第十四章 行政单位的收入.ppt

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1、第十四章第十四章 行政单位的收入行政单位的收入第一节第一节 拨入经费拨入经费第二节第二节 预算外资金收入预算外资金收入第三章第三章 其他收入其他收入 行政单位的收入行政单位的收入是指行政单位为开展业务活是指行政单位为开展业务活动而依法取得的动而依法取得的非偿还性非偿还性资金。资金。包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入等种类。包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入等种类。特点：特点：取得收入的目的是为了开展业务活动。收入取得取得收入的目的是为了开展业务活动。收入取得的形式和渠道多样化。非偿还性的资金。的形式和渠道多样化。非偿还性的资金。第一节第一节 拨入经费拨入经费一、拨入经费的概念与管理要求

2、一、拨入经费的概念与管理要求拨入经费拨入经费行政单位按照经费申报关系，由财政部门或行政单位按照经费申报关系，由财政部门或上级单位拨付的预算经费，是行政单位从财政预算内取得上级单位拨付的预算经费，是行政单位从财政预算内取得的财政性资金。的财政性资金。拨入经费是行政单位最主要的收入来源，是行政单位开拨入经费是行政单位最主要的收入来源，是行政单位开展业务活动的最主要的财力保证。展业务活动的最主要的财力保证。行政单位拨入经费的管理要求：行政单位拨入经费的管理要求：（1）按部门预算和用款计划申请取得拨入经费。）按部门预算和用款计划申请取得拨入经费。（2）按规定用途申请取得拨入经费。）按规定用途申请取得拨

3、入经费。（3）按规定的财政资金支付方式申请取得拨入经费。）按规定的财政资金支付方式申请取得拨入经费。（4）按预算级次申请取得拨入经费。）按预算级次申请取得拨入经费。（5）将拨入经费与预算外资金收入、其他收入等收入同时）将拨入经费与预算外资金收入、其他收入等收入同时 纳入预算，实行统一管理、统筹安排使用。纳入预算，实行统一管理、统筹安排使用。二、拨入经费的确认二、拨入经费的确认1.财政直接支付方式下拨入经费的确认财政直接支付方式下拨入经费的确认 行政单位根据部门预算和用款计划，在实际需要财政行政单位根据部门预算和用款计划，在实际需要财政部门支付财政资金时，向财政部门提出财政直接支付部门支付财政资

4、金时，向财政部门提出财政直接支付申请，财政部门经审核无误后，通过财政零余额账户申请，财政部门经审核无误后，通过财政零余额账户直接将款项支付给收款人。行政单位在收到财政部门直接将款项支付给收款人。行政单位在收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入委托财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书时，确认拨入经费。账通知书时，确认拨入经费。2.财政授权支付方式下拨入经费的确认财政授权支付方式下拨入经费的确认行政单位根据部门预算和用款计划，按规定时间和程序向行政单位根据部门预算和用款计划，按规定时间和程序向财政部门申请财政授权支付用款额度，财政部门经审核无财政部门申请财政授权支

5、付用款额度，财政部门经审核无误后，将财政授权支付用款额度下达到行政单位零余额账误后，将财政授权支付用款额度下达到行政单位零余额账户代理银行。行政单位在收到单位零余额账户代理银行转户代理银行。行政单位在收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权通知书时，确认拨入经费。来的财政授权通知书时，确认拨入经费。3.财政实拨资金方式下拨入经费的确认财政实拨资金方式下拨入经费的确认行政单位根据部门预算和用款计划，按规定的时间和程行政单位根据部门预算和用款计划，按规定的时间和程序向财政部门或上级单位提出资金拨入请求，财政部门序向财政部门或上级单位提出资金拨入请求，财政部门或上级单位经审核无误后，将财政资金直接拨

6、入行政单或上级单位经审核无误后，将财政资金直接拨入行政单位的开户银行。行政单位在收到开户银行转来的收款通位的开户银行。行政单位在收到开户银行转来的收款通知书时，确认拨入经费。知书时，确认拨入经费。在财政直接支付方式下在财政直接支付方式下，行政单位在确认拨入经费时，行政单位在确认拨入经费时，实际上已经使用了财政预算资金。实际上已经使用了财政预算资金。在财政授权支付方式下在财政授权支付方式下，行政单位在确认拨入经费时还，行政单位在确认拨入经费时还没有实际使用财政资金，只是收到一个可以使用的财政资没有实际使用财政资金，只是收到一个可以使用的财政资金用款额度，行政单位可以在收到的财政资金用款额度内金用

7、款额度，行政单位可以在收到的财政资金用款额度内使用财政资金，实际的财政资金仍然存放在财政国库存款使用财政资金，实际的财政资金仍然存放在财政国库存款账户中。账户中。在财政实拨资金方式下在财政实拨资金方式下，行政单位在确认拨入经费时，行政单位在确认拨入经费时，实际收到货币资金，行政单位可以在银行存款的实际余实际收到货币资金，行政单位可以在银行存款的实际余额内使用相应的货币资金。额内使用相应的货币资金。三、拨入经费的核算三、拨入经费的核算拨拨入入经经费费项目支出项目支出基本支出基本支出人员经费人员经费 日常公用经费日常公用经费按按政府收支分类科目政府收支分类科目中的支中的支出功能分类科目设置明细账科

8、目出功能分类科目设置明细账科目财政一般预财政一般预算拨入经费算拨入经费财政政府性基金财政政府性基金预算拨入经费预算拨入经费按照拨入经按照拨入经费的用途费的用途按照拨入经费按照拨入经费的不同性质的不同性质不能相互不能相互调剂使用调剂使用行政单位取得拨入经费时，根据财政资金的支付方式，行政单位取得拨入经费时，根据财政资金的支付方式，借：经费支出（财政直接支付方式）借：经费支出（财政直接支付方式）零余额账户用款额度（财政授权支付方式）零余额账户用款额度（财政授权支付方式）银行存款（财政实拨资金方式）银行存款（财政实拨资金方式）贷：拨入经费贷：拨入经费年终结转该科目的余额时，年终结转该科目的余额时，借

9、：拨入经费借：拨入经费 贷：结余贷：结余 主主管管会会计计单单位位或或二二级级会会计计单单位位的的拨拨入入经经费费中中包包含含了了应应转转拨给下级会计单位的财政经费。拨给下级会计单位的财政经费。主主管管会会计计单单位位或或二二级级会会计计单单位位应应当当将将应应转转拨拨给给下下级级会会计计单单位位的的拨拨入入经经费费按按规规定定转转拨拨给给下下级级会会计计单单位位，并并通通过过“拨拨出经费出经费”总账科目进行核算。总账科目进行核算。主主管管会会计计单单位位或或二二级级会会计计单单位位在在编编制制部部门门汇汇总总会会计计报报表表时，应当将时，应当将“拨出经费拨出经费”与对应的与对应的“拨入经费拨

10、入经费”进行抵消。进行抵消。例例：资资料料：某某市市政政府府所所属属审审计计局局没没有有财财政政政政府府性性基基金金预预算算拨拨入经费，入经费，2000年发生如下经济业务：年发生如下经济业务：（1）收收到到其其代代理理银银行行转转来来的的授授权权支支付付到到账账通通知知书书，收收到到财财政政部部门门拨拨入入一一笔笔财财政政授授权权支支付付用用款款额额度度，规规定定用用于于基基本本支支出出中中的的日日常常公公用用经经费费支支出出，具具体体科科目目和和金金额额为为：“基基本本支支出出日常公用经费日常公用经费”42 800元。元。借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 42 800 贷：拨入经

11、费贷：拨入经费 42 800同时，在同时，在“拨入经费拨入经费”明细账的贷方登记如下：明细账的贷方登记如下：基本支出基本支出日常公用经费日常公用经费 42 800（2）收到财政部门委托其代理银行转来的财政直接支付）收到财政部门委托其代理银行转来的财政直接支付入账通知书，财政部门为行政单位支付了一笔项目支出经入账通知书，财政部门为行政单位支付了一笔项目支出经费，具体科目和金额为：费，具体科目和金额为：“项目支出项目支出审计业务审计业务”25 200元。元。借：经费支出借：经费支出 25 200 贷：拨入经费贷：拨入经费 25 200同时，在同时，在“拨入经费拨入经费”明细账的贷方登记如下：明细账

12、的贷方登记如下：项目支出项目支出审计业务审计业务 25 200（3）收收到到财财政政部部门门委委托托其其代代理理银银行行转转来来的的财财政政直直接接支支付付入入账账通通知知书书，财财政政部部门门为为行行政政单单位位支支付付了了一一笔笔基基本本支支出出经经费费，具具体体科科目目和和金金额额为为：“基基本本支支出出人人员员经经费费”18 900元。元。借：应付工资（离退休费）借：应付工资（离退休费）18 900 贷：拨入经费贷：拨入经费 18 900同时，在同时，在“拨入经费拨入经费”明细账的贷方登记如下：明细账的贷方登记如下：基本支出基本支出人员经费人员经费 18 900（4）收收到到其其代代理

13、理银银行行转转来来的的财财政政授授权权支支付付到到账账通通知知书书，财财政政部部门门拨拨入入一一笔笔财财政政授授权权支支付付用用款款额额度度共共计计33 300元元，规规定定用用于于有有关关的的基基本本支支出出和和项项目目支支出出，具具体体科科目目和和金金额额为为：“基基本本支支出出日日常常公公用用经经费费”11 200元元，“项项目目支支出出审计管理审计管理”22 100元。元。借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 33 300 贷：拨入经费贷：拨入经费 33 300同时，在同时，在“拨入经费拨入经费”明细账的贷方登记如下：明细账的贷方登记如下：基本支出基本支出日常公用经费日常公用经

14、费 11 200 项目支出项目支出审计管理审计管理 22 100（5）收收到到财财政政部部门门委委托托其其代代理理银银行行转转来来的的财财政政直直接接支支付付入入账账通通知知书书，财财政政部部门门为为行行政政单单位位支支付付了了一一笔笔项项目目支支出出经经费费，具具体体科科目目和和金金额额为为：“项项目目支支出出信信息息化化建建设设”45 600元。元。借：经费支出借：经费支出 45 600 贷：拨入经费贷：拨入经费 45 600同时，在同时，在“拨入经费拨入经费”明细账的贷方登记如下：明细账的贷方登记如下：项目支出项目支出信息化建设信息化建设 45 600（6）年年终终结结账账，拨拨入入经经

15、费费总总账账科科目目的的贷贷方方余余额额为为1 793 000元元。“拨拨入入经经费费”有有关关明明细细账账科科目目的的贷贷方方余余额额为为：“基基本本支支出出人人员员经经费费”245 000元元,“基基本本支支出出日日常常公公用用经经费费”326 000元元；“项项目目支支出出审审计计业业务务”485 000元元，“项项目目支支出出审审计计管管理理”421 000元，元，“项目支出项目支出信息化建设信息化建设”316 000元。元。借：拨入经费借：拨入经费 1 793 000 贷：结余贷：结余 1 793 000同时，在同时，在“拨入经费拨入经费”明细账的借方登记如下：明细账的借方登记如下：

16、基本支出基本支出人员经费人员经费 245 000基本支出基本支出日常公用经费日常公用经费 326 000项目支出项目支出审计业务审计业务 485 000项目支出项目支出审计管理审计管理 421 000项目支出项目支出信息化建设信息化建设 316 000第二节第二节 预算外资金收入预算外资金收入一、预算外资金收入的概念和管理要求一、预算外资金收入的概念和管理要求预预算算外外资资金金收收入入是是指指财财政政部部门门按按规规定定从从财财政政预预算算外外资资金金专专户户中中核核拨拨给给行行政政单单位位的的预预算算外外资资金金，以以及及部部分分经经财财政政部部门门核核准准不不上上缴缴财财政政预预算算外外

17、资资金金专专户户而而直直接接由由行行政政单单位位按按计计划划使使用用的的预算外资金。预算外资金。行政单位预算外资金收入的管理要求：行政单位预算外资金收入的管理要求：（1）实行收支两条线管理。）实行收支两条线管理。（2）分别核算、分类管理。）分别核算、分类管理。（3）将预算外资金收入纳入单位综合财务收支计划。）将预算外资金收入纳入单位综合财务收支计划。二、预算外资金收入的核算二、预算外资金收入的核算行行政政单单位位应应设设置置“预预算算外外资资金金收收入入”总总账账科科目目。行行政政单单位位收收到到财财政政部部门门从从财财政政预预算算外外资资金金专专户户中中核核拨拨的的预预算外资金时，算外资金时

18、，借：银行存款借：银行存款 贷：预算外资金收入贷：预算外资金收入年终结账将该科目贷方余额全数转入年终结账将该科目贷方余额全数转入“结余结余”科目时，科目时，借：预算外资金收入借：预算外资金收入 贷：结余贷：结余“预预算算外外资资金金收收入入”明明细细账账科科目目的的设设置置方方法法与与“拨拨入入经经费费”明明细细账账科科目目的的设设置置方方法法相相同同，这这体体现现了了预预算算外外资资金金收收入入与与拨拨入入经经费费综综合合地地安安排排于于行行政政单单位位的的基基本本支支出出或或项项目支出的行政单位预算管理要求。目支出的行政单位预算管理要求。主主管管会会计计单单位位收收到到财财政政部部门门核核

19、拨拨的的属属于于应应返返还还所所属属二二级级会会计计单单位位或或基基层层会会计计单单位位的的预预算算外外资资金金时时，通通过过“暂暂存存款款”科目核算，不通过科目核算，不通过“预算外资金收入预算外资金收入”科目核算。科目核算。例：例：（1）收收到到财财政政部部门门从从财财政政预预算算外外资资金金专专户户中中核核拨拨的的预预算算外外资资金金共共计计8 800元元，按按规规定定用用于于有有关关的的基基本本支支出出和和项项目目支支出出，具具体体科科目目和和金金额额为为：“基基本本支支出出日日常常公公用用经经费费”3 200元元，“项目支出项目支出质量技术监督行政执法及业务管理质量技术监督行政执法及业

20、务管理”5 600元。元。借：银行存款借：银行存款 8 800 贷：预算外资金收入贷：预算外资金收入 8 800同时，在同时，在“预算外资金收入预算外资金收入”明细账的贷方登记如下：明细账的贷方登记如下：基本支出基本支出日常公用经费日常公用经费 3 200项目支出项目支出质量技术监督行政执法及业务管理质量技术监督行政执法及业务管理 5 600（2）年年终终结结账账，“预预算算外外资资金金收收入入”总总账账科科目目的的贷贷方方余余额额为为51 000元元。“预预算算外外资资金金收收入入”有有关关明明细细账账科科目目的的贷贷方方余余额额为为：“基基本本支支出出日日常常公公用用经经费费”14 000

21、元元，“项项目目支支出出质质量量技技术术监监督督行行政政执执法法及及业业务务管管理理”21 000元元，“项项目目支支出出质量技术监督技术支持质量技术监督技术支持”16 000元。元。借：预算外资金收入借：预算外资金收入 51 000 贷：结余贷：结余 51 000同时，在同时，在“预算外资金收入预算外资金收入”明细账的借方登记如下：明细账的借方登记如下：基本支出基本支出日常公用经费日常公用经费 14 000项目支出项目支出质量技术监督行政执法及业务管理质量技术监督行政执法及业务管理 21 000项目支出项目支出质量技术监督技术支持质量技术监督技术支持 16 000第三章第三章 其他收入其他收

22、入 其他收入其他收入是指行政单位按规定取得的除拨入经费和预算是指行政单位按规定取得的除拨入经费和预算外资金收入外的其他各种收入。外资金收入外的其他各种收入。其他收入的内容其他收入的内容主要包括行政单位在业务活动中按规定主要包括行政单位在业务活动中按规定取得的不必上缴财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有取得的不必上缴财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款的利息收入等。价证券及银行存款的利息收入等。行政单位其他收入的具体项目和收费标准，必须按照国行政单位其他收入的具体项目和收费标准，必须按照国家的统一规定执行，不得擅自扩大收费项目或提高收费标家的统一规定执行，不得擅自扩大收费项目或提

23、高收费标准。准。行政单位的其他收入一般纳入基本支出预算。行政单位的其他收入一般纳入基本支出预算。为核算其他收入业务，应设置为核算其他收入业务，应设置“其他收入其他收入”总账科目。总账科目。取得其他收入时，取得其他收入时，借：银行存款借：银行存款 现金现金 贷：其他收入贷：其他收入年终结账将该科目贷方余额全数转入年终结账将该科目贷方余额全数转入“结余结余”科目时，科目时，借：其他收入借：其他收入 贷：结余贷：结余 【例例1】某行政单位收到购买国库券的利息收入某行政单位收到购买国库券的利息收入6 000元。元。借：银行存款借：银行存款 6 000 贷：其他收入贷：其他收入 6 000【例例2】某行

24、政单位出售废品，获得废品变价收入某行政单位出售废品，获得废品变价收入200元。元。借：现金借：现金 200 贷：其他收入贷：其他收入 200 【例例3】某行政单位将多收的款项某行政单位将多收的款项600元退还给原缴款单位。元退还给原缴款单位。借：其他收入借：其他收入 600 贷：银行存款贷：银行存款 600 【例例4】年终，某行政单位将年终，某行政单位将“其他收入其他收入”科目贷方余额科目贷方余额60 000元转入元转入“结余结余”科目。科目。借：其他收入借：其他收入 60 000 贷：结余贷：结余经常性结余经常性结余 60 000案例分析案例分析某行政单位实行国库集中收付制度。某行政单位实行

25、国库集中收付制度。2004年发生如下业务：年发生如下业务：（1）收到代理银行转来的）收到代理银行转来的“财政直接支付入账通知书财政直接支付入账通知书”及盖及盖章转回的工资发放明细表，当月发放单位工资章转回的工资发放明细表，当月发放单位工资400 000元，款元，款项已由代理银行支付到个人工资账户。项已由代理银行支付到个人工资账户。（2）购置一项大型设备，根据批准的预算，总价值）购置一项大型设备，根据批准的预算，总价值800 000元，由财政直接拨付。该单位收到元，由财政直接拨付。该单位收到“财政直接支付入账通知财政直接支付入账通知书书”及有关凭证。及有关凭证。（3）收到代理银行盖章的）收到代理

26、银行盖章的“授权支付到账通知书授权支付到账通知书”，通，通知书中注明的授权支付额度为知书中注明的授权支付额度为130 000元。该行政单位为元。该行政单位为业务需要，填制业务需要，填制“财政授权支付凭证财政授权支付凭证”送代理银行，向劳送代理银行，向劳务供应商支付服务费务供应商支付服务费70 000元；购买零星物品元；购买零星物品50 000元。元。（4）收到预算外资金）收到预算外资金150 000元，按规定应全额上缴财政元，按规定应全额上缴财政专户。专户。（5）上年预算结余）上年预算结余100 000元，本年财政部门批复的预算元，本年财政部门批复的预算资金为资金为1 400 000元，应缴回

27、财政部门元，应缴回财政部门20 000元。元。要求：要求：（1）分析在财政直接支付方式下，行政事业单位确认收入）分析在财政直接支付方式下，行政事业单位确认收入的依据是什么？的依据是什么？（2）根据上述资料计算经费支出、拨入经费和固定基金的）根据上述资料计算经费支出、拨入经费和固定基金的金额。金额。（3）收到应上缴的预算外资金，能否作为行政单位的经费）收到应上缴的预算外资金，能否作为行政单位的经费支出，应如何进行会计处理？支出，应如何进行会计处理？（4）计算）计算2004年末结余资金的数额（假设除上述业务外，年末结余资金的数额（假设除上述业务外，没有发生）没有发生）（1）分析在财政直接支付方式下

28、，行政事业单位确认收入）分析在财政直接支付方式下，行政事业单位确认收入的依据是什么？的依据是什么？在财政直接支付方式下，行政事业单位应于收到财政国库支在财政直接支付方式下，行政事业单位应于收到财政国库支付执行机构委托银行转来的付执行机构委托银行转来的“财政直接支付入账通知书财政直接支付入账通知书”时，时，确认收入。确认收入。分析与提示：分析与提示：（2）根据上述资料计算拨入经费、经费支出和固定基金的金）根据上述资料计算拨入经费、经费支出和固定基金的金额额拨入经费拨入经费=拨入工资经费拨入工资经费400 000+拨入设备经费拨入设备经费800 000+拨入零星物品劳务经费拨入零星物品劳务经费13

29、0 000=1 330 000（元）（元）经费支出经费支出=工资支出工资支出400 000+设备支出设备支出800 000+劳务支出劳务支出70 000+零星物品支出零星物品支出50 000=1 320 000（元）（元）固定基金增加额固定基金增加额=800 000（元）（元）该行政单位账务处理：该行政单位账务处理：该行政单位收到该行政单位收到“财政直接支付入账通知书财政直接支付入账通知书”及盖章转回及盖章转回的工资发放明细表后，账务处理是：的工资发放明细表后，账务处理是：借：经费支出借：经费支出 400 000 贷：拨入经费贷：拨入经费 400 000购置固定资产：购置固定资产：借：经费支出

30、借：经费支出 800 000 贷：拨入经费贷：拨入经费 800 000 同时，同时，借：固定资产借：固定资产 800 000 贷：固定基金贷：固定基金 800 000财政授权支付业务：财政授权支付业务：收到授权支付额度时收到授权支付额度时 借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 120 000 贷：拨入经费贷：拨入经费 120 000支付供应商服务费时支付供应商服务费时 借：经费支出借：经费支出 70 000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 70 000购买零星物品支用额度时购买零星物品支用额度时 借：经费支出借：经费支出 50 000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户

31、用款额度 50 000（3）收到应上缴的预算外资金，能否作为行政单位的经费支）收到应上缴的预算外资金，能否作为行政单位的经费支出，应如何进行会计处理？出，应如何进行会计处理？按照收支两条线管理的规定，预算外资金应全额上缴财政专按照收支两条线管理的规定，预算外资金应全额上缴财政专户；单位所需使用资金，由财政部门根据需要统筹安排从国户；单位所需使用资金，由财政部门根据需要统筹安排从国库或预算外资金财政专户拨付。行政单位收到预算外资金，库或预算外资金财政专户拨付。行政单位收到预算外资金，通过通过“应缴财政专户款应缴财政专户款”科目核算。行政单位账务处理是：科目核算。行政单位账务处理是：借：银行存款借：银行存款 150 000 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款 150 000（4）计算）计算2004年末结余资金的数额年末结余资金的数额预算结余资金预算结余资金=上年预算结余资金上年预算结余资金100 000+当年财政部当年财政部门批复的预算数门批复的预算数1 400 000已支付数额已支付数额1 320 000（财（财政直接支付政直接支付1 200 000+财政授权支付财政授权支付120 000）应缴应缴回财政部门金额回财政部门金额20 000=160 000（元）。（元）。