银行会计复习提纲13.04.ppt

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1、银行会计复习提纲银行会计复习提纲注注：为数据流程为数据流程数据核对关系数据核对关系科目日科目日结单结单现现金金业务业务会会计计凭凭证证现现金日金日记记簿簿现现金金库库存簿存簿余余额额表表分分户账户账登登记记簿簿转账业务转账业务日日终终总账总账日日记记表表库库存存现现金金基基本本凭凭证证特特定定凭凭证证试试算算平衡表平衡表第一部分：知识点回顾第一部分：知识点回顾-记账流程记账流程一、会计凭证的种类一、会计凭证的种类:按照按照凭证的格式和用途凭证的格式和用途的不同可以分为：的不同可以分为：基本凭证基本凭证：通用凭证，银行自行编制的。有八种。通用凭证，银行自行编制的。有八种。特定凭证：特定凭证：特定

2、业务的专用凭证，外来的。特定业务的专用凭证，外来的。八种基本凭证八种基本凭证:现金现金收入、现金付出收入、现金付出转账转账借方、转账贷方借方、转账贷方特种转账特种转账借方、特种转账贷方借方、特种转账贷方表外科目表外科目收入、表外科目付出收入、表外科目付出按照按照核算方法核算方法的不同，可分为的不同，可分为：单式凭证。单式凭证。一个科目一张凭证。一个科目一张凭证。(现金业务除外现金业务除外)复式凭证复式凭证。一笔业务一张凭证。一笔业务一张凭证。二、银行会计凭证的特点二、银行会计凭证的特点大量采用大量采用单式凭证单式凭证。大量大量以特定凭证以特定凭证代替代替记帐记帐凭证。凭证。凭证凭证联数多联数多

3、。第二部分：存款业务第二部分：存款业务存存款款业业务务单位单位存款存款个人个人存款存款定期存款定期存款活期存款活期存款定期存款定期存款活期存款活期存款整存整取整存整取零存整取零存整取整存零取整存零取存本取息存本取息活期存款利息的计算：积数计息法活期存款利息的计算：积数计息法存入日起息，支取日不计息，存期内按存入日起息，支取日不计息，存期内按实际天数实际天数计算时间计算时间定期存款利息的计算：逐笔计息法定期存款利息的计算：逐笔计息法存入日起息，支取日不计息，存期内存入日起息，支取日不计息，存期内对年对月对年对月，零头天数零头天数按实际按实际计计息方法息方法支取支取本金本金时间时间利率利率定定期期

4、存存款款逐笔逐笔计计息法：息法：对对年、年、对对月、月、零零头头天数天数按按实际实际到期到期支取支取存入金存入金额额约约定的期定的期限限存入日、存入日、约约定的利率定的利率提前提前支取支取存入金存入金额额存入日存入日支支取日取日支取日、活期利率支取日、活期利率过过期期支取支取存入金存入金额额约约定的期定的期限限+到期日到期日支取日支取日定期部分：定期部分：存入日存入日约约定的定期利率定的定期利率过过期部分：期部分：支取日活支取日活期利率期利率活活期期存存款款积积数数计计息息法：法：实际实际天数天数随随时时支取支取存款余存款余额额存入日存入日支支取日取日结结息日、活期利率息日、活期利率存款利息计

5、算小结：存款利息计算小结：一、活期存款利息的计算（积数法）一、活期存款利息的计算（积数法）1.基本规定基本规定（1）基本公式）基本公式：利息：利息=本金本金期限期限利率利率 =累计计息积数累计计息积数日利率日利率（2）结息时间）结息时间：按季结息，结息日为每季度末月的按季结息，结息日为每季度末月的20日，次日（日，次日（21日）转日）转账。账。如在结息期前销户，应于销户时计付利息。如在结息期前销户，应于销户时计付利息。（3）适用利率）适用利率：单位活期存款结息期内遇利率调整需分段：单位活期存款结息期内遇利率调整需分段计息，活期储蓄存款按结息日挂牌公告的利率计息。计息，活期储蓄存款按结息日挂牌公

6、告的利率计息。（4）计息工具）计息工具，一是计息余额表，二是乙种分户账。，一是计息余额表，二是乙种分户账。2.业务操作流程业务操作流程（1）正常季度结算）正常季度结算每季度末月每季度末月20日，计算出各户应付利息后，打印利息清单一式三联，日，计算出各户应付利息后，打印利息清单一式三联，加盖转讫章，一联作回单，一联作计息支出的借方凭证，一联作存款账加盖转讫章，一联作回单，一联作计息支出的借方凭证，一联作存款账户的贷方凭证。会计分录：户的贷方凭证。会计分录：借：利息支出借：利息支出活期存款利息支出活期存款利息支出 贷：活期存款贷：活期存款*单位单位（2）销户结息）销户结息客户销户时，计算出该户应付

7、利息后，打印利息清单一式三联，加盖转客户销户时，计算出该户应付利息后，打印利息清单一式三联，加盖转讫章，一联作回单，一联作计息支出的借方凭证，一联作存款账户的贷讫章，一联作回单，一联作计息支出的借方凭证，一联作存款账户的贷方凭证。会计分录：方凭证。会计分录：借：利息支出借：利息支出 贷：活期存款贷：活期存款*单位单位二、定期存款利息的计算（逐笔计息法）二、定期存款利息的计算（逐笔计息法）1.基本规定基本规定（1）基本公式）基本公式：利息：利息=本金本金期限期限利率利率=本金本金年数年数年利率年利率+本金本金月数月数月利率月利率+本金本金零头天数零头天数日日利率利率（2）计息方法）计息方法：逐笔

8、计息法，即计息时按照对年对月对日：逐笔计息法，即计息时按照对年对月对日方法计算存期，对年一律按方法计算存期，对年一律按360天，对月则按天，对月则按30天，零头天数天，零头天数（不足一个月）按实际天数计算。（不足一个月）按实际天数计算。（3）计息时间）计息时间：每季末月：每季末月20日结息，支取时支付。日结息，支取时支付。（4）按支取时间的不同）按支取时间的不同，单位定期存款可分为：，单位定期存款可分为：到期支取：按存入日挂牌公告的定期利率计息，遇有利率到期支取：按存入日挂牌公告的定期利率计息，遇有利率调整不分段计息；调整不分段计息；提前支取：提前支取部分则按支取日挂牌公告的活期存款提前支取：

9、提前支取部分则按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息；利率计付利息；逾期支取（未自动转存的）：逾期支取部分按支取日挂牌逾期支取（未自动转存的）：逾期支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。公告的活期存款利率计付利息。（5）单位定期存款的利息只能转账，不能支付现金）单位定期存款的利息只能转账，不能支付现金。第三部分：第三部分：贷款是指商业银行向借款人提供资金而形成的债权，向借款贷款是指商业银行向借款人提供资金而形成的债权，向借款人发放贷款是商业银行资金运用的主要途径，贷款业务是商人发放贷款是商业银行资金运用的主要途径，贷款业务是商业银行的主要资产业务。贷款利息收入是银行收益的主要组业银行

10、的主要资产业务。贷款利息收入是银行收益的主要组成部分。成部分。贷款的分类贷款的分类:1.按用途按用途：单位：流动资金贷款和固定资金贷款单位：流动资金贷款和固定资金贷款个人：房屋按揭贷款和消费贷款个人：房屋按揭贷款和消费贷款2.按银行承担的责任按银行承担的责任：自营贷款、委托贷款、特定贷款：自营贷款、委托贷款、特定贷款3.按期限按期限：短期贷款（：短期贷款（1年）、中期贷款（年）、中期贷款（1年中年中5年）、年）、长期贷款（长期贷款（5年）。年）。4.按贷款发放基础按贷款发放基础：信用贷款、担保贷款和票据贴现：信用贷款、担保贷款和票据贴现5.按贷款的风险程度（质量）按贷款的风险程度（质量）：正常

11、贷款、关注贷款、次级：正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款、损失贷款。（注意排列顺序）贷款、可疑贷款、损失贷款。（注意排列顺序）第四部分：第四部分：一、支票的基本规定一、支票的基本规定1.适用范围：适用范围：对象：开户单位和个人对象：开户单位和个人空间：同城、异地空间：同城、异地2.种类：种类：现金、转账、普通支票（特殊：划线支票）现金、转账、普通支票（特殊：划线支票）3.期限：期限：提示付款期天提示付款期天4.处罚：处罚：处罚情形：余额不足（空头支票）、印章不符处罚情形：余额不足（空头支票）、印章不符处罚手段：处罚手段：（1）不以骗取钱财为目的的：罚款（按面额的）不以骗取钱财为目的的：罚款

12、（按面额的5%但不低于但不低于1000元）、赔偿金（面额的元）、赔偿金（面额的2%）、退票）、退票（2）以骗取钱财为目的的：刑事责任）以骗取钱财为目的的：刑事责任二、业务操作：二、业务操作：1.持票人、出票人在持票人、出票人在同一机构同一机构开户的核算开户的核算2.持票人、出票人持票人、出票人不在同一机构不在同一机构开户的核算开户的核算1.持票人、出票人在持票人、出票人在同一机构同一机构开户的核算（图示）开户的核算（图示）出票人出票人持票人持票人开户行开户行提交支票、提交支票、三联进账单三联进账单入账：入账：进账单进账单出票人出票人持票人持票人开户行开户行提交支票、提交支票、三联进账单三联进账

13、单入账：入账：进账单进账单支票支票出出票人提交支票票人提交支票持持票人提交支票票人提交支票2.持票人、出票人持票人、出票人不在同一机构不在同一机构开户的核算（图示）开户的核算（图示）（1）出票人开户行受理支票）出票人开户行受理支票（2）持票人开户行受理支票）持票人开户行受理支票（1 1）出票人开户行出票人开户行受理出票人提交支票的处理受理出票人提交支票的处理 开户行开户行 开户行开户行 持票人持票人 出票人出票人借借:存放中央银行款项存放中央银行款项 借：活期存款借：活期存款_ _出票人户出票人户 贷：活期存款贷：活期存款-持票人户持票人户 贷贷:存放中央银行款项存放中央银行款项支支票票及及叁

14、叁联联进进账账单单进进账账单单一一进进账单账单二、三提出交换二、三提出交换进进账账单单三三出票人开户行：出票人开户行：借借:活期存款活期存款_ _出票人户出票人户 贷贷:存放中央银行款项存放中央银行款项持票人开户行：持票人开户行：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷贷:活期存款活期存款_ _持票人户持票人户 （2 2）持票人持票人开户行受理持票人提交支票的处理开户行受理持票人提交支票的处理持票人持票人出票人出票人开户行开户行开户行开户行 支支票票及及联联进进账账单单 进进账账单单一一将将支票提出交换支票提出交换支票支票第五部分：银行汇票第五部分：银行汇票是出票是出票银行签发银行签发的，

15、由其在见票时按的，由其在见票时按实际结算金实际结算金额额无条件支付给收款人或持票人的票据。无条件支付给收款人或持票人的票据。（二）基本规定（二）基本规定1.适用范围适用范围:对象对象:开户单位和个人开户单位和个人空间空间:同城、异地同城、异地2.出票人出票人:由出票银行签发由出票银行签发3.期限期限:一个月一个月4.实际结算金额实际结算金额:（三）账务处理（三）账务处理:银行汇票的核算分为三个环节：银行汇票的核算分为三个环节：1.出票出票:申请人提出申请、出票行收取保证金申请人提出申请、出票行收取保证金2.兑付兑付:持票人提交银行汇票和三联进账单、开户行持票人提交银行汇票和三联进账单、开户行代

16、理兑付并向出票行清算代理兑付并向出票行清算3.结清结清:出票行结清汇票款出票行结清汇票款出票出票行行申请人申请人兑付行兑付行持票持票人人一一申申请请书书二二审审核核并并出出票票三、交易、支付票据三、交易、支付票据四四、提提交交票票据据五五、兑兑付付款款项项六、清算代付款项六、清算代付款项七、结清汇票七、结清汇票银行汇票银行汇票核算流程图核算流程图银行汇票业务流程：银行汇票业务流程：一、出票：一、出票：申请人提出申请、开户行审核、收取保证金、出票申请人提出申请、开户行审核、收取保证金、出票凭证凭证:申请书申请书借：库存现金借：库存现金/活期存款活期存款申请人户申请人户 （汇票金额）（汇票金额）贷

17、：汇出汇款贷：汇出汇款 （汇票金额）（汇票金额）二、兑付：二、兑付：代理行受理、审核、兑付代理行受理、审核、兑付凭证凭证:银行汇票第银行汇票第2、3联，进账单三联联，进账单三联借：辖内往来借：辖内往来 （实际结算金额）（实际结算金额）贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户 （实际结算金额）（实际结算金额）三、结清：三、结清：出票行核对、结清汇票资金出票行核对、结清汇票资金凭证：银行汇票第凭证：银行汇票第3联，联行报单联，联行报单借：汇出汇款借：汇出汇款 （汇票金额）（汇票金额）贷：辖内往来贷：辖内往来 （实际结算金额）（实际结算金额）贷：活期存款贷：活期存款申请人户申请人户 （多余款）（多余

18、款）注：注：实际结算金额实际结算金额汇票金额汇票金额第六部分第六部分银行本票是银行本票是银行签发银行签发的，承诺自己在见票时无条件的，承诺自己在见票时无条件支付支付确定的金额确定的金额给收款人或持票人的票据。给收款人或持票人的票据。（二）基本规定（二）基本规定1.适用范围：适用范围：对象：对象：单位和个人单位和个人空间：空间：同一票据交换区同一票据交换区2.出票人：出票人：3.种类：种类：定额与不定额定额与不定额4.期限：期限：2个月个月（三）账务处理（三）账务处理持票人持票人出票行出票行申请人申请人交易、支付票据交易、支付票据申请书申请书审核审核并出票并出票提交提交票据票据兑付兑付款项款项持

19、票人在出票行开户的流程图持票人在出票行开户的流程图出票行出票行申请人申请人兑付行兑付行持票人持票人一一申申请请书书二二审审核核并并出出票票三、交易、支付票据三、交易、支付票据四四、提提交交票票据据五五、兑兑付付款款项项六、清算代付款项六、清算代付款项七、结清本票七、结清本票持票人持票人不不在出票行开户的流程图在出票行开户的流程图银行本票业务流程：银行本票业务流程：一、出票：一、出票：申请人提出申请、开户行审核、收取保证金、出票申请人提出申请、开户行审核、收取保证金、出票借：活期存款借：活期存款/库存现金库存现金 （汇票金额）（汇票金额）贷：本票贷：本票 （汇票金额）（汇票金额）二、兑付：二、兑

20、付：代理行受理、审核、兑付代理行受理、审核、兑付借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 （汇票金额）（汇票金额）贷：活期存款贷：活期存款 （汇票金额）（汇票金额）三、结清：三、结清：出票行核对、结清汇票资金出票行核对、结清汇票资金借：本票借：本票 （汇票金额）（汇票金额）贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 （汇票金额）（汇票金额）银行汇票与银行本票对比：银行汇票与银行本票对比：1.银行本票与银行汇票均为银行本票与银行汇票均为银行签发银行签发的票据的票据2.均为银行均为银行见票即付见票即付的票据。的票据。(提交票据的同时提交票据的同时附进账单附进账单)3.银行汇票银行汇票同城、异地同城、

21、异地都可用，且按都可用，且按实际结算金额实际结算金额兑付。兑付。4.银行本票只在银行本票只在同城同城使用，按使用，按面额兑付面额兑付。第七部分：第七部分：概念：商业汇票是概念：商业汇票是出票人出票人签发的，委托签发的，委托付款人付款人在在指定日期指定日期无无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。基本规定：基本规定：1.适用范围适用范围:对象、空间对象、空间:2.承兑承兑:3.出票人出票人:4.结算款项：结算款项：5.期限期限:6.贴现贴现销售货物销售货物出票人出票人(承兑承兑人人)持票人持票人开户行开户行开户行开户行支付票据支付票据到到期期:提

22、提交交票票据据、五五联联委委托托收收款款凭凭证证委委托托收收款款第第一一联联托收：委托收款托收：委托收款第三、四、五联第三、四、五联通通知知：委委收收第第五五联联承承付付期期三三天天划款划款或或退凭证退凭证商业承兑汇票商业承兑汇票流程图流程图销售货物销售货物承兑申请承兑申请 人人持票人持票人开开 户户 行行开户行开户行支付票据支付票据到到期期:提提交交票票据据、五五联联委委托托收收款款凭凭证证委委托托收收款款第第一一联联托收：委托收款托收：委托收款第三、四、五联第三、四、五联到到期期:准准备备汇汇票票资资金金划款划款提提出出承承兑兑申申请请承承兑兑（承承兑兑协协议议）银行承兑汇票银行承兑汇票流

23、程图流程图商业承兑汇票商业承兑汇票核算分为三个环节：核算分为三个环节：第一环节：第一环节：收款人开户行接受收款委托收款人开户行接受收款委托没有发生资金变动，不需做会计分录没有发生资金变动，不需做会计分录第二环节：第二环节：承兑人开户行办理划回承兑人开户行办理划回结果一：划款结果一：划款借：活期存款借：活期存款 贷：辖内往来贷：辖内往来结果二：退回凭证（不需分录）结果二：退回凭证（不需分录）第三环节：第三环节：收款人开户行收到划回收款人开户行收到划回结果一：收到划回款项结果一：收到划回款项借：辖内往来借：辖内往来 贷：活期存款贷：活期存款结果二：收到被退回的凭证（不需分录）结果二：收到被退回的凭

24、证（不需分录）银行承兑汇票银行承兑汇票核算分为三个环节：核算分为三个环节：第一环节：汇票到期日第一环节：汇票到期日收款人开户行接受收款委托：收款人开户行接受收款委托：没有发生资金变动，不需做会计分录没有发生资金变动，不需做会计分录承兑行备款：承兑行备款：借：活期存款借：活期存款 （部分资金）（部分资金）借：逾期贷款借：逾期贷款 （不足部分）（不足部分）贷：应解汇款贷：应解汇款 （汇票资金）（汇票资金）第二环节：承兑行办理划回第二环节：承兑行办理划回借：应解汇款借：应解汇款 （汇票资金）（汇票资金）贷：辖内往来贷：辖内往来 （汇票资金）（汇票资金）第三环节：收款人开户行收到划回第三环节：收款人开

25、户行收到划回借：辖内往来借：辖内往来 贷：活期存款贷：活期存款商业承兑汇票商业承兑汇票核算分为三个环节：核算分为三个环节：第一环节：第一环节：收款人开户行接受收款委托收款人开户行接受收款委托没有发生资金变动，不需做会计分录没有发生资金变动，不需做会计分录第二环节：第二环节：承兑人开户行办理划回承兑人开户行办理划回结果一：划款结果一：划款借：活期存款借：活期存款 贷：辖内往来贷：辖内往来结果二：退回凭证（不需分录）结果二：退回凭证（不需分录）第三环节：第三环节：收款人开户行收到划回收款人开户行收到划回结果一：收到划回款项结果一：收到划回款项借：辖内往来借：辖内往来 贷：活期存款贷：活期存款结果二

26、：收到被退回的凭证（不需分录）结果二：收到被退回的凭证（不需分录）银行承兑汇票银行承兑汇票核算分为三个环节：核算分为三个环节：第一环节：汇票到期日第一环节：汇票到期日收款人开户行接受收款委托：收款人开户行接受收款委托：没有发生资金变动，不需做会计分录没有发生资金变动，不需做会计分录承兑行备款：承兑行备款：借：活期存款借：活期存款 （部分资金）（部分资金）借：逾期贷款借：逾期贷款 （不足部分）（不足部分）贷：应解汇款贷：应解汇款 （汇票资金）（汇票资金）第二环节：承兑行办理划回第二环节：承兑行办理划回借：应解汇款借：应解汇款 （汇票资金）（汇票资金）贷：辖内往来贷：辖内往来 （汇票资金）（汇票资金）第三环节：收款人开户行收到划回第三环节：收款人开户行收到划回借：辖内往来借：辖内往来 贷：活期存款贷：活期存款