因后向真正责任人追偿。工程项

30、目竣工决算的编制工程项目竣工决算的编制29项目生产中出现的问题项目生产中出现的问题项目生产中出现的问题项目生产中出现的问题现场检验现场检验原因分析原因分析属设计失误原因属设计失误原因属用户新增要求或用户使用不当属用户新增要求或用户使用不当属属施施工工质质量量原原因因属属设设备备质质量量原原因因设计单位修改设设计单位修改设计方案计方案设计单位修改设设计单位修改设计方案计方案业主与施工单位业主与施工单位协商解决或另行协商解决或另行委托委托用户提出委用户提出委 托托施工单位施工单位 进行处理进行处理施工单位施工单位 无无偿保修偿保修设备供应单位无设备供应单位无偿保修偿保修施工单位进行处理费用施工单位

31、进行处理费用由用户负责由用户负责30 某施工单位承包某内资工程项目，甲乙双方签订的关于工程价款的合同某施工单位承包某内资工程项目，甲乙双方签订的关于工程价款的合同内容有：内容有：1 1建筑安装工程造价建筑安装工程造价660660万元，主要材料费占施工产值的比重为万元，主要材料费占施工产值的比重为 6060；2 2预付备料款为建筑安装工程造价的预付备料款为建筑安装工程造价的2020；3 3工程进度款逐月计算；工程进度款逐月计算；4 4工程保修金为建筑安装工程造价的工程保修金为建筑安装工程造价的 5 5，保修期半年；，保修期半年；5 5材料价差调整按规定进行（按有关规定上半年材料价差上调材料价差调

32、整按规定进行（按有关规定上半年材料价差上调1010，在，在六月份一次调增）。六月份一次调增）。案例案例工程项目竣工决算的编制工程项目竣工决算的编制31单位：万元月份月份 2 3 4 5 6 完成产值完成产值 55 110 165 220 110 工程各月实际完成产值如表1。表1工程项目竣工决算的编制工程项目竣工决算的编制32问题：问题：1 1通常工程竣工结算的前提是什么？通常工程竣工结算的前提是什么？2 2该工程的预付备料款、起扣点为多少？该工程的预付备料款、起扣点为多少？3 3该工程该工程1 1月至月至5 5月，每月拨付工程款为多少？累计工程款为多少？月，每月拨付工程款为多少？累计工程款为多

33、少？4 4六月份办理工程竣工结算，该工程结算总造价为多少？甲方应付工六月份办理工程竣工结算，该工程结算总造价为多少？甲方应付工 程尾款为多少？程尾款为多少？工程项目竣工决算的编制工程项目竣工决算的编制33问题问题1 1 答：工程竣工结算的前提是竣工验收报告被批准。答：工程竣工结算的前提是竣工验收报告被批准。问题问题2 2 答：该工程的预付备料款、起扣点为：答：该工程的预付备料款、起扣点为：1 1预付备料款：预付备料款：660660万元万元2020132132万元万元 2 2起扣点：起扣点：660660万元一万元一132132万元万元/60%/60%440440万元万元分析与解答分析与解答工程项

34、目竣工决算的编制工程项目竣工决算的编制34问题问题3 3答：每月拨付工程款为：答：每月拨付工程款为：累计工程款为：累计工程款为：2 2月：工程款月：工程款5555万元，累计工程款万元，累计工程款5555万元万元3 3月：工程款月：工程款110110万元，累计工程款万元，累计工程款165165万元万元4 4月：工程款月：工程款165165万元，累计工程款万元，累计工程款330330万元万元5 5月：工程款月：工程款220220万元万元-（220220万元十万元十330330万元万元-440-440万元）万元）6060154154万元万元 累计工程款累计工程款484484万元万元工程项目竣工决算的

35、编制工程项目竣工决算的编制35问题问题4 4答：答：1 1、工程结算总造价为：、工程结算总造价为：660660万元十万元十660660万元万元 0 06 610%10%6996996 6万元万元 2 2、甲方应付工程尾款：、甲方应付工程尾款：6996996 6万元一万元一484484万元一（万元一（6996996 6万元万元5 5）一）一132132万元万元=48=486262万元万元工程项目竣工决算的编制工程项目竣工决算的编制36新增资产价值的确认新增资产价值的确认 一、新增资产的分类一、新增资产的分类 新增资产按性质可分为固定资产、流动资产、无形资新增资产按性质可分为固定资产、流动资产、无

36、形资 产、其他资产五大类。产、其他资产五大类。37二、新增固定资产价值的内容二、新增固定资产价值的内容n已经投入生产或交付使用的建筑安装工程价值已经投入生产或交付使用的建筑安装工程价值n达到固定资产标准的设备、工器具的购置费用达到固定资产标准的设备、工器具的购置费用n增加固定资产价值的其他费用，包括土地征用及拆增加固定资产价值的其他费用，包括土地征用及拆迁费、联合试运转费、勘察设计费等迁费、联合试运转费、勘察设计费等新增资产价值的确认新增资产价值的确认38三、新增固定资产价值的计算三、新增固定资产价值的计算 1.1.计算以单项工程为对象计算以单项工程为对象 一次性交付使用的工程一次计算新增固定

37、资产价值，一次性交付使用的工程一次计算新增固定资产价值，分期分批交付使用的工程，应分期分批计算新增固定分期分批交付使用的工程，应分期分批计算新增固定资产价值。资产价值。新增资产价值的确认新增资产价值的确认392.2.待摊费用的分摊方法待摊费用的分摊方法 一般情况下，建设单位管理费由建设工程、安装工一般情况下，建设单位管理费由建设工程、安装工程、需安装设备价值总额等按比例方法分摊；土地程、需安装设备价值总额等按比例方法分摊；土地征用费、勘察设计费等只按建筑工程造价分摊。征用费、勘察设计费等只按建筑工程造价分摊。新增资产价值的确认新增资产价值的确认40四、流动资产价值的确定四、流动资产价值的确定五

38、、无形资产价值的确定五、无形资产价值的确定六、其他资产价值的确定六、其他资产价值的确定新增资产价值的确认新增资产价值的确认41某一大、中型建设项目某一大、中型建设项目20022002年开工建设，年开工建设，20032003年底有关财务核算资料如下：年底有关财务核算资料如下：1 1已经完成部分单项工程，经验收合格后，已经交付使用的资产包括：已经完成部分单项工程，经验收合格后，已经交付使用的资产包括：（1 1）固定资产价值）固定资产价值7554075540万元。万元。（2 2）为生产准备的使用期限在一年以内的备品备件、工具器具等流动）为生产准备的使用期限在一年以内的备品备件、工具器具等流动 资产价

39、值资产价值3000030000万元，期限在一年以上，单位价值在万元，期限在一年以上，单位价值在15001500元以下的元以下的 工具工具60 60 万元。万元。（3 3）建造期间购置的专利权、非专利技术等无形资产）建造期间购置的专利权、非专利技术等无形资产20002000万元，摊销万元，摊销期期5 5年。年。（4 4）筹建期间发生的开办费）筹建期间发生的开办费8080万元。万元。案例案例新增资产价值的确认新增资产价值的确认422 2基本建设支出中的未完成项目包括：基本建设支出中的未完成项目包括：（1 1）建筑安装工程支出）建筑安装工程支出1600016000万元。万元。（2 2）设备工器具投资

40、）设备工器具投资4400044000万元。万元。（3 3）建设单位管理费、勘察设计费等待摊投资）建设单位管理费、勘察设计费等待摊投资24002400万元。万元。（4 4）通过出让方式购置的土地使用权形成的其他投资）通过出让方式购置的土地使用权形成的其他投资110110万元。万元。3 3非经营项目发生的待核销基建支出非经营项目发生的待核销基建支出5050万元。万元。4 4应收生产单位投资借款应收生产单位投资借款14001400万元。万元。5 5购置需要安装的器材购置需要安装的器材5050万元，其中待处理器材万元，其中待处理器材1616万元。万元。新增资产价值的确认新增资产价值的确认436 6货币

41、资金货币资金470470万元，万元，7 7预付工程款及应收有偿调出器材款预付工程款及应收有偿调出器材款1818万元。万元。8 8建设单位自用的固定资产原值建设单位自用的固定资产原值6055060550万元，累计折旧万元，累计折旧1002210022万元。万元。反映在反映在资金平衡表资金平衡表上的各类资金来源的期末余额是：上的各类资金来源的期末余额是：9 9预算拨款预算拨款5200052000万元。万元。1010自筹资金拨款自筹资金拨款5800058000万元。万元。1111其他拨款其他拨款520520万元。万元。1212建设单位向商业银行借入的借款建设单位向商业银行借入的借款110000110

42、000万元。万元。新增资产价值的确认新增资产价值的确认441313建设单位当年完成交付生产单位使用的资产价值中，建设单位当年完成交付生产单位使用的资产价值中，200200万元属万元属 于利用投资借款形成的待冲基建支出。于利用投资借款形成的待冲基建支出。1414应付器材销售商应付器材销售商4040万元货款和尚未支付的应付工程款万元货款和尚未支付的应付工程款19161916万元。万元。1515未交税金未交税金3030万元。万元。根据上述有关资料编制该项目竣工财务决算表（见表根据上述有关资料编制该项目竣工财务决算表（见表1 1）。）。新增资产价值的确认新增资产价值的确认45建设项目名称：建设项目资资

43、金来源金来源金金额额资资金占用金占用金金额额补补充充资资料料一、基建一、基建拨拨款款110520110520一、基本建一、基本建设设支出支出1702401702401.1.基建投基建投资资借款借款期末余期末余额额1.1.预预算算拨拨款款52000520001.1.交付使用交付使用资产资产1076801076802.2.基建基金基建基金拨拨款款2.2.在建工程在建工程62510625102.2.应应收生收生产单产单位位投投资资借款期末余借款期末余额额3.3.进进口口设备转账拨设备转账拨款款3.3.待核待核销销基建支出基建支出50504.4.器材器材转账转账款款4.4.非非经营项经营项目目转转出投

44、出投资资3.3.基建基建结结余余资资金金5.5.煤代油煤代油专专用基金用基金拨拨款款二、二、应应收生收生产单产单位投位投资资借借款款140014006.6.自筹自筹资资金金拨拨款款5800058000三、三、拨拨款所属投款所属投资资借款借款7.7.其他其他拨拨款款520520四、器材四、器材5050表1 大、中型建设项目竣工财务决算表新增资产价值的确认新增资产价值的确认46（续）二、二、项项目目资资金金其中：待其中：待处处理器材理器材损损失失161.国家国家资资本本五、五、货币资货币资金金4702.法人法人资资本本六、六、预预付及付及应应收款收款183.个人个人资资本本七、有价七、有价证证券券

45、三、三、项项目目资资本公本公积积金金八、固定八、固定资产资产50528四、基建借款四、基建借款110000固定固定资产资产原原值值60550五、上五、上级拨级拨入投入投资资借款借款减：累减：累计计折旧折旧10022六、企六、企业偿债资业偿债资金金固定固定资产净值资产净值50528表1 大、中型建设项目竣工财务决算表新增资产价值的确认新增资产价值的确认47（续）七、待冲基建支出七、待冲基建支出200固定固定资产资产清理清理八、八、应应付款付款1956待待处处理固定理固定资产损资产损失失九、未交款九、未交款301.未交款未交款302.未交基建收入未交基建收入3.未交基建包干未交基建包干节节余余4.

46、其他未交款其他未交款十、上十、上级拨级拨入入资资金金十一、留成收入十一、留成收入合合计计222706合合计计222706根据财政部财建2002394号文件基本建设财务管理规定的要求。表1 大、中型建设项目竣工财务决算表新增资产价值的确认新增资产价值的确认48 某一大中型建设项目某一大中型建设项目20022002年开工建设，年开工建设，20042004年底有关财务核算资料如年底有关财务核算资料如 下：下：1 1、已经完成部分单项工程，经验收合格后，已经交付使用的资产包括：、已经完成部分单项工程，经验收合格后，已经交付使用的资产包括：固定资产价值固定资产价值7554075540万元万元 为生产准备

47、的使用期限在一年以内的备品备件、工具、器具等为生产准备的使用期限在一年以内的备品备件、工具、器具等流动资产价值流动资产价值3000030000万元，期限在一年以上，单位价值在万元，期限在一年以上，单位价值在15001500元以上元以上的工具的工具6060万元。万元。建造期间购置的专利权、非专利技术等无形资产建造期间购置的专利权、非专利技术等无形资产20002000万元，摊万元，摊销期销期5 5年。年。案例案例新增资产价值的确认新增资产价值的确认492 2、基本建设支出的未完成项目包括：、基本建设支出的未完成项目包括：建筑安装工程支出建筑安装工程支出1600016000万元。万元。设备工器具投资

48、设备工器具投资4400044000万元。万元。建设单位管理费、勘察设计费等待摊投资建设单位管理费、勘察设计费等待摊投资24002400万元。万元。通过出让方式购置的土地使用权形成的其他投资通过出让方式购置的土地使用权形成的其他投资110110万元万元 新增资产价值的确认新增资产价值的确认503 3、非经营项目发生待核销基建支出、非经营项目发生待核销基建支出5050万元。万元。4 4、应收生产单位投资借款、应收生产单位投资借款14001400万元。万元。5 5、购置需要安装的器材、购置需要安装的器材5050万元，其中待处理器材万元，其中待处理器材1616万元。万元。6 6、货币资金、货币资金47

49、0470万元。万元。7 7、预付工程款及应收有偿调出器材款、预付工程款及应收有偿调出器材款1818万元。万元。新增资产价值的确认新增资产价值的确认518 8、建设单位自用的固定资产原值、建设单位自用的固定资产原值6055060550万元，累计折旧万元，累计折旧1002210022万元。万元。反映在反映在资金平衡表资金平衡表上的各类资金来源的期末余额是：上的各类资金来源的期末余额是：（1 1）预算拨款）预算拨款5200052000万元。万元。（2 2）自筹资金拨款）自筹资金拨款5800058000万元。万元。（3 3）其他拨款）其他拨款440440万元。万元。（4 4）建设单位向商业银行借入的借

50、款）建设单位向商业银行借入的借款110000110000万元。万元。（5 5）建设单位当年完成交付生产单位使用的资产价值中，）建设单位当年完成交付生产单位使用的资产价值中，200200万元属于利用投万元属于利用投资借款形成的待冲基建支出。资借款形成的待冲基建支出。（6 6）应付器材销售商）应付器材销售商4040万元贷款和尚未支付的应付工程款万元贷款和尚未支付的应付工程款19161916万元。万元。（7 7）未交税金）未交税金3030万元。万元。根据上述有关资料编制该项目竣工财务决算表。（见表根据上述有关资料编制该项目竣工财务决算表。（见表2 2）。）。新增资产价值的确认新增资产价值的确认52建