国际贸易 第七单元 关税.ppt

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1、 第七单元第七单元关关 税税 一、关税的特点一、关税的特点 二、关税的主要种类二、关税的主要种类（一）按征收的对象和流向分类一）按征收的对象和流向分类 最惠国税（正常关税）进口税 普通税 出口税 过境税（二）按征收的目的分类二）按征收的目的分类 财政关税 保护关税 （三）按差别待遇和特定实施情况分类（三）按差别待遇和特定实施情况分类 紧急关税 惩罚关税 进口附加税 报复关税 反补贴税 反倾销税 差价税 特惠税 普惠税 （四）按征收的方法或标准分类四）按征收的方法或标准分类 从量税 从价税 混合税 滑准税（五）按保护程度分类五）按保护程度分类名义关税有效关税 三、从量税三、从量税 （一）定义（一

2、）定义 以征税对象的计量单位为征税标准，按 计量单位预先制定的应纳关税金额乘以应税 实物总量计征关税。（二）征收方法（二）征收方法 税额 进口数量从量税率 从量税示意图从量税示意图 税率价格从量税率实际税率0 （三）从量税的优点（三）从量税的优点 1.简便宜行。2.可以避开完税价格难以确定的难题。3.对廉价商品限制性强，有利于高技术商品的进口。4.能减缓国际市场价格波动对国内经济的影响。5.有利于消除伪报完税价格的不法行为。（四）缺点（四）缺点1.对高档商品限制作用小2.不能适应市场行情与通货的变化3.不能对进口商品普遍适用4.税则的制定费时费力 四、从价税四、从价税 （一）定义（一）定义 以

3、征税对象的价格为征税标准计征关税。税率表现为商品价格的一定百分比，也称比例税。计征对象一般是制成品。从价税的计算公式从价税的计算公式:税额=商品进口总值从价税率 关键是确定进口商品的完税价格。（二）（二）WTOWTO海关估价规则海关估价规则 1.成交价格的四个条件四个条件 第一，对进口货物的使用或处置未受到与价格有关的限制。第二，未受到某种条件或因素影响。第三，转售、处理或使用进口货物过程中未承担任何向出口商支付的义务。第四，进、出口商之间不能存在任何特特殊关系殊关系，或对成交价格产生影响。2.相同货物的成交价格相同货物的成交价格 指在同一时间进口的，与待估价货物相同的另一项已被海关估价确认过

4、的货物交易的成交价格。“相同货物成交价相同货物成交价”的规则的规则 （1）物理特性、质量、信誉、原产地、生产商、销售条件都相同。（2）如果商业条件或数量不同，必须在明确的证据基础上进行调整。（3）如果有一个以上的成交价格，则应采用最低的价格。3.类似货物的成交价格类似货物的成交价格 构成、材料和特点，交易条件、交易数量与被估价货物极其相似，在商业上可以互换，产地、生产者相同，如果原生产者已不生产可用原生产国的其他生产者的产品。4.扣除价格扣除价格 从进口地销售进口地销售价格中扣除有关的税费 满足条件满足条件（1）以进口时的原样出售。（2）买方与进口商无关系。（3）应采用量最大的一次出售价格。（

5、4）进口商出售货物的正常利润，按其出售前后一段时间内进口方境内的商业性利润加以确定。（5）大致相同的进口时间，最远可追至待估价货物进口之前的90日。5.计算价格计算价格 指将待估价货物的生产成本、生产商利润 和商业成本计算构成海关的完税价格。6.其它合理方法（回顾价格）其它合理方法（回顾价格）指如果无法使用上述任何一种方法进行海关 估计，海关可根据其掌握的现有资料估价。使用顺序使用顺序 顺序依次依次采用。唯一的例外是应进口商 要求第四种和第五种使用顺序可以颠倒。（三）从价税的优点（三）从价税的优点 1.能适应商品的质价相关关系，税负合理。关税保护作用强。2.能适应市场行情与通货的变化。关税的保

6、护作用不受影响。3.可适用于一切商品。4.关税率按百分比表示，便于国际间的关税进行比较和判断。（四）从价税的缺点从价税的缺点 1.完税价格审定难以准确、可靠。2.不能自动抵御伪报价格、偷逃关税的违法行为。3.不能阻止国际市场价格的波动对国内经济的影响。4.通关时间长。从价税与从量税的比较从价税与从量税的比较 比较项目比较项目 从量税从量税 从价税从价税 计征手续 简便 复杂 税务管理 管理稽查容易 复杂 税负 不合理 合理 财政作用 较弱 较强 保护作用 较差 较强 税则制定 复杂 较简单 国际比较 困难 容易 五、复合税五、复合税（混合税）（混合税）指对某一税则号列项下的商品同时按从价和从量

7、两种方法计征关税。在征税时，分别按从价、从量两种税率计算出该商品的从价税额和从量税额，然后将两个税额相加，就是该商品应交的关税金额。税额=从量税额+从价税额 =商品数量从量税率+完税价格从价税率 具体做法具体做法 1.以从量税为主，加征从价税以从量税为主，加征从价税。2.以从价税为主，加征从量税。以从价税为主，加征从量税。优、缺点优、缺点 优点是优点是：综合了从量税和从价税的优点。缺点是缺点是：关税结构复杂，尤其是复合税中从价、从量部分的比例难以确定。六、选择税六、选择税 指税则中对某种商品同时定有从量税率 和从价税率，征收时由海关从中选择。优、缺点：优、缺点：优优点点：兼取从价税和从量税计征

8、标准的优点，克服了从价税和从量税各自的缺点。缺点：缺点：使关税结构复杂化。七、滑准税七、滑准税 又称滑动税，指在关税税则中对统一商品 根据其价格水平的高低，划分几个档次，规定 不同的税率，使关税后的价格差距缩小。目的目的 在于使征税后的价格维持在一个预定水平上，不受国际市场价格波动的影响，保持国内价格的稳定。八、名义关税与有效关税八、名义关税与有效关税 （一）名义关税（一）名义关税商品入关时海关根据海关税则征收的关税税率 （二）有效关税（二）有效关税 指对某个单位产品“增加值”部分的从价税率，即对本国同类产品的真正有效保护程度的关税率。ETVE为有效关税率V为纳税产品的增值比率 另外的几个定义

9、另外的几个定义（1）对纳税单位产品增值部分的从价税率。（2）实施关税保护后纳税单位产品增加值的变化率。其经济意义经济意义表现了关税对某一特定部门的实际保护程度。（3）纳税产品关税后价格的增加值和自由贸易价格的增加值的差额与自由贸易价格增加值的比率。即即:Ej（Vdj Vwj）Vwj 式中：式中：d为国内价格为国内价格 w为国际价格为国际价格 j为产品为产品 （4）Ej （tjaij ti）（1aij ）公式的推导公式的推导 VdjPdjaijPdi VwjPwjaijPwi aijpdi 为生产j产品各种（i）中间投入品以国内价格衡量的价值；aij 为投入品占的比重。Pdj 为j产品纳税后以国

10、内价格衡量的价值假定国内价格与国际价格的差额完全是由关税引起的，那么：Pdj Pwj（1tj）则则式可变为：式可变为：VdjPwj（1tj）aijPwi（1ti）将将、代入代入得到得到:Ej(VdjVwj)Vwj (PwjPwj tj aij PwiaijPwi tiPwjaijPwi)(Pwjaij Pwi)(Pwjtjaij Pwi ti)(Pwjaij Pwi)把把 Pwi 视为视为Pwj 然后将然后将分子分母同除以分子分母同除以 Pwj ，则则变为变为：Ej （tjaij ti）（1aij ）作业题作业题v2000投入部件8000投入8000部件t25%整车t50%1万1.5万九、关税

11、效应的局部均衡分析九、关税效应的局部均衡分析 小国情形小国情形小国指进口或出口数量不能影响商品在世界市场上的价格的国家。小小国国的的贸贸易易政政策策都都没没有有贸贸易条件的效应。易条件的效应。小国关税的效应分析小国关税的效应分析abcd价格数量PP（1t)0Q1Q2Q3Q4SD消费者剩余a+b+c+d生产者剩余a政府的财政收入 c总效应：a+c（a+b+c+d）(b+d)征收关税对小国带来福利的 大国征收关税经济效应的局部分析大国征收关税经济效应的局部分析 大国征收关税会引起世界市场价格大国征收关税会引起世界市场价格 abcdefg hijp1p2p3D2价格D1出口国数量S1O进口国数量S2

12、 出口国变化情况出口国变化情况生产者剩余：-（a+b+c+d+e）消费者剩余：（d+e）国家的福利：（d+e）-（a+b+c+d+e)-(a+b+c）进口国变化情况：进口国变化情况：生产者剩余f消费者剩余-（f+g+h+i）政府(h+j)国家?(g+i)+j出口国绝对下降进口国要通过比较g+i和j的大小 世界福利的变化：世界福利的变化：g+i+a+c g+i 效率损失或无谓损失g 生产损失 i 消费损失 j 贸易条件得益十、最佳关税的确定十、最佳关税的确定 最佳关税最佳关税 的定义的定义：征税关税引起的国民额外收益等于国民额外损失时的关税水平 额外收益：额外收益：来自外国厂商承担的部分的那部分

13、关税收入，即，即j 额外损失：额外损失：由于征收关税导致消费者剩余净减少，即即 g+i部分部分 最佳关税的范围最佳关税的范围 在零关税和禁止性关税之间在零关税和禁止性关税之间具体税率的确定具体税率的确定 当需求弹性一定时，取决于出口厂商向进口国提供产品的供给弹性的倒数。即：即：T1/Es 式中：式中：T最佳关税率Es供给弹性 abcd进口数量价格PPPP进口供给进口需求M M证明证明:T1/Es d即：M（P*/t）进口国由于关税提高获得的额外收益的变动，或出口国承担部分关税引起的损失。a 由于关税变动引起的消费者剩余的减少。bc 由于关税率的变动引起的关税收入的减少。abc即：P*t（M/t

14、）1/2(P/t)（M/t）进口国因关税率的变动导致额外损失的增加。最佳关税率应当使最佳关税率应当使dabc成立成立,M（P*/t）P*t（M/t）1/2(P/t)（M/t）把1/2(P/t)（M/t）省却得到：M（P*/t）P*t（M/t）移项：t=(M/P*)（P*/t）(t/M)(M/P*)（P*/M）由 于 Es（M/M）（P/P）（M/M）（P/P）（P/M）（M/P）则：1/Es（M/P）（P/M）所以：t1/Es对于小国来说，最优税率是零。对于大国，外国的出口供给弹性越小，关税率就越可以越高。问题？问题？关税水平设置后，如果国民收益大于国民损失，说明关税水平过低，如果国民收益小于

15、国民损失，说明关税水平过高？总结总结最优税率只是对本国利益而言，对于整个世界来说，任何关税都会带来效率的损失。最优税率给进口国带来的收益，实际上只是出口国损失的一部分。最优关税率的设计是以出口国不报复为前提的。关税的多重效应关税的多重效应价格效应贸易条件效应消费效应生产效应（替代效应、保护效应）财政效应再分配效应十一、关税经济效应的一般均衡分析十一、关税经济效应的一般均衡分析布布 麦麦 QQDD1 W1 W I1 I2 C P P1 小国的关税效应示意图小国的关税效应示意图 OC1C 布布 麦麦 P P1 O D W D1 W1 I1I2 大国关税提高福利大国关税提高福利C1 如如果果关关税税减减少少贸贸易易的的效效应应起起主主要要作作用用，那那么么关关税税的的总总效效应应就就会会使使福福利利下下降降。如如果果贸贸易易条条件件的的效效应应大大于于贸贸易易减减少少的的效效应应，总总收收益益就会提高。就会提高。