财务实务操作方法课件.pptx

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1、实务操作方法演讲演讲人：最好的沉淀人：最好的沉淀目录四、工会经费支出的审计五、工会资产、负债、净资产的审计六、工会财务管理要注意的问题四、工会经费支出的审计四、工会经费支出的审计会员活动费职工活动费工会业务费上解经费支出其他支出事业支出工会行政费专项资金支出补助下级支出工会经费支出（一）工会经费支出审计总体要把握：1、经费支出总额是否控制在年度预算范围内，有否不按预算随意开支现象；2、经费报销的程序、手续是否规范，授权、经办、验收是否分离；是否坚持“一支笔”的审批制度。3、经费开支是否合规、合法，有无扩大支出范围、提高开支标准、虚报冒领、虚列支出。4、经费支出原始凭证是否齐全、合法；5、年终各

2、支出项目是否结转到“经费结余”。费用核销、支出方面存在的问题大额经费使用缺少必要的报告；支出手续不齐、原始凭证不符合要求；使用非法收据；费用用途不明。任意扩大工会经费开支范围；擅自提高经费开支标准；非工会活动费用在工会经费中开支。应由行政列支的经费基层工会办公用房、文艺、体育、教育和服务等活动场地设施、设备及其维修、水、电、取暖等费用。基层工会专职人员的工资、奖金、医疗、补贴、劳动保护费用及其他福利待遇。基层工会兼职干部短期学习工资及差旅费。工会组织的劳动竞赛、技术交流、技术革新活动所需的奖励费用。企业光荣榜制作的设备材料费。企业车间、科室、班组订阅的报刊费。企业行政主办由工会进行管理的广播站

3、、人员、设备等费用。由行政方面或委托工会布置的庆祝“五一”节、国庆节及其他重大节日所需的宣传活动费。行政方面委托工会举办的劳模、积极分子及先进生产(工作)者等方面的会议费和奖励费。基层会为搞好劳动保护工作所需的费用以及劳动保护宣传教育费。企业、事业单位召开职工代表大会所需的各项费用。由工会管理的企业职工困难补助费。基层单位行政办学的职工教育费。工会组织劳模、先进生产（工作）者休养活动的往返差旅费、宿费、伙食补助。工会组织职工疗（休）养活动的费用。（二）会员活动费的审计会员活动费用于组织会员开展的集体活动以及对特殊困难会员的补助费用。审计要点：是否用直接于会员；会员活动费使用总额有否超过会费收入

4、。（三）职工活动费的审计1、职工活动费用于职工教育、文体、宣传及其他活动。职工活动费设四个二级科目：职工教育费、文体活动费、宣传活动费、其他活动。2、职工活动费的核算例1：某工会搞摄影比赛，奖励获奖者现金支出2500元。借：职工活动费文体活动费2500贷：现金 2500费用开支是否按规定标准，有否违反规定用发钱发物替代职工活动；职工活动费在经费总支出中比例是否相当。例2：某工会组织职工参观，支付车费800元，购饮用水200元，门票1250元，共计2250元，现金支付。借：职工活动费其他活动费2250贷：现金 22503、审计要点：（四）工会业务费的审计1、工会业务费核算工会培训干部、加强自身建

5、设和开展业务工作所发生的各项支出。工会业务费有5个二级科目：培训费、会议费、专项业务费、外事费、其他业务费2、工会业务费的核算。例：工会购买数码照相机一架，价格3500元，用银行支票付款。借：工会业务费其他3500贷：银行存款3500借：固定资产3500贷：固定基金35003、审计要点：是否勤俭节约；是否按规定设置明细账。（五）上解经费支出的审计 审计要点：是否按40%比例，足额及时将经费上解上级工会。（六）其他支出的审计其他支出核算除上述项目以外的各项开支。例：某工会探望住院职工小张，购买水果等130元。借：其他支出130贷：现金130审计要点：有否将不属于工会开支范围的内容列入其他支出。五

6、、工会资产、负债、净资产的审计1、基层工会资产包括：现金、银行存款、有价证券、暂付款、借出款、库存材料、投资、固定资产2、现金审计现金的核算例：某因工会搞活动需购奖品，文体委员小李经批准借现金5000元。（一）工会经费资产审计现金审计出纳、会计是否分设；收入现金是否开具收据。现金支出的范围、限额是否合规，是否有严格审批、复核手续。现金日记账是否逐笔登记，日清月结；现金发放是否签收到人；对现金监盘。借：暂付款李5000贷：现金 5000现金管理方面的问题现金收入不解银行，形成坐支情况；用现金支付超过规定限额的费用开支；发放现金一人代签、没签收到人；库存现金过大。3、银行存款审计审计要点：银行印签

7、是否分开保管；银行收支业务严格审批、复核；银行存款对账单与银行日记账收支业务是否一致；余额是否一致。审计中发现的问题：银行存款对账单与银行日记账余额不一致。审计时不核对银行存款对账单与银行日记账。出借银行账户。4、暂付款、借出款的审计两者区别：暂付款为金额小、时间短；借出款为时间较长、金额较大，有一定的利息。审计要点：暂付款是否按债务单位设置明细账；是否及时清理；借出款有否审批手续？业务是否与工会活动有关？借出款有否协议，协议内容是否齐全。5、固定资产审计固定资产的核算核算起点：一般设备单价500元以上，专用设备单价在800元以上。无偿调入的设备分录借：固定资产 贷：固定基金固定资产报废，收回

8、残值作其他收入。分录：借：银行存款或现金 贷：其他收入借：固定基金 贷：固定资产审计要点是否漏记固定资产；抽查盘点确认固定资产管理责任落实情况。固定资产核算方面的问题漏计固定资产，不记费用不计资产；财产管理没有落实到人；已处理的固定资产没有及时销账。（二）工会经费负债审计1、暂存款、借入款的审计两者区别：暂存款为金额小、时间短；借入款为时间较长、金额较大，有一定的利息。2、审计要点：暂存款是否按债务单位设置明细账；是否及时清理；借入款有否协议，是否必要。3、代管经费的审计代管经费核算工会代管的不属于工会收入的大宗经费。如行政拨给的职工福利费，劳动竞赛费，疗休养费等。代管经费内容是否合法。有否违

9、反财务制度规定。注意行政借代管经费发钱发物，套用现金问题。代管经费使用是否合规，审批、核销手续是否明确。代管经费余额是否真实，是否赤字。（三）工会经费净资产审计1、基层工会净资产科目固定基金、投资基金、经费结余。2、固定基金为固定资产的对应科目，贷方余额反映工会拥有的基金总值，应与固定资产借方余额相等。审计要点：固定基金与固定资产是否余额一致；3、投资基金本科目是投资的对应科目，贷方余额表示尚未收回的投资款项。核算（略）4、经费结余本科目是工会年度预算执行结果。年终结账前，应将各项收入科目的贷方余额转入本科目的贷方；将各项支出科目的借方余额转入本科目的借方。收支相抵，余额在借方为超支，余额在贷

10、方为有节余。经费结余的核算：（略）审计要点：年末是否将各项收入、支出结转到经费结余。六、工会财务管理要注意的问题六、工会财务管理要注意的问题没有建立预决算和经费审查监督制度；没有开设独立银行账户；“一支笔”审批制度没落实。经费民主管理制度没落实；工会账户成为行政口袋。加强工会财务管理的要求一是严格预算，依法管理。要增强贯彻预算法的自觉性，维护预算的严肃性，进一步提高工会经费的使用效果。在执行预算中，要切实按照上级工会批准的预算办事，坚决杜绝随意性。二是财务归口，集中管理。坚持做到财务管理和审计监督必须横向到边，纵向到底，工作覆盖、全面规范。要把工会的经费、资产、资金、票据以及工会的技协、三产、疗休养、退管经济等各方面的财务工作都纳入同级工会账务的统一管理和同级经审的统一监督，严防工会组织内的“防空洞”和“小金库”。加强工会财务管理的要求三是科学理财，规范管理。要加强工会资产的清查工作，全面摸清工会家底，建立和完善工会资产管理的各项制度，使工会资产管理有章可循。要善于运用法律武器，抵制随意调拨、侵占工会资产等事件的发生。四是健全机制，严格监督。特别是要围绕收好、用好、管好工会经费和资产，不断完善财务工作机制，进一步增强防范和抵御可能出现的工会财务风险，从制度上保证工会经费的正确使用方向。感谢观看演讲演讲人：最好的沉淀人：最好的沉淀