企业所得税汇算.ppt

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1、企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴辅导辅导北京市地方税务局企业所得税管理处主要内容主要内容n n第一部分第一部分第一部分第一部分2006年企业所得税政策变化要点1.1.企业所得税汇算清缴管理办法企业所得税汇算清缴管理办法2.2.需要明确的企业所得税有关业务政策问题需要明确的企业所得税有关业务政策问题3.3.企业技术创新有关企业所得税优惠政策企业技术创新有关企业所得税优惠政策4.4.工资税前扣除标准政策调整问题工资税前扣除标准政策调整问题5.5.中介机构鉴证企业所得税审核报告范围中介机构鉴证企业所得税审核报告范围6.6.关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定关于享受企业所得税优惠政策的新办企

2、业认定标准问题标准问题7.7.房地产开发业务征收企业所得税政策等房地产开发业务征收企业所得税政策等n n第二部分：n n使用新申报表有关规定2006年企业所得税年企业所得税政策政策变化要点变化要点 一、一、调整企业所得税计税工资政策具体实施有关问题 n n自自20062006年年7 7月月1 1日起，企业所得税税前扣除的计税日起，企业所得税税前扣除的计税工资定额标准统一调整为每人每月工资定额标准统一调整为每人每月16001600元，同时元，同时停止执行按停止执行按20%20%比例上浮的政策。比例上浮的政策。n n除国有和国有控股的工商企业、经财政部和国家除国有和国有控股的工商企业、经财政部和国

3、家税务总局审核同意执行工效挂钩计税工资政策的税务总局审核同意执行工效挂钩计税工资政策的改组改制为股份制的金融保险企业外，其他企业改组改制为股份制的金融保险企业外，其他企业一律不得采用工效挂钩办法。一律不得采用工效挂钩办法。n n（京地税企（京地税企20064662006466号）号）工资总额的组成工资总额的组成n n企业支付给职工的各种形式的劳动报酬及其他相关支出，包括奖金、津贴、补贴和其他工资性支出，都应计入企业的工资总额。实行工效挂钩工资办法的范围实行工效挂钩工资办法的范围n n执行工效挂钩计税工资政策的适用范围是：国有和国有控股的工商企业、经财政部和国家税务总局审核同意执行工效挂钩计税工

4、资政策的改组改制为股份制的金融保险企业。其他企业一律不得采用工效挂钩办法。n n原按国家规定可按照工资总额增长幅度低于经济原按国家规定可按照工资总额增长幅度低于经济效益增长幅度、职工平均工资增长幅度低于劳动效益增长幅度、职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度的原则生产率增长幅度的原则(以下简称以下简称“两个低于两个低于 原则原则)，执行工效挂钩办法的国有及国有控股企业，执行工效挂钩办法的国有及国有控股企业可继续适用工效挂钩办法。企业实际发放的工资可继续适用工效挂钩办法。企业实际发放的工资总额在核定额度内的部分，可据实扣除；超过部总额在核定额度内的部分，可据实扣除；超过部分不得扣除。分不得扣

5、除。n n国有及国有控股和改组改制后的金融保险企业计国有及国有控股和改组改制后的金融保险企业计税工资，可以比照工效挂钩办法，按照税工资，可以比照工效挂钩办法，按照“两个低两个低于于”原则，由国务院财政、税务主管部门核定。原则，由国务院财政、税务主管部门核定。n n原京地税企2004583号中除国资委、劳动、财政管辖范围外的其他企业实行工效挂钩工资办法的规定、集体协商工资、高新技术企业按照京政发200138号文件规定在两低于的前提下工资据实扣除等政策同时废止。n n上述不属于执行工效挂钩工资办法的企业，自2006年1月1日起执行计税工资税前扣除办法。二、企业技术创新有关二、企业技术创新有关企业所

6、得税企业所得税优惠政策优惠政策（一）关于技术开发费n n对财务核算制度健全、实行查账征税核算制度健全、实行查账征税的内内外资企业、科研机构、大专院校等外资企业、科研机构、大专院校等(以下统称企业)，其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定予以税前扣除。对上述企业在一个纳税年度实际发生的下列技术开发费项目对上述企业在一个纳税年度实际发生的下列技术开发费项目对上述企业在一个纳税年度实际发生的下列技术开发费项目对上述企业在一个纳税年度实际发生的下列技术开发费项目 ,在按规定实行在按规定实行在按规定实行在按规定实行100100扣除基础上，允许再按当年实际发生额扣除基础上，允许再按当年

7、实际发生额扣除基础上，允许再按当年实际发生额扣除基础上，允许再按当年实际发生额的的的的5050在企业所得税税前加计扣除。在企业所得税税前加计扣除。在企业所得税税前加计扣除。在企业所得税税前加计扣除。n n新产品设计费新产品设计费n n工艺规程制定费工艺规程制定费n n设备调整费设备调整费n n原材料和半成品的试原材料和半成品的试制费制费n n技术图书资料费技术图书资料费n n未纳入国家计划的中未纳入国家计划的中间实验费间实验费n n研究机构人员的工资研究机构人员的工资n n用于研究开发的仪器、用于研究开发的仪器、设备的折旧设备的折旧n n委托其他单位和个人委托其他单位和个人进行科研试制的费用进

8、行科研试制的费用n n与新产品的试制和技与新产品的试制和技术研究直接相关的其术研究直接相关的其他费用他费用n n企业年度实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分，可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过五年。新旧政策主要变化之一新旧政策主要变化之一扩大了政策适用范围扩大了政策适用范围n n新新:n n核算制度健全、实行核算制度健全、实行核算制度健全、实行核算制度健全、实行查账征税查账征税查账征税查账征税的的内外资企内外资企内外资企内外资企业、科研机构、大专业、科研机构、大专业、科研机构、大专业、科研机构、大专院校等。院校等。院校等。院校等。n n旧旧:n n适用于国有

9、、集体工适用于国有、集体工业企业业企业 。新旧政策主要变化之二新旧政策主要变化之二取消了增长幅度限制取消了增长幅度限制n n新新:n n对上述企业在一个纳对上述企业在一个纳税年度实际发生的技税年度实际发生的技术开发费项目术开发费项目 ,在按规在按规定实行定实行100100扣除基础扣除基础上，允许再按当年实上，允许再按当年实际发生额的际发生额的5050在企在企业所得税税前加计扣业所得税税前加计扣除。除。n n旧旧:n n企业研究开发新产品、企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发新技术、新工艺所发生的各项费用应逐年生的各项费用应逐年增长，增长，增长幅度在增长幅度在增长幅度在增长幅度在1010以上以

10、上以上以上的企业，的企业，的企业，的企业，可再按可再按实际发生额的实际发生额的5050抵抵扣应税所得额。扣应税所得额。新旧政策主要变化之三新旧政策主要变化之三延长了抵扣年限延长了抵扣年限n n新新:n n企业年度实际发生的企业年度实际发生的技术开发费技术开发费当年不足当年不足抵扣的部分，可在以抵扣的部分，可在以后年度后年度企业所得税应企业所得税应纳税所得额中纳税所得额中结转抵结转抵扣，抵扣的期限最长扣，抵扣的期限最长不得超过五年。不得超过五年。n n旧旧:n n只能在当年进行抵扣只能在当年进行抵扣,当年不足抵扣的当年不足抵扣的,不能不能结转以后年度。结转以后年度。（二）关于职工教育经费n n

11、对企业当年提取并实际使用的职工教育经费，在不超过计税工资总额2.5以内的部分，可在企业所得税前扣除。新旧政策主要变化新旧政策主要变化提高了列支比例提高了列支比例n n新新:n n对企业当年对企业当年提取并实提取并实提取并实提取并实际使用际使用际使用际使用的职工教育经的职工教育经费，在不超过计税工费，在不超过计税工资总额资总额2.52.5以内以内的部的部分，可在企业所得税分，可在企业所得税前扣除。前扣除。n n旧旧:n n职工教育经费，按照职工教育经费，按照企业计税工资总额的企业计税工资总额的1.5%1.5%计算扣除计算扣除计算扣除计算扣除。（三）关于加速折旧n n企业用于研究开发的仪器和设备，

12、单位价值在30万元以下的，可一次或分次计入成本费用，在企业所得税税前扣除，其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折旧。关于加速折旧n n 企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以上的，允许其采取双倍余额递减法或年数总和法实行加速折旧，具体折旧方法一经确定，不得随意变更。关于加速折旧n n前两款所述仪器和设备，是指2006年1月1日以后企业新购进的用于研究开发的仪器和设备。新旧政策主要变化之一新旧政策主要变化之一提高了扣除限额提高了扣除限额n n新：新：n n企业用于研究开发的企业用于研究开发的仪器和设备，单位价仪器和设备，单位价值在值在3030万元以下万元以下万元以下万元以下的，

13、的，可一次或分次计入成可一次或分次计入成本费用，在企业所得本费用，在企业所得税税前扣除。税税前扣除。n n旧：旧：n n企业为开发新技术、企业为开发新技术、研制新产品所购置的研制新产品所购置的试制用关键设备、测试制用关键设备、测试仪器，单台价值在试仪器，单台价值在1010万元以下万元以下万元以下万元以下的，可一次的，可一次或分次摊入管理费用。或分次摊入管理费用。新旧政策主要变化之二新旧政策主要变化之二扩大了适用范围扩大了适用范围n n新：新：n n企业用于研究开发的企业用于研究开发的仪器和设备，单位价仪器和设备，单位价值在值在3030万元以上的，万元以上的，允许其采取双倍余额允许其采取双倍余额

14、递减法或年数总和法递减法或年数总和法实行加速折旧实行加速折旧 。n n旧：旧：n n对在国民经济中具有对在国民经济中具有重要地位、技术进步重要地位、技术进步快的电子生产企业、快的电子生产企业、船舶工业企业、生产船舶工业企业、生产“母机母机”的机械企业、的机械企业、飞机制造企业、汽车飞机制造企业、汽车制造企业、化工生产制造企业、化工生产企业、医药生产企业企业、医药生产企业和经财政部批准的企和经财政部批准的企业。业。（四）关于高新技术企业税收优惠政策n n 自自20062006年年1 1月月1 1日起，国家高新技术产业开发区内日起，国家高新技术产业开发区内新创办的高新技术企业，新创办的高新技术企业

15、，自获利年度起自获利年度起两年内免两年内免征企业所得税，免税期满后减按征企业所得税，免税期满后减按1515的税率征收的税率征收企业所得税。企业所得税。上述企业在投产经营后，其获利年度以第一个上述企业在投产经营后，其获利年度以第一个获得利润的纳税年度开始计算；获得利润的纳税年度开始计算；企业开办初期有企业开办初期有亏损的，可以依照税法规定逐年结转弥补，其获亏损的，可以依照税法规定逐年结转弥补，其获利年度以弥补后有利润的纳税年度开始计算利年度以弥补后有利润的纳税年度开始计算。关于高新技术企业税收优惠政策n n 按照现行规定享受新办高新技术企业自投产年度起两年免征企业所得税优惠政策的内资企业，应继续

16、执行原优惠政策至期满，不再享受自获利年度起两年免征企业所得税的优惠政策。新旧政策主要变化新旧政策主要变化 n n新：新：n n1 1、开始年限：开始年限：自获利自获利年度起。年度起。n n2 2、享受期限：、享受期限：免二后免二后15%15%。n n旧：旧：n n1 1、开始年限：、开始年限：自投产自投产年度起。年度起。n n2 2、享受期限：、享受期限：免三减免三减三后三后15%15%。三、关于房地产开发业务征收企业所得税问题的补充通知n n房地产开发企业所得税自2006年1月1日起一律实行查帐征收方式。n n（京地税企2006468号）四、关于规范汇总合并缴纳企业所得税范围问题n n非独立

17、核算分支机构由核算地统一纳税。n n对核算地发生争议的，如总分机构均在我市行政范围内，由市地税局协调市国税局明确纳税申报所在地。n n（京地税企2006306号）五、五、关于物流企业缴纳企业所得税问题n n物流企业在同一省、自治区、直辖市范围内设立物流企业在同一省、自治区、直辖市范围内设立的跨区域机构（包括场所、网点），凡在总部统的跨区域机构（包括场所、网点），凡在总部统一领导下统一经营、统一核算，不设银行结算账一领导下统一经营、统一核算，不设银行结算账户、不编制财务报表和账簿，并与总部微机联网、户、不编制财务报表和账簿，并与总部微机联网、实行统一规范管理的企业，其企业所得税由总部实行统一规范

18、管理的企业，其企业所得税由总部统一缴纳，跨区域机构不就地缴纳企业所得税。统一缴纳，跨区域机构不就地缴纳企业所得税。n n凡不符合上述条件之一的跨区域机构，不得纳入凡不符合上述条件之一的跨区域机构，不得纳入统一纳税范围，应就地缴纳企业所得税。统一纳税范围，应就地缴纳企业所得税。n n（京地税企2006458号）六、六、关于取消审批项目后续管理工作的补充通知n n企业税前弥补亏损、企业技术开发费加计扣除、企业税前弥补亏损、企业技术开发费加计扣除、工效挂钩工资企业税前扣除工资及非货币性投资工效挂钩工资企业税前扣除工资及非货币性投资转让所得、债务重组所得、捐赠收入均匀计入企转让所得、债务重组所得、捐赠

19、收入均匀计入企业所得税应纳税所得四项报备事项，在年度纳税业所得税应纳税所得四项报备事项，在年度纳税申报时，只需要在申报纳税时按有关规定填报相申报时，只需要在申报纳税时按有关规定填报相应申报表并报送相关证明资料，不需要再向主管应申报表并报送相关证明资料，不需要再向主管税务机关报送税务机关报送企业所得税取消审批项目报备表企业所得税取消审批项目报备表。n n（京地税企（京地税企20064672006467号）号）七、企业所得税汇算清缴问题n n1、自2006年度起，恢复第四季度的企业所得税预缴纳税申报，具体问题按照关于印发北京市地方企业所得税季度预缴、预征管理办法（试行）的通知（京地税企200042

20、5号）文件有关规定执行。n n 2、纳税人在纳税年度内预缴的税款超过全年应纳税额的，一律采取退税方法。n n（京地税企2006469号）八、货物运输业新办企业所得税退税问题n n纳税人应退企业所得税超过主管国家税务机关已征部分办理退税时，应同时报送由主管国家税务机关向纳税人开具的汇算清缴情况说明，由主管地方税务机关在已代征所得税税款中予以退税。n n（京国税发2006157号）九、享受企业所得税定期减税或免税的新办企业标准n n1 1、按照国家法律、法规以及有关规定在工商行政主管部门办理设立、按照国家法律、法规以及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记，新注册成立的企业。登记，新注册成立的企业

21、。n n2 2、新办企业的权益性出资人（股东或其他权益投资方）实际出资中、新办企业的权益性出资人（股东或其他权益投资方）实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过金的比例一般不得超过25%25%。n n3 3、新办企业在享受企业所得税定期减税或免税优惠政策期间，从权、新办企业在享受企业所得税定期减税或免税优惠政策期间，从权益性投资人及其关联方累计购置的非货币性资产超过注册资金益性投资人及其关联方累计购置的非货币性资产超过注册资金25%25%的，的，将不再享受相关企业所得税减免税政策优惠。

22、将不再享受相关企业所得税减免税政策优惠。n n4 4、国家税务局关于企业所得税几个具体问题的通知国家税务局关于企业所得税几个具体问题的通知（国税发（国税发19941994229229号）中，有关号）中，有关“六、新办企业的概念六、新办企业的概念”及其认定条件同时及其认定条件同时废止。废止。n n（京财税（京财税20068622006862号）号）十、部分国家储备商品有关税收政策n n对中国储备粮管理总公司及其直属粮库、中国储备棉管理总公司及其直属棉库、华商储备商品管理中心、中国糖业酒类集团公司、华商中心直属的国家储备糖库和中国食品集团公司直属的国家储备肉库取得的财政补贴收入免征营业税、企业所得

23、税。n n自2006年1月1日起至2008年12月31日止执行。n n注意：按名单。n n（京财税20062185号）十一、捐赠有关政策十一、捐赠有关政策十一、捐赠有关政策十一、捐赠有关政策在企业所得税应纳税所得额在企业所得税应纳税所得额在企业所得税应纳税所得额在企业所得税应纳税所得额3 3以内、个人所得税应纳税所以内、个人所得税应纳税所以内、个人所得税应纳税所以内、个人所得税应纳税所得额得额得额得额30%30%的部分，准予在缴纳企业所得税或者个人所得税前的部分，准予在缴纳企业所得税或者个人所得税前的部分，准予在缴纳企业所得税或者个人所得税前的部分，准予在缴纳企业所得税或者个人所得税前据实扣除

24、的单位。据实扣除的单位。据实扣除的单位。据实扣除的单位。1.1.香江社会救助基金会香江社会救助基金会 2.2.中国经济改革研究基金中国经济改革研究基金会会 3.3.中国国际问题研究和学中国国际问题研究和学术交流基金会术交流基金会4.4.中国金融教育发展基金中国金融教育发展基金会会5.5.中国国际民间组织合作中国国际民间组织合作促进会促进会6.6.中国社会工作协会孤残中国社会工作协会孤残儿童救助基金管理委员儿童救助基金管理委员会会7.7.中国发展研究基金会中国发展研究基金会1.1.陈嘉庚科学奖基金会陈嘉庚科学奖基金会2.2.中国友好和平发展基金中国友好和平发展基金会会3.3.中华文学基金会中华文

25、学基金会4.4.中华农业科教基金会中华农业科教基金会5.5.中国少年儿童文化艺术中国少年儿童文化艺术基金会基金会6.6.中国公安英烈基金会中国公安英烈基金会 7.7.通过非营利的社会团体通过非营利的社会团体和国家机关用于艾滋病和国家机关用于艾滋病防治事业的公益救济性防治事业的公益救济性捐赠捐赠 允许在计算应纳税所得额时予以全允许在计算应纳税所得额时予以全额扣除的单位额扣除的单位 1.1.企事业单位、社会团体、企事业单位、社会团体、民办非企业单位或个人民办非企业单位或个人捐赠、赞助给上海世博捐赠、赞助给上海世博局的资金、物资支出局的资金、物资支出 2.2.企业以提供免费服务的企业以提供免费服务的

26、形式，通过非营利的社形式，通过非营利的社会团体和国家机关向会团体和国家机关向“寄宿制学校建设工程寄宿制学校建设工程”进行的捐赠进行的捐赠 3.3.中国教育发展基金会中国教育发展基金会 4.4.中国医药卫生事业发展中国医药卫生事业发展基金会基金会 1.1.中国老龄事业发展基金会中国老龄事业发展基金会2.2.中国华文教育基金会中国华文教育基金会3.3.中国绿化基金会中国绿化基金会4.4.中国妇女发展基金会中国妇女发展基金会5.5.中国关心下一代健康体育中国关心下一代健康体育基金会基金会6.6.中国生物多样性保护基金中国生物多样性保护基金会会7.7.中国儿童少年基金会和中中国儿童少年基金会和中国光彩

27、事业基金会国光彩事业基金会 十二、2005年度“明天小小科学家”奖金免征所得税问题n n对学校和辅导机构取得的上述奖金暂不作为企业所得税应税收入，免予征收企业所得税。n n注意：按名单。n n(京地税企2006340号)十三、十三、延长中央和国务院各部门机关服务中心有关税收政策执行期限 n n 1 1、对机关服务中心为机关内部提供的后勤保障服务所取、对机关服务中心为机关内部提供的后勤保障服务所取得的收入，在得的收入，在20062006年年底之前暂免征收企业所得税、营业年年底之前暂免征收企业所得税、营业税、城市维护建设税和教育费附加。税、城市维护建设税和教育费附加。n n2 2、对机关服务中心为

28、机关以外提供服务取得的收入，应、对机关服务中心为机关以外提供服务取得的收入，应依照国家统一规定征税。依照国家统一规定征税。n n3 3、机关服务中心以安置分流人员为主开办的经济实体从、机关服务中心以安置分流人员为主开办的经济实体从事经营、服务活动，可享受国家统一规定的有关税收优惠事经营、服务活动，可享受国家统一规定的有关税收优惠政策。政策。n n4 4、全国人大常委会和全国政协所属机构、中央党校、全、全国人大常委会和全国政协所属机构、中央党校、全国总工会、共青团中央、全国妇联、全国台联、中国记协国总工会、共青团中央、全国妇联、全国台联、中国记协以及地方省级党委、人大、政府、政协等机关后勤体制改

29、以及地方省级党委、人大、政府、政协等机关后勤体制改革后，可比照上述规定执行。革后，可比照上述规定执行。n n(京财税20062012号)十四、十四、明确再就业税收优惠政策有关问题n n对其减免税的起始时间可按照对其减免税的起始时间可按照“孰优孰优”的原则确定，即纳的原则确定，即纳税人或主管税务机关可选择税务登记证日期、再就业优惠税人或主管税务机关可选择税务登记证日期、再就业优惠证日期等符合减免税条件的时间中对纳税人最优惠的减免证日期等符合减免税条件的时间中对纳税人最优惠的减免税起始时间。税起始时间。n n在集贸市场中租赁摊位进行个体经营的持在集贸市场中租赁摊位进行个体经营的持再就业优惠证再就业

30、优惠证的人员享受减免税政策的前提是，其到主管税务机关办的人员享受减免税政策的前提是，其到主管税务机关办理税务登记。理税务登记。n n企业吸纳持企业吸纳持再就业优惠证再就业优惠证人员的减免税批复批本年度，人员的减免税批复批本年度，一年一批。一年一批。n n对持对持再就业优惠证再就业优惠证人员从事个体经营的减免税批复为人员从事个体经营的减免税批复为一批三年。一批三年。n n保险营销员持保险营销员持再就业优惠证再就业优惠证，不能认定为其在保险公，不能认定为其在保险公司实现就业，保险公司不能因此而享受再就业优惠政策。司实现就业，保险公司不能因此而享受再就业优惠政策。n n（京地税再（京地税再20064

31、602006460号）号）十五、十五、供电企业无偿接收农村电力资产有关企业所得税问题 n n供电企业按规定无偿接收的农村电力资产，并转供电企业按规定无偿接收的农村电力资产，并转增国家资本金的，不计入企业的应纳税所得额计增国家资本金的，不计入企业的应纳税所得额计征企业所得税；征企业所得税；n n按规定提取的折旧允许在所得税前扣除。按规定提取的折旧允许在所得税前扣除。n n对供电企业在接收农村电力资产时接受的用工人对供电企业在接收农村电力资产时接受的用工人员的工资等费用，可按现行有关规定的标准在所员的工资等费用，可按现行有关规定的标准在所得税前扣除；得税前扣除；n n对支付给未被接受人员的各种费用

32、（包括分流人对支付给未被接受人员的各种费用（包括分流人员的一次性补偿金），供电企业不得在所得税前员的一次性补偿金），供电企业不得在所得税前扣除。扣除。n n（京地税企2006261号）十六、十六、调整服装生产企业广告费支出企业所得税税前扣除标准 n n自2006年1月1日起，服装生产企业每一纳税年度符合规定条件的广告费支出，可在销售（营业）收入8的比例内据实扣除，超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转。n n（京地税企2006445号）十七、关于核定征收企业所得税问题的补充通知n n1 1、采用核定征收方式缴纳企业所得税的纳税人，、采用核定征收方式缴纳企业所得税的纳税人，其年度收入总额

33、是指纳税人全部应税收入，不包其年度收入总额是指纳税人全部应税收入，不包括免税所得以及事业单位的免税项目收入。括免税所得以及事业单位的免税项目收入。n n 2 2、实行核定征收方式缴纳企业所得税的纳税人，、实行核定征收方式缴纳企业所得税的纳税人，其应纳所得税额为应纳税所得额乘以适用税率，其应纳所得税额为应纳税所得额乘以适用税率，应纳税所得额为收入总额乘以适用的行业纯益率，应纳税所得额为收入总额乘以适用的行业纯益率，计算公式为：计算公式为：n n 应纳税所得额应纳税所得额=收入总额收入总额 行业纯益率行业纯益率n n 应纳所得税额应纳所得税额=应纳税所得额应纳税所得额 适用税率适用税率n n 3

34、3、采用核定征收方式缴纳企业所得税的纳税人，从开始、采用核定征收方式缴纳企业所得税的纳税人，从开始采用该方式的当年起，不再允许弥补以前年度亏损。若以采用该方式的当年起，不再允许弥补以前年度亏损。若以后年度经主管税务机关核定，重新采用查帐征收方式缴纳后年度经主管税务机关核定，重新采用查帐征收方式缴纳企业所得税的，可按照企业所得税的，可按照企业所得税暂行条例企业所得税暂行条例第十一条第十一条的规定弥补以前年度亏损。的规定弥补以前年度亏损。n n 4 4、京地税企、京地税企20042004569569号文件的附件五号文件的附件五税务检查反馈税务检查反馈单单变更为变更为税务检查（纳税评估）反馈单税务检

35、查（纳税评估）反馈单。其他有关。其他有关工作程序不变。工作程序不变。n n5 5、本通知自、本通知自20062006年年1 1月月1 1日起执行，原京地税企日起执行，原京地税企20042004569569号文件第二十条第二款、第二十一条、第二十二条、号文件第二十条第二款、第二十一条、第二十二条、附件五同时废止。（京地税企附件五同时废止。（京地税企20062006480480号）号）十八、关于修订企业所得税纳税申报表问题n n（一）报送要求n n1、新申报表填写一式两份，纳税人留存一份，报送主管税务所一份。n n2、纳税人无论采取何种申报方式，须将纸质企业所得税预缴纳税申报表、企业所得税纳税申报

36、表（适用于核定征收企业）、企业所得税纳税申报表及相关资料，报到主管税务机关。n n（二）、报送时间（二）、报送时间n n实行网上申报方式申报企业所得税的纳税人，于实行网上申报方式申报企业所得税的纳税人，于次年次年4 4月底前将上年月底前将上年企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表一一次报送。实行其他方式申报企业所得税的纳税人，次报送。实行其他方式申报企业所得税的纳税人，季度企业所得税申报表于每季度终了季度企业所得税申报表于每季度终了1515日内报送，日内报送，年度企业所得税申报表于次年年度企业所得税申报表于次年4 4月底前报送。月底前报送。n n新申报表中的新申报表中的企业所得税年度纳税申报

37、表企业所得税年度纳税申报表、企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企（适用于核定征收企业）从业）从20062006年汇算清缴开始使用。年汇算清缴开始使用。企业所得税企业所得税预缴纳税申报表预缴纳税申报表从从20072007年年1 1季度开始使用。（京季度开始使用。（京地税企地税企20062006471471号）号）十九、十九、大秦铁路改制上市有关税收问题 n n对大秦公司改制过程中，铁道部所属原北京铁路局（即对大秦公司改制过程中，铁道部所属原北京铁路局（即20052005年年3 3月月1818日铁路直管站段体制改革前的北京铁路局，下日铁路直管站段体制改革前的北京铁路局，下同）

38、的资产评估增值同）的资产评估增值7979亿元应缴的企业所得税款不征收入亿元应缴的企业所得税款不征收入库，作为国有资本金直接转计原北京铁路局的资本公积金，库，作为国有资本金直接转计原北京铁路局的资本公积金，并作为国有股权由原北京铁路局注入到大秦公司。大秦公并作为国有股权由原北京铁路局注入到大秦公司。大秦公司按照评估后固定资产的价值计提折旧或摊销，并在企业司按照评估后固定资产的价值计提折旧或摊销，并在企业所得税前扣除。所得税前扣除。对大秦公司从太原铁路局收购原大同分局所属的煤炭运对大秦公司从太原铁路局收购原大同分局所属的煤炭运输专用货车、北同蒲线、丰沙大线，以及相关支线等国铁输专用货车、北同蒲线、

39、丰沙大线，以及相关支线等国铁资产过程中，太原铁路局的上述资产评估增值资产过程中，太原铁路局的上述资产评估增值48.748.7亿元应亿元应缴的企业所得税款不征收入库，作为国有资本金直接转计缴的企业所得税款不征收入库，作为国有资本金直接转计太原铁路局的资本公积金。大秦公司收购太原铁路局的上太原铁路局的资本公积金。大秦公司收购太原铁路局的上述资产，按照评估后固定资产的价值计提折旧或摊销，并述资产，按照评估后固定资产的价值计提折旧或摊销，并在企业所得税前扣除。在企业所得税前扣除。(京财税京财税2006200616011601号号)二十、我市核定征收企业应税所得率调整问题n n自自20072007年年1

40、 1月月1 1日起，我日起，我市实行核定应税所得市实行核定应税所得率征收企业所得税的率征收企业所得税的纳税人，其应税所得纳税人，其应税所得率一律按下表规定的率一律按下表规定的标准执行标准执行 n n（京国税发（京国税发20062006318318号）号）n n应税所得率应税所得率n n工业、交通运输业、工业、交通运输业、商业商业6 6n n建筑业建筑业9 9n n饮食服务业饮食服务业9 9n n娱乐业娱乐业1919n n其他企业其他企业9 9二十一、关于核定征收企业所得税问题的补充通知n n1 1、采用核定征收方式缴纳企业所得税的纳税人，、采用核定征收方式缴纳企业所得税的纳税人，其年度收入总额

41、是指纳税人全部应税收入，不包其年度收入总额是指纳税人全部应税收入，不包括免税所得以及事业单位的免税项目收入。括免税所得以及事业单位的免税项目收入。2 2、实行核定征收方式缴纳企业所得税的纳税、实行核定征收方式缴纳企业所得税的纳税人，其应纳所得税额为应纳税所得额乘以适用税人，其应纳所得税额为应纳税所得额乘以适用税率，应纳税所得额为收入总额乘以适用的行业纯率，应纳税所得额为收入总额乘以适用的行业纯益率，计算公式为：益率，计算公式为：应纳税所得额应纳税所得额=收入总额收入总额 行业纯益率行业纯益率 应纳所得税额应纳所得税额=应纳税所得额应纳税所得额 适用税率适用税率 n n3 3、采用核定征收方式缴

42、纳企业所得税的纳税人，、采用核定征收方式缴纳企业所得税的纳税人，从开始采用该方式的当年起，不再允许弥补以前从开始采用该方式的当年起，不再允许弥补以前年度亏损。若以后年度经主管税务机关核定，重年度亏损。若以后年度经主管税务机关核定，重新采用查帐征收方式缴纳企业所得税的，可按照新采用查帐征收方式缴纳企业所得税的，可按照企业所得税暂行条例企业所得税暂行条例第十一条的规定弥补以第十一条的规定弥补以前年度亏损。前年度亏损。n n本通知自本通知自20062006年年1 1月月1 1日起执行，原京地税企日起执行，原京地税企20042004569569号文件第二十条第二款、第二十一条、号文件第二十条第二款、第

43、二十一条、第二十二条、附件五同时废止。第二十二条、附件五同时废止。(京地税企京地税企京地税企京地税企20062006480480号号号号)二十二、残疾人就业保障金二十二、残疾人就业保障金 税前扣税前扣除及会计处理除及会计处理1、税前扣除按照北京市地方企业所得税税前扣除办法（京地税企2000445号）的规定，纳税人按经省级税务机关确认的标准交纳的残疾人就业保障金，可以在缴纳企业所得税前扣除。（一）残疾人就业保障金（一）残疾人就业保障金 税前扣除税前扣除及会计处理及会计处理2、会计处理（1）企业应在“其他应交款”科目下设置“应交残疾人就业保障金”明细科目（外商投资企业在“其他应付款”科目下设置“应

44、付残疾人就业保障金”明细科目），核算企业按规定应缴纳的残疾人就业保障金。残疾人就业保障金残疾人就业保障金 税前扣除及会计税前扣除及会计处理处理2 2、会计处理、会计处理（2 2）企业按规定计算出应缴纳的残疾人就业保障）企业按规定计算出应缴纳的残疾人就业保障金，借记金，借记“管理费用残疾人就业保障金管理费用残疾人就业保障金”科科目，贷记目，贷记“其他应交款应交残疾人就业保障其他应交款应交残疾人就业保障金金”科目或科目或“其他应付款应付残疾人就业保其他应付款应付残疾人就业保障金障金”科目；实际上交时，借记科目；实际上交时，借记“其他应交款其他应交款应交残疾人就业保障金应交残疾人就业保障金”或或“其

45、他应付款其他应付款应付残疾人就业保障金应付残疾人就业保障金”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”科目。科目。企业超比例安置残疾人就业或者为安排残疾企业超比例安置残疾人就业或者为安排残疾人就业做出显著成绩，按规定收到的奖励，借记人就业做出显著成绩，按规定收到的奖励，借记“银行存款银行存款”等科目，贷记等科目，贷记“管理费用残疾管理费用残疾人就业保障金人就业保障金”科目。科目。残疾人就业保障金残疾人就业保障金 税前扣除及会计税前扣除及会计处理处理2、会计处理（3）企业逾期未缴纳残疾人就业保障金，按规定缴纳的滞纳金，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。文件依据文件依据（财政部关于印发企

46、业缴纳残疾人就业保障金有关会计处理规定的通知财会字号）（二）投资所得（收益）补税问题（二）投资所得（收益）补税问题 按照国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知（国税发（2000）118号）文件规定，凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。投资所得（收益）补税问题投资所得（收益）补税问题北京市地方税务局关于明确企业所得税若干政策业务问题的通知（京地税企2001596号）文件第五条中“从我市行政区域内的被投资企业取得的投资收益，不

47、补缴企业所得税”的规定，自2006年1月1日起停止执行。（三）财产损失审批权限适当修改（三）财产损失审批权限适当修改n n纳税人发生需经税务机关审批的各项财产损失中，市局负责审批纳税人长期投资长期投资因发生永久或实质性损害而确认的在在100万元万元（含）以上（含）以上的财产损失，纳税人因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失，和含有上述损失中任一项（或两项）在内的综合性财产损失；纳税人发生的其它财产损失由其主管的各局审批。二十三、关于享受企业所得二十三、关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定税优惠政策的新办企业认定标准标准（一）政策出台背景（一）政策出台背景n n随着社会经济的不断发展和企业改革

48、的逐步深化，出现了享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准不够明确的问题。n n原有政策规定是国税发1994229号“新办企业从无到有组建起来的”，n n认定标准不够明确产生两方面问题n n1、纳税人通过反复投资，继续享受新办企业减免税n n2、2002年起新办企业归国税征管，国、地两局征管权限划分不够准确（二）享受企业所得税定期减税或（二）享受企业所得税定期减税或免税的新办企业标准免税的新办企业标准n n1 1按照国家法律、法规以及有关规定在工商行政按照国家法律、法规以及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记，新注册成立的企业。主管部门办理设立登记，新注册成立的企业。n n2 2新办企业的权

49、益性出资人实际出资中固定资产、新办企业的权益性出资人实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过注册资金的比例一般不得超过2525。n n注册资金为企业登记时实收资本或股本注册资金为企业登记时实收资本或股本n n非货币性资产包括建筑物、机器、设备等固定资产，非货币性资产包括建筑物、机器、设备等固定资产，以及专利权、商标权、非专利技术等无形资产以及专利权、商标权、非专利技术等无形资产（三）有关概念的明确（三）有关概念的明确n n1、注册资金为企业登记时实收资本或股本n n2、非货币性资产包括建筑物、机器、设

50、备等固定资产，以及专利权、商标权、非专利技术等无形资产n n3、非货币性资产价值的公允性：以评估后的价值作为出资金额；未经评估的，由纳税人提供同类资产或类似资产当日或最近月份的市场价格，由主管税务机关核定。（四）相关补充性规定（四）相关补充性规定n n1 1、防避税条款：新办企业在享受企业所得税定期减、防避税条款：新办企业在享受企业所得税定期减税或免税优惠政策期间，从权益性投资人及其关联税或免税优惠政策期间，从权益性投资人及其关联方累计购置的非货币性资产超过注册资金方累计购置的非货币性资产超过注册资金2525的，的，将不再享受相关企业所得税减免税政策优惠。将不再享受相关企业所得税减免税政策优惠