汇率变动对现金的影响.ppt

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1、汇率变动对现金的影响含义：含义：l企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记帐本位币时，所采用的是现金流量算成记帐本位币时，所采用的是现金流量发生发生日的汇率或平均汇率日的汇率或平均汇率，而现金流量表最后一行，而现金流量表最后一行“现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额”中外币现金净中外币现金净增加额是按增加额是按期末汇率折算期末汇率折算的，这的，这两者的差额两者的差额即即为汇率变动对现金的影响。为汇率变动对现金的影响。公式公式:收入的外币现金收入的外币现金（期末汇率记帐汇率）支（期末汇率记帐汇率）支付的外币现金付的外币现金（期末汇率记帐汇

2、率）（期末汇率记帐汇率）l在编制现金流量表实务中可通过报表附注中的“现金及现金等价物净增加额”与报表中的“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”和“筹资活动产生的现金流量净额”三项之和相减，其差额即为“汇率变动对现金的影响”例例1：某企业当期出口商品一批，售价：某企业当期出口商品一批，售价100万美元，万美元，收汇当日汇率收汇当日汇率1：8.25，当期进口货物一批，价值，当期进口货物一批，价值50万美元，结汇当日汇率万美元，结汇当日汇率1：8.3，资产负债表日汇，资产负债表日汇率为率为1：8.31。假如当期没有其他业务发生。假如当期没有其他业务发生。l答案：l经营活动流入

3、现金：经营活动流入现金：10000001000000美元美元l汇率变动：汇率变动：10000001000000美元美元0.060.06（8.318.318.258.25）l汇率变动对现金流入的影响额：汇率变动对现金流入的影响额：6000060000（人民币）（人民币）l经营活动流出现金：经营活动流出现金：500000500000美元美元l汇率变动：汇率变动：500000500000美元美元0.060.06（8.318.318.308.30）l汇率变动对现金流出的影响额：汇率变动对现金流出的影响额：50005000（人民币）（人民币）l汇率变动对现金的影响额汇率变动对现金的影响额=60.5=5.

4、5万元万元调整分录调整分录l例例2：本月发生如下经济业务：本月发生如下经济业务l（1 1）借：应收帐款借：应收帐款 1010美元美元888080l 银行存款银行存款 2020美元美元88160160l 贷：产品销售收入贷：产品销售收入 240240l （2 2）若月末汇率为）若月末汇率为9 9，作汇率调整分录如下，作汇率调整分录如下l 借：应收帐款借：应收帐款 1010l 银行存款银行存款 2020l 贷：财务费用贷：财务费用 3030则资产负债表变为则资产负债表变为l银行存款银行存款 180l应收帐款应收帐款 90 利润利润 270若采用逐笔调整法时：若采用逐笔调整法时：l（1）借：应收帐款

5、借：应收帐款 80l 经营活动现金流量经营活动现金流量 160l 贷：产品销售收入贷：产品销售收入 240l（2）借：应收帐款）借：应收帐款 10l 汇率变动对现金的影响汇率变动对现金的影响 20l 贷：财务费用贷：财务费用 30l-没有问题没有问题分析如下调整分录：分析如下调整分录：l（1）借：经营活动现金流量借：经营活动现金流量 150（24090）l 应收帐款应收帐款 90l 贷：产品销售收入贷：产品销售收入 240l（2）借：汇率变化对现金的影响）借：汇率变化对现金的影响 30l 贷：财务费用贷：财务费用 30l对吗？对吗？l-这是不对的。正确的应当是经营活动现这是不对的。正确的应当是

6、经营活动现金流量为金流量为160160，汇率变化对现金的影响为，汇率变化对现金的影响为2020。原因原因l主要在于此时的汇率变化对现金的影响实际不只是“对现金的影响”，还包括对“应收帐款的影响”。l这一笔调整分录应当改为：这一笔调整分录应当改为：l（1 1）借：经营活动现金流量）借：经营活动现金流量 160 160 （2 2）借：应收帐款）借：应收帐款 1010l 应收帐款应收帐款 80 80 贷：贷：财务费用财务费用 1010l 贷：产品销售收入贷：产品销售收入 240240l（3 3）借：汇率变化对现金的影响）借：汇率变化对现金的影响 2020l 贷：财务费用贷：财务费用 2020l这样是相当繁琐的，建议：如果数额不大，就将全部财务费用汇兑损益全部调入“汇率变动对现金的影响”项目。