第六章_会计账簿.ppt

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1、本章重点：本章重点：1.1.明确账簿登记的内容明确账簿登记的内容2.2.了解账簿的种类了解账簿的种类3.3.了解各类账簿的登记方法了解各类账簿的登记方法 第六章第六章 会计账簿会计账簿 第一节第一节 会计账簿的定义和种类会计账簿的定义和种类P.109P.109一一.账簿的定义：账簿的定义：会计账簿是指会计账簿是指以会计凭证为依据以会计凭证为依据，按照会计科目开设按照会计科目开设账户和账页账户和账页，对全部经济业务进行，对全部经济业务进行序时、分类地记录序时、分类地记录和核算的簿记和核算的簿记，是由具有专门格式的账页联结在一起，是由具有专门格式的账页联结在一起所组成。所组成。二二.设置账簿的意义

2、设置账簿的意义 p.109p.109 三三.账簿的种类账簿的种类 P.P.1 10909企业的账簿可以按照其企业的账簿可以按照其用途用途、外表形式和账页外表形式和账页格式格式进行三种不同的分类。进行三种不同的分类。会计账簿按外表形式分类会计账簿按外表形式分类卡片式账簿 账 簿账 簿订本式账簿 活页式账簿 日记账总 账明细账卡片箱订本式账簿是在未启用前就把许多账页装订在一起，并有固定编号的账簿。应用订本式账簿，能够避免账页散失和防止抽换账页，更好地起到统驭和控制作用。活页式账簿是在未启用前，账页不装订在一起，而是根据核算和管理需要，将单张账页随时加入账夹或从账夹中抽出的一种账簿，它是由若干具有专

3、门格式的零散账页装置在账夹中所组成的账簿。卡片式账簿是指由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片排列在卡片箱中所组成的账簿。根据某些核算和管理的特殊需要，在卡片的正反两面设计必要的栏次，反映各种指标和内容。会计账簿按会计账簿按账页格式不同分类账页格式不同分类多栏式账簿 账 簿账 簿三栏式账簿 三栏式账簿是指设有借方、贷方、余额（或收入、付出、结余）三个基本金额栏目的账簿。日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都采用三栏式账簿。数量金额式明细账是指在账簿的借方、贷方、余额三个栏目内，都分设数量、单价、金额三个小栏，以便全面记录反映经济业务的数量、单价和金额的账簿。原材料、库存商品等明细账一般都采用

4、这种格式的账簿。多栏式账簿是指在账簿的两个基本栏目借方或贷方或借贷两方按需要分设若干专栏，详细反映该账户核算内容的账簿。收入、费用、本年利润等明细账一般均采用这种格式的账簿。数量金额式明细账 会计账簿会计账簿按照用途分为以下四类按照用途分为以下四类：日记账（序时账）日记账（序时账）:三栏式订本账簿三栏式订本账簿明细分类账明细分类账：三栏式或多栏式活页账簿：三栏式或多栏式活页账簿总分类账总分类账 ：三栏式订本账簿：三栏式订本账簿备查账备查账 ：卡片式账簿：卡片式账簿1.1.日记账（也称序时账），日记账（也称序时账），是指按照经济业务发生和完是指按照经济业务发生和完成时间的先后顺序进行登记的账簿，

5、常用的有成时间的先后顺序进行登记的账簿，常用的有 现金日记账和银行存款日记账现金日记账和银行存款日记账,一般采用三栏式订本一般采用三栏式订本账簿。（账簿。（P.115-117格式格式）记帐凭证年 月 日 号数 类别摘 要对应科目 借 方贷 方借或贷 余 额万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分现现 金金 日日 记记 帐帐 记帐凭证年 月 日 号数 类别摘 要对应科目 借 方贷 方借或贷 余 额万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分银银 行行 存存 款款 日日 记记 帐帐 第第 页页开账银行：开账银行：账号账号2.2.明细分类账也称明细账明细分类账也称明细账，是指按照明细分类账户，是指按

6、照明细分类账户开设，分类登记某些经济业务详细情况，用来提开设，分类登记某些经济业务详细情况，用来提供明细核算资料的账簿，一般采用供明细核算资料的账簿，一般采用活页式账簿，活页式账簿，可以是三栏式可以是三栏式(应收账款应收账款、应付账款）、应付账款），也可以是，也可以是多栏式（主营业务收入多栏式（主营业务收入、制造费用）制造费用）。存货（原材料存货（原材料、库存商品）、库存商品）使用数量金额式。使用数量金额式。每一个明细科目就是一个明细分类账的账页，每一个明细科目就是一个明细分类账的账页，比比如，应收账款如，应收账款-A-A客户，客户，应收账款应收账款-B-B客户客户 原材料原材料-木材木材 原

7、材料原材料-油漆油漆(p.119-121(p.119-121格式格式）明明 细细 帐帐 记帐凭证记帐凭证年年 月月 日日 号号数数 类类别别摘摘 要要对应科目对应科目 借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷 余余 额额万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分会计科目会计科目明细科目明细科目万千百十元角分万千百十元角分 记帐凭证记帐凭证年年 月月 日日 摘摘 要要 万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分会计科目会计科目明细科目明细科目凭证凭证号数号数万千百十元角分万千百十元角分 合合 计计万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分 余余 额额 分分 析析

8、多多 栏栏 式式 明明 细细 账账3.3.总分类账也称总账总分类账也称总账：是指：是指按照总分类账户按照总分类账户开设开设，用以分类核算与监督各项资产、负，用以分类核算与监督各项资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入等总债、所有者权益、费用、成本和收入等总括核算资料的账簿，括核算资料的账簿，一般采用一般采用三栏式订本三栏式订本账簿账簿。比如：应收账款，原材料比如：应收账款，原材料（p.118p.118格式）格式）总总 分分 类类 帐帐 会计科目会计科目记帐凭证记帐凭证年年 月月 日日 号号数数 类类别别摘摘 要要对应科目对应科目 借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷 余余 额额万千百十元角分万千

9、百十元角分万千百十元角分 4.4.备查账：备查账：是对在序时账和分类账中未能反是对在序时账和分类账中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。它映和记录的事项进行补充登记的账簿。它只是对账簿记录的一种补充，只是对账簿记录的一种补充，与其他账簿与其他账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系之间不存在严密的依存、勾稽关系，常见常见的有固定资产卡片，属于卡片式账簿，与的有固定资产卡片，属于卡片式账簿，与其他账簿格式不同。其他账簿格式不同。比如：固定资产卡片，库存商品卡片，原比如：固定资产卡片，库存商品卡片，原 材料卡片材料卡片 （格式见下页）（格式见下页）四四.总账和明细账格式的总结总账和明细账格式的总结总

10、账一般分为三类：总账一般分为三类：1.1.不反映对方科目的三栏式总账不反映对方科目的三栏式总账 2.2.反映对方科目的三栏式总账反映对方科目的三栏式总账 3.3.多栏式总账多栏式总账(又称日记总账又称日记总账,不常用）不常用）明细账的分类：明细账的分类：1.1.设有设有借、贷、余借、贷、余的的三栏式三栏式；2.2.多栏式（多借一贷、多贷一借多栏式（多借一贷、多贷一借)3 3.数量金额式数量金额式第二节第二节 登账方法登账方法一一.现金和银行存款日记账的登记方法现金和银行存款日记账的登记方法 p.115-118需要注意的问题需要注意的问题：1.1.现金和银行存款日记账一般采用现金和银行存款日记账

11、一般采用三栏式三栏式；2.2.现金和银行存款日记账需要做到现金和银行存款日记账需要做到“日清日清”、“月结月结”和和“年末累计年末累计”。即：只要有相关业务发生，即：只要有相关业务发生，每天都要登记现金每天都要登记现金和银行存款日记账，并且，每日、每月末、每和银行存款日记账，并且，每日、每月末、每年末都要对上述两账结算借贷合计和余额。年末都要对上述两账结算借贷合计和余额。二二.总分类账和明细分类账之间的关系总分类账和明细分类账之间的关系p.122总分类账总分类账能够能够汇总汇总地地反映全部经济活动发地地反映全部经济活动发生的情况，并反映资金增减变动的生的情况，并反映资金增减变动的最终结果最终结

12、果，为编制会计报表提供为编制会计报表提供总括总括的资料。的资料。明细分类账明细分类账能够反映全部经济活动发生的能够反映全部经济活动发生的细细节节，并反映资金增减变动的，并反映资金增减变动的过程过程，为编制会，为编制会计报表提供计报表提供明细明细的资料。的资料。总账总账是是明细账明细账资料的综合，对明细账起着资料的综合，对明细账起着统统驭作用驭作用；明细账对总账的补充，对总账起着；明细账对总账的补充，对总账起着详细说明详细说明的作用。的作用。总账总账明细账明细账提供信息提供信息 总括总括详细详细提供指标提供指标货币金额货币金额货币金额和实物指标货币金额和实物指标设置依据设置依据会计科目会计科目企

13、业实际情况企业实际情况两者关系两者关系统驭统驭被统驭被统驭反映内容反映内容两者相同两者相同总账与明细账的关系总账与明细账的关系三三.总分类账和明细分类账的登记原则总分类账和明细分类账的登记原则 1.明细分类账的记账依据是审核无误的明细分类账的记账依据是审核无误的记账记账凭证或原始凭证；凭证或原始凭证；2.总分类账的记账依据是审核无误的总分类账的记账依据是审核无误的记账凭记账凭证、汇总记账凭证或科目汇总表；证、汇总记账凭证或科目汇总表；3.总分类账多为三栏式，总分类账多为三栏式，也可使用多栏式；也可使用多栏式；明细分类账中，三栏式、多栏式和数量金明细分类账中，三栏式、多栏式和数量金额式都较为常用

14、；额式都较为常用；4.总账和明细账是平行登记的关系总账和明细账是平行登记的关系：依据相同、期间相同、金额相同、方向相同依据相同、期间相同、金额相同、方向相同总分类账与明细分类账平行登记的要点总分类账与明细分类账平行登记的要点总总分分类类账账户户与与其其所所属属明明细细账账户户的的金金额额的的勾勾稽稽核核对关系：对关系：总分类账户的总分类账户的期初（期未）余额期初（期未）余额=所属明细分类账户的所属明细分类账户的期初（期未）余额总计期初（期未）余额总计总分类账户的本期总分类账户的本期借方（贷方）的生额借方（贷方）的生额=所属明细分类账户的所属明细分类账户的本期借方（贷方）发生额合计本期借方（贷方

15、）发生额合计第三章 复式记账总分类账与明细分类账的平行登记例题总分类账与明细分类账的平行登记例题2006年3月11日，公司接到开户银行通知：上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。第三章 复式记账月初余额月初余额银行存款银行存款866000000借借20063 1应收账款应收账款18000000月初余额月初余额收回货款收回货款8000000销销1610000000借借借借20063 13 11收回货款收回货款8000000销销16借借8740000003 118660000003 1销销16收回货款收回货款月初余额月初余额874000000应收账款应收账款星光公司星光公司7000000月初

16、余额月初余额收回货款收回货款8000000800000015000000销销16借借借借借借借借200620063 13 11311总结：总结：平行登记的要点平行登记的要点 时间相同时间相同 方向相同方向相同 金额相同金额相同 摘要相同摘要相同 编号相同编号相同将记账凭证将记账凭证的内容转入的内容转入账簿的过程，账簿的过程，会计上叫会计上叫“过账过账”。四四.会计账簿的书写规则会计账簿的书写规则 p.114-115p.114-1151.1.登记账簿应使用钢笔或签字笔，登记账簿应使用钢笔或签字笔，用蓝黑墨水登用蓝黑墨水登记，红色墨水只能在结账划线、改错和冲账时记，红色墨水只能在结账划线、改错和冲

17、账时使用使用2.2.记账时应记账时应逐行顺序连续登记逐行顺序连续登记，不得跳行隔页和，不得跳行隔页和任意抽掉更换账页，账簿记录发生错误，采用任意抽掉更换账页，账簿记录发生错误，采用正确的方法更正，不得涂改、挖补、刮擦等。正确的方法更正，不得涂改、挖补、刮擦等。3.3.每一笔账都要记明每一笔账都要记明“日期日期”“凭证号凭证号”“摘要摘要”“金额金额”4.4.记账以后，应该记账以后，应该在记账凭证上划勾在记账凭证上划勾，表示已经，表示已经登记入账，避免重复记账或漏记账登记入账，避免重复记账或漏记账5.5.登记账簿时不要顶满格，一般应登记账簿时不要顶满格，一般应占格距的二分占格距的二分之一或三分之

18、一之一或三分之一，6.6.若若余额为零，则应在余额为零，则应在“借或贷借或贷”栏注明栏注明“平平”，并在余额栏，并在余额栏 的的“元元”位上写位上写“0 0”7.每一页登满时，最后一行摘要注明每一页登满时，最后一行摘要注明“转次页转次页”，将金额合计抄到下一页的第一行，摘要注明将金额合计抄到下一页的第一行，摘要注明“承前页承前页”，继续登记。继续登记。错账更正总的原则错账更正总的原则：凭证没错，只是账簿登记错凭证没错，只是账簿登记错 误时，直接在帐上更正；误时，直接在帐上更正；凭证错误，先更正凭证（按凭证错误，先更正凭证（按 照凭证更正的规则），再根照凭证更正的规则），再根 据更正后的凭证重新

19、记账。据更正后的凭证重新记账。错账更正总的方法：错账更正总的方法：划线更正法划线更正法（凭证没错，只是账错，直接划掉账上的错（凭证没错，只是账错，直接划掉账上的错 误金额，写上正确的金额）误金额，写上正确的金额）红字更正法红字更正法（凭证错了，将红字冲销的凭证登记入账，（凭证错了，将红字冲销的凭证登记入账，再将正确凭证登记入账）再将正确凭证登记入账）补充登记法补充登记法（将补充的记账凭证登记入账）（将补充的记账凭证登记入账）查出错账的方法：查出错账的方法：p.123-124第三节第三节.错账更正的方法错账更正的方法 p.123-127p.123-127第四节第四节 对账与结帐对账与结帐 P.1

20、27P.127 一一.对账对账:对账是指为了保证账簿记录的真实可靠，对账是指为了保证账簿记录的真实可靠，对账簿所记录的有关数据加以对账簿所记录的有关数据加以检查和核对检查和核对。这种核。这种核对包括四个方面的工作：对包括四个方面的工作：账证核对账证核对：账簿与记账凭证和原始凭证的核对；：账簿与记账凭证和原始凭证的核对；账账核对账账核对：账簿与账簿的核对：账簿与账簿的核对 1.1.总账各账户借方合计和贷方合计应相等；总账各账户借方合计和贷方合计应相等；2.2.总帐各帐户余额和明细账各帐户余额应相等；总帐各帐户余额和明细账各帐户余额应相等；3.总账和日记账的余额应相等；总账和日记账的余额应相等；4

21、.明细账和备查帐的内容应相一致明细账和备查帐的内容应相一致；账实核对账实核对：账簿与实物资产清查结果的核对，如：账簿与实物资产清查结果的核对，如固定资产明细账应和实物清查结果核对、存货固定资产明细账应和实物清查结果核对、存货明细账应和盘库结果核对、明细账应和盘库结果核对、应收应付明细账应应收应付明细账应与债权债务单位核对与债权债务单位核对，现金日记账余额与现金，现金日记账余额与现金实存数的核对实存数的核对、银行存款日记账与银行对账单银行存款日记账与银行对账单的核对；的核对；账表核对账表核对：会计帐簿与会计报表的各项目进行核对；会计帐簿与会计报表的各项目进行核对；对账的结果应做到对账的结果应做到

22、“四个相符四个相符”“账证相符账证相符”、“账账相符账账相符”、“账实相符账实相符”、“账表相符账表相符”二二.结结 账：账：就是把一定时期内发生的经济业务就是把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的基础上，在全部登记入账的基础上，将各种账簿记录结将各种账簿记录结算出算出“本期发生额本期发生额”和和“期末余额期末余额”，从而根，从而根据账簿记录，编制会计报表据账簿记录，编制会计报表的工作过程。的工作过程。结帐工作原则：结帐工作原则：(1)(1)在结账前，应先检查本期所发生的各类经济在结账前，应先检查本期所发生的各类经济业务是否都已填制会计凭证，并全部登记入账，业务是否都已填制会计凭证，并全部

23、登记入账，不得有漏记或多记不得有漏记或多记；(2)(2)结转各结转各收入和费用、成本账户收入和费用、成本账户，并确定本，并确定本期的期的财务成果财务成果；（；（各收入和费用、成本账户各收入和费用、成本账户期末余额转入本年利润后，各账户应结为零期末余额转入本年利润后，各账户应结为零）(3)(3)分别结出分别结出资产、负债和所有者权益账户资产、负债和所有者权益账户的的各种日记账、总分类账、明细分类账的本期各种日记账、总分类账、明细分类账的本期发生额和期末余额，为编制资产负债表提供发生额和期末余额，为编制资产负债表提供数据准备。数据准备。对账对账结账结账账证核对账证核对账账核对账账核对账实核对账实核对账表核对账表核对月结月结季结季结年结年结编制会计报表编制会计报表对账和结帐的过程对账和结帐的过程