2023年中级财务会计期末总复习综合练习答案.docx
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1、2023-13-02中级财务会计期末总复习综合题参考答案注意:红字部分为修改过的内容!四、综合题举例甲有限责任公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人,合用的增值税税率为17%,原材料等存货按实际成本进行平常核算。表1 科目余额表2023年1月1日 单位:万元科目名称借方余额贷方余额银行存款1500应收票据45应收账款500原材料400库存商品200低值易耗品100生产成本K产品150委托加工物资50投资性房地产1000投资性房地产累计折旧0固定资产厂房3000累计折旧厂房900固定资产减值准备300坏账准备50存货跌价准备100投资性房地产减值准备0应付账款B公司200长期借款A银行600注:该
2、公司不单独设立“预付账款”会计科目。表中长期借款为2023年5月1日从A银行借入,借款期限3年,年利率5%,每年付息一次。2023年甲公司发生的交易或事项如下:1. 收到已作为坏账核销的应收乙公司账款20万元并存入银行。借:应收账款20贷:坏账准备20借:银行存款20贷:应收账款202. 收到乙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资协议约定该批原材料价值600万元,假设协议约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。借:原材料600应交税费应交增值税(进项税)102贷:实收资本7023. 管理部门领用低值易耗品一批,实际成本1万元,采用一次转销法进行摊销。借:管理费用1贷:低值易耗品14. 因
3、某公司财务困难,应收该公司账款50万元不能收回,经批准予以核销。借:坏账准备50贷:应收账款505. 因自然灾害毁损原材料一批,其实际成本100万元,该毁损材料未计提存货跌价准备,尚未经有关部门批准解决。借:待解决财产损溢117贷:原材料100应交税费应交增值税(进项税额转出)176. 将持有的面值为45万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让,取得一批材料并验收入库,增值税专用发票上注明的价款为40万元,其余款项以银行存款支付。借:原材料40应交税费应交增值税(进项税)6.8贷:应收票据45银行存款1.87. 收购的农产品作为原材料已经验收入库,实际支付价款12万元,增值税按照13%的税率抵
4、扣。借:原材料10.44应交税费应交增值税(进项税)1.56贷:银行存款128. 甲公司采用成本法核算投资性房地产,2023年折旧额100万元。借:其他业务成本100贷:投资性房地产累计折旧1009. 支付委托加工物资的加工费4万元,增值税率17%,消费税率10%(该物资收回后需继续加工)。查期初科目余额表,委托加工物资借方金额为50万元,故组成计税价格=(50+4)/(1-10%)=60万元,消费税=6010%=6万元。该物资收回后需继续加工,故消费税可以抵扣。借:委托加工物资4应交税费应交消费税6应交税费应交增值税(进项税)0.68贷:银行存款10.6810. 收回上年已作为坏账转销的应收
5、A公司账款60万元并存入银行。借:应收账款60贷:坏账准备60借:银行存款60贷:应收账款6011. 收到B公司发来的材料一批并验收入库,增值税专用发票注明货款100万元,增值税17万元,其款项上年已预付。题目中的注意事项说明不单设“预付账款”科目,则“预付账款”要通过“应付账款”科目核算。借:原材料100应交税费应交增值税(进项税)17贷:应付账款11712. 1至4月该厂房已计提折旧100万元,4月底,对该厂房进行更新改造,发生后续支出总计500万元,所替换的旧设施账面原价500万元。该厂房于12月30日达成预定可使用状态,其后续支出符合资本化条件。借:制造费用100贷:累计折旧100替换
6、部分旧设施假如题目直接告诉了你账面价值,则不用再关心账面价值的组成明细,直接用其账面价值就好。假如给的是替换部分旧设施原值,则按照比例计算出该旧设施相应的累计折旧和减值准备。3000万相应的累计折旧和减值准备总数为:900(来自期初科目余额表)+100(1至4月计提)+300(来自期初科目余额表)=1300,假定该题目告诉的账面原价是500万,则其相应的累计折旧和减值准备总数=5001300/3000=216.67万元,故替换部分旧设施账面价值=500-216.67=283.33万元。将固定资产转入在建工程借:在建工程1700累计折旧1000固定资产减值准备300贷:固定资产3000把被替换的
7、旧设施从上述在建工程的价值中扣减掉借:营业外支出283.33贷:在建工程283.33追加新投入的价值借:在建工程500贷:银行存款500改造完毕借:固定资产1916.67(1700-283.33+500)贷:在建工程1916.6713. 6月30日从乙银行借款200万元,期限5年,年利率8%,每半年付息一次。取得时入账借:银行存款200贷:长期借款乙银行20014. 11月份用银行汇票款400万元购进原材料,用银行本票款购进库存商品200万元;签发3个月的商业汇票购进原材料600万元(均包含了增值税)。借:原材料341.88(400/1.17)库存商品170.94(200/1.17)应交税费应
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