内部控制体系[我国企业内部控制制度的现状及完善措施].doc

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1、 内部控制体系我国企业内部控制制度的现状及完善措施 内部掌握是企业为了提高会计信息的质量，爱护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个掌握系统。有效的内部掌握是提高企业治理水平和防止错误舞弊的重要基石。我国的内部掌握体系是以内部会计掌握的形式来标准的，根本形成了“以内部会计掌握为主，兼顾与会计相关的其他掌握”的内部会计掌握制度体系。 一、我国企业内部掌握执行的现状到目前为止，财政部针对当前会计及相关工作中最为薄弱的环节，根据分批分步的方式，公布了内部会计掌握标准根本标准和6项详细内部掌握标准，内部会计掌握制度体系初步形成。内部会计掌握标准根本标准对内部掌握的定义

2、、目标、原则、方法和内容等根本问题都做出了规定，是制定后续标准的根底与依据，该标准的出台在内部会计掌握制度体系的构建过程中具有里程碑式的意义。随后，我国又公布了六个详细标准，表达了从会计掌握入手，突出会计核算和会计监视等环节，并向其他治理环节延长的掌握思路。而高质量的会计规制是产生高质量会计信息的根底。高质量的会计规制，只有得到有效执行才能产生高质量的会计信息，这就需要内部掌握制度充分发挥其作用。以上标准自开头实施以来，从制度源头上为企业内部会计掌握的建立供应了保障，对企业会计信息质量的改善起到了积极作用。但综观我国企业的内部掌握现状却不乐观，在内部掌握制度的制定环节、实施环节和监视反应环节，

3、主要存在以下问题。（一）企业内掌握度制定环节存在缺乏目前，有相当一局部企业治理者对内部会计掌握熟悉缺乏，对内部会计掌握的建立持冷漠态度，以传统阅历代替标准化治理措施和手段，根本没有建立内部掌握制度。有些企业虽有建立，但在内掌握度的制定环节，还认为内部掌握就是对企业经营的某个或某几个关键点进展掌握。在当前常见的企业分口治理制度下，企业内部的治理形成条块分割，这样的内掌握度设计没有渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节，没有掩盖到全部的部门和岗位，未能实现立体穿插、多角度、全方位的风险预防监控，内部掌握建立不成体系，步入了内控建立的另一个误区。（二）企业治理者越权现象比拟严峻由于体制等缘由，许多企

4、业高层治理人员滥用职权或对经济活动进展越权干预的现象比拟严峻，岗位设置及权限、审批程序等重要掌握环节与企业内部掌握制度相背离，这是造成内部会计掌握制度失效，进而导致舞弊行为发生、会计信息失真的一个重要的缘由。（三）会计人员素养有限一方面，有些会计人员专业学问水平不高，缺乏应有的区分力量和分析推断力量，无法适应内部会计掌握所需的学问层次，影响内部掌握制度的实施；另一方面，局部会计人员虽具有足够的专业技术水平，但出于个人利益驱动无视会计职业道德，对单位领导及其他业务经办人员的违规行为视而不见，对发觉的内部会计掌握的漏洞，不仅没有主动提出建议对制度加以完善，反而直接参加贪污、挪用公款、盗窃资金等违法

5、违纪活动。会计人员的这种专业素养和道德素养无法满意投资者及企业进展的要求，制约了企业内部掌握的建立，使内部掌握流于形式。（四）内部审计的监视作用发挥有限在内部会计掌握的监视过程中，内部审计既是掌握活动的一局部，又是对内部掌握的再掌握，但多数企业的内部审计未能履行其应有职能。首先，内部审计独立性不够。我国企业大多实行的是单一的厂长经理模式，这就导致内部审计不能监视上级，高层治理者是实质上的“自由人”。同时，对受厂长、经理直接领导的其他职能部门也不易进展监视，内部审计的独立性严峻受限。其次，对内部审计的职能理解存在偏差。有关人员，包括内部审计人员自身在内，常常将内部审计的职能简洁理解为会计监视，而

6、且过分强调“查错纠弊”，无视了“防错防弊”这一职能，未能发挥其加强企业内部治理的作用。再次，内部审计人员的素养参差不齐。相当局部企业的内部审计工作得不到必要的重视和支持，内部审计部门力气薄弱，不能适应工作的需要。这些都是阻碍内部审计发挥作用的重要因素。二、完善内部掌握制度的措施综合上述分析可以看到，要保证内部掌握作用的发挥，必需为其实施供应良好的内、外部支持环境，这就需要从制度制定层面和企业实际操作层面做好以下几方面工作。第一、提高相关人员的道德修养和专业素养，是内部掌握机制得以顺当运行的前提。对内部审计人员的职业道德教育和职业技能培训也不容无视，只有使内部审计人员意识到自身职责的重要性，把握

7、了科学的内部审计方法，内部审计才能真正起到对内部会计掌握的监视作用。其次、充分发挥内部审计的作用。要确保内部会计掌握制度切实得到执行并取得良好效果，就必需对其施以恰当的监视，企业中最主要的监视评价方式就是内部审计。当务之急是确立内部审计在监视、检查内部会计掌握工作中的独立地位，并切实实现内部审计由事后监视职能向事前、事中监视职能的转变，使其监视具有日常性与全过程掌握性，并将监视、评价结果准时反应，帮助企业进展内部会计掌握制度的制定。固然，企业也可考虑引入外部监视力气（如注册会计师）对其进展监视评价，形成有效的监视合力，以保证内部会计掌握制度的有效实施。第三、完善公司治理构造。在许多企业的日常治理中，内部掌握的一些根本的原则、职能、方法与措施根本都得到了贯彻实施，但还会频频消失“内部人掌握”的现象，进而导致会计信息的违规性失真。另外，还应完善内部会计掌握评价体系。企业应对内部会计掌握的有效性进展科学评价，从中发觉使内部会计掌握系统作用弱化的缘由及薄弱环节，进而推动企业内部会计掌握制度建立。企业还应在内部会计掌握实践中积极探究有效的内部掌握方法，使内部会计掌握在企业的内部治理中发挥应有的效果。 西山煤电集团公司水泥厂 刘莲芍