浅谈我国财政体制改革背景下行政单位财务内控管理工作的强化路径.docx

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1、浅谈我国财政体制改革背景下行政单位财务内控管理工作的强化路径关键词：财政体制行政单位内控管理财政是国家治理的基础和重要支柱，财政体制在治国安邦中始终发挥着基础性、制度性、保障性作用。随着我国财政体制改革的不断深入，国家陆续出台了预算执行、政府采购、资产配置、支出控制等一系列改革政策，特别是2022年1月新预算法正式实施，使行政单位财务管理工作面临诸多新规定、新变化、新要求。笔者立足财政体制改革要求，结合工作实践，从改革的政策影响、行政单位财务管理现状问题、加强财务内控管理三个方面，对创新财务管理理念、转变财务内控模式、搭建一体化内控平台的路径进行了多层次探析。一、财政体制改革对行政单位财务管理

2、的政策影响（一）实行项目库管理，要求预算编制更具前瞻性。预算是收支活动的“控制器”，国家越来越重视预算编制与执行。近年来，专项资金逐步实行项目库管理。纳入项目库必须落实到具体项目或支出用途；跨年度项目必须明确总体支出和分年度支出；对下转移支付实行因素法分配的，必须列明分配公式、因素和系数。预算项目一经确定，资金编码、名称、金额、用途等不得随意调整。同时，财政部门对重点项目增加投资评审，评审结论直接影响能否立项和预算批复。这些新规，要求行政单位必须提前完成项目的前期设计论证、精细测算及中长期规划，各项指标和要素更加严肃、严谨。项目库管理的实行对预算编制的前瞻性、规划性、规范性和可行性提出更高要求

3、，并使前期环节手续和工作量大幅增加。（二）实行绩效目标管理，要求财务管理聚焦资金效益。财政部门对行政单位投资发展类项目实行绩效目标管理制度，要求将项目的绩效目标随预算一并上报，对未提交绩效目标的，不安排预算。项目执行时，比照目标对投资建设进行绩效评价，评价结果应用于下一年度预算审批。由此，行政单位必须将资金需求整合、资源共享、效益最大化作为财务管理的重要内容，将管理目标更多地聚焦于资金使用效益问题。（三）预算执行进度要求更加严格。财政部门规定，行政单位当年政府采购结余资金和连续结转两年未执行的财政性项目资金一律收回；对超过规定时限仍未落实具体单位且无正当理由的预算资金，除据实结算项目外，一律收

4、回总预算。此规定要求行政单位在预算执行中讲求执行效率和均衡，科学掌握执行进度，既要避免进度慢、结转大的问题，又要杜绝年底赶进度、突击花钱和调整多、支出乱的问题。（四）预算公开更加细化。根据规定，除涉密部门和内容外，行政单位部门预算必须在正式批复后的一定时间内向社会公开，内容明细到人员支出、日常公用支出的具体开支内容及项目支出的具体支出类别。同时要求对运行经费安排、使用情况等重要事项予以说明；对非涉密专项转移支付预算，公开到具体项目、分配结果和资金管理办法。此规定使行政单位预算收支置于公众监督之下，对预算编制和执行的规范性提出更高要求，特别是专项资金的支出方向、分配因素等必须更加规范严谨。（五）

5、支出管理更加规范。1、支出项目细化剥离，项目打捆、拼盘使用的一揽子支出做法再也行不通。比如，要求将会议、培训、物业、日常运转等支出从项目支出中剥离出来，按定额标准列入专项公用经费；对基本支出中的水电费、公务接待费、差旅费等必须明确编制到具体用途。2、专项支出审批严格。例如，信息化建设项目，必须经过经信部门的论证评审和财政部门的投资评审，才能纳入项目库，列入年度预算；维修改造项目，必须由机关事务管理部门统一审核，编制计划，财政部门分别下达资金。3、支出方式更加规范。除规定实行银行转账或者使用现金外，全部实行公务卡结算，对每笔公务支出的时间、地点、事项进行全面监控。二、行政单位财务管理工作现状及问

6、题随着财政体制改革的深入推进，各项改革举措、新政新规的颁布实施，多领域专项审计检查层层深入，行政单位财务管理工作表现出诸多不适应。（一）财务内控管理理念相对滞后。财务管理是一个单位管理工作的重要组成部分。多年来，与企事业单位相比，许多行政单位对财务的认知仍停留在报销、记账的传统层面，没有认识到财务工作特别是预算管理、规划发展、绩效评价等方面的新职能、新特点，甚至对新规定、对目趋从严的约束表现出诸多不理解。整体而言，“重资金轻实物，重收入争取、轻支出控制”的传统财务理念较为普遍，被动应付和“等、靠、要”思想突出。面对新政策、新要求，更新理念、建立与之相适应的现代财务内控管理机制任重道遠。（二）覆

7、盖全部财务领域的制度体系急需完善。从行政单位现行财务制度看，“资金管理规范、资产管理缺项，记账核算规范、库存监管缺项“情况较为普遍，相关制度规定更多地集中于预决算编制、财务报销、会计核算等基础环节，而在资金标准、政府采购、实物监管、投资规划、绩效评估、支出决策等领域极少涉及，基本处于空白状态。财务部门对资源的整合统筹、引领规划作用有待进一步发挥，覆盖从收入到支出全部资金运转流程的财务制度体系急需建立。（三）岗位职能设置和工作流程设计有待优化。从管理学角度上讲，单位越复杂、越庞大，管理成本越高、难度越大、效率越低下。随着财政体制改革的深入，行政单位财务工作的内涵和外延不断拓展，从以往单纯记账到今天覆盖规划、预算、执行、采购、建设、验收、库存等更多领域。职责范围的急剧增加，给传统财务工作带来运行和关联难题，各相关业务流转不畅、各关联岗位职责交叉等问题越来越突出，并由此导致内部监督出现漏洞。必须重视内部控制管理和运行，兼顾制衡和效率，运用现代财务管理理念，重新设计业务分工和运转流程。