医院财务会计内部控制制度（三）.docx

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1、 医院财务会计内部控制制度（三）_物业经理人 医院财务会计内部掌握制度(三) (一) 总则 1、 为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度，维护国有资产的安全与完整，堵塞治理漏洞，提高医院财务治理水平和会计信息质量，依据中华人民共和国会计法、中华人民共和国预算法、财政部颁发的内部会计掌握标准、事业单位财务规章、事业单位国有资产治理暂行方法及医院财务制度、医院会计制度、医疗机构财务会计内部掌握规定(试行)等法规制度，制定本制度。 2、院长对医院财务会计内部掌握制度的建立和有效实施负责。财务科详细组织医院财务会计内部掌握制度的落实。 (二)预算掌握 1、建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等

2、治理制度。医院一切收入、支出必需全部纳入预算治理。 2、 建立严格的预算编制制度。依据医院总体进展规划和年度事业进展规划，科学合理地编制年度预算。建立由医院领导负责，财务部牵头，相关科室参加，分工合作的预算治理工作机制。 3、 预算按规定程序逐级上报，由上级主管部门审批。 4、 医院根据批准的年度预算组织收入、安排支出，严格掌握无预算支出。 5、 年度预算一经批复，一般不予调整。因政策变化、突发大事等客观缘由影响预算执行的，按规定程序报批。 6、定期分析预算执行状况，准时讨论预算执行中的问题，实行改良措施，确保年度预算的完成。 (三) 收入掌握 1、 建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费

3、治理制度及岗位责任制。明确相关岗位的职责、权限，确保供应效劳与收取费用、价格治理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入稽核与收入经办等不相容职务相互分别，合理设置岗位，加强制约和监视。 2、 制定收入治理业务流程。明确收入、价格、票据、退费治理等环节的掌握要求，重点掌握门诊收入、住院结算收入。加强流程掌握，防范收入流失，确保收入的全过程得到有效掌握。 3、 各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定。取得的各项收入必需开具统一规定的票据。严格根据医疗机构财务会计制度规定确认、核算收入。 4、各项收入由财务部统一核算，统一治理。其他任何部门、科室和个人不得收取款项。严禁设立

4、账外账和“小金库”。 5、 各类收入票据由财务部统一治理。明确票据的购置、印制、保管、领用、核销、遗失处理、清查、归档等环节的职责权限和程序，并设立票据登记簿进展具体记录，防止空白票据遗失、盗用。 6、加强结算起止时间掌握。统一规定门诊收入、住院收入的每日、每月结算起止时间，准时精确核算收入。 7、 建立退费治理制度。各项退费必需供应交费凭据及相关证明，核对原始凭证和原始记录，严格审批权限，完备审批手续，做好相关凭证的保存和归档工作。 (四) 支出掌握 1、 建立健全支出治理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职

5、务相互分别，合理设置岗位，加强制约和监视。 2、各项支出要符合国家有关财经法规制度。严格根据医院财务会计制度的规定确认、核算支出。 3、健全支出的申请、审批、审核、支付等治理制度，明确支出审批权限、责任和相关掌握措施。 4、审批人必需在授权范围内审批，严禁无审批支出。 5、建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。 6、 加强支出的审核掌握。完善支出凭证掌握手续和核算掌握制度，准时编制支出凭证，保证核算的准时性、真实性和完整性。 7、加强本钱核算与治理。标准支出预算治理，严格掌握本钱费用支出，降低运行本钱，提高效益。 (五) 货币资金掌握 1、 建立健全货币资金治理制度和岗位责任制。明确岗位的职

6、责、权限，确保不相容职务相互分别，合理设置岗位，加强制约和监视。 2、医院不得由一人办理货币资金业务的全过程。出纳不得兼任稽核、票据治理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。 3、 建立严格的货币资金业务授权批准制度。明确被授权人的审批权限、审批程序、责任和相关掌握措施，审批人员根据规定在授权范围内进展审批，不得超越权限。 4、根据规定的程序办理货币资金收入业务。货币资金收入必需开具收款票据，保证货币资金准时、完整入账。 5、 货币资金支付必需严格按规定程序办理。 (1)支付申请。用款时应当提交支付申请，注明款项的用途、金额、支付方式等内容，并附有有效经济合同或相关证明及计算依

7、据; (2)支付审批。审批人依据其职责、权限和相应程序对支付申请进展审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准; (3)支付审核。财务审核人员负责对批准的货币资金支付申请进展审核，审核批准范围、权限、程序是否合规;手续及相关单证是否齐备;金额计算是否精确;支付方式、收款单位是否妥当等，经审核无误后签章; (4)支付结算。出纳人员依据经过审核的领导已签字，手续齐全的票据办理现金收付和银行结算业务。 6、 根据现金治理暂行条例的规定办理现金的收支业务。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。实行现金库存限额治理，超过限额的局部，必需当日送存银行并准时入账，不得坐支。 7、

8、根据支付结算方法等有关规定加强银行账户的治理。严格根据规定开立账户、办理存款、取款和结算;定期检查、清理银行账户的开立及使用状况;加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的治理与掌握。严禁出借银行账户。 8、加强银行存款对账掌握。会计每月必需核对银行账户，并编制银行存款余额调整表，对调整不符、长期未达的账项应准时向有关负责人报告。 9、加强银行预留印签的治理。医院财务专用章必需由专人保管;个人印章要由本人或其授权人员保管;因特别缘由需他人临时保管的必需有登记记录。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 10、 加强与货币资金相关的票据的治理，明确各种票据的购置、保管、领用、背书转让、注销等环节

9、的职责权限和程序，并专设登记薄进展记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 11、加强对现金业务的治理与掌握。出纳人员每日要核对现金日记帐、核对库存现金、编制货币资金日报表，做到日清月结。 12、 建立货币资金盘点核查制度。随机抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调整表，核对是否相符。不定期抽查库存现金、门诊和住院备用金，保证货币资金账账、账款相符。 (六)药品及库存物资掌握 1、 建立健全药品及库存物资治理制度和岗位责任制。明确岗位职责、权限,确保请购与审批、询价与确定供给商、合同订立与审核、选购与验收、选购验收与会计记录、付款审批与付款执行等不相容职务相互分别，合理设置岗位，加强制约和监视。

10、医院不得由同一科室或一人办理药品及库存物资业务的全过程。 2、制定科学标准的药品及库存物资治理流程。明确规划编制、审批、取得、验收入库、付款、仓储保管、领用发出与处置等环节的掌握要求，设置相应凭证，完备请购手续、选购合同、验收证明、入库凭证、发票等文件和凭证的核对工作，确保全过程得到有效掌握。 3、建立药品及库存物资请购审批制度。授予归口治理部门相应 的请购权，明确其职责权限及相应的请购审批程序。 4、 加强药品及库存物资选购业务的预算治理。具有请购权的部门根据预算执行进度办理请购手续。 5、 健全药品及库存物资选购治理制度。药品和库存物资由单位统一选购。对选购方式确定、供给商选择、验收程序等

11、做出明确规定。纳入政府选购和药品集中招标选购范围的，必需根据有关规定执行。 6、 依据药品及库存物资的用量和性质，加强安全库存量与储藏定额治理，依据供给状况及业务需求确定批量选购或零星选购： (1)确定安全存量，实行储藏定额规划掌握; (2)加强选购量的掌握与监视，确定经济选购量; (3)批量选购由选购科室、归口治理科室、财务部、专业委员会及使用科室共同参加，确保选购过程公开透亮，切实降低选购本钱; (4)小额零星选购由经授权的科室对价格、质量、供给商等有关内容进展审查、筛选，按规定审批。 7、 加强药品及库存物资验收入库治理。依据验收入库制度和经批准的合同等选购文件，组织验收人员对品种、规格

12、、数量、质量和其他相关内容进展验收并准时入库;全部药品及库存物资必需经过验收入库才能领用;不阅历收入库，一律不准办理资金结算。 8、 加强药品及库存物资核对治理。财务部要依据审核无误的验收入库手续、发票等相关证明准时记账;每月与归口治理科室核对账目，保证账账、账实相符。 9、药品及库存物资的储存与保管要实行限制接触掌握。指定专人负责领用，制定领用限额或定额;建立高值耗材的领、用、存帮助账。 10、 健全药品及库存物资缺损、报废、失效的掌握制度和责任追究制度。完善盘点制度，库房每年盘点不得少于二次。药品及库存物资盘点时，财务人员要参加监盘。 (七) 固定资产掌握 1、 建立健全固定资产治理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保购建规划编制与审批、验收取得与款项支付、处置的申请与审批、审批与执行、执行与相关会计记录等不相容职务相互分别，合理设置岗位，加强制约和监视。医院不得由同一科室或一人办理固定资产业务的全过程。 2、 制定固定资产治理业务流程。明确取得、验收、使用、保管、处置等环节的掌握要求，设置相应账卡，照实记录。