会计实务出纳岗位.ppt

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1、第二讲第二讲 出纳岗位出纳岗位重庆财经职业学院会计系会计实务课程会计实务会计实务会计实务会计实务主要内容主要内容l现现 金金l银行存款银行存款l其他出纳岗位其他出纳岗位第二讲第二讲 出纳岗位出纳岗位会计实务会计实务会计实务会计实务1、定义、定义广义：指全部出纳岗位，包括库存现金、银广义：指全部出纳岗位，包括库存现金、银行存款及其他出纳岗位；行存款及其他出纳岗位；狭义：仅指企业的库存现金，本讲指狭义的狭义：仅指企业的库存现金，本讲指狭义的现金。现金。一、现金一、现金第二讲第二讲 出纳岗位出纳岗位会计实务会计实务会计实务会计实务会计实务会计实务会计实务会计实务l l现金使用范围现金使用范围l l现

2、金的限额现金的限额 l l现金收支的规定现金收支的规定 l l现金的内部牵制制度现金的内部牵制制度 2.现金的管理与控制第二讲第二讲 出纳岗位出纳岗位会计实务会计实务会计实务会计实务 现金的使用范围现金的使用范围1.1.职工工资，津贴；职工工资，津贴；2.2.个人劳务报酬；个人劳务报酬；3.3.国家颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；国家颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5.5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；向个人收购农副产品和其他物资的价款；6.6.出差

3、人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；7.7.结算起点（结算起点（1 0001 000元）以下的零星支出；元）以下的零星支出；8.8.中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。第二讲第二讲 出纳岗位出纳岗位会计实务会计实务会计实务会计实务n n现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。单位留存现金的最高数额。n n这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位单位3535天日常零星开支的需要确定，边

4、远地区和交通不天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5 5天但不超过天但不超过1515天的日常零星开支的需要确定。天的日常零星开支的需要确定。现金的限额第二讲第二讲 出纳岗位出纳岗位会计实务会计实务会计实务会计实务会计实务会计实务会计实务会计实务n n企业现金收入应于当日送存银行；n n不得“坐支”现金和“白条顶库”；n n不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不得设置“小金库”现金收支的规定第二讲第二讲 出纳岗位出纳岗位会计实务会计实务会计实务会计实务现金的内部牵制制度现金的内部牵制制度现金的内部牵制制度现金的

5、内部牵制制度 n n现金的收、支与保管由出纳专人负责；现金的收、支与保管由出纳专人负责；n n建立收据与发票的用领制度；建立收据与发票的用领制度；n n现金收付应以原始凭证编制收付款记账凭证；现金收付应以原始凭证编制收付款记账凭证；n n出纳人员应作到日清月结。出纳人员应作到日清月结。第二讲第二讲 出纳岗位出纳岗位会计实务会计实务会计实务会计实务（1）总分类核算 设置“现金”帐户（2）序时核算 设置现金日记帐3 3、现金的会计处理、现金的会计处理第二讲第二讲 出纳岗位出纳岗位会计实务会计实务会计实务会计实务例例1.1.企业开出现金支票一张，从银行提取现金企业开出现金支票一张，从银行提取现金 1

6、 0001 000元备用。元备用。借：现金借：现金 1 0001 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 0001 000例例2.2.企业企业厂部管理人员购买办公用品厂部管理人员购买办公用品,报销现金报销现金520520元。元。借：管理费用借：管理费用 520520 贷：现金贷：现金 520520第二讲第二讲 出纳岗位出纳岗位会计实务会计实务会计实务会计实务 现现金金帐帐面面数数与与实实际际数数的的不不一一致致称称为为现现金金溢溢缺缺。当当实实际际库库存存金金额额大大于于帐帐面面数数时时，为为长长款款；当当实实际际库库存存金额小于帐面数时，为金额小于帐面数时，为短款短款。现现 金金 待处理财产损

7、溢待处理财产损溢 调增调增 调减调减 盘亏盘亏 盘盈盘盈（3 3）现金清查的帐务处理）现金清查的帐务处理）现金清查的帐务处理）现金清查的帐务处理第二讲第二讲 出纳岗位出纳岗位会计实务会计实务会计实务会计实务 例例3 3.企业在现金清查时企业在现金清查时,发现库存现金短缺发现库存现金短缺120120元。元。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 120120 贷贷:现金现金 120120 经查明经查明,现金短缺系出纳人员责任，应由其赔偿。现金短缺系出纳人员责任，应由其赔偿。借借:其他应收款其他应收款XXX XXX 120120 贷贷:待处理财产损溢待处理财产损溢 120120第二讲第二讲 出纳岗位

8、出纳岗位会计实务会计实务会计实务会计实务例例4 4.企业在现金清查时企业在现金清查时,发现长款发现长款350350元。元。借借:现金现金 350350 贷贷:待处理财产损溢待处理财产损溢 350350 无无法法查查明明上上述述多多余余款款项项原原因因,经经批批准准予予以以转转销。销。借借:待处理财产损溢待处理财产损溢 350350 贷贷:管理费用管理费用 350350第二讲第二讲 出纳岗位出纳岗位会计实务会计实务会计实务会计实务二二.银银 行行 存存 款款主要内容主要内容银行存款的核算银行存款的核算银行存款的清查银行存款的清查第二讲第二讲 出纳岗位出纳岗位会计实务会计实务会计实务会计实务1.1

9、.银行存款核算（设置银行存款核算（设置银行存款核算（设置银行存款核算（设置“银行存款银行存款银行存款银行存款”账户）账户）账户）账户）n n企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。n n企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设企业可按开户银行和其他

10、金融机构、存款种类等设企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置置置置“银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业，根据收付款凭证，按照业，根据收付款凭证，按照业，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。二二.银银 行行 存存 款款第二讲第二讲 出纳岗位出纳岗位会计实务会计实务会计实务会计实务 “银银行行存存款款日日记记账账”应应定定期期与与“银银行行对对账账单单”核核对对，至至少少每每月月核核

11、对对一一次次。企企业业银银行行存存款款账账面面余余额额与与银银行行对对账账单单余余额额之之间间如如有有差差额额，应应编编制制“银银行行存款余额调节表存款余额调节表”调节相符调节相符 。2.2.银行存款清查银行存款清查第二讲第二讲 出纳岗位出纳岗位会计实务会计实务会计实务会计实务例例5.5.企业销售甲产品企业销售甲产品400400件件,每件每件200200元元,货款已收存银行。货款已收存银行。借借:银行存款银行存款 80 00080 000 贷贷:主营业务收入主营业务收入 80 00080 000例例6.6.企业收回企业收回A A公司前欠货款公司前欠货款56 00056 000元元,款已存银行。

12、款已存银行。借借:银行存款银行存款 56 00056 000 贷贷:应收帐款应收帐款 56 00056 000例例7 7.企业年末以银行存款向税务部门缴纳所得税企业年末以银行存款向税务部门缴纳所得税90 00090 000元。元。借借:应交税金应交税金-应交所得税应交所得税 90 00090 000 贷贷:银行存款银行存款 90 00090 000第二讲第二讲 出纳岗位出纳岗位会计实务会计实务会计实务会计实务例例8.8.甲甲公公司司20072007年年1212月月3131日日银银行行存存款款日日记记账账的的余余额额为为5 5 400 400 000000元元，银银行行转来对账单的余额为转来对账

13、单的余额为8 300 0008 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1 1）企业送存转账支票）企业送存转账支票6 000 0006 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。未记账。（2 2）企业开出转账支票）企业开出转账支票4 500 0004 500 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。银行尚未记账。（3 3）企业委托银行代收某公司购货款）企业委托银行代收某公司购货款4 800 0004 800 000元，银行已收妥并登记入元，银行已收妥并登记

14、入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。（4 4）银行代企业支付电话费）银行代企业支付电话费400 000400 000元，银行已登记企业银行存款减少，元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。但企业未收到银行付款通知，尚未记账。第二讲第二讲 出纳岗位出纳岗位会计实务会计实务会计实务会计实务 银行存款余额调节表项目项目金额金额项目项目金额金额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款减：银行已付、企业未付款5 400 0005 400 0004 800 00

15、04 800 000400 000400 000银行对账单余额银行对账单余额加：企业已收、银行未收款加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款减：企业已付、银行未付款8 300 0008 300 0006 000 0006 000 0004 500 0004 500 000调节后的存款余额调节后的存款余额9 800 0009 800 000调节后的存款余额调节后的存款余额9 800 0009 800 000单位：元第二讲第二讲 出纳岗位出纳岗位会计实务会计实务会计实务会计实务三、其他出纳岗位三、其他出纳岗位1.涵义：指存放的地点和用途与库存现金和银行存款不同的那部分出纳岗位。2.内容外埠

16、存款银行汇票存款银行本票存款信用证存款。信用卡存款在途出纳岗位第二讲第二讲 出纳岗位出纳岗位会计实务会计实务会计实务会计实务例例9 9：企业汇出款项：企业汇出款项10 00010 000元，开立采购专户，根据汇款回单元，开立采购专户，根据汇款回单 借：其他出纳岗位借：其他出纳岗位外埠存款外埠存款 10 00010 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 00010 000收到采购员交来供应单位发票帐单共收到采购员交来供应单位发票帐单共9 3609 360元，其中材料价款元，其中材料价款80008000元，增值税元，增值税13601360元。元。借：在途物资借：在途物资 80008000 应交税

17、金应交税金 13601360 贷：其他出纳岗位贷：其他出纳岗位外埠存款外埠存款 93609360将剩余外埠存款转回结算帐户将剩余外埠存款转回结算帐户 借：银行存款借：银行存款 640640 贷：其他出纳岗位贷：其他出纳岗位外埠存款外埠存款 640640第二讲第二讲 出纳岗位出纳岗位会计实务会计实务会计实务会计实务例例1010.20002000年年3 3月月1 1日，宏达工厂开出转账支票日，宏达工厂开出转账支票20 00020 000元并填具申元并填具申请书向开户银行申请签发银行汇票。请书向开户银行申请签发银行汇票。8 8日，以此汇票日，以此汇票17 55017 550元元支付购材料款，取得的增

18、值税专用发票上注明的原材料价款支付购材料款，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为为15 00015 000元，增值税额为元，增值税额为2 5502 550元，余额元，余额2 4502 450元退回。元退回。借：其他出纳岗位借：其他出纳岗位银行汇票存款银行汇票存款 20 00020 000 贷：贷：银行存款银行存款 20 00020 000 借：物资采购借：物资采购 15 00015 000 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）2 5502 550 贷：贷：其他出纳岗位其他出纳岗位银行汇票存款银行汇票存款 17 55017 550 借：银行存款借：银行存款 2 450

19、2 450 贷：其他出纳岗位贷：其他出纳岗位银行汇票存款银行汇票存款 2 4502 450第二讲第二讲 出纳岗位出纳岗位会计实务会计实务会计实务会计实务例例1111.企业向证券公司划出资金企业向证券公司划出资金80 00080 000元，用于股票投元，用于股票投资。资。借：其他出纳岗位借：其他出纳岗位存出投资款存出投资款 80 00080 000 贷：银行存款贷：银行存款 80 00080 000企业以每股企业以每股4040元购入元购入A A公司股票公司股票10001000股，另付佣金等股，另付佣金等200200元，款项从存出投资款户头支付。元，款项从存出投资款户头支付。借：短期投资借：短期投资 40 20040 200 贷：其他出纳岗位贷：其他出纳岗位存出投资款存出投资款 40 20040 200第二讲第二讲 出纳岗位出纳岗位会计实务会计实务会计实务会计实务谢谢大家！第二讲第二讲 出纳岗位出纳岗位会计实务会计实务会计实务会计实务