征税与纳税(精品课推荐).ppt

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1、2006-2010中国财政收入结构中国财政收入结构征税和纳税征税和纳税政治组政治组 一、税收及其种类一、税收及其种类 1、税税收的含义收的含义是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。得财政收入的基本形式。国家国家为实现国家职能为实现国家职能政治权力政治权力税法税法财政收入的基本形式财政收入的基本形式 有国就有税；有税必有法。有国就有税；有税必有法。主体主体目的目的依据依据地位地位凭借凭借只为一元税款，行政拘留只为一元税款，行政拘留1515天天19981998年年9 9月，河北省石家庄矿区个体水果摊主月，河北省石家庄矿区个体水果摊主马

2、某为拒缴区区一元税款而对马某为拒缴区区一元税款而对1 1名近六旬的街道助名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留对其作出了补缴税款并行政拘留1515天的处罚决定。天的处罚决定。税收具有强制性税收具有强制性 名人名言名人名言 关于税收，伟大的无产阶级革命关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：导师列宁说过：“所谓赋税，就所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。取得东西。”税收具有

3、无偿性税收具有无偿性税收具税收具有固定性有固定性1980800元元20061600元元200820112000元元3500元元 国家在征税之前就以国家在征税之前就以国家在征税之前就以国家在征税之前就以法律法律法律法律的形式，的形式，的形式，的形式，预先规定预先规定预先规定预先规定了了了了征征征征税对象税对象税对象税对象和和和和税率税率税率税率，不经国家有关部门批准不能随意改变，不经国家有关部门批准不能随意改变，不经国家有关部门批准不能随意改变，不经国家有关部门批准不能随意改变税收具有固定性，并非是一成不变，税收具有固定性，并非是一成不变，它会随着经济社会发展，根据实际情它会随着经济社会发展，根

4、据实际情况而变化。况而变化。强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性要要要要 求求求求保保保保 障障障障决决决决 定定定定决决决决 定定定定 税收的特征及关系税收的特征及关系我国税收有哪我国税收有哪些税种？些税种？2、我国税收的种类（1我国税收的种类类别类别流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税征税对征税对象象以商品交以商品交换的交易换的交易额和劳务额和劳务收入额征收入额征税对象税对象以各种所以各种所得额为征得额为征税对象税对象以开发利以开发利用特定自用特定自然资源为然资源为征税对象征税对象以拥有或以拥有或支配的财支配的财产为征税产为征税对象对象以特定行以特定行为为征税为为征

5、税对象对象包括包括主要主要税种税种营业税营业税增值税增值税消费税消费税关税关税企业所得企业所得税、税、个人个人所得税所得税矿产税矿产税契税契税印花税印花税屠宰税屠宰税（2）增值税 增增 值值 税税征税对象征税对象纳税人纳税人基本税基本税率率增增值额值额在我国境内在我国境内销销售售货货物或者提物或者提供加工、修理修配供加工、修理修配劳务劳务及及进进口口货货物的物的单单位和个人位和个人17%17%含义含义征税对象征税对象纳税人纳税人税率税率 计算方法计算方法 B厂从A厂购进5000元棉布,做成床单卖了8000元,B厂的增值税应该交多少?8000-5000=3000元元300017%=510元元思考

6、思考:这样征税有什么好处这样征税有什么好处?（2）增值税增值税的优点增值税的优点A A、避免重复征税、避免重复征税B B、促进生产专业化。、促进生产专业化。C C、防止前一生产经营环节企业的偷漏、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。税行为。D D、保证财政收入的稳定增长。、保证财政收入的稳定增长。纳税人纳税人 （）个人所得税在在我我国国境内境内无住所无住所居住满一年居住满一年不居住不居住或居住不满一年或居住不满一年从从我我国国境境内内取取得得所得的个人所得的个人有住所有住所从从我我国国境境内内外外取取得得所得的个人所得的个人 应税项目：（阅读应税项目：（阅读P70“相关链接相关链接”）税率：

7、税率：（阅读（阅读P71“名词点击名词点击”）比例税率：比例税率就是对同一征税比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率如对象，不分数额大小，规定相同的税率如增值税；个人所得税中利息、股息、红利增值税；个人所得税中利息、股息、红利及偶然所得等。及偶然所得等。超额累进税率：个人工资、薪金所得，超额累进税率：个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。适用超额累进税率。热点探究：热点探究：个人所得税法修订个人所得税法修订1.1.个人所得税有什么功能？个人所得税有什么功能？2.2.个人所得税法的调整有何意义？个人所得税法的调整有何意义？个税的意义个税的意义个税是国家财政收入的重要来

8、源，也是个税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段效手段年收入超过12万元,要自行报税你知道吗你知道吗?交通交通医疗医疗教育教育 国防国防通讯通讯环境环境赈灾赈灾我国的税收是取之于民我国的税收是取之于民,用之于民用之于民公民必须承担义务公民必须承担义务,自觉诚信纳税自觉诚信纳税二、二、依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务1依法纳税的必要性 税收的性质纳税的必要性国家各项职能的实现，必须以税国家各项职能的实现，必须以税收作为物质基础。收作为物质基础。每个公民在享受国家提供的各种每个公民在享受国家提供的各种服务的同时服务

9、的同时,必须承担义务必须承担义务,自觉诚自觉诚信纳税。信纳税。取之于民，用之于民取之于民，用之于民行行为为表表现现手段手段目的目的偷偷税税 伪伪造、造、变变造、造、隐隐匿、擅自匿、擅自销销毁毁账账簿等，簿等，进进行虚假的行虚假的纳纳税申税申报报欺欺骗隐瞒骗隐瞒不不缴缴少少缴缴欠税欠税 拖欠税款拖欠税款拖延拖延时间时间拖欠税款拖欠税款骗骗税税 虚列虚虚列虚报报出口出口货货物数量、物数量、价格、虚价格、虚报报自然灾害自然灾害欺欺骗骗获获得税收得税收优优惠惠抗税抗税 威威胁胁、围围攻、殴打税攻、殴打税务务人人员员暴力威暴力威胁胁不不纳纳税税2、违反税法的行为违反税法的行为在我国，为了鼓励企业增加出口

10、，国家规定将某些在我国，为了鼓励企业增加出口，国家规定将某些出口商品应纳的部分税额退还给生产企业。出口商品应纳的部分税额退还给生产企业。骗税集中表现在用欺骗手段获得国家出口退税。骗税集中表现在用欺骗手段获得国家出口退税。偷税和骗税的主要区别：偷税和骗税的主要区别：偷税是设法隐瞒应税项目和应税收入。偷税是设法隐瞒应税项目和应税收入。骗税是骗得税收优惠。骗税是骗得税收优惠。1.北京晓庆文化艺术有限责任公司北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款少缴税款1458.3万元万元.其行为是其行为是_行为行为

11、.2.张某开了一家服装店张某开了一家服装店,生意红火生意红火,但拒不缴纳税款但拒不缴纳税款.税务人员来收税时税务人员来收税时,他还说他还说:”谁来我这里收税谁来我这里收税,我我就让他站着进来就让他站着进来,横着出去横着出去”.其行为是其行为是_行为行为.3.某服装厂厂长以贷款被骗为由某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税故意拖欠国家税款款24.8万元万元.其行为是其行为是_行为行为.4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税家出口退税3000万元万元.其行为是其行为是_行为行为.偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税 小明小明用爸妈给的零用用爸

12、妈给的零用钱去肯德基买汉堡包，钱去肯德基买汉堡包，在在进行付款的时候，售货员进行付款的时候，售货员对小明说：对小明说：“如果你不要如果你不要发票，我可以给你打八折。发票，我可以给你打八折。”小明陷入了两难。小明陷入了两难。（1 1）售货员的行为对吗？）售货员的行为对吗？（2 2）如果你是小明，你会索要发票吗？）如果你是小明，你会索要发票吗？为什么？为什么？3、增强增强“依法纳税依法纳税”的意的意识识必须承担义务必须承担义务自觉依法诚信纳自觉依法诚信纳税税 要增强对国家工职人员及公共权力的要增强对国家工职人员及公共权力的监督意识监督意识，以主人翁的积极态度关注国，以主人翁的积极态度关注国家对税收

13、的征管和使用，对贪污和浪费家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行国家资财的行为进行批评和检举批评和检举，以维，以维护人民和国家的利益护人民和国家的利益纳税人诱发一种强烈的关切纳税人诱发一种强烈的关切,关切关切你那含有血汗钱的事业你那含有血汗钱的事业,税款在缴纳的税款在缴纳的那一刻起那一刻起,就转化为一种文化自觉就转化为一种文化自觉:这这个事业个事业,这个国家这个国家,从此有我的一份从此有我的一份.时时时考虑这个钱怎么花时考虑这个钱怎么花,花得妥不妥花得妥不妥.税税收收及及其其种种类类我国税收我国税收的的 种种 类类税收的含义税收的含义税收的基本特征税收的基本特征强制性强制性无偿性

14、无偿性固定性固定性个人所得税个人所得税增值税增值税意意 义义含含 义义纳税纳税人人税税 率率意意 义义含含 义义纳税人纳税人税税 率率流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税 税税收与财政的关系是（）收与财政的关系是（）A、组织税收是财政的基本作用、组织税收是财政的基本作用B、税收是组织财政收入的基本形式、税收是组织财政收入的基本形式C、财政是实现国家职能的物质保证、财政是实现国家职能的物质保证D、税收是依靠政治权力获得的，而财政不是、税收是依靠政治权力获得的，而财政不是 属于抗税行为的是：属于抗税行为的是：（）A、将销售收入作为集资款入账，不纳税、将销售收入作为集资款入账

15、，不纳税B、按纳税期限滞纳税款达、按纳税期限滞纳税款达20天天C、虚列出口货物数额以获得国家出口退税、虚列出口货物数额以获得国家出口退税D、拒绝接受税务机关依法进行的纳税检查、拒绝接受税务机关依法进行的纳税检查D 随着信息技术的发展，越来越多的个随着信息技术的发展，越来越多的个人在网上开店和购物，但不少人利用网人在网上开店和购物，但不少人利用网上无凭证的便利不交税款。网上经营者上无凭证的便利不交税款。网上经营者不向国家缴税的行为，属于不向国家缴税的行为，属于 （）A、偷税、偷税 B、骗税、骗税C、欠税、欠税 D、抗税、抗税A级数级数全月应该纳税所得额全月应该纳税所得额税率税率（%）1从从350

16、0至至4500元的部分元的部分5%2从从4500至至7500元的部分元的部分10%3从从7500至至12000元的部分元的部分20%小王小王小王小王2011201120112011年年年年8 8 8 8月份工资收入是月份工资收入是月份工资收入是月份工资收入是3800380038003800元，运用所学知识元，运用所学知识元，运用所学知识元，运用所学知识回答下列问题：回答下列问题：回答下列问题：回答下列问题：1 1 1 1、请问小王、请问小王、请问小王、请问小王8 8 8 8月份工资所要缴纳的个人所得税是多少元？月份工资所要缴纳的个人所得税是多少元？月份工资所要缴纳的个人所得税是多少元？月份工资所要缴纳的个人所得税是多少元？2 2 2 2、请谈谈你对个人所得税的认识？、请谈谈你对个人所得税的认识？、请谈谈你对个人所得税的认识？、请谈谈你对个人所得税的认识？