第四章成本分析 (2).ppt

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1、第四章第四章 电力企业成本分析电力企业成本分析第一节：成本分析概述第一节：成本分析概述第二节：电第二节：电力企业成力企业成本分析本分析第一节：成本分析概述第一节：成本分析概述 u 成本分析的含义成本分析的含义u 成本分析的目的成本分析的目的u 成本分析的原则成本分析的原则u 成本分析的程序成本分析的程序u 成本分析的方法成本分析的方法一、成本分析的含义一、成本分析的含义 即按照一定的原则，对即按照一定的原则，对一定时期内电一定时期内电力企业成本的计划、定额和构成情况的资力企业成本的计划、定额和构成情况的资料及有关料及有关的核的核算算资料资料，运用科学的分析方，运用科学的分析方法进行综合法进行综

2、合分析，分析，寻求降低成本的途径和寻求降低成本的途径和方法，以达到用最少的劳动消耗取得最大方法，以达到用最少的劳动消耗取得最大的经济效益的经济效益的方法。的方法。二、成本分析的目的二、成本分析的目的 正确计算成本计划执行情况，计算差异正确计算成本计划执行情况，计算差异查明影响成本差异的因素查明影响成本差异的因素揭示节约和浪费的原因，正确对成本执行情揭示节约和浪费的原因，正确对成本执行情况进行评价况进行评价寻找进一步降低成本的途径和方法寻找进一步降低成本的途径和方法 三、三、成本分析成本分析的原则的原则 全面分析与重点分析相结合；全面分析与重点分析相结合；纵向分析与横向分析相结合；纵向分析与横向

3、分析相结合；事前分析、事中分析与事后分析相结合；事前分析、事中分析与事后分析相结合；成本效益兼顾；成本效益兼顾；三、成本分析的程序三、成本分析的程序归纳整理相关指标数据归纳整理相关指标数据与实际数据资料分析对比与实际数据资料分析对比调查研究调查研究总结经验、制定措施总结经验、制定措施四、成本分析方法四、成本分析方法n比较分析法、比率分析法：比较分析法、比率分析法：本期预算与上期实际比较；本期预算与上期实际比较；本期实际与上年同期比较；本期实际与上年同期比较；本期实际与本期预算比较；本期实际与本期预算比较；本期实际与历史最好水平比较。本期实际与历史最好水平比较。因素分析法：因素分析法：本量利分析

4、法等本量利分析法等具体分析思路：具体分析思路：总成本分析总成本分析：上升或降低；：上升或降低；从从变动成本和固定成本变动成本和固定成本两个角度分析，进两个角度分析，进行分析说明；行分析说明；根据影响因素分析根据影响因素分析燃料成本燃料成本的变化，进行的变化，进行分析说明；分析说明；固定成本按照成本项目分析固定成本按照成本项目分析，进行分析说，进行分析说明。明。第二节：电力企业成本分析第二节：电力企业成本分析 一、一、成本分析成本分析的资料的资料 成本分析的资料主要有：成本分析的资料主要有：电力企业成本表；企业管理费用明细表电力企业成本表；企业管理费用明细表；表的内容反映了下面的几方面的内容：表

5、的内容反映了下面的几方面的内容：u全部商品产品的总成本；全部商品产品的总成本；u全部商品产品的成本情况；全部商品产品的成本情况；u全部商品产品的本期成本和累计成本；全部商品产品的本期成本和累计成本；u构成商品成本的项目数额。构成商品成本的项目数额。表1 电力企业成本表：表2 企业管理费用表：二、二、比较分比较分析法析法基本公式：基本公式：本期较基期成本本期较基期成本降低额降低额 基期换算值本期值基期换算值本期值 本期产量本期产量 基期成本额基期成本额本期成本额本期成本额 基期产量基期产量 基期单位成本基期单位成本本期产量本期成本额本期产量本期成本额（一）电力产品总成本分析（一）电力产品总成本分

6、析1.1.电力产品电力产品成本成本降低额降低额 基期总成本换算值本期总成本基期总成本换算值本期总成本本期供电量本期供电量基期总成本基期总成本本期成本额本期成本额 基期供电量基期供电量基期单位成本基期单位成本本期产量本期成本额本期产量本期成本额2.2.电力产品成本电力产品成本降低率降低率 成本降低额成本降低额 100 基期总成本换算值基期总成本换算值（二）电力产品成本降低因素分析（二）电力产品成本降低因素分析1.变动成本因素变动成本因素：变动成本降低额变动成本降低额基期变动成本换算值本期变动成本基期变动成本换算值本期变动成本 本期供电量本期供电量基期变动成本基期变动成本本期变动成本本期变动成本基

7、期供电量基期供电量2.固定成本固定成本相对值相对值因素（从产量角度考虑）因素（从产量角度考虑）固定成本相对值降低额固定成本相对值降低额基期固定成本换算值基期固定成本换算值 基期固定成本基期固定成本本期供电量本期供电量基期固定成本基期固定成本 基期固定成本基期固定成本基期供电量基期供电量(本期供电量本期供电量 基期供电量基期供电量)基期固定单位成基期固定单位成本本3.固定成本固定成本绝对值绝对值因素因素固定成本绝对值降低额固定成本绝对值降低额 基期固定成本本期固定成本基期固定成本本期固定成本验证：成本降低额验证：成本降低额123（三）电力燃料成本降低因素分析（三）电力燃料成本降低因素分析 影响电

8、力燃料成本变化的因素影响电力燃料成本变化的因素:（1 1）发电煤耗率；）发电煤耗率；（2 2）火电和热力综合厂用电率）火电和热力综合厂用电率（3 3）线损率；）线损率；（4 4）煤种煤价变化；）煤种煤价变化；（5 5）油种油价变化；）油种油价变化；（6 6）油比变化；）油比变化；（7 7）气比变化；）气比变化；（8 8）供热厂用电分摊燃料费变化）供热厂用电分摊燃料费变化（1）发电煤耗率：）发电煤耗率：煤耗率是指在一定时区内，电厂所消耗煤耗率是指在一定时区内，电厂所消耗的燃料与输出电量之比，俗称的燃料与输出电量之比，俗称“耗煤率耗煤率”。发电煤耗率影响成本数额发电煤耗率影响成本数额 本期火力发电

9、量本期火力发电量（基期发电标准煤总量（基期发电标准煤总量 基期火力发电量基期火力发电量 本期发电标准煤总量）本期发电标准煤总量）基期发电综合标准煤单价基期发电综合标准煤单价（2）火电和热力综合厂用电率火电和热力综合厂用电率:火电和热力综合厂用电率影响成本数额火电和热力综合厂用电率影响成本数额（基期火电、热力厂用电量（基期火电、热力厂用电量 本期火力供电量本期火力供电量 本期火电、热力厂用电量）本期火电、热力厂用电量）基期火力供电量基期火力供电量基期发电基期发电煤耗率煤耗率基期发电综合标准煤单价基期发电综合标准煤单价（3）线损率线损率在输送和分配（变压）电能过程中，电在输送和分配（变压）电能过程

10、中，电力网中各个元件所产生的功率损失和电能损力网中各个元件所产生的功率损失和电能损失以及其他损失，统称为失以及其他损失，统称为线路损失线路损失（供电损（供电损失），简称线损。线损电量包括从发电厂主失），简称线损。线损电量包括从发电厂主变压器一侧（不包括厂用电）至用户电能表变压器一侧（不包括厂用电）至用户电能表上的所有电能损失。线损电量占供电量的百上的所有电能损失。线损电量占供电量的百分比称为线路损失率，简称线损率。分比称为线路损失率，简称线损率。线损率变化影响成本数额线损率变化影响成本数额 本期售电量本期售电量(基期线损电量基期线损电量 本期线损电量本期线损电量)基期售电量基期售电量 基期火力

11、发电量基期火力发电量 基期发电基期发电煤耗率煤耗率 基期供电量基期供电量基期发电综合标准煤单价基期发电综合标准煤单价（4）煤种煤价变化煤种煤价变化煤种煤价变化影响成本数额煤种煤价变化影响成本数额 本期发电煤折标准煤量本期发电煤折标准煤量 基期发电煤折标准煤单价基期发电煤折标准煤单价 （本期电力燃煤成本本期分摊给热（本期电力燃煤成本本期分摊给热力厂用电的燃煤费）力厂用电的燃煤费）（5）油种油价变化油种油价变化油种油价变化影响成本数额油种油价变化影响成本数额本期发电油折标准煤量本期发电油折标准煤量基期发电油折标准煤单价基期发电油折标准煤单价（本期电力燃油成本（本期电力燃油成本本期分摊给热力厂用电的

12、燃油费）本期分摊给热力厂用电的燃油费）（6 6）油比变化）油比变化油比变化影响成本数额油比变化影响成本数额基期发电油折标准煤量基期发电油折标准煤量(本期发电标准煤总量本期发电标准煤总量基期发电标准煤总量基期发电标准煤总量本期发电油折标准煤量本期发电油折标准煤量)()(基期发电油折标准基期发电油折标准煤单价基期发电煤折标准煤单价煤单价基期发电煤折标准煤单价)（7 7）气比变化）气比变化气比变化影响成本数额气比变化影响成本数额基期发电气折标准煤量基期发电气折标准煤量(本期发电标准煤总量本期发电标准煤总量基期发电标准煤总量基期发电标准煤总量本期发电气折标准煤量本期发电气折标准煤量)()(基期发电气折

13、标准基期发电气折标准煤单价基期发电煤折标准煤单价煤单价基期发电煤折标准煤单价)（8）供热厂用电分摊燃料费变化供热厂用电分摊燃料费变化供热厂用电分摊燃料费变化影响成本数额供热厂用电分摊燃料费变化影响成本数额基期供热厂用电分摊燃料费基期供热厂用电分摊燃料费本期供电量本期供电量 本期供热厂用电分摊燃料费本期供热厂用电分摊燃料费基期供电量基期供电量（四）热力产品总成本分析（四）热力产品总成本分析1.1.热力产品热力产品成本降低额成本降低额基期总成本换算值本期总成本基期总成本换算值本期总成本本期供热量本期供热量基期总成本基期总成本本期总成本本期总成本基期供热量基期供热量基期单位成本基期单位成本本期供热量

14、本期总成本本期供热量本期总成本成本降低额成本降低额2.2.热力成本降低率热力成本降低率100基期总成本换算值基期总成本换算值（五）热力成本降低因素分析（五）热力成本降低因素分析1.变动成本（燃料）因素：变动成本（燃料）因素：燃料成本降低额燃料成本降低额基期燃料成本换算值本期燃料成本基期燃料成本换算值本期燃料成本 本期供热量本期供热量基期燃料成本基期燃料成本本期燃料成本本期燃料成本 基期供热量基期供热量2.固定费用相对值因素（从产量角度考虑）固定费用相对值因素（从产量角度考虑）固定费用相对值降低额固定费用相对值降低额基期固定费用换算值基期固定费用换算值 基期固定费用基期固定费用本期供热量本期供热

15、量基期固定费用基期固定费用 基期固定费用基期固定费用基期供热量基期供热量(本期供热量本期供热量 基期供热量基期供热量)基期固定费用单基期固定费用单位成本位成本3.固定费用绝对值因素固定费用绝对值因素固定费用绝对值降低额固定费用绝对值降低额基期固定费用本期固定费用基期固定费用本期固定费用验证：成本降低额验证：成本降低额123（六）热力燃料成本因素分析（六）热力燃料成本因素分析（1）供热煤耗率）供热煤耗率供热煤耗率影响成本供热煤耗率影响成本本期供热量本期供热量(基期供热标准煤总量基期供热标准煤总量 基期供热量基期供热量本期供热标准煤总量本期供热标准煤总量)基期供热综合标准煤单基期供热综合标准煤单价

16、价（2）煤种煤价变化煤种煤价变化煤种煤价变化影响成本煤种煤价变化影响成本本期供热煤折标准煤量本期供热煤折标准煤量基期供热煤折标准煤单价基期供热煤折标准煤单价 （本期热力燃煤成本（本期热力燃煤成本本期热力厂用电分摊的燃煤费）本期热力厂用电分摊的燃煤费）（3）油种油价变化油种油价变化油种油价变化影响成本油种油价变化影响成本本期供热油折标准煤量本期供热油折标准煤量基期供热油折标准煤单价基期供热油折标准煤单价 （本期热力燃油成本（本期热力燃油成本本期热力厂用电分摊的燃油费）本期热力厂用电分摊的燃油费）（4 4）油比变化）油比变化油比变化影响成本油比变化影响成本基期供热油折标准煤量基期供热油折标准煤量(

17、本期供热标准煤总量本期供热标准煤总量基期供热标准煤总量基期供热标准煤总量本期供热油折标准煤量本期供热油折标准煤量)()(基期供热油折标准基期供热油折标准煤单价基期供热煤折标准煤单价煤单价基期供热煤折标准煤单价)（5）供热厂用电分摊燃料费变化供热厂用电分摊燃料费变化供热厂用电分摊燃料费变化影响成本供热厂用电分摊燃料费变化影响成本基期供热厂用电分摊燃料费基期供热厂用电分摊燃料费本期供热量本期供热量 本期供热厂用电分摊燃料费本期供热厂用电分摊燃料费基期供热量基期供热量 例题：某热电有限公司例题：某热电有限公司2006年热力成本比上年热力成本比上年降低分析（年降低分析（2006年为基期，年为基期，20

18、07年为本期年为本期）相关数据资料如下表：）相关数据资料如下表：项目项目上年同期数上年同期数本年累计数本年累计数供热量供热量5 937 0897 300 915热力燃料费热力燃料费6 979.598 880.49固定费用固定费用10 559.6910 981.06总费用总费用17 539.2819 861.56供热标准煤量供热标准煤量237.482292.037其中：煤折标准煤量其中：煤折标准煤量237.412291.96 油折标准煤量油折标准煤量7077供热标准煤单价供热标准煤单价278.41289.87其中：煤折标准煤单价其中：煤折标准煤单价277.97289.38 油折标准煤单价油折标准

19、煤单价1782.362136.28供热燃料费供热燃料费6979.598880.49其中：燃煤其中：燃煤6965.438862.36 燃油燃油14.1618.13供热厂用电分摊燃料费供热厂用电分摊燃料费367.84415.16其中：燃煤其中：燃煤366.16413.48 燃油燃油1.681.68三、因素分析法三、因素分析法 根据分析指标与其影响因素之间的关系，根据分析指标与其影响因素之间的关系，按照一定的程序和方法，确定各因素对分析指按照一定的程序和方法，确定各因素对分析指标差异影响程度的技术方法。标差异影响程度的技术方法。连环替代法；差额分析法连环替代法；差额分析法 例：某发电厂燃料成本项目计

20、划完成例：某发电厂燃料成本项目计划完成情况如下情况如下表：表：顺序顺序指标指标计划计划实际实际差额差额1发电量发电量10 00014 0004 0002燃料单价燃料单价0.070.080.013燃料单耗燃料单耗0.60.40.24燃料成本燃料成本42044828要求：分析该电厂燃料成本执行情况要求：分析该电厂燃料成本执行情况连环替代法连环替代法指标分解：影响因素指标分解：影响因素建立指标体系：按一定顺序建立指标体系：按一定顺序连环顺序替代：连环顺序替代：确定替代结果：确定替代结果：检验分析结果：检验分析结果：应用连环替代法应注意的问题应用连环替代法应注意的问题因素分解的相关性因素分解的相关性分

21、析前提的假定性分析前提的假定性因素替代的顺序性因素替代的顺序性顺序替代的连环性顺序替代的连环性第三节本量利分析第三节本量利分析一、基本理论：一、基本理论：（一）含义（一）含义 本量利分析（量本利分析）即本量利分析（量本利分析）即成本成本、业业务量务量和和利润利润之间的关系之间的关系,在变动成本基础上，在变动成本基础上，揭示固定成本、变动成本、销量、单价、销揭示固定成本、变动成本、销量、单价、销售额、利润等之间的关系。售额、利润等之间的关系。（二）（二）本量利分析解决的问题：本量利分析解决的问题：n销售量一定的情况下预计的利润水平；销售量一定的情况下预计的利润水平；达到利润水平需要增加的额外销售

22、；达到利润水平需要增加的额外销售；销售量增长如何影响利润水平；销售量增长如何影响利润水平；在既定服务水平下需要的资金规模；在既定服务水平下需要的资金规模；检验销售预测与利润预测是否检验销售预测与利润预测是否一致；一致；n单位可变成本降低对利润的影响；单位可变成本降低对利润的影响；价格下降要维持利润水平需要增加的销售量；价格下降要维持利润水平需要增加的销售量；增加多少销量使利润增至期望水平；增加多少销量使利润增至期望水平；需要多少销量来补偿一个地区和生产线的需要多少销量来补偿一个地区和生产线的全部成本；全部成本；预计的生产扩张而增加的固定费用需要多预计的生产扩张而增加的固定费用需要多少销量才能补

23、偿；少销量才能补偿；n风险决策风险决策：降低经营风险；：降低经营风险；n成本、收入和利润预测，编制全面预算；成本、收入和利润预测，编制全面预算；n成本规划与预测；成本规划与预测；n产品定价；产品定价；n成本控制。成本控制。（三）（三）基本前提基本前提1.成本性态分析的假定成本性态分析的假定：u成本性态分析成本性态分析工作已经完成工作已经完成u成本已被区分为固定成本和变动成本成本已被区分为固定成本和变动成本u成本性态成本性态模型已经建立模型已经建立2.相关范围及线性假定相关范围及线性假定相关范围假定相关范围假定：即一定时期内，业务量总是：即一定时期内，业务量总是在保持成本水平和单价水平不变所能允

24、许的在保持成本水平和单价水平不变所能允许的范围内变化。范围内变化。线性假定线性假定：直线：直线3 3.产销平衡和品种结构稳定的假定产销平衡和品种结构稳定的假定产销平衡产销平衡：即产量销量。即产量销量。品种结构稳定品种结构稳定：即不同产品产销量比重不变，即不同产品产销量比重不变，总量可变。总量可变。4.4.变动成本法变动成本法的假定：的假定：两种不同成本计算方法：两种不同成本计算方法：u 完全成本法：完全成本法：u 变动成本法：变动成本法：完全成本法完全成本法的含义的含义指导思想是将全部成本按照经济用途分为指导思想是将全部成本按照经济用途分为生产成本和非生产成本生产成本和非生产成本两部分。两部分

25、。完全成本法是一般公认会计准则所认定的完全成本法是一般公认会计准则所认定的成本计算方法，被广泛应用于财务会计的成本计算方法，被广泛应用于财务会计的存货和成本核算过程之中。存货和成本核算过程之中。管管 理理费费 用用销销 售售费费 用用财财 务务费费 用用制制 造造费费 用用 直接直接材料材料直接直接人工人工行政管理部门各种支出行政管理部门各种支出生产车间的各种支出生产车间的各种支出直接计入直接计入成本成本间接计入间接计入成本成本管理管理部门部门利利 息息销售销售部门部门产品成本产品成本期间费用期间费用完全成本计算法：完全成本计算法：变动成本法与完全成本法变动成本法与完全成本法相对应。变动成本法

26、下的产相对应。变动成本法下的产品成本只包括变动性生产成品成本只包括变动性生产成本，固定制造费用不计入产本，固定制造费用不计入产 品成本。品成本。什么是什么是变动成本法变动成本法？变动成本法变动成本法即是将即是将变动生产成本变动生产成本计入产品成计入产品成本，而将本，而将固定生产成本固定生产成本和和非生产成本非生产成本计入期计入期间费用的一种成本计算方法。间费用的一种成本计算方法。u产品成本产品成本只包括直接材料、直接人工和变动只包括直接材料、直接人工和变动制造费用；制造费用；u固定制造费用，期间费用作为期间成本，计固定制造费用，期间费用作为期间成本，计入当期损益。入当期损益。成本成本生产生产成

27、本成本非生产非生产成本成本直接直接材料材料直接直接人工人工变动制造变动制造费用费用销售销售费用费用管理管理费用等费用等在产品在产品产成品产成品销售成销售成本本利润表利润表固定制造固定制造费用费用变动成本法：变动成本法：例：某企业某月初生产产品例：某企业某月初生产产品20000件，销售件，销售量量10000件，假定生产费用中变动部分件，假定生产费用中变动部分120000元，固定部分元，固定部分80000元，企业管理费元，企业管理费用用20000元，推销费用元，推销费用10000元，销售税金元，销售税金及附加及附加10000元。产品单价元。产品单价20元。元。计算不同计算方法下的成本和利润。计算不

28、同计算方法下的成本和利润。案案 例例 凯凯茜茜担担任任药药品品销销售售部部的的经经理理已已经经3年年了了。第第一一年年，部部门门净净利利润润比比上上年年大大幅幅度度增增加加。第第2年年，净净利利润润增增加加更更多多。凯凯西西的的老老板板很很高高兴兴。他他允允诺诺如如果果今今年年还还能能保保持持同同样样的的利利润润增增长长，将将奖奖励励她她5000元元。凯凯西西很很高高兴兴，因因为为她她完完全全有有信信心心实实现现这这一一目目标标。销销售售合合同同已已经经超超过过去去年年的的水水平平，她她还还了了解解到到成成本本与与去去年年持持平平。第第3年年末末，她她收收到到了了3年年来来的的经经营营数数据据

29、。读读完完这这些些数数据据，凯凯茜茜十十分分高高兴兴。销销售售额额比比去去年年增增加加20%，成成本本保保持持稳稳定定。可可是是，当当她她看看完完年年度度损损益益表表后后，却却感感到到十十分分沮沮丧丧和和困困惑惑。第第3年年的的利利润润并并没没有有大大幅幅度度的的提提高高，相反却降低了一些。相反却降低了一些。n损益计算不同：损益计算不同：在在完全成本法完全成本法下：下：营业利润销售收入销售成本期间费用营业利润销售收入销售成本期间费用 销量销量*（单价（单价-单位变动成本单位变动成本-单位固定成本单位固定成本）-期间费用期间费用 在在变动成本法变动成本法下：下：营业利润销售收入变动成本固定成本营

30、业利润销售收入变动成本固定成本 销量销量*（单价（单价-单位变动成本）单位变动成本）-固定成本固定成本 会会计计主主任任向向她她解解释释了了利利润润异异常常的的原原因因：“凯凯茜茜，这这没没有有错错。今今年年净净利利润润确确实实比比前前两两年年低低。这这很很容容易易通通过过存存货货的的变变动动来来解解释释”。“存存货货？它它与与利利润润有有什什么么关关系系？今今年年我我们们花花了了大大力力气气来来管管理理存存货货。存存货货在在过过去去两两年年里里是是增增加加了了。但但今今年年我我增增加加了了销销售售量量并并降降低低了了存存货，这是好事，不是坏事！货，这是好事，不是坏事！”“凯凯茜茜，从从经经营

31、营角角度度看看确确是是这这样样。但但是是，你你要要意意识识到到存存货货中中包包含含成成本本。这这些些成成本本直直到到销销售售后后才才列列示示在在损损益益表表上上，然然后后从从收收入入中中流流出出，减减少少了了利利润润”这这意意味味着着即即使使你你们们出出售售所所有有存存货货，实实现现预预定定的的成成本本和和销销售售计计划，你也会失去奖金。划，你也会失去奖金。”例：变动成本法下假设某企业只生产一种产品，例：变动成本法下假设某企业只生产一种产品，各年单价、成本水平、存货计价方法不变。各年单价、成本水平、存货计价方法不变。项目项目07年年08年年期初存货量期初存货量0B本期生产量本期生产量10 00

32、010 000本其销售量本其销售量9 0009 000期末存货量期末存货量AC固定生产成本固定生产成本20 000D营业利润营业利润30 000E从反映利润与销售量之间的关系看：从反映利润与销售量之间的关系看：变动成本法下：能够反映营业利润与销售量变动成本法下：能够反映营业利润与销售量之间的规律性联系之间的规律性联系.完全成本法下：不能，会出现怪现象完全成本法下：不能，会出现怪现象 销售量上升，营业利润可能下降销售量上升，营业利润可能下降 销售量下降，营业利润却可能上升销售量下降，营业利润却可能上升 销售量不变，营业利润却可能变动销售量不变，营业利润却可能变动5.目标利润的假定目标利润的假定

33、本量利分析中利润：本量利分析中利润：营业利润营业利润（四（四）基本公式基本公式：营业利润营业利润（单价（单价-单位变动成本）单位变动成本）*销量销量-固定成本固定成本即：即：P=（p-b)x-a销售收入总成本销售收入总成本销售收入变动成本固定成本销售收入变动成本固定成本二、单一品种的保本分析二、单一品种的保本分析 保本分析就是研究保本分析就是研究当企业恰好处于保本状当企业恰好处于保本状态时本量利关系的一种态时本量利关系的一种定量分析方法。定量分析方法。收支相等收支相等损益平衡损益平衡不盈不亏不盈不亏利润为零利润为零（一）保本点（一）保本点（BEP）的含义）的含义 保本点（盈亏平衡点）是指能使企

34、业达到保本点（盈亏平衡点）是指能使企业达到保本状态的业务量的总称。保本状态的业务量的总称。表现形式表现形式保本量（实物量）保本量（实物量）保本额（金额）保本额（金额）（二）保本点的确定方法（二）保本点的确定方法图解法：图解法：公式法：公式法：1图解法图解法y(元元)BEP总总 收收 入入 线线y=px总总 成成 本本 线线y=a+bxx(业务量业务量)2 2公式法公式法保本量保本量 固定成本固定成本（销售单价单位变动成本）（销售单价单位变动成本）固定成本固定成本单位贡献边际单位贡献边际保本额保本额保本量保本量销售单价销售单价 固定成本固定成本贡献边际率贡献边际率例：某电网售电单价为例：某电网售

35、电单价为240元元MWh，售，售电量为电量为6000 MWh，固定成本为，固定成本为36万元，万元，变动成本为变动成本为72万元。万元。要求：计算保本点。要求：计算保本点。绘制盈亏平衡图。绘制盈亏平衡图。（三）企业经营安全程度的评价指标（三）企业经营安全程度的评价指标安全边际指标安全边际指标 保本作业率指标保本作业率指标 1.1.安全边际指标安全边际指标安全边际是指现有或预计的销售业务量与保安全边际是指现有或预计的销售业务量与保本点业务量之间的差量。本点业务量之间的差量。表现形式：表现形式：安全边际销售量，简称安全边际量安全边际销售量，简称安全边际量 安全边际销售额，简称安全边际额安全边际销售

36、额，简称安全边际额 安全边际率安全边际率 安全安全边际指标的计算边际指标的计算公式公式安全边际量现有（预计）销售量保本量安全边际量现有（预计）销售量保本量安全边际额现有（预计）销售额保本额安全边际额现有（预计）销售额保本额 安全边际量安全边际量单价单价安全边际率安全边际率 安全边际量现有（预计）销售量安全边际量现有（预计）销售量 100%安全边际额现有（预计）销售额安全边际额现有（预计）销售额 100%安全安全边际边际率率10%以下以下1020%2030%3040%40%以上以上安全安全程度程度危险危险值得值得注意注意比较比较安全安全安全安全很安很安全全企业经营安全性检验标准企业经营安全性检验

37、标准 安全边际指标越大越好安全边际指标越大越好2.2.保本作业率指标保本作业率指标 保本作业率又叫保本作业率又叫“危险率危险率”，是指保本，是指保本点业务量占现有或预计销售业务量的百分比，点业务量占现有或预计销售业务量的百分比，该指标是一个反指标，越小说明越安全。该指标是一个反指标，越小说明越安全。保本作业率保本作业率 保本量现有（预计）销售量保本量现有（预计）销售量 100%保本额现有（预计）销售额保本额现有（预计）销售额 100%安全边际率保本作业率安全边际率保本作业率1 不盈不亏不盈不亏收支相等收支相等利润零利润零贡献边际等于固定成本贡献边际等于固定成本安全边际各项指标安全边际各项指标0

38、 0保本作业率保本作业率=1企业一定处企业一定处于保本状态于保本状态三、单一品种的保利分析三、单一品种的保利分析（一）保利点的含义（一）保利点的含义 保保利利点点是是指指在在单单价价和和成成本本水水平平确确定定情情况况下下，确确保保预预先先确确定定的的目目标标利利润润（记记作作TP）能能够够实实现现，而而应应达达到到的的销销售售量量和和销销售售额的统称。额的统称。保利量；保利额保利量；保利额（二）保利点计算公式（二）保利点计算公式保利量保利量 固定成本目标利润固定成本目标利润 （销售单价单位变动成本）（销售单价单位变动成本）固定成本目标利润固定成本目标利润 单位贡献边际单位贡献边际保利额保利量

39、保利额保利量销售单价销售单价 固定成本目标利润固定成本目标利润 贡献边际率贡献边际率（三）保净利点及其计算（三）保净利点及其计算（四）其他相关指标的计算（四）其他相关指标的计算保利单位变动成本：保利单位变动成本：保利固定成本：保利固定成本：保利单价：保利单价：例：某发电企业固定资产投资为例：某发电企业固定资产投资为12，000元，元，生产一度电的变动成本为生产一度电的变动成本为0.2元，一度电的元，一度电的售价为售价为0.4元，本年度目标利润为元，本年度目标利润为18，000元，本投资产量为元，本投资产量为200，000度电。度电。要求计算下列指标：要求计算下列指标：保本量；保利量；保本量；保

40、利量；安全边际率；保本作业率安全边际率；保本作业率（五）有关因素变动对相关指标的影响（五）有关因素变动对相关指标的影响单价单价单位贡献边际单位贡献边际保本点保本点保利点保利点安全边际；安全边际；单位变动成本单位变动成本单位贡献边际单位贡献边际保本点保本点保利点保利点安全边际；安全边际；固定成本固定成本单位贡献边际单位贡献边际保本点保本点保保利点利点安全边际；安全边际；销售量销售量单位贡献边际单位贡献边际保本点保本点保利保利点点安全边际安全边际.四、敏感性分析四、敏感性分析 敏感性分析是指影响利润的各个因素敏感性分析是指影响利润的各个因素的变动对利润产生影响的趋势和程度的分析的变动对利润产生影响

41、的趋势和程度的分析方法。方法。本量利分析的应用本量利分析的应用 敏感性分析的前提条件：敏感性分析的前提条件：有限因素假定；有限因素假定；因素不相关假定；因素不相关假定；相同变动幅度的假定；相同变动幅度的假定；利润增长的假定。利润增长的假定。例：某电网售电单价为例：某电网售电单价为50元元MWh，售，售电量为电量为10 000 MWh，固定成本为，固定成本为50 000元，单位变动成本为元，单位变动成本为40元元MWh，假设假设各因素都向使利润增加方向变动各因素都向使利润增加方向变动1。要求：对利润进行敏感性分析。要求：对利润进行敏感性分析。本章小结本章小结本章内容主要是对成本分析基本内容和电力企本章内容主要是对成本分析基本内容和电力企业成本分析的讲述。业成本分析的讲述。了解跟成本分析相关的基本理论。了解跟成本分析相关的基本理论。掌握对电力企业总成本和成本降低因素分析的掌握对电力企业总成本和成本降低因素分析的方法。方法。掌握本量利分析在电力企业成本分析中的应用。掌握本量利分析在电力企业成本分析中的应用。