货币资金核算.ppt

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1、 第二章 货币资金 核算货币资金内容：货币资金内容：库存现金库存现金库存现金库存现金 银行存款银行存款银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币资金 虽然货币资金都是企业的资产，但存放地点虽然货币资金都是企业的资产，但存放地点虽然货币资金都是企业的资产，但存放地点虽然货币资金都是企业的资产，但存放地点不同，特点不完全一样，所以核算时应通过不不同，特点不完全一样，所以核算时应通过不不同，特点不完全一样，所以核算时应通过不不同，特点不完全一样，所以核算时应通过不同的帐户进行，提供不同的信息。同的帐户进行，提供不同的信息。同的帐户进行，提供不同的信息。同的帐户进行，提供不同的信息

2、。1/2/202311/2/20232教学内容：教学内容：n n第一节第一节 库存现金库存现金n n第二节第二节 银行存款银行存款n n第三节第三节 其他货币资金其他货币资金1/2/202331/2/20234二、库存现金的二、库存现金的管理管理-(自学自学)一一)现金使用范围规定现金使用范围规定-现金管理暂行条例现金管理暂行条例 1.1.职工工资、津贴职工工资、津贴职工工资、津贴职工工资、津贴 2.2.个人劳动报酬个人劳动报酬个人劳动报酬个人劳动报酬 3.3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、根

3、据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金体育等各种奖金体育等各种奖金体育等各种奖金 4.4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出支出支出支出 5.5.向个人收购农副产品和其他物资的价款向个人收购农副产品和其他物资的价款向个人收购农副产品和其他物资的价款向个人收购农副产品和其他物资的价款 6.6.出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费 7.7.结算起点以下的零星支出

4、结算起点以下的零星支出结算起点以下的零星支出结算起点以下的零星支出 8.8.央行确定需要支付现金的其他支出。央行确定需要支付现金的其他支出。央行确定需要支付现金的其他支出。央行确定需要支付现金的其他支出。1/2/202351/2/202363、现金支付规定：现金支付规定：不准坐支不准坐支不准坐支不准坐支 坐支：从本企业现坐支：从本企业现坐支：从本企业现坐支：从本企业现金收入中直接支付。因金收入中直接支付。因金收入中直接支付。因金收入中直接支付。因特殊情况需要坐支现金特殊情况需要坐支现金特殊情况需要坐支现金特殊情况需要坐支现金的，应当报经的，应当报经的，应当报经的，应当报经开户银行开户银行开户银

5、行开户银行批准批准批准批准 不准用不符合制度不准用不符合制度的凭证顶替库存现的凭证顶替库存现金金 不得不得不得不得“白条顶库白条顶库白条顶库白条顶库”不准用单位收入的现不准用单位收入的现 金以个人名义存储金以个人名义存储;不准保留账外公款不准保留账外公款;不得设置不得设置“小金库小金库”.1/2/202371/2/202381/2/20239n n练习：练习：练习：练习：vv下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求的有（的有（的有（的有（）A.A.采购人员超过授权限额采购材料

6、采购人员超过授权限额采购材料采购人员超过授权限额采购材料采购人员超过授权限额采购材料B.B.未经授权的机构或人员直接接触企业货币资金未经授权的机构或人员直接接触企业货币资金未经授权的机构或人员直接接触企业货币资金未经授权的机构或人员直接接触企业货币资金C.C.出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章印章印章印章D.D.出纳人员兼任出纳人员兼任出纳人员兼任出纳人员兼任会计档案保管和债权债务的登记工作会计档案保管和债权债务的登记工作会计档案保管和债权债务的登记工作会计档案保管

7、和债权债务的登记工作E.E.主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务支付业务支付业务支付业务答案：答案：答案：答案：1/2/202310vv下列情形中不违背下列情形中不违背下列情形中不违背下列情形中不违背内部会计控制规范内部会计控制规范内部会计控制规范内部会计控制规范货币货币货币货币资金（试行）资金（试行）资金（试行）资金（试行）规定的规定的规定的规定的“确保办理货币资金业确保办理货币资金业确保办理货币资金业确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督务的不相

8、容岗位相互分离、制约和监督务的不相容岗位相互分离、制约和监督务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则原则原则原则的是（的是（的是（的是（）A.A.由出纳人员兼管会计档案保管工作由出纳人员兼管会计档案保管工作由出纳人员兼管会计档案保管工作由出纳人员兼管会计档案保管工作B.B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章由出纳人员保管签发支票所需全部印章由出纳人员保管签发支票所需全部印章由出纳人员保管签发支票所需全部印章C.C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D.D.由出纳人员兼任

9、固定资产总账和明细账的登记由出纳人员兼任固定资产总账和明细账的登记由出纳人员兼任固定资产总账和明细账的登记由出纳人员兼任固定资产总账和明细账的登记工作工作工作工作答案：答案：答案：答案：1/2/2023111/2/2023121/2/2023131/2/2023141/2/2023151/2/2023161/2/202317四、备用金的核算：四、备用金的核算：1.1.备用金：指企业备用金：指企业备用金：指企业备用金：指企业预付预付预付预付给职工和内部有关单位做差给职工和内部有关单位做差给职工和内部有关单位做差给职工和内部有关单位做差旅费、零星采购和零星开支，旅费、零星采购和零星开支，旅费、零星

10、采购和零星开支，旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销补足定事后需要报销补足定事后需要报销补足定事后需要报销补足定额额额额的款项。的款项。的款项。的款项。有非定额（随有非定额（随有非定额（随有非定额（随借随用，用借随用，用借随用，用借随用，用后报销）备用后报销）备用后报销）备用后报销）备用金金金金和定额备用金两种。和定额备用金两种。和定额备用金两种。和定额备用金两种。2.2.设置设置设置设置“其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款”核算备用金（也可以直接设置核算备用金（也可以直接设置核算备用金（也可以直接设置核算备用金（也可以直接设置“备用金备用金备用金备用金”账户）账户）账户）账户）“其他

11、应收款其他应收款其他应收款其他应收款”:主要核算企业应收的各种赔款、罚主要核算企业应收的各种赔款、罚主要核算企业应收的各种赔款、罚主要核算企业应收的各种赔款、罚款；出租包装物押金；款；出租包装物押金；款；出租包装物押金；款；出租包装物押金；备用金备用金；应向职工收取的各；应向职工收取的各；应向职工收取的各；应向职工收取的各种垫付款项等。种垫付款项等。种垫付款项等。种垫付款项等。1/2/202318n n例题一例题一例题一例题一：非定额备用金：非定额备用金：非定额备用金：非定额备用金淮海公司办公室职工张章应公出差，预借现金淮海公司办公室职工张章应公出差，预借现金淮海公司办公室职工张章应公出差，预

12、借现金淮海公司办公室职工张章应公出差，预借现金20002000元。出差实际支出元。出差实际支出元。出差实际支出元。出差实际支出15001500元，剩余现金退回元，剩余现金退回元，剩余现金退回元，剩余现金退回财务科。财务科。财务科。财务科。预借现金：预借现金：预借现金：预借现金：借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款张章张章张章张章 20002000（或备用金）（或备用金）（或备用金）（或备用金）贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 20002000报销报销报销报销-补补补补(退退退退)差额差额差额差额 借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 500500

13、 管理费用管理费用管理费用管理费用 15001500 贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款张章张章张章张章 20002000 （或备用金）（或备用金）（或备用金）（或备用金）1/2/202319n n例题二：定额备用金例题二：定额备用金例题二：定额备用金例题二：定额备用金1.081.08年年年年1 1月月月月1 1日，淮海公司对其所属的办公室实行定额备日，淮海公司对其所属的办公室实行定额备日，淮海公司对其所属的办公室实行定额备日，淮海公司对其所属的办公室实行定额备用金制度，核定金额为用金制度，核定金额为用金制度，核定金额为用金制度，核定金额为50005000元，以现金拨付。

14、元，以现金拨付。元，以现金拨付。元，以现金拨付。借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款 办公室办公室办公室办公室 50005000 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 500050002.12.1月月月月3030日，办公室报销招待费共日，办公室报销招待费共日，办公室报销招待费共日，办公室报销招待费共45004500元，办公用品费元，办公用品费元，办公用品费元，办公用品费300300元，经审核后予以报销，并支付现金。元，经审核后予以报销，并支付现金。元，经审核后予以报销，并支付现金。元，经审核后予以报销，并支付现金。借：管理费用借：管理费用借：管理费用借：管理费用

15、招待费招待费招待费招待费 45004500 办公用品费办公用品费办公用品费办公用品费 300300 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 48004800 问题：办公室现有现金多少？问题：办公室现有现金多少？问题：办公室现有现金多少？问题：办公室现有现金多少？1/2/2023201/2/2023211/2/2023221/2/2023231/2/2023241/2/202325n n3.3.3.3.每日每日每日每日终了：应结出余额。终了：应结出余额。终了：应结出余额。终了：应结出余额。n n4.4.4.4.有有有有外币的企业：分别按人民币和外币设置外币的企业：分别按人民币和外币设置

16、外币的企业：分别按人民币和外币设置外币的企业：分别按人民币和外币设置“银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账”明细核算。明细核算。明细核算。明细核算。n n5.5.5.5.“银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账”定期与定期与定期与定期与“银行对账单银行对账单银行对账单银行对账单”核对：至少每月核对一次。编制核对：至少每月核对一次。编制核对：至少每月核对一次。编制核对：至少每月核对一次。编制“银行存款余银行存款余银行存款余银行存款余额调节表额调节表额调节表额调节表”，如有差额，必须逐笔查明原因，。，如有差额，必须逐笔查明原因，。，如有差额，必须逐笔查明原因，

17、。，如有差额，必须逐笔查明原因，。n n6.6.6.6.月份月份月份月份终了：终了：终了：终了：“银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账”的余额必须的余额必须的余额必须的余额必须与与与与“银行存款银行存款银行存款银行存款”总账的余额核对。总账的余额核对。总账的余额核对。总账的余额核对。1/2/202326例题：淮海公司在工商银行苍梧支行开设基本存例题：淮海公司在工商银行苍梧支行开设基本存例题：淮海公司在工商银行苍梧支行开设基本存例题：淮海公司在工商银行苍梧支行开设基本存款户，账号款户，账号款户，账号款户，账号12345671234567，2 2月发生下列业务：月发生下列业务：

18、月发生下列业务：月发生下列业务：1.21.2月月月月1 1日开出转帐支票一张，金额日开出转帐支票一张，金额日开出转帐支票一张，金额日开出转帐支票一张，金额1170011700元，用于元，用于元，用于元，用于支付原材料款支付原材料款支付原材料款支付原材料款1000010000元，增值税额元，增值税额元，增值税额元，增值税额17001700元。元。元。元。2.22.2月月月月5 5日，收到淮西公司转账支票一张日，收到淮西公司转账支票一张日，收到淮西公司转账支票一张日，收到淮西公司转账支票一张，金额，金额，金额，金额 2000020000元，款项为淮西公司的预付款。元，款项为淮西公司的预付款。元，款

19、项为淮西公司的预付款。元，款项为淮西公司的预付款。6 6日，接银行通知，款项已到日，接银行通知，款项已到日，接银行通知，款项已到日，接银行通知，款项已到账。账。账。账。3.3.收到银行通知，委托收款收到银行通知，委托收款收到银行通知，委托收款收到银行通知，委托收款100000100000元已经到账。元已经到账。元已经到账。元已经到账。4.4.开出现金支票一张，金额开出现金支票一张，金额开出现金支票一张，金额开出现金支票一张，金额50005000元，提现备用。元，提现备用。元，提现备用。元，提现备用。1/2/2023271/2/2023281/2/2023291/2/202330（一）（一）支票

20、支票1 1.概念：概念：出票人出票人签发的，委托办理支票签发的，委托办理支票存款业务的存款业务的银行银行在见票时无条件支付在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人确定的金额给收款人或持票人的票据。的票据。1/2/2023311/2/202332n n3.支票种类：支票种类：（1 1）现金支票：）现金支票：支票上印有支票上印有“现金现金”字字样，用于支取现金。样，用于支取现金。（2 2）转帐支票：）转帐支票：支票上印有支票上印有“转账转账”字字样，只用于转账。样，只用于转账。（3 3）普通支票：）普通支票：未印有未印有“现金现金”或或“转转账账”字样，用于支取现金或用于转账。字样，用于支取现

21、金或用于转账。在普通支票左上角划两条平行线，为划在普通支票左上角划两条平行线，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。支取现金。1/2/2023334.4.支票的有关规定支票的有关规定：（1 1）使用者：单位和个人（限于部分城市）使用者：单位和个人（限于部分城市）（2 2）同城、异地结算。）同城、异地结算。（3 3）付款期限：自出票日起）付款期限：自出票日起1010日内日内（4 4）背书转让：转帐支票可以背书转让）背书转让：转帐支票可以背书转让。（5 5）禁止签发空头支票禁止签发空头支票：签发空头支票，按签发空头支票，按票面金额票面金额5%5%但不低于

22、但不低于10001000元的罚款。持票人元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额有权要求出票人赔偿支票金额2%2%的赔偿金的赔偿金。（6 6）用蓝黑）用蓝黑/炭素墨水签发支票，并在支票炭素墨水签发支票，并在支票上加盖其上加盖其预留银行印鉴预留银行印鉴1/2/2023341.概念：由概念：由出票银行出票银行签发的，由签发的，由其其在见票在见票 时按照实际结算金额无条件支付给时按照实际结算金额无条件支付给 收款人或持票人收款人或持票人的票据的票据 2.特点：特点：使用灵活，票随人到，兑现性强使用灵活，票随人到，兑现性强结算金额不确定的情况下采用结算金额不确定的情况下采用提示付款期为一个月，（自出

23、票提示付款期为一个月，（自出票日起）日起）（二）银行汇票（二）银行汇票1/2/202335n n3.3.主要规定主要规定：（1 1 1 1）使用者：单位、个人）使用者：单位、个人）使用者：单位、个人）使用者：单位、个人（2 2 2 2）异地、同城异地、同城异地、同城异地、同城使用使用使用使用（3 3 3 3）用途：转账；填明）用途：转账；填明）用途：转账；填明）用途：转账；填明“现金现金现金现金”字样的银行汇字样的银行汇字样的银行汇字样的银行汇票可支取现金票可支取现金票可支取现金票可支取现金（4 4 4 4）期限：出票日起）期限：出票日起）期限：出票日起）期限：出票日起1 1 1 1个月内个月

24、内个月内个月内（5 5 5 5）付款人：银行汇票的出票银行）付款人：银行汇票的出票银行）付款人：银行汇票的出票银行）付款人：银行汇票的出票银行（6 6 6 6）一律记名，转账汇票允许背书转让：银行）一律记名，转账汇票允许背书转让：银行）一律记名，转账汇票允许背书转让：银行）一律记名，转账汇票允许背书转让：银行汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给他人。汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给他人。汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给他人。汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给他人。背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为背

25、书转让以不超过出票金额的实际结算金额为限。限。限。限。1/2/2023361/2/202337付款单位付款单位付款单位开户行付款单位开户行收款单位收款单位收款单位开户行收款单位开户行申申请请签签发发收收妥妥款款项项签签发发汇汇票票通通知知余余款款已已结结清清持汇票购物持汇票购物款款持持汇汇票票兑兑付付货货划转款项划转款项借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 10 10 贷：银行存款贷：银行存款 1010借：在途物资等借：在途物资等 9.59.5贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款9.59.5借：银行存款借：银行存款0.50.5贷：其他货币资金贷：其他货币

26、资金银行汇票存款银行汇票存款0.50.5借：银行存款借：银行存款 9.59.5贷贷 ：主营业务收入等：主营业务收入等9.59.51/2/202338（三）商业汇票（三）商业汇票：1.1.概念：概念：出票人出票人签发的，委托签发的，委托付款人付款人在指定日期无条件支付确定的金额在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。给收款人或持票人的票据。出出票人：银行以外的企业或组织。票人：银行以外的企业或组织。1/2/2023391/2/2023402.2.特点：特点：1）适用于有真实交易关系或债权债务关系的组织之间2）同城、异地均可使用3）付款期限最长不超过6个月4）可以背书转让，可以贴现1

27、/2/202341n n3.3.商业汇票的有关规定：商业汇票的有关规定：（1）使用范围：在银行开立存款账户的：在银行开立存款账户的法人以及其他组织，要求有真实的商品交以及其他组织，要求有真实的商品交易或债权债务关系易或债权债务关系（2）同城、异地使用使用（3）付款期限：不得超过6个月1/2/202342（4）背书转让。（5）允许贴现。贴现：票据持有人将未到期的票据在背：票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现利率计算的贴现利值中扣除按银行贴现利率计算的贴现利息，然后将余额付给持票人。（作为银息，然后将余额付给持票人。（作

28、为银行对企业的短期贷款。票据贴现实质上行对企业的短期贷款。票据贴现实质上是企业融通资金的一种形式。易形成或是企业融通资金的一种形式。易形成或有负债。）有负债。）1/2/2023434.4.商业汇票的种类：商业汇票的种类：按承兑人不同分为：商业汇票承兑按承兑人不同分为：商业汇票承兑汇票和银行承兑汇票汇票和银行承兑汇票 承兑：承兑：指汇票付款人按照票据记明指汇票付款人按照票据记明的事项签署有关手续，承认票据到的事项签署有关手续，承认票据到期无条件向持票人支付款项期无条件向持票人支付款项 1/2/202344n5.5.商业承兑汇票商业承兑汇票（1 1）商业承兑汇票：由银行以外的付）商业承兑汇票：由银

29、行以外的付款人承兑，可以是企业也可以是组款人承兑，可以是企业也可以是组织。织。（2 2）商业承兑汇票的结算程序）商业承兑汇票的结算程序1/2/202345付款单位付款单位开户行开户行收款单位收款单位收款收款单位单位开户行开户行签发并承兑签发并承兑商业承兑汇票商业承兑汇票到到期期委委托托收收款款传递有关凭证传递有关凭证到到期期付付款款划转款项划转款项通通知知款款项项已已收收妥妥入入账账若若付款单位无款支付，则银行将汇票退回收款付款单位无款支付，则银行将汇票退回收款 单位，由单位，由双方自行解决双方自行解决1/2/202346n6.6.银行承兑汇票银行承兑汇票（1）由付款人签发，银行承兑的票据，）

30、由付款人签发，银行承兑的票据，付款人按票面金额的万分之五交纳付款人按票面金额的万分之五交纳手续费手续费（2）银行承兑汇票结算程序）银行承兑汇票结算程序1/2/202347付款单位付款单位开户行开户行收款单位收款单位收款收款单位单位开户行开户行汇票交收款人汇票交收款人到到期期委委托托收收款款传递有关凭证传递有关凭证到到期期交交存存款款划转款项划转款项 通通知知款款项项已已 收收妥妥入入账账若若付款单位无款支付，则银行垫付款项，同时作为贷款付款单位无款支付，则银行垫付款项，同时作为贷款记在付款单位的账上记在付款单位的账上签签发发并并申申请请承承兑兑签签订订承承兑兑协协议议同同意意承承兑兑并并收收

31、取取手手续续费费1/2/2023481/2/2023491/2/2023501/2/2023511/2/2023521/2/2023531/2/2023541/2/2023551/2/2023561/2/2023571/2/202358 （七（七）托收承付）托收承付1/2/2023591/2/2023601/2/2023611/2/2023621/2/202363收款收款单位单位付款单位付款单位按照合同发运商品按照合同发运商品收款收款单位开户行单位开户行委委托托收收款款接接受受委委托托付款单位开户行付款单位开户行传递凭证单据传递凭证单据通通知知付付款款验验单单或或验验货货后后承承付付货货款款划

32、转款项划转款项通通知知已已收收款款入入账账借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入等贷：主营业务收入等借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款1/2/2023641/2/202365n n（八（八）信用卡）信用卡1/2/2023661/2/2023671/2/202368 3.主要特点（1 1）凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。位可申领单位卡。位可申领单位卡。位可申领单位卡。单位卡账户的资金一律从其单位卡账户的资金一律从其单位卡账户的资金一律

33、从其单位卡账户的资金一律从其基本存款账户基本存款账户基本存款账户基本存款账户转账存转账存转账存转账存入，在使用过程中，需要向其账户续存资金的，入，在使用过程中，需要向其账户续存资金的，入，在使用过程中，需要向其账户续存资金的，入，在使用过程中，需要向其账户续存资金的，也一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现也一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现也一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现也一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。金，不得将销货收入的款项存入其账户。金，不得将销货收入的款项存入其账户。金，不得将销货收入的款项存入其账户。（2 2）单位卡一律

34、单位卡一律单位卡一律单位卡一律不得用于不得用于不得用于不得用于10101010万元万元万元万元以上的商品交易、以上的商品交易、以上的商品交易、以上的商品交易、劳务供应款项的结算，劳务供应款项的结算，劳务供应款项的结算，劳务供应款项的结算，不得支取现金不得支取现金不得支取现金不得支取现金。1/2/2023691/2/2023701/2/202371付款单位付款单位付款单位开户行付款单位开户行收款单位收款单位收款单位开户行收款单位开户行持卡消费传递凭证划转款项借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 贷：银行存款贷：银行存款借：银行存款借：银行存款贷：主营业务收入等贷：主营业务收入等借

35、：管理费用借：管理费用 （在途物资等）（在途物资等）贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款信用卡存款交存备用金委托收款通知通知款项款项收收妥1/2/2023721/2/202373出口企业开户行出口企业开户行进口企业开户行进口企业开户行付款单位付款单位（进口国企业）（进口国企业）申申请请信信用用证证通通知知付付款款付付款款赎赎单单签发并邮寄信用证签发并邮寄信用证收款收款单位单位（出口国企业（出口国企业）借借 其他货币资金其他货币资金信用证存款信用证存款 贷贷 银行存款银行存款 发货发货付付款款收收交交信信用用证证议付行议付行 申请议付申请议付垫垫付付货货款款付款付款传递单证传递单证1/2/

36、202374第三节第三节 其他货币资金其他货币资金1/2/2023751/2/2023761/2/2023771/2/2023781/2/202379n n三、外埠存款 外埠存款：指企业到外地进行临时或零星：指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地点银行开立采购专采购时，汇往采购地点银行开立采购专户的款项。户的款项。是在汇兑结算方式下产生的存款是在汇兑结算方式下产生的存款1/2/2023801/2/2023811/2/2023821/2/2023831/2/202384六、存出投资款六、存出投资款n n存出投资款：企业已存入证券公司但尚未进行投存出投资款：企业已存入证券公司但尚未进行投资的现金，属于企业的其他货币资金。资的现金，属于企业的其他货币资金。n n1.1.企业向证券公司划出资金时：企业向证券公司划出资金时：借：其他货币资金借：其他货币资金借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款存出投资款存出投资款 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款n n2.2.购买股票、债券时：购买股票、债券时：借：交易性金融资产借：交易性金融资产/长期股权投资长期股权投资 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款1/2/202385