房地产`建筑业自查指引.ppt

《房地产`建筑业自查指引.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《房地产`建筑业自查指引.ppt（42页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、20102010年房地产、建筑行业年房地产、建筑行业税收专项检查部署大会税收专项检查部署大会 五家渠地方税务局五家渠地方税务局20102010年年4 4月月1616日日企业自查指引企业自查指引 v房地产行业房地产行业v一、营业税一、营业税v（一）主营业务收入（自查重点）（一）主营业务收入（自查重点）v 1销售开发产品收取的价款和销售开发产品收取的价款和价外费用价外费用是否未是否未按规定入账，少计收入。按规定入账，少计收入。v（1）在开发产品完工前，取得的预售收入（包括）在开发产品完工前，取得的预售收入（包括定金）是否全部计入定金）是否全部计入“预收帐款预收帐款”进行申报缴纳进行申报缴纳税款；是

2、否计入税款；是否计入“预收账款预收账款”以外的往来科目，以外的往来科目，长期挂账不申报纳税；长期挂账不申报纳税；v（2）是否将售房款冲减成本、费用或直接转入关）是否将售房款冲减成本、费用或直接转入关联单位，未按规定入账；是否将售房款打入个人联单位，未按规定入账；是否将售房款打入个人储蓄账户或信用卡账户，存在帐外收入等情况。储蓄账户或信用卡账户，存在帐外收入等情况。v（3）总机构有无将分支机构的未完工开发产）总机构有无将分支机构的未完工开发产品的销售收入合并计入；品的销售收入合并计入；v（4）私改规划，增加销售面积的收入是否未）私改规划，增加销售面积的收入是否未按规定入账；按规定入账；v（5）销

3、售阁楼、）销售阁楼、停车位、地下室停车位、地下室以及精装房以及精装房装修部分单独开具收款收据，取得的收入是装修部分单独开具收款收据，取得的收入是否未按规定入账；否未按规定入账；v（6）拆迁补偿收入拆迁补偿收入是否未按规定确认收入，是否未按规定确认收入，是否按补偿标准面积的工程成本价与超出补是否按补偿标准面积的工程成本价与超出补偿面积部分的差价款之和计算缴纳营业税；偿面积部分的差价款之和计算缴纳营业税；v（7）是否采取）是否采取包销包销低价开票方式，少计低价开票方式，少计收入。（与包销商签订一个价格较低的包销收入。（与包销商签订一个价格较低的包销合同，按约定的包销价格开具发票，高于包合同，按约定

4、的包销价格开具发票，高于包销价格的房款由包销商收取并开具发票或收销价格的房款由包销商收取并开具发票或收据，未计入收入。）据，未计入收入。）v（8）收取的定金、违约金、诚意金等，是）收取的定金、违约金、诚意金等，是否未按规定确认收入；否未按规定确认收入；v（9）向对方收取的手续费、基金、集资费、）向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其它各种性质的代收款项、代垫款项及其它各种性质的价外价外收费收费，是否未按规定确认收入。，是否未按规定确认收入。v2.开发项目完工后，是否将收入挂在开发项目完工后，是否将收入挂在“预预收账款收账款”等科目长期不结转收入。等科目长期不结转收入。v3.按

5、分期收款合同约定的时间应收取而未按分期收款合同约定的时间应收取而未收到的销售款是否及时申报纳税；收到的销售款是否及时申报纳税；v4.采取委托销售方式销售开发产品，是否采取委托销售方式销售开发产品，是否不及时收取售房款，或者部分售房款由中介服不及时收取售房款，或者部分售房款由中介服务机构收取并开具发票或收据，开发企业未计务机构收取并开具发票或收据，开发企业未计入收入；入收入；v5.以银行按揭方式销售开发产品，开发企以银行按揭方式销售开发产品，开发企业在收到首付款，银行按揭贷款到账后，是否业在收到首付款，银行按揭贷款到账后，是否未按规定计税；是否将收到的按揭款项以银行未按规定计税；是否将收到的按揭

6、款项以银行贷款的名义记入贷款的名义记入“短期借款短期借款”账户，不做收入。账户，不做收入。v6.对将待售开发产品转作经营性资产，先对将待售开发产品转作经营性资产，先以经营性租赁方式租出或以融资租赁方式租以经营性租赁方式租出或以融资租赁方式租出以后再出售的，租赁期间取得的价款是否出以后再出售的，租赁期间取得的价款是否按租金确认收入，出售时是否再按销售资产按租金确认收入，出售时是否再按销售资产确认收入。对将待售开发产品以临时租赁方确认收入。对将待售开发产品以临时租赁方式租出的，租赁期间取得的价款是否按租金式租出的，租赁期间取得的价款是否按租金确认收入，出售时是否再按销售开发产品确确认收入，出售时是

7、否再按销售开发产品确认收入。认收入。v7.发生视同销售行为，是否未按规定申报发生视同销售行为，是否未按规定申报纳税纳税v（1）以开发产品换取土地使用权、股权，）以开发产品换取土地使用权、股权，是否未按是否未按非货币性资产交换非货币性资产交换的准则进行税务的准则进行税务处理；处理；v（2）以开发产品抵顶材料款、工程款、广告费、银）以开发产品抵顶材料款、工程款、广告费、银行贷款本息、动迁补偿费等债务，是否未按规定计税；行贷款本息、动迁补偿费等债务，是否未按规定计税；v（3）将开发产品用于捐赠、赞助、广告、样品、职）将开发产品用于捐赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励、分配给投资者，是否未按规定申报

8、纳工福利、奖励、分配给投资者，是否未按规定申报纳税。税。v（4）自建住房低价销售给本单位内部职工或有经济）自建住房低价销售给本单位内部职工或有经济利益往来的单位和个人，是否未按市场价足额申报纳利益往来的单位和个人，是否未按市场价足额申报纳税。税。v（5）将公共配套设施无偿赠与地方政府、公用事业）将公共配套设施无偿赠与地方政府、公用事业单位以外其他单位的，是否未按规定申报纳税。单位以外其他单位的，是否未按规定申报纳税。v （二）其他业务收入（二）其他业务收入v1.房屋出租收入房屋出租收入v（1）出租收入是否抵顶工程款、抵顶银行贷）出租收入是否抵顶工程款、抵顶银行贷款利息，未确认收入。款利息，未确

9、认收入。v（2）出租收入（如将未售出的房屋、商铺、）出租收入（如将未售出的房屋、商铺、车位等出租）、周转房手续费收入等是否不按车位等出租）、周转房手续费收入等是否不按税法规定的时间入账或计入税法规定的时间入账或计入“应付账款应付账款”等往等往来科目贷方，未确认收入。来科目贷方，未确认收入。v（3）以明显低于市场的价格出租给关联方，）以明显低于市场的价格出租给关联方，未按规定计税。未按规定计税。v 2.商品房售后服务如物业收入、代客装修、商品房售后服务如物业收入、代客装修、清洁等取得的收入以及材料销售收入、无形资清洁等取得的收入以及材料销售收入、无形资产转让收入和固定资产出租收入是否未按规定产转

10、让收入和固定资产出租收入是否未按规定申报纳税。申报纳税。v（三）其他营业税涉税问题（三）其他营业税涉税问题v1.利用自有施工力量建设房屋等建筑物，在利用自有施工力量建设房屋等建筑物，在销售不动产时，是否未申报缴纳建筑环节的营销售不动产时，是否未申报缴纳建筑环节的营业税。业税。v2.中途转让在建项目中途转让在建项目，是否未按规定缴纳营，是否未按规定缴纳营业税。业税。v 3.支付境外公司来华提供咨询、设计、支付境外公司来华提供咨询、设计、施工等劳务费，是否未按规定代扣营业税。施工等劳务费，是否未按规定代扣营业税。v4.合作建房合作建房是否按税法规定足额纳税。是否按税法规定足额纳税。v5.代建房行为

11、代建房行为，是否将其作为代建处理而少，是否将其作为代建处理而少计或不计销售收入。计或不计销售收入。v6.其他其他v（注：上述若干问题也会涉及到企业所得（注：上述若干问题也会涉及到企业所得税、土地增值税的计算、缴纳。）税、土地增值税的计算、缴纳。）v二、个人所得税二、个人所得税v自查企业以各种形式向职工发放的工薪收自查企业以各种形式向职工发放的工薪收入是否依法扣缴个人所得税，重点自查项入是否依法扣缴个人所得税，重点自查项目如下：目如下：v 1为职工建立的年金；为职工建立的年金；v2为职工购买的各种商业保险；为职工购买的各种商业保险；v3超标准为职工支付的养老、失业和医疗超标准为职工支付的养老、失

12、业和医疗保险；保险；v4超标准为职工缴存的住房公积金；超标准为职工缴存的住房公积金；v5以报销发票形式向职工支付的各种个人以报销发票形式向职工支付的各种个人收入；收入；v6车改补贴、通信补贴。如果所在省制车改补贴、通信补贴。如果所在省制定了免税补贴标准（税前扣除标准）的，在标定了免税补贴标准（税前扣除标准）的，在标准限额内的部分可免予征收个人所得税，在标准限额内的部分可免予征收个人所得税，在标准外以发票方式为职工报销费用的，计入当月准外以发票方式为职工报销费用的，计入当月个人收入征税；未明确税前扣除标准的，应合个人收入征税；未明确税前扣除标准的，应合理确定补贴中因私用形成的个人收入部分，扣理确

13、定补贴中因私用形成的个人收入部分，扣缴个人所得税；缴个人所得税；v7为职工所有的房产支付的暖气费、物为职工所有的房产支付的暖气费、物业费；业费；v8股票期权收入。实行员工股票期权计股票期权收入。实行员工股票期权计划的，员工在行权时获得的差价收益，是否按划的，员工在行权时获得的差价收益，是否按工薪所得缴纳个人所得税；工薪所得缴纳个人所得税；v2.企业所得税企业所得税v（1）收入总额完整性的检查。一是检查被）收入总额完整性的检查。一是检查被查企业的开发产品销售收入、提供劳务收入、查企业的开发产品销售收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、

14、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入及其他收入是否并入收入总额。接受捐赠收入及其他收入是否并入收入总额。特别要关注其销售开发产品过程中取得的全特别要关注其销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益是否并入收入总额；不征税收入、免税利益是否并入收入总额；不征税收入、免税收入是否并入收入总额；代有关部门、单位收入是否并入收入总额；代有关部门、单位 和企业收取的各种基金、费用和附加等，和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由其开具发票的，是凡纳入开发产品价内或由其开具

15、发票的，是否并入收入总额；一次性收款、分期收款、否并入收入总额；一次性收款、分期收款、按揭销售、委托销售等各种形式的签约收入，按揭销售、委托销售等各种形式的签约收入，包括签订房地产销售合同、房地产预售合同包括签订房地产销售合同、房地产预售合同的签约收入，是否并入收入总额；的签约收入，是否并入收入总额；房地产房地产开发经营业务企业所得税处理办法开发经营业务企业所得税处理办法（国税（国税发发200931号）规定的视同销售货物行为，号）规定的视同销售货物行为，是否并入收入总额；未完工产品的计税毛利是否并入收入总额；未完工产品的计税毛利率及销售额的确定，是否符合国税发率及销售额的确定，是否符合国税发2

16、00931号的有关规定。号的有关规定。二是检查其开发产品（包括完工产品、未完工二是检查其开发产品（包括完工产品、未完工产品）的销售收入、预售收入、视同销售收入、预产品）的销售收入、预售收入、视同销售收入、预租收入、代建工程和提供劳务的收入确认以及成本、租收入、代建工程和提供劳务的收入确认以及成本、费用、损失、税金等的扣除，是否符合国税发费用、损失、税金等的扣除，是否符合国税发200931号等有关规定。三是检查其有无故意压低号等有关规定。三是检查其有无故意压低售价转移收入的行为，有无将已实现的收入长期挂售价转移收入的行为，有无将已实现的收入长期挂往来账或干脆置于账外而不确认收入的情况。四是往来账

17、或干脆置于账外而不确认收入的情况。四是确定应税收入与非应税收入的划分，检查其有无将确定应税收入与非应税收入的划分，检查其有无将应税收入作为非应税收入申报等情况。应税收入作为非应税收入申报等情况。（2）检查税前扣除项目的真实性、合法性。）检查税前扣除项目的真实性、合法性。一是要重点检查构成房地产成本的各类费用一是要重点检查构成房地产成本的各类费用的支付凭证是否合法、真实、有效，有无收的支付凭证是否合法、真实、有效，有无收受虚开、代开、伪造的假发票等不合法的发受虚开、代开、伪造的假发票等不合法的发票入账支付费用，尤其是建安企业和个人所票入账支付费用，尤其是建安企业和个人所提供的安装工程成本是否真实

18、；重点查看是提供的安装工程成本是否真实；重点查看是否存在虚开办公费、虚开服务业发票、虚增否存在虚开办公费、虚开服务业发票、虚增人员工资、虚增广告支出、以有关联关系的人员工资、虚增广告支出、以有关联关系的销售公司或办事处的名义虚增经费、销售费销售公司或办事处的名义虚增经费、销售费用等虚增成本套取现金的情况。二是期间费用等虚增成本套取现金的情况。二是期间费用、计税成本的检查。检查其是否按用、计税成本的检查。检查其是否按 国国税税发发200931号号的的有有关关规规定定，区区分分期期间间费费用用和和归归集集开开发发产产品品计计税税成成本本、已已销销开开发发产产品品计计税税成成本本与与未未销销开开发发

19、产产品品计计税税成成本本；是是否否如如实实按按规规定定扣扣除除当当期期发发生生的的期期间间费费用用、已已销销开开发发产产品品计计税税成成本本、营营业业税税金金及及附附加加、土土地地增增值值税税。三三是是要要结结合合房房地地产产行行业业的的特特点点，针针对对会会计计处处理理与与现现行行税税法法规规定定不不一一致致的的项项目目在在纳纳税税申申报报时时是是否否予予以以调调整整，重重点点检检查查各各项项准准备备金金、业业务务招招待待费费、广广告告费费、租租赁赁费费、工工资资及及相相关关费费用用、财财产产损损失失、捐捐赠赠支支出出、改改扩扩建建及及装装修修工工程程支支出出、管管理理费费等等项项目目，以及

20、支付的土地出让金是否按规定合理分摊成本。以及支付的土地出让金是否按规定合理分摊成本。（3）重点检查项目。一是检查应付未付、应收未收）重点检查项目。一是检查应付未付、应收未收款项的处理情况，是否存在预售款长期挂款项的处理情况，是否存在预售款长期挂“预收账预收账款款”、“其他应付款其他应付款”等科目，不按照规定缴纳所等科目，不按照规定缴纳所得税问题；二是检查预提费用、应付账款等科目，得税问题；二是检查预提费用、应付账款等科目，对年末留有余额的预提费用和因债权人原因无法支对年末留有余额的预提费用和因债权人原因无法支付的应付账款应调整成本和收入；三是检查无形资付的应付账款应调整成本和收入；三是检查无形

21、资产和长期待摊费用的摊销是否符合税法规定；四是产和长期待摊费用的摊销是否符合税法规定；四是检查企业与其关联企业之间的关联交易情况，是否检查企业与其关联企业之间的关联交易情况，是否利用关联关系承包或分包工程利用关联关系承包或分包工程,如建筑、装饰、建材、如建筑、装饰、建材、绿化和物业等绿化和物业等,通过加大建安成本造价、虚加工作量通过加大建安成本造价、虚加工作量等等 非非法法手手段段减减少少或或转转移移利利润润，或或委委托托关关联联企企业业代代理理销销售售开开发发产产品品，支支付付高高额额佣佣金金转转移移利利润润等等；五五是是检检查查房房地地产产项项目目中中建建造造的的各各类类营营业业性性的的“

22、会会所所”是是否否按按规规定定作作为为固固定定资资产产管管理理；六六是是检检查查企企业业按按重重估估价价计计提提折折旧旧的的固固定定资资产产，看看其其重重估估收收益是否申报缴纳企业所得税等。益是否申报缴纳企业所得税等。v三、土地增值税三、土地增值税v除上述营业税、企业所得税里已涉及问题除上述营业税、企业所得税里已涉及问题外，还应注意检查：外，还应注意检查：v（一）对普通标准住宅的界定是否符合要（一）对普通标准住宅的界定是否符合要求。是否将适用商业用房等高预征率的商品房求。是否将适用商业用房等高预征率的商品房与普通住房混淆在一起核算，少缴税款。与普通住房混淆在一起核算，少缴税款。v（二）是否以工

23、程未结算、未决算或是商（二）是否以工程未结算、未决算或是商品房未销售完毕等各种理由不进行土地增值税品房未销售完毕等各种理由不进行土地增值税的清算。的清算。v（三）是否不按规定确定土地增值税的清（三）是否不按规定确定土地增值税的清算单位。算单位。v（四）是否不按规定进行成本费用分摊。（四）是否不按规定进行成本费用分摊。v（五）是否不按规定从开发成本中分离并（五）是否不按规定从开发成本中分离并归集利息支出，将超过贷款期限的利息和罚归集利息支出，将超过贷款期限的利息和罚息税前扣除。息税前扣除。v（六）清算后又销售或有偿转让的房地产，（六）清算后又销售或有偿转让的房地产，是否未按规定进行纳税申报。是否

24、未按规定进行纳税申报。四、土地使用税四、土地使用税v（一）已征用未开发的土地是否未按规定申（一）已征用未开发的土地是否未按规定申报缴纳土地使用税。报缴纳土地使用税。v（二）土地等级和使用税额变更后是否未及（二）土地等级和使用税额变更后是否未及时调整纳税申报。时调整纳税申报。v（三）开发用地在开发期间是否未按规定计（三）开发用地在开发期间是否未按规定计征土地使用税。征土地使用税。v（四）未销售的商品房占用的土地是否未按（四）未销售的商品房占用的土地是否未按规定缴纳土地使用税。规定缴纳土地使用税。五、契税五、契税v重重点点核核查查房房地地产产开开发发企企业业竞竞得得土土地地使使用用权权后后，是是否

25、否及及时时缴缴纳纳了了契契税税；是是否否严严格格按按照照财财政政部部 国国家家税税务务总总局局关关于于土土地地使使用用权权出出让让等等有有关关契契税税问问题题的的通通知知（财财税税2004134号号）规定，规定，计征契税。计征契税。v各类应税凭证是否按规定粘贴印花税票或各类应税凭证是否按规定粘贴印花税票或缴纳印花税。缴纳印花税。v房地产企业房屋销售（预售）合同、建筑房地产企业房屋销售（预售）合同、建筑安装合同、银行借款合同等是否按规定缴纳安装合同、银行借款合同等是否按规定缴纳印花税。印花税。5.印花税6、房产税、房产税 v（一）自行建造的自用房产交付使用后，是否长期挂“在建工程”，既不办理竣工

26、结算，也未申报缴纳房产税。v（二）是否将房屋租金直接冲减“企业管理费”或挂在其他应付款上未做收入。v（三）与房屋不可分割的附属设备及固定资产改良支出是否未增加计税房产原值。v（四）新建和购置的房产是否未从建成之次月和取得产权的次月申报缴纳房产税。v（五）国有企业进行清产核资过程中房屋价值重估后的新增价值，是否未按照有关规定申报缴纳房产税。v（六）自用、出租、出借本企业建造的商品房，是否未按照有关规定缴纳房产税。商品房在出售前已使用或出租、出借的商品房是否按规定申报缴纳房产税。建筑安装业自查指引建筑安装业自查指引v一.营业税v1、工程结算方面的检查。一是根据施工合同，重点检查以下内容：根据合同约

27、定的价款结算办法，确定其实际应税收入，并与甲方拨付工程款比较，核实其是否少申报应税收入；将预算定额和合同约定的收费项目与申报收入明细进行比对，核实其是否将临时设施费、劳保统筹、二次搬运费等收费项目从收入中扣除后再申报纳税。二是收入成本配比检查。通过施工成本，检查其是否存在有成本无收入的情况；检查附属工程（如仓房、车库、人防工程、地面、花坛绿地、外墙装饰等）或金属作业工程（如钢窗、栅栏、装饰屋顶等）的结算，与主营业务收入进行核对，核实其是否少申报应税收入；检查施工超计划、超面积部分是否只进成本，不进收入。三是对甲方提供材料、动力等的工程项目，检查其甲方提供物料是否一并申报纳税。v四是检查其以各种

28、名义从甲方取得的与建筑安装工程作业相关的收入是否进行纳税申报，有无将收入直接记入所有者权益类科目、有无以实物（不动产、动产等）抵顶工程款而少计应税收入。是否存在因抵顶“三角债”间接导致少缴营业税的问题，是否存在以工程劳务收入直接抵顶各项费用少缴营业税的问题。v价外费用的检查。将施工合同奖励款与甲方拨付款核对，核实其价外收入（优质工程奖、提前竣工奖）是否一并申报，有无将此项收入直接计入“应付工资”、“应付福利费”、“盈余公积”、“未分配利润”等科目。v其他应税收入的检查。一是有自建行为的纳税人，在转让自建不动产时，是否申报缴纳自建环节的营业税。v二是有设备出租业务的纳税人，取得租赁收入是否一并申

29、报。三是有分包业务的纳税人，是否依法代扣代缴营业税，纳税人和扣缴分包人的营业税是否及时申报并缴纳入库。四是工程完工后余料、残料的变价收入是否一并申报。五是因甲方拖欠工程款或借出资金的利息收入，是否一并申报。六是有无将收入以红字记入其他业务支出或营业外支出借方等以收抵支现象。七是检查其与关联企业业务往来的财务核算和涉税事宜。v（2）检查应税营业额的及时性。一是对已开工建设的建筑安装工程，是否存在长期零申报的异常情况；二是是否按工程完工进度申报缴纳营业税，有无以未实际收到款项为由，拖延申报缴纳税款。v（3）重点检查项目。一是对纳税人提供建筑劳务，应检查其是否按月就其本地和异地提供建筑业应税劳务取得

30、的全部收入向其机构所在地主管税务机关进行纳税申报，并就其本地提供建筑业应税劳务取得的收入缴纳营业税；是否自应申报之月（含当月）起6个月内向机构所在地主管税务机关提供其异地建筑业应税劳务收入的完税凭证（若否，应就其异地提供建筑业应税劳务取得的收入向其机构所在地主管税务机关缴纳营业税）。v二是对外来建筑业户，应重点检查其纳税是否正常，是否有漏征漏管户。三是重点核实建筑工程总包与分包的纳税情况。具体方法是：从大型建筑总包企业及长期承揽分包业务的业户入手，对照其近年来签订的分包合同和收款单位，就其取得的发票和对应的款项逐笔进行交叉稽核，对票款来源不一致或未按规定取得发票的情况开展重点检查。v二二.企业

31、所得税企业所得税v（一）检查应税收入的真实性、完整性。（一）检查应税收入的真实性、完整性。重点检查：一是是否按实际完成工程量重点检查：一是是否按实际完成工程量结转工程收入。二是是否将工程结算收结转工程收入。二是是否将工程结算收入或工程结算差价收入、合同外工程变入或工程结算差价收入、合同外工程变更收入挂往来账，少计应税所得额。三更收入挂往来账，少计应税所得额。三是检查各类已结算和在建的建筑安装工是检查各类已结算和在建的建筑安装工程是否取得合法有效的发票。程是否取得合法有效的发票。v（2）检查税前扣除项目的真实性、合法性。一是要重点检查各类成本费用的支付凭证是否合法、真实、有效，有无收受虚开、代开

32、、伪造的假发票等不合法的发票入账支付费用。重点查看是否存在虚开办公费、虚开劳务费发票、虚增人员工资、虚增广告支出、以关联的销售公司或办事处的名义虚增经费、销售费用等虚增成本套取现金的情况。v二是要检查施工工程形象进度（或称“工程计价报量”），核实其是否按照权责发生原则、相关性原则、合理性原则，按项目、分年度进行归集收入、成本、费用。三是重点检查纳税申报的调整项目，包括各项管理费、计税工资、业务招待费、广告费、租赁费、劳务费、代付费用、财产损失、捐赠支出、改扩建及装修工程支出等项目。v（3）对于大型建筑企业的检查，应重点核实有无小型建筑企业挂靠，如有则应进一步核实其财务核算方式等相关事宜，是否存

33、在税款流失；对于小型建筑企业，应重点核实其是否通过交纳管理费等方式挂靠资质较高的建安企业来承揽工程，如有则应重点核实其工程施工收入、成本是否通过挂靠企业核算，是否存在税款流失。3.个人所得税v（1）扣缴义务人是否按规定全员全额地履行了代扣代缴义务。企业发放的各种名目的奖金、补贴、实物以及其他应税收入，特别是各类回扣、提成收入部分是否按规定足额扣缴个人所得税，向股东派息分红是否足额代扣代缴税款。v（2）将其经营者、项目经理等行业内高收入者作为重点检查对象。企业资质升级时，留存收益和资本公积转增个人股本是否缴纳个人所得税。v（3）企业大额往来、长期挂账的款项是否存在套取现金未计个人所得税问题。v（4）扣缴义务人和纳税人签订假合同、假协议，少报应税收入，或者扣缴义务人故意为v纳税人隐瞒收入，进行虚假的纳税申报，从而不缴少缴个人所得税的行为。v（5）自然人股东股权转让是否缴纳个人所得税。v4.其他税种的自查v谢谢大家谢谢大家