初级会计职称考试必备知识点（一）.docx

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1、 初级会计职称考试必备知识点（一） (一)应收账款的内容 应收账款是指企业因销售商品、供应劳务等经营活动，应向购货单位或承受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或供应劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 (二)应收账款的账务处理 为了反映和监视应收账款的增减变动及其结存状况，企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。 1.销售时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 2.收回应收账款时： 借：银行存款 贷：应收账款 3.企业代购货单位垫付包装费、运杂费时： 借：应收账款 贷：银

2、行存款 4.收回代垫费用时： 借：银行存款 贷：应收账款 5.在收到承兑的商业汇票时： 借：应收票据 贷：应收账款 6.不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。假如期末余额在贷方，则反映企业预收的账款。关键用途是填资产负债表。 其他应收款 (一)其他应收款的内容 其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。 其他应收款主要内容包括： 1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等患病意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等; 2.应收的出租包装物租金; 3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等

3、; 4.存出保证金，如租入包装物支付的押金; 5.其他各种应收、暂付款项。 (二)其他应收款的账务处理 其他应收款应当按实际发生的金额人账。 为了反映和监视其他应收款的增减变动及其结存状况，企业应当设置“其他应收款”科目进展核算。 【必备学问点二】预付账款 预付账款是指企业根据合同规定预付的.款项。 【提示】预付账款应当按实际预付的金额入账。 根本账务处理 付款时： 借：预付账款 贷：银行存款 收货时： 借：原材料等 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：预付账款 付余款时： 借：预付账款 贷：银行存款 【必备学问点三】其他应收款 (一)其他应收款的内容 其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、

4、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括： 1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等患病意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等; 2.应收的出租包装物租金; 3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等; 4.存出保证金，如租入包装物支付的押金; 5.其他各种应收、暂付款项。 (二)根本账务处理 发生时： 借：其他应收款 贷：银行存款等 还款(核销)时： 借：银行存款等(余款) 治理费用等(核销) 贷：其他应收款 银行存款等(补付) 【必备学问点四】交易性金融资产的内容 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取

5、差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 交易性金融资产的账务处理。 【必备学问点五】：交易性金融资产的账务处理 (一)初始取得时 企业取得交易性金融资产，应当根据该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额，记入“交易性金融资产本钱”科目。取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收工程，记入“应收股利”或“应收利息”科目。交易费用记入“投资收益”科目的借方。 会计处理： 借：交易性金融资产本钱(公允价值) 投资收益(交易费用) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) 应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息)

6、贷：其他货币资金等(支付的总价款) (二)后续计量 交易性金融资产采纳公允价值进展后续计量,在资产负债表日公允价值的变动计入当期损益(公允价值变动损益)。 会计处理： 公允价值大于账面价值时： 借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值小于账面价值时： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动 (三)宣告分红或利息到期时 企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣揭发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收工程。 会计分录： 借：应收股利(应收利息) 贷：投资收益 (四)收到股利或利息时 借：银行存款 贷：

7、应收股利(应收利息) (五)交易性金融资产的处置 出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资损益;同时结转公允价值变动损益。 会计处理： 借：银行存款等(售价) 公允价值变动损益(持有期间公允价值的净增值额) 贷：交易性金融资产(账面余额) 投资收益(倒挤，损失记借方，收益记贷方) 公允价值变动损益(持有期间公允价值的净贬值额) 将上述分录分解为： 借：银行存款 贷：交易性金融资产 投资收益(差额,也可能在借方) 同时： 借或贷：公允价值变动损益 贷或借：投资收益 【提示】交易性金融资产常见测试指标有： (1)计算整个持有期间对投资收益的影响：将从购入到出售整个期间的全部投资收益发生额加总即可(借方为“-”，贷方为“+”)。 (2)计算整个持有期间对当期利润的影响：交易费用(负数)+持有期间的投资收益+持有期间的公允价值变动损益+处置时价款与账面价值之间差额确认的投资收益。 (3)计算处置时点的投资收益：处置时收到的价款-购置时入账价值。 (4)计算处置时点对当期利润的影响=处置时收到的价款-资产账面价值。