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1、第二章第二章 货币资金货币资金第一节第一节 货币资金的概述货币资金的概述第二节第二节 现金现金第三节第三节 银行存款银行存款第四节第四节 其他货币资金其他货币资金11第一节第一节 货币资金的概述货币资金的概述一、一、货币资金的概念及内容货币资金的概念及内容二、二、货币资金管理制度货币资金管理制度三、三、货币资金的核算要求货币资金的核算要求21一、货币资金的概念及内容一、货币资金的概念及内容n货货币币资资金金：又又称称为为货货币币资资产产，是是指指企企业业生生产产经经营营过过程程中中处处于于货货币币形形态态的的资资产产。是是可可以以立立即即投投入入流流通通，用用以以购购买买商商品品或或劳劳务务、

2、或或用用以以偿偿还还债债务的交换媒介物。务的交换媒介物。n范范围围包包括括：现现金金、银银行行存存款款、其其他他货币资金货币资金n是是企企业业资资产产的的重重要要组组成成部部分分，也也是是流动性最强的资产流动性最强的资产。31二、货币资金管理制度二、货币资金管理制度（一）（一）现金管理制度现金管理制度（二）（二）银行存款管理制度银行存款管理制度（三）（三）货币资金内部控制的有关规定货币资金内部控制的有关规定41（一）库存现金管理制度（一）库存现金管理制度1 1、库存现金的使用范围、库存现金的使用范围2 2、现金收支的规定、现金收支的规定 511 1、现金的使用范围、现金的使用范围n（1 1）职

3、工工资、津贴；）职工工资、津贴；n（2 2）个人劳务报酬；）个人劳务报酬；n（3 3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；化艺术、体育等各种奖金；n（4 4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；人的其他支出；61（5 5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6 6）出差人员必须随身携带的差旅费；）出差人员必须随身携带的差旅费；（7 7）结算起点（）结算起点（10001000元）以下的零星支出；元）以下的零星支出；（8 8）中国人民银行确定需要

4、支付现金的其他支）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。出。712 2、现金收支的规定、现金收支的规定（1 1）库存现金的限额）库存现金的限额（2 2）不得坐支现金）不得坐支现金（3 3）从开户银行提取现金，应当写明用途，由）从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字签章，经开户银行本单位财会部门负责人签字签章，经开户银行审核后，予以支付现金。审核后，予以支付现金。81（4 4）对于超出现金结算范围，但因采购地点不固定、交）对于超出现金结算范围，但因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经

5、开户银行审核后，予以支付现金。银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。（5 5）不准不准用用“白条顶库白条顶库”；不准不准谎报用途套取现金；谎报用途套取现金；不准不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄用单位收入的现金以个人名义存入储蓄;不准不准保留账外公款，即不得保留账外公款，即不得“公款私存公款私存”;不准不准设置设置“小金库小金库”等。等。91（二）银行存款管理制度（二）银行存款管理制度1 1、银行账户的分类银行账户的分类2 2、设立存款账户的原则设立存款账户的原则3 3、结算纪律和原则结算纪

6、律和原则1011 1、银行账户的分类、银行账户的分类企业银行存款账户依据用途不同可以分为：企业银行存款账户依据用途不同可以分为：基基本本存存款款账账户户一一般般存存款款账账户户临临时时存存款款账账户户专专用用存存款款账账户户是指企业办理日常结算和现金收付的账户。是指企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过该账户办理。过该账户办理。1111 1、银行账户的分类、银行账户的分类企业银行存款账户依据用途不同可以分为：企业银行存款账户依据用途不同可以分为：基基本本存存款款账账户户一一般般存存款款账账户户临临时时存存款款账账户户专专用用

7、存存款款账账户户是指企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与是指企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。本账户只能办理转账结算和现算单位开立的账户。本账户只能办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。金缴存，但不能支取现金。1211 1、银行账户的分类、银行账户的分类企业银行存款账户依据用途不同可以分为：企业银行存款账户依据用途不同可以分为：基基本本存存款款账账户户一一般般存存款款账账户户临临时时存存款款账账户户专专用用存存款款账账户户是指企业因临时生产经营活动的需要而开立的账户，企业可以是

8、指企业因临时生产经营活动的需要而开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。企业暂时性的转账、现金收付业务可以通过本账户结算，付。企业暂时性的转账、现金收付业务可以通过本账户结算，如异地产品展销、临时性采购资金等。如异地产品展销、临时性采购资金等。1311 1、银行账户的分类、银行账户的分类企业银行存款账户依据用途不同可以分为：企业银行存款账户依据用途不同可以分为：基基本本存存款款账账户户一一般般存存款款账账户户临临时时存存款款账账户户专专用用存存款款账账户户是指企业因特定用途需要所开立的账户。是指企业因特

9、定用途需要所开立的账户。如：基建专款账户。如：基建专款账户。1412 2、设立存款账户的原则、设立存款账户的原则n一个企业只能选择一个企业只能选择一家银行的一个营业机构一家银行的一个营业机构开开立立一个一个基本存款账户；基本存款账户；n n不得不得在多家银行机构开立基本存款账户；在多家银行机构开立基本存款账户；n n不得不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。款账户。1513 3、结算纪律和原则、结算纪律和原则n中国人民银行颁布的中国人民银行颁布的支付结算办法支付结算办法规定：规定：n n单位或个人单位或个人办理结算时：办理结算时：n不准不准签发没有

10、资金保证的票据或远期支票，套取签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；银行信用；不准不准不准不准签发、取得和转让没有真实交易签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准不准不准不准无理拒付，任意占用他人资金；无理拒付，任意占用他人资金；不准不准不准不准违规开立和违规开立和使用账户。使用账户。n n 银行银行在办理结算时遵循的原则为：在办理结算时遵循的原则为：n恪守信用，履约付款；恪守信用，履约付款；n谁的钱进谁的账，由谁支配；谁的钱进谁的账，由谁支配；n银行不垫款。银行不垫款。161（三）货币资金内部控制的有关规定（三）货

11、币资金内部控制的有关规定n为规范企业的内部会计控制，加强货币资金的管为规范企业的内部会计控制，加强货币资金的管理，财政部于理，财政部于20012001年年6 6月月2222日日发布的发布的内部会内部会计控制规范计控制规范货币资金货币资金。1 1、货币资金管理控制应遵循的原则货币资金管理控制应遵循的原则2 2、货币资金内部控制的规定货币资金内部控制的规定171货币资金管理控制应遵循的原则货币资金管理控制应遵循的原则1 1、严格职责分工；、严格职责分工；2 2、实行交易分开；、实行交易分开；3 3、实施内部稽核；、实施内部稽核；4 4、实施定期轮岗制度。、实施定期轮岗制度。181 货币资金内部控制

12、的规定货币资金内部控制的规定1 1、建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗、建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保位的职责权限，确保不相容职务不相容职务的分离、制约和监督。的分离、制约和监督。2 2、配备合格人员，实行、配备合格人员，实行定期轮岗制度定期轮岗制度。3 3、建立严格的、建立严格的授权审批授权审批制度，明确审批的方式、权限、制度，明确审批的方式、权限、程序、责任和相关控制措施。程序、责任和相关控制措施。4 4、单位应当加强与货币资金相关的、单位应当加强与货币资金相关的票据管理票据管理。5 5、加强银行预留、加强银行预留印鉴的管理印鉴的管理。严禁一个

13、人管理支付款项。严禁一个人管理支付款项所需全部印章。所需全部印章。6 6、建立对货币资金业务的、建立对货币资金业务的监督检查制度监督检查制度。191三、货币资金的核算要求三、货币资金的核算要求1 1、正确、及时反映货币、正确、及时反映货币资产收入、支出和结资产收入、支出和结存情况，提供有关货存情况，提供有关货币资产信息。币资产信息。2 2、要严格遵守国家现金、要严格遵守国家现金管理制度和结算纪律。管理制度和结算纪律。3 3、选择适当的结算方法，、选择适当的结算方法，加速资金周转。加速资金周转。201第二节第二节 现金现金n现金的概念有狭义和广义之分。现金的概念有狭义和广义之分。狭义的现金狭义的

14、现金狭义的现金狭义的现金是指企是指企业的库存现金；业的库存现金；广义的现金广义的现金广义的现金广义的现金是指除了库存现金之外，是指除了库存现金之外，还包括绝大部分的银行存款、其他货币资金以及现还包括绝大部分的银行存款、其他货币资金以及现金等价物。金等价物。n本章所涉及的本章所涉及的“现金现金”是指狭义的现金，即库存现是指狭义的现金，即库存现金，包括人民币现金和外币现金。金，包括人民币现金和外币现金。n现金流量表的现金流量表的“现金现金”是广义的概念。是广义的概念。一、一、现金日常收支的核算现金日常收支的核算二、二、现金清查的核算现金清查的核算三、备用金的核算三、备用金的核算211一、现金日常收

15、支的核算一、现金日常收支的核算n为了反映企业库存现金的收支和结存情况，为了反映企业库存现金的收支和结存情况，企业应设置企业应设置“现金日记账现金日记账”，所发生的现金所发生的现金收付业务必须通过收付业务必须通过出纳出纳人员，由出纳人员根人员，由出纳人员根据审核后的原始凭证和现金收款凭证、付款据审核后的原始凭证和现金收款凭证、付款凭证，按业务发生的顺序，逐日逐笔序时登凭证，按业务发生的顺序，逐日逐笔序时登记。记。221n有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置币设置“现金日记账现金日记账”进行明细核算。进行明细核算。n企业企业收入现金收入现金时，根据

16、审核无误的记账凭证，时，根据审核无误的记账凭证，借记借记“库存现金库存现金”科目，贷记有关科目。科目，贷记有关科目。n在允许的范围内在允许的范围内支付现金支付现金时，应根据审核无误时，应根据审核无误的记账凭证，借记有关科目，贷记的记账凭证，借记有关科目，贷记“库存现金库存现金”科目。科目。231二、现金清查的核算二、现金清查的核算n每日终了，应计算当日现金收入、支出合计数每日终了，应计算当日现金收入、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到日清月结，保证账款相符。如果发现账款不到日清月结，保证账款相符。如果发现账款不符，应及时查明原因，进行处

17、理。月份终了，符，应及时查明原因，进行处理。月份终了，“现金日记账现金日记账”的余额应与的余额应与“现金现金”总账的余总账的余额核对相符。额核对相符。n发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过过“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目核算；科目核算；241二、现金清查的核算二、现金清查的核算现金盘点现金盘点报告表报告表251二、现金清查的核算二、现金清查的核算例例某企业在现金清查中，发现现金短缺某企业在现金清查中，发现现金短缺100元。经过调查，认为现金短缺出纳员有一定元。经过调查，认为现金短缺出纳员有一定责任，经过单位领导批准，出纳员应赔偿责任，经过单位

18、领导批准，出纳员应赔偿50元，其余作为管理费用。元，其余作为管理费用。10010010010010010050505050待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢 现金现金现金现金管理费用管理费用管理费用管理费用其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款261 三、备用金三、备用金n备用金是指企业预付给内部各车间、部门、职能科室备用金是指企业预付给内部各车间、部门、职能科室等日常周转使用的货币资金。等日常周转使用的货币资金。n可以分为可以分为定额备用金和不定额备用定额备用金和不定额备用两种。两种。n定额备用金的使用程序：定额备用金的使用程序：1.1.根据用款单位的需要核定备用金数

19、额；根据用款单位的需要核定备用金数额；2.2.拨付备用金；拨付备用金；3.3.用款单位实际使用后，到财物部门审核报账，补足用款单位实际使用后，到财物部门审核报账，补足备用金定额。备用金定额。n不定额备用金与其类似，只不过实际使用报账后不再不定额备用金与其类似，只不过实际使用报账后不再补足。补足。271备用金会计核算图解（定额备用金）备用金会计核算图解（定额备用金）银行存款银行存款 其他应收款其他应收款备用金备用金 管理费用等管理费用等 银行存款银行存款281n某公司某公司拨付总经理办公室备用金拨付总经理办公室备用金20002000元（实元（实行定额管理）。行定额管理）。n借：备用金（其它应收款

20、）总经办借：备用金（其它应收款）总经办 20002000n 贷：库存现金贷：库存现金 20002000n总经理办公室凭报销单据报销购买办公用品总经理办公室凭报销单据报销购买办公用品的零星开支的零星开支500500元，补付库存现金。元，补付库存现金。n 借：管理费用办公费借：管理费用办公费 500500n 贷：库存现金贷：库存现金 500500 291第三节第三节 银行存款银行存款一、一、银行存款概述银行存款概述二、二、银行转账结算方式银行转账结算方式三、三、银行存款的核算银行存款的核算 301一、银行存款概述一、银行存款概述n银行存款就是企业存放在银行或其他金融机构银行存款就是企业存放在银行或

21、其他金融机构的货币资金。的货币资金。n n但是注意，但是注意，并不是存放在金融机构的存款一定并不是存放在金融机构的存款一定就属于货币资金，对于被冻结的存款，以及不就属于货币资金，对于被冻结的存款，以及不能随时支取的定期存款的等除外。能随时支取的定期存款的等除外。311n按照国家有关规定，按照国家有关规定，n凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。n企业在银行开设账户以后，除按核定的企业在银行开设账户以后，除按核定的限额限额保留保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行；库存现金外，超过限额的现金必须存入银行；n除了在规定的范围内可以用现金直接支付

22、的款项除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须都必须通过银行存款账户进行核算。通过银行存款账户进行核算。321二、银行转账结算方式二、银行转账结算方式（一）（一）结算的含义结算的含义（二）（二）结算方式的种类结算方式的种类是指企业在商品交易、劳是指企业在商品交易、劳务供应和资金缴拨以及其务供应和资金缴拨以及其他往来过程中引起的货币他往来过程中引起的货币支付，通过银行将款项从支付，通过银行将款项从付款单位账户划转到收款付款单位账户划转到收款单位账户的行为。单位账户的行为。331（二）结算方式的种类（二）结

23、算方式的种类汇汇 兑兑托托收收承承付付委委托托收收款款商商业业汇汇票票银银行行汇汇票票支支 票票银银行行本本票票银行转账结算银行转账结算信信用用卡卡信信用用证证341支票支票支票是银行的存款人支票是银行的存款人签发给收款人办理结签发给收款人办理结算或委托开户银行将算或委托开户银行将款项支付给收款人的款项支付给收款人的票据。票据。支票支票支票支票 现金支票现金支票转账支票转账支票普通支票普通支票印有印有“现金现金”字样的为现金字样的为现金支票，现金支票只能用于支支票，现金支票只能用于支取现金取现金 印有印有“转账转账”字样的为转账字样的为转账支票，转账支票只能用于转支票，转账支票只能用于转账账

24、未印有未印有“现金现金”或或“转账转账”字样字样的为普通支票，普通支票既可以的为普通支票，普通支票既可以用于支取现金，也可以用于转账。用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角或两条平行线，在普通支票左上角或两条平行线，为划线支票，划线支票只能用于为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金转账，不得支取现金 支票使用注意事项支票使用注意事项支票使用注意事项支票使用注意事项 351现金支票现金支票361转账支票转账支票371支票使用注意事项支票使用注意事项n1 1、支票的提示付款期限为、支票的提示付款期限为自出票日起自出票日起1010日内日内，中国人民银行另有规定的除外。转账支票在同中国

25、人民银行另有规定的除外。转账支票在同一票据交换区域内背书转让。一票据交换区域内背书转让。n2 2、企业财会部门在签发支票前，出纳人员应认、企业财会部门在签发支票前，出纳人员应认真查明银行存款的账面结余数额，防止签发超真查明银行存款的账面结余数额，防止签发超过存款余额的空头支票。签发空头支票，银行过存款余额的空头支票。签发空头支票，银行除退票外，还按照票面金额处以除退票外，还按照票面金额处以5 5但不低于但不低于10001000元元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额票金额2 2的赔偿金。的赔偿金。3813、有关规定：以前同城使用；以前同城使用；以前同城使用

26、；以前同城使用；2006200620062006年年年年12121212月月月月18181818日，日，日，日，中国人民银行建设的全国支票影中国人民银行建设的全国支票影中国人民银行建设的全国支票影中国人民银行建设的全国支票影像交换系统像交换系统像交换系统像交换系统(CIS)(CIS)(CIS)(CIS)正式在北京、天津、上海、广东、正式在北京、天津、上海、广东、正式在北京、天津、上海、广东、正式在北京、天津、上海、广东、河北、深圳河北、深圳河北、深圳河北、深圳6 6 6 6地试点运行。这意味着，地试点运行。这意味着，地试点运行。这意味着，地试点运行。这意味着，6 6 6 6地之间企事地之间企事

27、地之间企事地之间企事业单位和居民个人签发的支票可以互相通用。业单位和居民个人签发的支票可以互相通用。业单位和居民个人签发的支票可以互相通用。业单位和居民个人签发的支票可以互相通用。2007200720072007年年年年6 6 6 6月月月月25252525日，支票在全国范围内流通使用。日，支票在全国范围内流通使用。日，支票在全国范围内流通使用。日，支票在全国范围内流通使用。全国业务的支票金额上限全国业务的支票金额上限全国业务的支票金额上限全国业务的支票金额上限不能超过不能超过不能超过不能超过50505050万元万元万元万元 391 支票结算程序支票结算程序 付款单位（购付款单位（购付款单位（

28、购付款单位（购货单位）货单位）货单位）货单位）收款单位收款单位收款单位收款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 收款单位收款单位收款单位收款单位（销货单位）（销货单位）（销货单位）（销货单位）付款单位付款单位付款单位付款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 填填写写进进账账单单发出商品或提供劳务发出商品或提供劳务签发支票签发支票划转款项划转款项 现金支票提取现金现金支票提取现金401 银行本票银行本票银行本票银行本票银行本票银行本票 定额本票定额本票不定额本票不定额本票银行本票是银行本票是银行签发的银行签发的，承，承诺自己在见票时无条件支付诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持确

29、定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票由银票人的票据。银行本票由银行签发并保证兑付，而且见行签发并保证兑付，而且见票即付，具有信誉高，支付票即付，具有信誉高，支付功能强等特点。功能强等特点。银行本票分定额本票银行本票分定额本票和不定额本票。定额和不定额本票。定额本票面值分别为本票面值分别为1 0001 000元、元、50005000元、元、10 00010 000元和元和50 00050 000元。元。本票使用注意事项本票使用注意事项本票使用注意事项本票使用注意事项 411银行本票银行本票421本票使用注意事项：本票使用注意事项：n1 1、在票面划去转账字样的，为现金本票。、在票面划去转账

30、字样的，为现金本票。申请人或收款人为单位的，银行不予签申请人或收款人为单位的，银行不予签发现金银行本票。发现金银行本票。n2 2、单位或个人，在、单位或个人，在同一票据交换区域同一票据交换区域支支付各种款项，都可以使用银行本票。付各种款项，都可以使用银行本票。n3 3、银行本票的付款期限为自出票日起最、银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过长不超过2 2个月，在付款期内银行本票个月，在付款期内银行本票见票即付。见票即付。n4 4、银行本票在票据交换区域内可以背书、银行本票在票据交换区域内可以背书转让。转让。431 银行本票结算程序银行本票结算程序 付款单位（购付款单位（购付款单位（购付款单位

31、（购货单位）货单位）货单位）货单位）收款单位收款单位收款单位收款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 收款单位收款单位收款单位收款单位（销货单位）（销货单位）（销货单位）（销货单位）付款单位付款单位付款单位付款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 申申请请签签发发银银行行本本票票签签发发银银行行本本票票持银行本票办理款项结算持银行本票办理款项结算向向银银行行办办理理收收款款收收款款入入账账传递票据传递票据划转款项划转款项办理发货办理发货441 汇兑汇兑汇兑汇兑汇兑汇兑 是指汇款单位委是指汇款单位委托银行将款项汇托银行将款项汇给外地收款人的给外地收款人的结算方式。结算方式。信汇信汇电汇电汇单

32、位和个人的各种款项单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑结算方结算方式。汇兑结算方式适用于异地之间的各式适用于异地之间的各种款项结算。种款项结算。汇兑业务流程汇兑业务流程汇兑业务流程汇兑业务流程 451 汇兑业务的流程汇兑业务的流程 汇款单位汇款单位汇款单位汇款单位 收款单位收款单位收款单位收款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 收款单位收款单位收款单位收款单位 汇款单位汇款单位汇款单位汇款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 委委托托银银行行办办理理汇汇款款通通知知收收款款划转款项划转款项461托收承付托收承付主体主体必须是国有企业、供销合作社以及经

33、营管理较必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。工业企业。471托收承付托收承付客体客体办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。付结算。481 托收承付托收承付起点起点托收承付结算每笔的金额起点为托收承付结算每笔的金额起点为1 1万元，新华书万元，新华书店系统每笔金额起点为店系统每笔金额起点为1 00

34、01 000元。元。491托收承付托收承付要求要求采用托收承付结算方式的，购销双方必须签有采用托收承付结算方式的，购销双方必须签有符合合同法的购销合同，并在合同中订明使用符合合同法的购销合同，并在合同中订明使用托收承付结算方式。托收承付结算方式。501 托收承付的结算程序托收承付的结算程序 收款单位（销收款单位（销收款单位（销收款单位（销货单位）货单位）货单位）货单位）付款单位付款单位付款单位付款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 付款单位付款单位付款单位付款单位（购货单位）（购货单位）（购货单位）（购货单位）收款单位收款单位收款单位收款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 银行银行受理

35、受理后退后退回回回回单联单联委委托托银银行行收收款款按经济合同发货按经济合同发货到到期期承承付付货货款款通通知知付付款款传递单证传递单证划转款项划转款项通通知知款款已已收收妥妥511 银行汇票银行汇票票样票样银行汇票具有使用灵活，票随人到，兑现性强等特点。银行汇票具有使用灵活，票随人到，兑现性强等特点。适适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。银行汇票可以用于转账，填明银行汇票可以用于转账，填明“现金现金”字样的银行汇票也字样的银行汇票也可以用于支取现金。单位和个人的各种款项结算，均可使可以用于支取现金。单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。银行汇票

36、的付款期限为自出票日起用银行汇票。银行汇票的付款期限为自出票日起一个月一个月内。内。银行汇票可以背书转让。银行汇票可以背书转让。521银行汇票票样银行汇票票样531银行汇票流程银行汇票流程汇款人汇款人汇款人开户行汇款人开户行（出票行）（出票行）收款人（持票人）收款人（持票人）收款人开户行收款人开户行（代理付款行）（代理付款行）申申请请签签发发汇汇票票出出票票退退回回多多余余款款持往异地结算持往异地结算提提示示票票据据代代理理付付款款入入账账银行之间清算银行之间清算541 商业汇票商业汇票商业汇票商业汇票商业汇票商业汇票 商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票商业汇票是出票人签发的，商

37、业汇票是出票人签发的，委托付款人委托付款人在指定日期无条在指定日期无条件支付确定的金额给收款人件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。或者持票人的票据。在银行开立存款账户的在银行开立存款账户的法人与其他组织之间须法人与其他组织之间须具有真实的交易关系或具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使债权债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票用商业汇票。商业汇票的付款期限由交易双方的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过商定，但最长不得超过6 6个月。商业汇票的提个月。商业汇票的提示付款期为自汇票到期示付款期为自汇票到期日起日起1010日内。商业汇票日内。商业汇票可以背书转让。符合条可以背书转让。符合条

38、件的商业汇票的持票人件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票可持未到期的商业汇票连同贴现凭证，向银行连同贴现凭证，向银行申请贴现。申请贴现。551银行承兑汇票票样银行承兑汇票票样561银行承兑汇票核算注意事项银行承兑汇票核算注意事项n银行承兑汇票的银行承兑汇票的承兑人是银行，承兑人是银行，由在承兑银行由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。承兑银行按票面开立存款账户的存款人签发。承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。金额向出票人收取万分之五的手续费。n购货企业应于汇票到期前将票款足额交存其开购货企业应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行，以备由承兑银行在汇票到期日或到期户银行，以备由承

39、兑银行在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。日后的见票当日支付票款。571n销货企业应在汇票到期时将汇票连同进账单送销货企业应在汇票到期时将汇票连同进账单送交开户银行以便转账收款。交开户银行以便转账收款。n承兑银行凭汇票将承兑款项无条件转给销货企承兑银行凭汇票将承兑款项无条件转给销货企业，如果购货企业于汇票到期日未能足额交业，如果购货企业于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收罚息。每天万分之五计收罚息。581 银行承兑汇票结算程序银行承兑汇

40、票结算程序 收款单位（销收款单位（销收款单位（销收款单位（销货单位）货单位）货单位）货单位）付款单位付款单位付款单位付款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 付款单位付款单位付款单位付款单位（购货单位）（购货单位）（购货单位）（购货单位）收款单位收款单位收款单位收款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 申申请请银银行行承承兑兑发运商品发运商品交银行承兑汇票交银行承兑汇票汇汇票票到到期期日日前前委委托托银银行行办办理理收收款款通通知知入入账账汇汇票票到到期期日日前前备备款款支支付付划转款项划转款项银银行行同同意意承承兑兑提交汇票要求付款提交汇票要求付款591商业承兑汇票商业承兑汇票收款人全称

41、付款人全称账号账号开户银行行号开户银行行号汇票金额人民币(大写)千 百 十 万 千 百十元 角 分汇票到期日 年 月 日交易合同号码 本汇票已经本单位承兑，到期日无条件支付票款。此致 付款人盖章负责人：经办人：年 月 日汇票签发人盖章负责人：经办人：商业承兑汇票商业承兑汇票签发日期签发日期年年月月日日票据号码票据号码第第号号601 商业汇票结算注意事项商业汇票结算注意事项n商业承兑汇票商业承兑汇票:付款人签发并承兑或由收款人签发，并付款人签发并承兑或由收款人签发，并交由付款人承兑。交由付款人承兑。n承兑时，购货企业应在汇票正面记载承兑时，购货企业应在汇票正面记载“承兑承兑”字样、字样、承兑日期

42、并签章。承兑不得附有条件，否则视为拒绝承兑日期并签章。承兑不得附有条件，否则视为拒绝承兑。承兑。n汇票到期时，购货企业的开户银行凭票将票款划给销汇票到期时，购货企业的开户银行凭票将票款划给销货企业或贴现银行。销货企业应在提示付款期限内通货企业或贴现银行。销货企业应在提示付款期限内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款。对异过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款。对异地委托收款的，销货企业可匡算邮程，提前通过开户地委托收款的，销货企业可匡算邮程，提前通过开户银行委托收款。银行委托收款。n汇票到期时，如果购货企业的存款不足支付票款，开汇票到期时，如果购货企业的存款不足支付票款，开户银行应将汇

43、票退还销货企业，银行不负责付款，由户银行应将汇票退还销货企业，银行不负责付款，由购销双方自行处理。购销双方自行处理。611 商业汇票结算程序商业汇票结算程序 收款单位（销收款单位（销收款单位（销收款单位（销货单位）货单位）货单位）货单位）付款单位付款单位付款单位付款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 付款单位付款单位付款单位付款单位（购货单位）（购货单位）（购货单位）（购货单位）收款单位收款单位收款单位收款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 汇汇票到票到期日期日前备前备款支款支付付发运商品发运商品付款单位承兑汇票付款单位承兑汇票汇汇票到票到期日期日前委前委托银托银行收行收款款通通知知款

44、款已已收收妥妥传递凭证办理结算传递凭证办理结算划转款项划转款项通通知知款款已已付付621委托收款委托收款委托收款结算方式分为邮寄和电报两种。单位或个人都可以委托收款结算方式分为邮寄和电报两种。单位或个人都可以通过委托收款结算方式办理同城或异地的款项收取。委托收通过委托收款结算方式办理同城或异地的款项收取。委托收款还适用于收取电费等付款人众多、分散的公用事业费等有款还适用于收取电费等付款人众多、分散的公用事业费等有关款项。企业委托开户银行收款时，应填写银行印制的委托关款项。企业委托开户银行收款时，应填写银行印制的委托收款凭证和有关债务证明。企业开户银行受理后，将有关委收款凭证和有关债务证明。企业

45、开户银行受理后，将有关委托收款凭证寄交付款单位开户银行，并由付款单位开户银行托收款凭证寄交付款单位开户银行，并由付款单位开户银行通知付款单位，付款单位应在通知付款单位，付款单位应在3 3天内审查，并通知银行付款或天内审查，并通知银行付款或出具拒付理由书通知开户银行拒付。出具拒付理由书通知开户银行拒付。631 委托收款结算凭证委托收款结算凭证委托日期委托日期年年月月日日第第号号收款人全称付款人全称账号账号或名称开户银行行号开户银行行号委托金额人民币(大写)千 百 十 万 千 百十元 角 分款项内容 委托收款凭据名称附寄单证张数备注:上列委托收款随附有关单证请予办理收款。收款人盖章科目(付)_ 对

46、方科目(收)转账 年 月 日复核 记账委邮委邮641 委托收款结算程序委托收款结算程序 收款单位（销收款单位（销收款单位（销收款单位（销货单位）货单位）货单位）货单位）付款单位付款单位付款单位付款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 付款单位付款单位付款单位付款单位（购货单位）（购货单位）（购货单位）（购货单位）收款单位收款单位收款单位收款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 发运商品或提供劳务发运商品或提供劳务委委托托银银行行收收款款送送交交单单证证通通知知付付款款承承付付款款项项传递单证传递单证划转款项划转款项通通知知款款项项收收妥妥入入账账651 信用卡信用卡n信用卡信用卡是指商业银

47、行向个人和单位发行的，凭是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。且具有消费信用的特制载体卡片。n信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡;n按信誉等级分为金卡和普通卡。按信誉等级分为金卡和普通卡。n凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。位可申领单位卡。661n单位卡账户的资金一律从其基本存款账户单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入。在使用过程中，不得交存现金；转账存入。在使用过程中，不得交存现金；不

48、得将销货收入的款项存入其账户；不得不得将销货收入的款项存入其账户；不得用于用于1010万元以上的商品交易、劳务供应款万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算；不得支取现金；不得出租或转项的结算；不得支取现金；不得出租或转借信用卡；不得将单位的款项存入个人账借信用卡；不得将单位的款项存入个人账户。户。671 信用卡信用卡n单位卡一律不能支取现金。单位卡一律不能支取现金。n关于透支的规定：关于透支的规定：n金卡最高不超过金卡最高不超过1000010000元，普通卡不超过元，普通卡不超过50005000元。元。681n透支期限最长透支期限最长6060天。天。n透支利息，自签单日或银行记账日起透支利息，

49、自签单日或银行记账日起1515日内每日内每天万分之五；超过天万分之五；超过1515天按万分之十计算。透支天按万分之十计算。透支计息不分段，按最后期限或者最高金额的最高计息不分段，按最后期限或者最高金额的最高利率计算。利率计算。n持卡人不得发生恶意透支（即超金额或超期限，持卡人不得发生恶意透支（即超金额或超期限，并经催收无效的透支行为）并经催收无效的透支行为）691 信用证信用证信用证信用证信用证信用证 是否附有货运单据是否附有货运单据是否附有货运单据是否附有货运单据 开证行承担的责任开证行承担的责任开证行承担的责任开证行承担的责任 光票信用证光票信用证光票信用证光票信用证 跟单信用证跟单信用证

50、跟单信用证跟单信用证 可撤销信用证可撤销信用证可撤销信用证可撤销信用证 不可撤销信用证不可撤销信用证不可撤销信用证不可撤销信用证 信用证是指开证行依照信用证是指开证行依照申请人的申请开出的，申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。据支付的付款承诺。其他分类还有：即期其他分类还有：即期和远期信用证；保兑和远期信用证；保兑和不保兑信用证；可和不保兑信用证；可转让和循环信用证转让和循环信用证701 信用证结算的基本程序信用证结算的基本程序 进口商进口商进口商进口商（付款人）（付款人）（付款人）（付款人）发运商品或提供劳务发运商品或提供劳务申申请请并并取取得得信信