第七章税收效率与超额负担.ppt

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1、第第 七七 章章税收效率与超额负担税收效率与超额负担前前 言言一、一、税收会改变税收会改变 人们的消费决策人们的消费决策二、戴斯的例子：二、戴斯的例子：税前消费税前消费:10:10支冰淇淋支冰淇淋 每支价格每支价格:1:1美元美元(共计共计1010美元美元)政府收税政府收税:25%:25%每支价格每支价格:1.25:1.25美元美元 税后消费税后消费:4:4支支(共计共计5 5美元美元)其它商品消费其它商品消费:5:5美元美元 福利损失福利损失:6*25%=1.5:6*25%=1.5美元美元 课征税收课征税收:4*25%=1:4*25%=1美元美元 三、结论三、结论 税收改变了人们的决税收改变

2、了人们的决策，产生一种超额负担。策，产生一种超额负担。超额负担就是税收产超额负担就是税收产 生的福利损失超过课征到生的福利损失超过课征到的税收。的税收。第二节第二节税收的超额负担税收的超额负担一、税收使相对价格改变一、税收使相对价格改变1 1、鲁思的例子、鲁思的例子 收入收入:I:I 消费消费:大麦和玉米大麦和玉米 税前预算线税前预算线:AD:AD 斜率：斜率：-截距：截距：政府对大麦征税：政府对大麦征税：税率：税率：预算线变为：预算线变为：AFAF 斜率：斜率：截距：截距：玉米税玉米税ADAD与与AFAF间距离间距离 玉米税玉米税二、税收使消费组合改变二、税收使消费组合改变 1 1、等价变化

3、、等价变化 指税收新带来的效用减少，相当于指税收新带来的效用减少，相当于 税收引起的收入减少量。税收引起的收入减少量。2 2、超额负担等价变化大麦税、超额负担等价变化大麦税三、等价变化与超额负担三、等价变化与超额负担四、一次总付税与超额负担四、一次总付税与超额负担指纳税人必须支付的指纳税人必须支付的与行为无关的税额。与行为无关的税额。1 1、一次总、一次总 付税付税第一，一次性付税使预算线平行向内第一，一次性付税使预算线平行向内 移动，相当于收入减少。移动，相当于收入减少。第二，一次性付税不改变商品相对价格第二，一次性付税不改变商品相对价格第三，税收等价变化，没有超额负担第三，税收等价变化，没

4、有超额负担2 2、一次总付税不产生超额负担、一次总付税不产生超额负担 一次总付税不能体现公平一次总付税不能体现公平 财富税财富税 人头税人头税 人头税人头税 房产税房产税五、帕累托效率与超额负担五、帕累托效率与超额负担1 1、帕累托效率的边际效率、帕累托效率的边际效率第二、税收破坏了帕累托效率条件第二、税收破坏了帕累托效率条件六、所得税与超额负担六、所得税与超额负担鲁思消费两种商品：鲁思消费两种商品：大麦大麦 b,b,玉米玉米 c c鲁思放弃闲暇去劳动：鲁思放弃闲暇去劳动：挣得工资挣得工资 w w1 1、鲁思、鲁思 的例子的例子 如果收入是固定的，所得税就如果收入是固定的，所得税就等价于一次总

5、付税，只能使鲁等价于一次总付税，只能使鲁思的收入减少，不会改变他的思的收入减少，不会改变他的决策。决策。2 2、所得税等、所得税等价与总付税价与总付税 如果鲁思因税收会如果鲁思因税收会改变它在劳动和闲改变它在劳动和闲暇之间的决策暇之间的决策3 3、所得税、所得税不等不等价于总付税价于总付税 如果在所得税基如果在所得税基础上再对大米和础上再对大米和玉米按不同税率玉米按不同税率征税，就会使三征税，就会使三个等式都不成立：个等式都不成立：4 4、对大麦和玉米按不同税率征税、对大麦和玉米按不同税率征税七、对商品征税，需求不变七、对商品征税，需求不变时的超额负担时的超额负担 对大麦征税莉莎的预算线从对大

6、麦征税莉莎的预算线从ADAD变成变成AFAF，但她对大麦的需，但她对大麦的需求量没有变，这时也会产生求量没有变，这时也会产生超额负担。超额负担。1 1、莉莎的例子、莉莎的例子第一第一 收入效应收入效应 从从E E1 1到到E E3 3 相当于一次总付税引起的收入减少，相当于一次总付税引起的收入减少，这种变化叫收入效应。这种变化叫收入效应。第二第二 替代效应替代效应 从从E E3 3到到E E2 2表明由于大麦税引起莉莎在同一无差表明由于大麦税引起莉莎在同一无差异曲线异曲线ii ii上对两种商品消费比例的调整，表现为补上对两种商品消费比例的调整，表现为补偿性反应，这种变化叫替代效应。偿性反应，这

7、种变化叫替代效应。2 2、超额负担由替代效应引起、超额负担由替代效应引起第三第三 超额负担超额负担 由于替代效应，破坏了帕累托效率的必要由于替代效应，破坏了帕累托效率的必要条件，产生了超额负担，也可以说超额负担条件，产生了超额负担，也可以说超额负担是由补偿性需求曲线上的点的移动引起的。是由补偿性需求曲线上的点的移动引起的。这种点的移动改变了预算线的斜率。这种点的移动改变了预算线的斜率。第二节第二节 用消费者剩余衡量的超额负担用消费者剩余衡量的超额负担 消费者剩余是人们消费者剩余是人们为买一种商品所愿意为买一种商品所愿意支付的数量与他们实支付的数量与他们实际支付的数量之间的际支付的数量之间的差距

8、。差距。消费者剩余可以用消费者剩余可以用需求曲线和市场价格需求曲线和市场价格水平线之间的三角形水平线之间的三角形的面积来衡量。的面积来衡量。一、消费者剩一、消费者剩余余1 1、税收与超额负担、税收与超额负担二、商品税的二、商品税的超额负担超额负担 如下图如下图第一、消费者剩余只有第一、消费者剩余只有agfagf第二、税收为长方形第二、税收为长方形gfdhgfdh的面积的面积第三、超额负担为第三、超额负担为fid fid 的面积的面积 2 2、新的均衡的讨论、新的均衡的讨论 大麦的补偿性需求曲线的需求价格弹性，弹性大麦的补偿性需求曲线的需求价格弹性，弹性越大，表明税收引起消费者决策的扭曲程度越大

9、越大，表明税收引起消费者决策的扭曲程度越大差额负担也越大差额负担也越大 税收提高，超额负担按平方值增加税收提高，超额负担按平方值增加2 3 3、超额负担的计算公式、超额负担的计算公式超额负担超额负担 假定在新开征一种税之前，已经存在假定在新开征一种税之前，已经存在另一种税引起的超额负担，那总体的另一种税引起的超额负担，那总体的超额负担有可能减少。超额负担有可能减少。4 4、多种税与次优理、多种税与次优理论论 比如：政府对杜松子酒征税，引起了朗姆比如：政府对杜松子酒征税，引起了朗姆酒消费的增加，使朗姆酒的效率收益增加，酒消费的增加，使朗姆酒的效率收益增加，这种效率的增加可以抵消掉一部分或全部这种

10、效率的增加可以抵消掉一部分或全部杜松子酒的超额负担，使总体超额负担减杜松子酒的超额负担，使总体超额负担减少。少。三、补贴的超额负担三、补贴的超额负担 政府对住房进行补贴，使政府对住房进行补贴，使住房消费增加，消费者剩住房消费增加，消费者剩余增加，但政府补贴大于余增加，但政府补贴大于消费者剩余的增加。消费者剩余的增加。政府补贴是一种负税收政府补贴是一种负税收四、所得税的超额负担四、所得税的超额负担 政府对雅各布的劳动所得征税，政府对雅各布的劳动所得征税，使雅各布减少劳动时间，造成使雅各布减少劳动时间，造成雅各布的消费者剩余减少，从雅各布的消费者剩余减少，从而产生了超额负担。而产生了超额负担。1

11、1、所得税的福、所得税的福利损失利损失 雅各布因税收造成雅各布因税收造成 的福利损失：的福利损失：fdhg fihg=hid2 2、所得税超额、所得税超额负担的衡量负担的衡量 D D 表示超额负担表示超额负担 L L1 1 表示工作时数表示工作时数 t t 表示所得税率表示所得税率 表示工时相对于工资的补偿弹性表示工时相对于工资的补偿弹性 表示工资表示工资3 3、所得税超额、所得税超额负担计算公式负担计算公式：4 4、雅各布、雅各布的例子的例子=0.2L1 =2000/年年=20美元美元/小时小时t =40%超额负担超额负担=640美元美元第三节第三节 对投入品差别课税对投入品差别课税一、对劳

12、动不同用途征差别税一、对劳动不同用途征差别税用于家务劳动用于家务劳动用于市场劳动用于市场劳动1 1、假定劳动、假定劳动有两种用途有两种用途2 2、劳动者对两、劳动者对两种劳动时间的种劳动时间的配置配置初始的配置初始的配置 在两个用途的劳动的边际在两个用途的劳动的边际产品价值相等：产品价值相等：VMPh =VMPm3 3、均衡、均衡条件条件 边际产品价值：边际产品价值：1010美元美元 税率：税率：10%10%税后工资率税后工资率（1-t 1-t）VMPVMPm m4 4、对市场、对市场 工资征税工资征税 对市场工资征税，人们就用家对市场工资征税，人们就用家务劳动替代市场劳动，达到税务劳动替代市

13、场劳动，达到税后的新的均衡。增加家务劳动后的新的均衡。增加家务劳动的边际产品价值小于市场劳动的边际产品价值小于市场劳动减少的边际产品价值，从而产减少的边际产品价值，从而产生了超额负担生了超额负担。5 5、超额、超额 负担负担 abe=abcd-aecd 6 6、超额负担、超额负担 的衡量的衡量 ：表示劳动的替代量：表示劳动的替代量 ：税收楔子 越大，税收楔子越大，越大，税收楔子越大，超额负担也越大超额负担也越大 7 7、超额负担、超额负担 计算公式计算公式二、超额负担难以准确计算二、超额负担难以准确计算 超额负担在理论上讲可以准确超额负担在理论上讲可以准确计算，但在实际中，公式中的计算，但在实际中，公式中的变量是无法确知的，导致超额变量是无法确知的，导致超额负担的准确量难以计算，实际负担的准确量难以计算，实际中常常使用的是估计值。中常常使用的是估计值。