基础会计教程PPT-第5章会计账簿.ppt

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1、A A、内容结构内容结构B B、重点难点问题解析重点难点问题解析C C、实务操作实务操作D D、备注备注第第第第5 5 5 5章章章章 会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿一、会计账簿的意义和种类一、会计账簿的意义和种类三、会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置和登记四、更正错账的方法四、更正错账的方法五、账簿的更换与保管五、账簿的更换与保管内内容容结结构构二、会计账簿的基本内容二、会计账簿的基本内容5.1 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类 一、设置和登记会计账簿的意义一、设置和登记会计账簿的意义 1.会计账簿会计账簿 簿：记事、记账的册子簿：记事、记账的册子 账簿：是以会计凭证为依据，对

2、全部经济业务进行全面、系统、连续、分账簿：是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分 类地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的类地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的 账页所组成。账页所组成。2.意义：意义：(1)通过设置和登记账簿，可以系统地归纳和积累通过设置和登记账簿，可以系统地归纳和积累会计核算资料，为改善企业经营管理，合理使用资会计核算资料，为改善企业经营管理，合理使用资金提供资料。金提供资料。(2)通过设置和登记账簿，可以为计算财务成果编通过设置和登记账簿，可以为计算财务成果编制会计报表提供依据。制会计报表提供依据。(3)通过设置和

3、登记账簿，利用账簿的核算资料，通过设置和登记账簿，利用账簿的核算资料，为开展财务分析和会计检查提供依据。为开展财务分析和会计检查提供依据。会计会计语言语言载体载体 会会 计计 凭凭 证证 会会 计计 账账 簿簿 会会 计计 报报 表表会计账簿的种类会计账簿的种类按按其用途其用途序时账序时账分类账分类账备查账备查账订本账订本账按其按其外表形式外表形式按按其账页格式其账页格式活页账活页账卡片账卡片账三栏式账三栏式账金额多栏式账金额多栏式账数量金额式账数量金额式账5.2 会计账簿的基本内容会计账簿的基本内容1、启用新的会计账簿时启用新的会计账簿时：应在账簿的扉页上填制应在账簿的扉页上填制“账簿启用表

4、账簿启用表”和和“经管账簿人员一览表经管账簿人员一览表”(有的合称有的合称“账簿启用及交接表账簿启用及交接表”)。详细填明：企业名称、账簿名称、账簿编号、账簿页数详细填明：企业名称、账簿名称、账簿编号、账簿页数(如为如为活页账应在装订成册后写明页数活页账应在装订成册后写明页数)和启用日期等。和启用日期等。填明会计主管人员、记账人员姓名、加盖公章，由会计主管填明会计主管人员、记账人员姓名、加盖公章，由会计主管人员和记账人员签章。人员和记账人员签章。2、记账人员更换时记账人员更换时：应在主管会计监督下办理交接手续。应在主管会计监督下办理交接手续。在表内注明交接日期。在表内注明交接日期。移交人和接管

5、人双方都应签章，以明确责任。移交人和接管人双方都应签章，以明确责任。会计账簿的启用规则会计账簿的启用规则5.2 会计账簿的基本内容会计账簿的基本内容(1)为了保证账簿记录的准确性，必须根据审核无误的会计凭证，及时为了保证账簿记录的准确性，必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各种账簿。登记账簿时，应将会计凭证的日期、编号、摘要、地登记各种账簿。登记账簿时，应将会计凭证的日期、编号、摘要、金额等逐项登记入账，做到数字准确、摘要简明清楚、登记及时。金额等逐项登记入账，做到数字准确、摘要简明清楚、登记及时。(2)账簿登记完毕，应在账簿登记完毕，应在“过账过账”栏内注明账簿的页数或作出栏内注明账簿的页

6、数或作出“”符符号，表示已登记入账，以免重登、漏登，也便于查阅、核对，并在记号，表示已登记入账，以免重登、漏登，也便于查阅、核对，并在记账凭证上签名或盖章。账凭证上签名或盖章。(3)为了使账簿记录清晰，防止涂改，记账时必须用钢笔和蓝、黑墨水为了使账簿记录清晰，防止涂改，记账时必须用钢笔和蓝、黑墨水或规定使用的圆珠笔书写，不能使用铅笔或不合规定的圆珠笔登账，或规定使用的圆珠笔书写，不能使用铅笔或不合规定的圆珠笔登账，红色墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用。红色墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用。(4)各种账簿必须按事先编写的页码，逐页、逐行顺序连续登记，不得各种账簿必须按事先编写的页码，逐页

7、、逐行顺序连续登记，不得隔页、缺号、跳行，如不慎发生此种情况，应在空页或空行处用红色隔页、缺号、跳行，如不慎发生此种情况，应在空页或空行处用红色墨水对角划线注销，并注明墨水对角划线注销，并注明“作废作废”字样，同时由经手人员会计机构字样，同时由经手人员会计机构负责人负责人(会计主管人员会计主管人员)在更正处盖章。对各种账簿的账页不得任意抽换在更正处盖章。对各种账簿的账页不得任意抽换和撕毁，以防舞弊。和撕毁，以防舞弊。记账规则记账规则5.2 会计账簿的基本内容会计账簿的基本内容(5)“摘要摘要”栏内的说明，应简明扼要，文字要规范，栏内的说明，应简明扼要，文字要规范，“金额金额”栏的数栏的数字应与

8、账页上标明的位数对准，各账户结出余额后，应在字应与账页上标明的位数对准，各账户结出余额后，应在“借或贷借或贷”栏内写明栏内写明“借借”或或“贷贷”。没有余额的账户在。没有余额的账户在“借或贷借或贷”栏内写栏内写“平平”字，在字，在“余额余额”栏内写栏内写“0”。(6)每一账页登记完毕，应在账页的最末一行加计本页发生额及余额，每一账页登记完毕，应在账页的最末一行加计本页发生额及余额，并在摘要栏内注明并在摘要栏内注明“过次页过次页”，同时在新账页的首行记入上页加计的，同时在新账页的首行记入上页加计的发生额和余额，并在摘要栏内注明发生额和余额，并在摘要栏内注明“承前页承前页”，以便对账和结账。，以便

9、对账和结账。(7)账簿记录发生错误时，不得括、擦、挖补，随意涂改或用退色药水账簿记录发生错误时，不得括、擦、挖补，随意涂改或用退色药水更改字迹，应根据错误的情况，按规定的方法进行更正。更改字迹，应根据错误的情况，按规定的方法进行更正。记账规则记账规则5.3 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记一、日记账的设置和登记一、日记账的设置和登记(一一)普通日记账（分录簿普通日记账（分录簿)1.普通日记账普通日记账：是逐日序时登记特种日记账以外经济业务的账簿。是逐日序时登记特种日记账以外经济业务的账簿。2.格式格式：3.特点：账簿不结余额，分为特点：账簿不结余额，分为“借方金额借方金额”和和“贷方金

10、额贷方金额”两栏两栏。普普 通通 日日 记记 账账第 页 年年会会计计科目科目 摘要摘要 借方金借方金额额 贷贷方金方金额额 过账过账月月日日(二二)特种日记账特种日记账 1现金日记账现金日记账 现金日记账：是由出纳人员根现金日记账：是由出纳人员根据审核无误的现金收、付凭据审核无误的现金收、付凭证，序时逐笔登记的账簿。证，序时逐笔登记的账簿。格式，格式，基本结构基本结构：为为“收入收入”、“付付出出”和和“结余结余”三栏三栏。（三（三栏式）栏式）现现金日金日记账记账第 页年年 凭凭证证号号码码 对对方科目方科目 摘摘 要要收入收入 付出付出 结结余余月月日日现现收收现现付付(二二)特种日记账特

11、种日记账 1库存现金日记账库存现金日记账 库存现金日记账：是由出纳人员根据审核无误的现金收、付库存现金日记账：是由出纳人员根据审核无误的现金收、付凭证，序时逐笔登记的账簿。凭证，序时逐笔登记的账簿。格式格式基本结构：为基本结构：为“收入收入”、“付出付出”和和“结余结余”三栏三栏。（三栏（三栏式）式）现现金日金日记账记账第 页年年凭凭证证号号码码 对对方科目方科目 摘摘 要要收入收入 付出付出 结结余余月月日日现现收收现现付付种类种类（采用多栏式采用多栏式）“现金收入日记账现金收入日记账”：结构要点结构要点：现金收入要按对应科目，将金额记入有关的现金收入要按对应科目，将金额记入有关的“贷方科目

12、贷方科目”栏内，栏内，同时加计收入合计栏；同时加计收入合计栏；“现金付出日记账现金付出日记账”：结构要点结构要点：现金支出要按对应科目，将金额记入有关的现金支出要按对应科目，将金额记入有关的“借方科目借方科目”栏内，栏内，同时加计支出合计栏同时加计支出合计栏；每日终了要将现金付出日记账的支出合计登入现金收入日记账的每日终了要将现金付出日记账的支出合计登入现金收入日记账的“支出合计支出合计”栏，并结出余额，填入余额栏。栏，并结出余额，填入余额栏。现现金收入日金收入日记账记账第 页 年年收款凭收款凭证证摘要摘要 贷贷方科目方科目 收入收入合合计计 支出支出合合计计余余额额月月 日日 字字号号现现金

13、付出日金付出日记账记账第 页 年年付款凭付款凭证证摘要摘要结结算凭算凭证证 借方科目借方科目月月日日字字号号种种类类号数号数 支出支出 合合计计 2银行存款日记账银行存款日记账银行银行存存款日记账款日记账 由由出纳人员根据审核无误的银行存款收、付凭证序时逐笔登记的账簿。出纳人员根据审核无误的银行存款收、付凭证序时逐笔登记的账簿。种类种类 “银行存款收入日记账银行存款收入日记账”“银行存款付出日记账银行存款付出日记账”。格式：与现金日记账相同格式：与现金日记账相同 三栏式三栏式 多栏式多栏式 设置：设置：按存款种类：按存款种类：“结算户存款结算户存款”、“信用证存款信用证存款”等账簿。等账簿。对

14、外币银行存款：应按不同的币种和开户银行分别设置日记账。对外币银行存款：应按不同的币种和开户银行分别设置日记账。二、分类账的设置和登记二、分类账的设置和登记(一一)总分类账总分类账1、总分类账总分类账(总账总账)按总分类账户按总分类账户(会计科目会计科目)进行分类登记的账簿。进行分类登记的账簿。2、格式格式：一般采用一般采用三栏式三栏式账页账页 业务简单可采用按全部账户开设账页。业务简单可采用按全部账户开设账页。3、登记：登记：按记账凭证汇总表进行登记，按记账凭证汇总表进行登记，按转账凭证汇总表和多栏式现金、银行存款日记账在月末时汇总登按转账凭证汇总表和多栏式现金、银行存款日记账在月末时汇总登记

15、。记。年凭证号码对方科目 摘要 借方 贷方借或贷 余额 月 日总总分分类账类账会计科目 第 页(二二)明细分类账明细分类账 明细分类账明细分类账(明细账明细账)是按明细分类账户(子目或细目)进行分类登记的账簿。明细账的格式明细账的格式 1、三栏式三栏式明细分类账明细分类账：只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。数量栏。2、数量金额式数量金额式明细账明细账：它在收入、发出、结存三栏内，再分别设置它在收入、发出、结存三栏内，再分别设置“数量数量”、“单价单价”、“金额金额”等栏目等栏目明细分类账明细分类账(数量金额式账页)会计科目 第页年凭证号码摘要 收入

16、 发出 结存月 日数量单价金额数量单价金额数最单价金额 3多栏式多栏式明细分类账明细分类账结构：结构：它在一张账页上，按明细科目分设若干专栏，集中反映有关明细项目的核算资料。格式：格式：年 凭证 号码摘要 借 方贷方余额月 日工资和福利费折旧费修理费办公费水电费制造制造费费用明用明细账细账明细科日 第 页检查记账错误检查记账错误记账错误的原因记账错误的原因5.4 5.4 错账更正的方法错账更正的方法错账更正的方法错账更正的方法检查记账错误的程序检查记账错误的程序划线更正法划线更正法红字更正法红字更正法记账错误的更正方法记账错误的更正方法检查记账错误的方法检查记账错误的方法补充更正法补充更正法记

17、录错误记录错误计算错误计算错误顺查程序顺查程序逆查程序逆查程序全面检查全面检查个别检查个别检查划线更正法划线更正法适用范围：适用范围：在结账之前，发现在结账之前，发现账簿账簿记记录有录有文字文字或或数字数字错误错误，而记账，而记账凭证无错误。凭证无错误。更正方法更正方法第一步：第一步：将错误的文字或数字划一条将错误的文字或数字划一条红红线线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；注销，但必须使原有字迹仍可辨认；第二步：第二步：在划线上方用在划线上方用蓝字蓝字填写正确的填写正确的文字或数字文字或数字 ，并由记账人员在更正处，并由记账人员在更正处盖章。盖章。注意：注意：对于错误的数字，应当对于错误的数字，

18、应当全部划红全部划红线线更正，不得只更正其中的错误数字。更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。对于文字错误，可只划去错误的部分。例：例：将将8 700误记为误记为7 800更正：更正：8 7007 800陶郎陶郎红字更正法红字更正法适用范围适用范围:登记账簿后，发现登记账簿后，发现记账凭记账凭证证中的应借、应贷会计中的应借、应贷会计科目科目或者或者金额金额上有上有错误错误。更正方法:1 1、记账以后、记账以后，发现记账凭证的，发现记账凭证的会计会计科目和记账方向科目和记账方向有错误，金额无错误。有错误，金额无错误。更正：更正：第一步：第一步：用用红字红字填制一份与原

19、来科目、填制一份与原来科目、借贷方向和金额相同的记账凭证，据借贷方向和金额相同的记账凭证，据以登记账簿，以登记账簿，冲销冲销原有错误的账簿记原有错误的账簿记录；录；第二步：第二步：用用蓝字蓝字重新填制一份正确的重新填制一份正确的记账凭证，登记账簿记账凭证，登记账簿。例：生产车间领用甲材料例：生产车间领用甲材料780780元，填制凭证时元，填制凭证时将应借科目误记为管理费用，并已登记入账将应借科目误记为管理费用，并已登记入账。已登记的记账凭证为：已登记的记账凭证为：转字第转字第1212号号 借：管理费用借：管理费用 780780 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 780780 记账凭证更正如下：

20、记账凭证更正如下：（1 1）转字第）转字第6262号号 借：管理费用借：管理费用 780780 贷：原材料甲材料贷：原材料甲材料 780780（2 2）转字第）转字第6363号号 借：制造费用借：制造费用 780780 贷：原材料甲材料贷：原材料甲材料 780780 账簿记录更正如下：账簿记录更正如下：原材料原材料 管理费用管理费用 制造费用制造费用 （1）780（1）780 （3）780 （2）780（2）780 （3）780 2 2、记账以后、记账以后，发现记账凭证和账，发现记账凭证和账簿记录的簿记录的金额金额有错误，而且所记金额有错误，而且所记金额大于应记金额大于应记金额，但记账凭证中应

21、借应，但记账凭证中应借应贷科目并无错误。贷科目并无错误。更正：更正：按照正确金额与错误金额之间的差额，按照正确金额与错误金额之间的差额，用用红字金额红字金额填制一张记账凭证，据以填制一张记账凭证，据以登记入账，登记入账，冲销冲销其多记部分的金额。其多记部分的金额。例：某企业以银行存款购买厂部办例：某企业以银行存款购买厂部办公用品公用品20002000元，填制凭证时误记为元，填制凭证时误记为2000020000元，并已登记入账。元，并已登记入账。已编记账凭证如下：已编记账凭证如下：（1 1）银付字第）银付字第2323号号 借：管理费用借：管理费用 2000020000 贷：银行存款贷：银行存款

22、2000020000账簿记录如下：账簿记录如下：管理费用管理费用 银行存款银行存款 （1 1）20000 20000 （1 1）2000020000记账凭证更正如下：记账凭证更正如下：（2 2）银付字第）银付字第6767号号 借：管理费用借：管理费用 1800018000 贷：银行存款贷：银行存款 1800018000账簿记录更正如下：账簿记录更正如下：管理费用管理费用 银行存款银行存款 （1）20000 （1）20000（2）18000 （2）18000 补充登记补充登记法法适用范围：适用范围：记账以后，发现记账凭记账以后，发现记账凭证中应借、应贷科目无错误，但所证中应借、应贷科目无错误，但

23、所记记金额金额小于应记金额。小于应记金额。更正方法：更正方法：将应记金额与实记金额将应记金额与实记金额之间的差额用之间的差额用蓝字蓝字填制一张记账凭填制一张记账凭证，据以登记入账，加以补充证，据以登记入账，加以补充。例：企业收到光明工厂偿还材料款计例：企业收到光明工厂偿还材料款计3000030000元，填制凭证时误记为元，填制凭证时误记为30003000元，并已元，并已登记入账。登记入账。已编记账凭证如下：已编记账凭证如下：（1 1）银收字第）银收字第2424号号 借：银行存款借：银行存款 30003000 贷：应收账款贷：应收账款 30003000账簿记录如下：账簿记录如下：银行存款银行存款 应收账款应收账款 3000 3000 30003000更正：再用蓝字编制一张记账凭证银收字第68号 借：银行存款 27000 贷：应收账款 27000账簿记录更正如下：银行存款 应收账款 3000 300027000 27000账簿的结账账簿的结账账簿的对账账簿的对账 结账程序结账程序对账与结账对账与结账对账与结账对账与结账账证核对账证核对账账核对账账核对月结月结账实核对账实核对结账种类及方法结账种类及方法季结季结年结年结账簿的更换账簿的更换账簿的保管账簿的保管 5.5 5.5 账簿的更换与保管账簿的更换与保管账簿的更换与保管账簿的更换与保管