第八章联行往来(资金清算业务) (2).ppt

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1、1第八章第八章 联行往来业务的核算联行往来业务的核算（资金清算业务的核算）（资金清算业务的核算）2学习目标学习目标 通过本章学习，了解联行往来业务的概念、通过本章学习，了解联行往来业务的概念、组织体系及业务流程，掌握联行往来基本业务组织体系及业务流程，掌握联行往来基本业务的处理要求及核算方法。的处理要求及核算方法。3第一节第一节 联行往来业务概述联行往来业务概述第二节第二节 商业银行全国联行往来的原理商业银行全国联行往来的原理第三节第三节 直接往来，分散逐笔对账的做法直接往来，分散逐笔对账的做法第四节第四节 电子联行往来电子联行往来框架结构框架结构4一、支付结算与资金清算的含义一、支付结算与资

2、金清算的含义 通过收付款人双方的开户银行，将资金从付款人账户通过收付款人双方的开户银行，将资金从付款人账户划转到收款人账户的过程。划转到收款人账户的过程。第一节第一节 概述概述 强调的是收付款人之间通过银行进行的资金往来5 要完成支付结算业务，根据收付款人开户行是否相同，要完成支付结算业务，根据收付款人开户行是否相同，分为三种情况：分为三种情况：n收付款人在同一行开户收付款人在同一行开户 资金从付款人账户划转到收资金从付款人账户划转到收 款人账户。款人账户。n收付款人在收付款人在同一银行系统同一银行系统的不同行处开户的不同行处开户 结算款项需在结算款项需在n收付款人在收付款人在不同银行系统不同

3、银行系统的营业机构开户的营业机构开户 收付款人开户收付款人开户 银行之间划拨银行之间划拨 资金清算：银行之间资金清算：银行之间由于支付往来所产生的结由于支付往来所产生的结算款项的划拨，以及行与行之间资金存欠的清偿。算款项的划拨，以及行与行之间资金存欠的清偿。联行联行跨系统跨系统6支付结算体系的构成支付结算体系的构成n 支付结算体系是实现货币债权转移的制度安排和技支付结算体系是实现货币债权转移的制度安排和技术安排的有机组合。术安排的有机组合。交易交易清算清算结算结算支付过程的三个环节支付过程的三个环节支付结算体系的构成支付结算体系的构成支付工具支付工具支付系统支付系统支付服务组织支付服务组织相关

4、法规制度相关法规制度7n支付工具：支付工具：是传达收付款人支付指令、实现债权债务清偿是传达收付款人支付指令、实现债权债务清偿和货币资金转移的载体；和货币资金转移的载体；n支付系统：支付系统：支撑各种支付工具应用，提供资金清算与资金支撑各种支付工具应用，提供资金清算与资金最终转移通道；最终转移通道；n支付服务组织：支付服务组织：向客户提供支付账户、支付工具和支付清向客户提供支付账户、支付工具和支付清算、结算服务，如中央银行、金融机构和专门的支付清算算、结算服务，如中央银行、金融机构和专门的支付清算组织等。组织等。n支付结算法规制度：支付结算法规制度：是规范支付结算行为，保证支付结算是规范支付结算

5、行为，保证支付结算市场有效性的法律基础设施。维护支付结算体系的安全、市场有效性的法律基础设施。维护支付结算体系的安全、高效和稳健是中央银行公共管理政策的基本目标之一。高效和稳健是中央银行公共管理政策的基本目标之一。支付结算体系的构成支付结算体系的构成我国的清算体系我国的清算体系8我国目前并存的几种清算体系我国目前并存的几种清算体系（1）联行往来系统）联行往来系统 各商业银行系统内的联行往来系统，主要适用于各商各商业银行系统内的联行往来系统，主要适用于各商业银行本系统内各分支行之间异地资金的划拨。业银行本系统内各分支行之间异地资金的划拨。（2）人民银行的电子联行系统）人民银行的电子联行系统 主要

6、适用于商业银行跨系统间的贷记资金汇划业务。主要适用于商业银行跨系统间的贷记资金汇划业务。（3）票据交换系统）票据交换系统 指各大中城市的票据交换或票据清分系统，主要适用指各大中城市的票据交换或票据清分系统，主要适用于同一城市或地区的各商业银行之间的票据往来业务。于同一城市或地区的各商业银行之间的票据往来业务。（4）现代化支付系统）现代化支付系统 人行人行05建成。建成。核心核心基础基础9现代化支付系统的组成现代化支付系统的组成n大额实时支付系统：大额实时支付系统：逐笔实时处理支付口令，全额清算资金。逐笔实时处理支付口令，全额清算资金。特点：快速、安全特点：快速、安全n小额批量支付系统：小额批量

7、支付系统：批量发送支付口令，轧差净额清算资金。批量发送支付口令，轧差净额清算资金。特点：低成本、大业务量特点：低成本、大业务量 西安城市处理中心西安城市处理中心09年年1月到月到9月该系统往来业务为月该系统往来业务为630万笔，金额万笔，金额91788万亿元。万亿元。1008年支付系统处理金额为年支付系统处理金额为GDP的的37.62倍倍 央行央行中国支付体系发展报告中国支付体系发展报告(2008)(2008)指出，各类支付指出，各类支付系统高效平稳运行，业务量继续保持上升趋势。全年各类系统高效平稳运行，业务量继续保持上升趋势。全年各类支付系统共处理支付业务支付系统共处理支付业务93.8293

8、.82亿笔，金额亿笔，金额1131.041131.04万亿元；万亿元；是当年是当年GDPGDP的的37.6237.62倍，有力地支持了我国金融市场和经济倍，有力地支持了我国金融市场和经济的较快发展。的较快发展。特别是特别是人民银行大额支付系统人民银行大额支付系统作为我国支付体系的作为我国支付体系的核心核心基础设施，全年共处理支付业务基础设施，全年共处理支付业务2.142.14亿笔，金额亿笔，金额640.23640.23万万亿元，同比分别增长亿元，同比分别增长24.42%24.42%和和20.14%20.14%；日均处理支付业务；日均处理支付业务8080万笔，金额万笔，金额2.42.4万亿元，为

9、金融机构和金融市场提供了安万亿元，为金融机构和金融市场提供了安全高效的支付清算服务。全高效的支付清算服务。银行行内支付系统银行行内支付系统全年共处理支付业务全年共处理支付业务28.8228.82亿笔，金亿笔，金额额408.54408.54万亿元，满足了广大客户的多样化支付结算需求，万亿元，满足了广大客户的多样化支付结算需求，在我国支付服务市场中发挥了重要的在我国支付服务市场中发挥了重要的基础基础作用。作用。11二、支付结算与资金清算的关系二、支付结算与资金清算的关系1.资金清算业务是支付结算业务的资金清算业务是支付结算业务的延伸延伸。2.资金清算业务为资金流动提供便捷的资金清算业务为资金流动提

10、供便捷的通道通道。我国资金清算系统的发展我国资金清算系统的发展3.资金清算系统的发展促进了支付工具的资金清算系统的发展促进了支付工具的创新创新。4.资金清算体系的畅通提高了支付结算的资金清算体系的畅通提高了支付结算的质量和效率质量和效率。传达收付款人支付指令，实现货币资金转移和债权债务清偿的载体。现金支付工具非现金支付工具：票据、银行卡、电子支付二者组成了支二者组成了支付的全过程付的全过程12我国资金清算系统的发展我国资金清算系统的发展 89年之前，资年之前，资金清算金清算手工处理手工处理，邮路传递凭证邮路传递凭证19911991年年7 7个城市试运行个城市试运行电子联行电子联行系统系统，02

11、02年全国银行运行年全国银行运行 各商业银行陆续开发出各商业银行陆续开发出行内行内电子汇划系统电子汇划系统（94年工行推出年工行推出批量电子汇划系统，异地资金批量电子汇划系统，异地资金24小时到账，小时到账，97年推出实时电年推出实时电子汇划系统，子汇划系统，99年实行年实行实存实存资金、同步清算、头寸控制、集资金、同步清算、头寸控制、集中对账中对账“管理体制，改变管理体制，改变”动账动账不动钱不动钱“的做法。的做法。中国现代化支中国现代化支付系统付系统的大额支付的大额支付系统和小额支付系系统和小额支付系统分别在统分别在20052005年年6 6月和月和20062006年年6 6月在月在全国推

12、广应用全国推广应用1308年支付体系建设取得新的重要进展年支付体系建设取得新的重要进展基础设施：基础设施：n20082008年年4 4月，人民银行建设并运行了月，人民银行建设并运行了境内外币支付系统境内外币支付系统，开通了港币、日元、欧元、美元等八个币种的支付业务，开通了港币、日元、欧元、美元等八个币种的支付业务，为境内金融机构提供了安全、高效和低成本的外币清算为境内金融机构提供了安全、高效和低成本的外币清算平台，进一步夯实了我国的金融基础设施；平台，进一步夯实了我国的金融基础设施；n人民银行支付系统城市处理中心集中应急灾难备份系统人民银行支付系统城市处理中心集中应急灾难备份系统和和支票影像交

13、换系统应急备份系统支票影像交换系统应急备份系统成功建成，进一步完成功建成，进一步完善了系统应急管理机制，确保了系统的安全稳定运行和善了系统应急管理机制，确保了系统的安全稳定运行和业务的连续性；业务的连续性；n启动人民银行第二代支付系统启动人民银行第二代支付系统建设，确定了系统建设的建设，确定了系统建设的目标、原则、主要功能及工程实施计划等，更好地满足目标、原则、主要功能及工程实施计划等，更好地满足我国经济金融改革发展对中央银行支付系统的新需求；我国经济金融改革发展对中央银行支付系统的新需求；14基础设施：基础设施：n证券结算系统功能进一步完善证券结算系统功能进一步完善，银行间债券市场在结，银行

14、间债券市场在结算成员间全面实现实时算成员间全面实现实时DVPDVP结算，积极推进交易所证券结算，积极推进交易所证券交易全面实施交易全面实施DVPDVP结算机制，进一步加强结算风险控制；结算机制，进一步加强结算风险控制；n同时发布和完善了同时发布和完善了有关支付系统和支付工具方面的规有关支付系统和支付工具方面的规章制度章制度，银行账户实名制制度进一步健全；建立了人，银行账户实名制制度进一步健全；建立了人民银行和商业银行支付服务与政策协商会议制度，强民银行和商业银行支付服务与政策协商会议制度，强化了中央银行与商业银行之间的信息沟通，支付结算化了中央银行与商业银行之间的信息沟通，支付结算规章制度和工

15、作机制不断完善。规章制度和工作机制不断完善。15支付环境：支付环境：n奥运支付环境奥运支付环境和和农村支付服务环境农村支付服务环境建设成效显著。银建设成效显著。银行卡受理环境得到全面改善，外币兑换服务更加便利，行卡受理环境得到全面改善，外币兑换服务更加便利，金融服务软环境明显改善，金融服务软环境明显改善，n农村支付服务环境明显改善。农民工银行卡特色服务农村支付服务环境明显改善。农民工银行卡特色服务深入推进，特别是邮政储蓄银行充分利用其遍布乡村深入推进，特别是邮政储蓄银行充分利用其遍布乡村的网点优势，全面开通农民工银行卡特色服务。基本的网点优势，全面开通农民工银行卡特色服务。基本满足全国绝大多数

16、农民工的异地存、取款等基本支付满足全国绝大多数农民工的异地存、取款等基本支付需求。需求。n此外，人民银行积极督促和指导农村信用社加强自身此外，人民银行积极督促和指导农村信用社加强自身网络和系统建设，积极支持农村金融机构接入人民银网络和系统建设，积极支持农村金融机构接入人民银行支付系统，改善支付结算渠道，促进农村支付服务行支付系统，改善支付结算渠道，促进农村支付服务环境不断改善。环境不断改善。16支付体系监督管理支付体系监督管理n支付体系监督管理进一步强化，联合公安部开展银行支付体系监督管理进一步强化，联合公安部开展银行卡犯罪专项治理行动，维护了社会公众对支付工具的卡犯罪专项治理行动，维护了社会

17、公众对支付工具的信心。同时，人民银行依法对签发空头支票行为实施信心。同时，人民银行依法对签发空头支票行为实施处罚，引导社会信用环境进一步优化。处罚，引导社会信用环境进一步优化。17支付结算国际交流与合作不断加强支付结算国际交流与合作不断加强n20082008年，我国初步与相关国家和地区中央银行建立了年，我国初步与相关国家和地区中央银行建立了境内外币支付系统的跨境合作监管机制。境内外币支付系统的跨境合作监管机制。n人民银行与俄罗斯、越南、蒙古等周边八个国家的中人民银行与俄罗斯、越南、蒙古等周边八个国家的中央银行签订边贸本币结算协定，边贸本币结算合作进央银行签订边贸本币结算协定，边贸本币结算合作进

18、展顺利。展顺利。n人民银行积极参与亚太地区中央银行行长会议人民银行积极参与亚太地区中央银行行长会议(EMEAP)(EMEAP)支付结算体系工作组会议以及支付领域的国际交流合支付结算体系工作组会议以及支付领域的国际交流合作，积极推动境内机构支付结算业务的海外发展，促作，积极推动境内机构支付结算业务的海外发展，促进了支付结算跨境合作机制的建立。进了支付结算跨境合作机制的建立。18三、资金清算业务的种类三、资金清算业务的种类1、同城清算同城清算和和异地清算异地清算2、往账清算往账清算和和来账清算来账清算通过央行或清通过央行或清算机构来进行算机构来进行通过央行进行通过央行进行付款人开户银行付款人开户银

19、行发出往账报单发出往账报单（发报行），（发报行），办办理资金支付理资金支付收款人开户银行收款人开户银行收到往账报单收到往账报单（收报行），（收报行），办办理资金来账理资金来账19三、资金清算业务的种类三、资金清算业务的种类3 3、本币清算本币清算和和外币清算外币清算4 4、全额实时清算全额实时清算和和差额定时清算差额定时清算5 5、系统内清算系统内清算和和跨系统清算跨系统清算对每一笔收（付）对每一笔收（付）款业务实时转发，款业务实时转发，清算户实时清算清算户实时清算各银行将应收应付款各银行将应收应付款项进行轧差，在固定项进行轧差，在固定时间通过央行存款账时间通过央行存款账户进行资金划拨。户进行

20、资金划拨。联行往来联行往来跨系统往来跨系统往来20第二节第二节 商业银行商业银行联行往来联行往来的原理的原理n联行：联行：同一银行系统内有资金往来关系的各行处间的互称。同一银行系统内有资金往来关系的各行处间的互称。n联行往来：联行往来：同一系统内银行网点之间，由于办理支付结算、同一系统内银行网点之间，由于办理支付结算、资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的资金账务往来资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的资金账务往来一、联行往来的基本原理一、联行往来的基本原理1、同一笔业务相互往来的行处分为、同一笔业务相互往来的行处分为发报行发报行、收报行收报行。2、划分、划分往账往账和和来账来账两个账务系统

21、。两个账务系统。资金汇划业资金汇划业务的发生行务的发生行收受汇划收受汇划资金的行资金的行发报行处理发报行处理联行往账联行往账收报行处理联收报行处理联行来账行来账213、分别设置、分别设置“联行往账联行往账”账户账户和和“联行来账联行来账”账户账户。发报行发出资金汇发报行发出资金汇划业务时记载划业务时记载收报行收到汇划资收报行收到汇划资金时记载金时记载思考联行往账和联行来账的关系。思考联行往账和联行来账的关系。4、联行往来使用、联行往来使用专用的会计凭证专用的会计凭证，实现资金的划拨。，实现资金的划拨。报单报单225、实行严格的往账与来账的、实行严格的往账与来账的对账制度。对账制度。三种对账方法

22、：三种对账方法：（1 1）甲行发报、乙行对账、总行监督）甲行发报、乙行对账、总行监督 （2 2）往来报告、分行录磁、总行对账、逐笔配对）往来报告、分行录磁、总行对账、逐笔配对 （3 3）双方直接对账的分散制模式（建行采用）双方直接对账的分散制模式（建行采用）平时核对与定期核对相结合平时核对与定期核对相结合 6、轧计、轧计联行汇差联行汇差，及时清偿，及时清偿资金往来的差额（应收汇差、应付汇差），资金往来的差额（应收汇差、应付汇差），是联行往来各科目的差额。是联行往来各科目的差额。23二、联行往来核算的基本环节二、联行往来核算的基本环节（四个环节）（四个环节）第一步：日常往来。第一步：日常往来。有

23、两种做法：有两种做法：发发报报行行收收报报行行填发填发报单报单发报行发报行收报行收报行联行往来联行往来管理行管理行填发填发报单报单转发转发信息信息1、横向往来、横向往来2、纵向往来、纵向往来分散由收报行对账分散由收报行对账管理行集中对账或管理行集中对账或收报行对账收报行对账24第二步：往来账的核对。第二步：往来账的核对。第三步：资金存欠的清偿。第三步：资金存欠的清偿。两种方法：两种方法：n 逐笔清偿：商业银行在管辖行开立清算账户并存入逐笔清偿：商业银行在管辖行开立清算账户并存入资金，应付他行资金时，管辖行借记该行的清算账户。资金，应付他行资金时，管辖行借记该行的清算账户。n 轧差清偿（汇差清算

24、）：将一定时间内联行往来的轧差清偿（汇差清算）：将一定时间内联行往来的发生额汇总后轧计差额，采用实拨资金的方式清算。发生额汇总后轧计差额，采用实拨资金的方式清算。第四步：年终结平。第四步：年终结平。年内全部联行来账年内全部联行来账 =年内全部联行往账年内全部联行往账 25第三节第三节 直接往来、分散逐笔对账直接往来、分散逐笔对账一、基本做法（一、基本做法（5条）条）1、直接往来、直接往来2、分别核算、分别核算 分往账和来账系统分别核算分往账和来账系统分别核算3、集中监督、集中监督、逐笔对账逐笔对账n收报行逐笔对账：收报行逐笔对账：发报行发报行 总行总行 收报行收报行 编制往账报告表编制往账报告

25、表 电子中心电子中心 对账对账n总行集中逐笔对账总行集中逐笔对账4、轧计汇差，逐级核算、轧计汇差，逐级核算5、查清未达，年度结清、查清未达，年度结清往账报告表往账报告表来账报告表来账报告表总行电子中心对账总行电子中心对账26直接往来、分散逐笔对账的处理程序图直接往来、分散逐笔对账的处理程序图发报行发报行编制报单；编制报单；处理联行往账；处理联行往账；编制往账报告表编制往账报告表总行电子清算中心总行电子清算中心编制对账表编制对账表收报行收报行收受报单；收受报单；处理联行来账；处理联行来账；办理来账对账办理来账对账报单、往账报告表报单、往账报告表对账表对账表直接传递直接传递报单或通报单或通过管辖行

26、过管辖行传递传递27二、设置的账户二、设置的账户1、联行往账账户。发报行使用。、联行往账账户。发报行使用。2、联行来账账户。收报行使用。、联行来账账户。收报行使用。3、已核对联行来账、已核对联行来账4、未核销报单款项、未核销报单款项5、上年联行来账账户。本账户为上年全国联行未达查清、上年联行来账账户。本账户为上年全国联行未达查清前使用的科目。前使用的科目。6、上年联行往账账户。本账户为上年全国联行未达清查、上年联行往账账户。本账户为上年全国联行未达清查前使用的科目。前使用的科目。28三、日常核算手续三、日常核算手续（一）发报行的处理（一）发报行的处理 发报经办行是业务发起行发报经办行是业务发起

27、行，正确、及时地向收报正确、及时地向收报行行填发报单填发报单，并向管辖分行编，并向管辖分行编送联行往账报告表送联行往账报告表。编制编制报单报单报单的审报单的审查与传递查与传递编制往账编制往账报告表报告表记载记载往账往账29贷报业务；贷方报单贷报业务；贷方报单（代他行收款业务）（代他行收款业务）n 对于发报经办行而言，对于发报经办行而言，需要需要将款项划付至收报行的将款项划付至收报行的业务称为业务称为贷报贷报。n 如汇兑业务，就是经办行接受汇款申请人的委托，如汇兑业务，就是经办行接受汇款申请人的委托，将款项通过资金汇划清算系统划付至收报行收款人的一将款项通过资金汇划清算系统划付至收报行收款人的一

28、种贷报业务。种贷报业务。（代他行收款业务）负债（代他行收款业务）负债n 贷报业务的会计分录为：贷报业务的会计分录为：借：借：XXXX存款或相关账户存款或相关账户 贷：联行往账贷：联行往账30n 对于发报经办行而言，需要向收报行划收资金的对于发报经办行而言，需要向收报行划收资金的业务称为业务称为借报借报。如银行汇票的资金清算，就是发报经办行向收报如银行汇票的资金清算，就是发报经办行向收报行收回其代理付款的银行汇票资金的一种借报业务。行收回其代理付款的银行汇票资金的一种借报业务。（代他行付款业务）资产（代他行付款业务）资产n 借报业务的会计分录与上述的贷报业务相反。借报业务的会计分录与上述的贷报业

29、务相反。借：联行往账借：联行往账 贷：贷：XXXX存款或相关账户存款或相关账户借报业务；借方报单借报业务；借方报单（代他行付款业务）（代他行付款业务）31联行往账联行往账借报借报业务业务（代他行付款代他行付款业务）业务）贷报贷报业务业务（代他行收款代他行收款业务）业务）应应收收金额金额应应付付金额金额资产资产负债负债“联行往账联行往账”账户：账户：32 【例例61】某行兴庆路支行于某行兴庆路支行于7月月6日收到本行开日收到本行开户单位机电公司提交的两联进账单及省外某地同系统户单位机电公司提交的两联进账单及省外某地同系统的南海支行签发的银行汇票二、三联，汇票出票金额的南海支行签发的银行汇票二、三

30、联，汇票出票金额20 000元，实际结算金额元，实际结算金额18 000元，经审核无误，办元，经审核无误，办理转账。理转账。借：联行往账借：联行往账 18 000 18 000 贷：活期存款贷：活期存款机电公司机电公司 18 00018 000 根据这笔业务，兴庆路支行应编制根据这笔业务，兴庆路支行应编制借方报单借方报单一份。一份。例题例题33（二）收报行的处理（二）收报行的处理 收报经办行是联行往来报单的接收行，认真审查报单，收报经办行是联行往来报单的接收行，认真审查报单，及时办理转账，按规定要求向管辖分行编报联行来账报告表。及时办理转账，按规定要求向管辖分行编报联行来账报告表。接收、审接收

31、、审查报单查报单办理转办理转账账编制来账编制来账报告表报告表查清查清未达未达34步骤步骤1、审查报单、审查报单邮划报单：邮划报单：报单种类、笔数；行名、行号是否本报单种类、笔数；行名、行号是否本行；报单与附件是否一致；联行专用章、密押等行；报单与附件是否一致；联行专用章、密押等是否正确。是否正确。电划报单：电划报单：行名、行号、格式、密押、金额等行名、行号、格式、密押、金额等35步骤步骤2、办理转账、办理转账（1）完整报单的处理）完整报单的处理 若收到贷方报单，分录为：若收到贷方报单，分录为：（发报行代本行收款业务，本行存放在联行的款项，资产）（发报行代本行收款业务，本行存放在联行的款项，资产

32、）借：联行来账借：联行来账 贷：活期存款或相关账户贷：活期存款或相关账户 若收到借方报单，分录为：若收到借方报单，分录为：（发报行代本行付款业务，联行存放在本行的款项，负债）（发报行代本行付款业务，联行存放在本行的款项，负债）借：活期存款或相关账户借：活期存款或相关账户 贷：联行来账贷：联行来账 36联行来账联行来账收到贷报收到贷报（他行代收款他行代收款业务）业务）收到借报收到借报（他行代付款他行代付款业务）业务）应应收收金额金额应应付付金额金额资产资产负债负债“联行来账联行来账”账户：账户：37【例例6 62 2】承例承例6 61 1，南海支行收到兴庆路支行邮划借，南海支行收到兴庆路支行邮划

33、借方报单及解讫通知，经审核，该汇票系开户单位高桥方报单及解讫通知，经审核，该汇票系开户单位高桥公司日前来行申请签发，现需结清。其会计分录如下：公司日前来行申请签发，现需结清。其会计分录如下：借：汇出汇款借：汇出汇款 20 00020 000 贷：联行来账贷：联行来账 18 00018 000 活期存款活期存款高桥公司高桥公司2 0002 000例题例题38（2 2）不完整报单的处理）不完整报单的处理 (可转账的错误报单，有四种情况）可转账的错误报单，有四种情况）原则：以收报行的行号为准的原则办理转账。原则：以收报行的行号为准的原则办理转账。情况情况1：行名、行号是本行的，附件是他行的：行名、行

34、号是本行的，附件是他行的 或：或：行号是本行的，行名、附件是他行的行号是本行的，行名、附件是他行的发报行发报行错误收报行错误收报行正确收报行正确收报行处理原则：处理原则：先按正常报单转账，记入先按正常报单转账，记入“联行来账联行来账”；编制同方向报单，将原报编制同方向报单，将原报单及附件转正确收报行；单及附件转正确收报行；填写查询书，发给原发报填写查询书，发给原发报行、正确收报行留存。行、正确收报行留存。39账务处理方法：账务处理方法：以以“联行来账联行来账”与与“联行往账联行往账”科目对转。科目对转。n若收到借方报单若收到借方报单 借：联行往账借：联行往账正确收报行正确收报行 贷：联行来账贷

35、：联行来账原发报行原发报行 n若收到贷方报单若收到贷方报单 借：联行来账借：联行来账原发报行原发报行 贷：联行往账贷：联行往账正确收报行正确收报行40 例：例：A行收到行收到B行传递来的第一联借方报单及银行汇票，行传递来的第一联借方报单及银行汇票，金额金额80000元，经过审核，所收报单上行名、行号为本行，元，经过审核，所收报单上行名、行号为本行，附件为附件为C行。行。B B行分录：行分录：借：联行往账借：联行往账A A行行 贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户 A A行分录：行分录：借：联行往账借：联行往账C C行行 贷：联行来账贷：联行来账B B行行 C C行分录：行分录：借：汇出汇款

36、借：汇出汇款 贷：联行来账贷：联行来账A A行行例题例题41情况情况2：附件、行名是本行的，行号是他行的：附件、行名是本行的，行号是他行的 或：或：附件是本行的，行号、行名是他行的附件是本行的，行号、行名是他行的发报行发报行正确收报行正确收报行错误收报行错误收报行处理原则：将附件留存予以转账向报单所列收报行重新填发反方向报单（即以联行往账科目与有关科目对转，连同原报单一并寄予收报行。42账务处理方法：账务处理方法：以以“联行往账联行往账”与有关科目对转。与有关科目对转。若收到借方报单若收到借方报单，则填发贷方报单，则填发贷方报单 借：借：XX存款存款 贷：联行往账贷：联行往账报单行号列示的银行

37、报单行号列示的银行 若收到贷方报单，则填发借方报单若收到贷方报单，则填发借方报单 借：联行往账借：联行往账报单行号列示的银行报单行号列示的银行 贷：贷：XX存款存款43 例：乙行收到甲行传递来的第一联贷方报单及信汇凭证，例：乙行收到甲行传递来的第一联贷方报单及信汇凭证，金额金额45000元，经过审核，所收报单上的附件为本行，为元，经过审核，所收报单上的附件为本行，为行名、行号丙行。行名、行号丙行。甲甲行分录：行分录：借：活期存款借：活期存款汇款人户汇款人户 贷：联行往账贷：联行往账丙行丙行 乙行分录：乙行分录：借：联行往账借：联行往账丙行丙行 贷：活期存款贷：活期存款收款人户收款人户 丙行分录

38、：丙行分录：借：联行来账借：联行来账甲行甲行 贷：联行来账贷：联行来账乙行乙行例题例题44处理方法：收报行可以更正行名后办理转账。处理方法：收报行可以更正行名后办理转账。情况情况3：附件、行号是本行的，行名是他行的：附件、行号是本行的，行名是他行的情况情况4：、报单内容正确，但缺少附件：、报单内容正确，但缺少附件 处理方法：收报行可以根据内容，代为补制附件，办处理方法：收报行可以根据内容，代为补制附件，办理转账。同时，填写查询书通知发报行。理转账。同时，填写查询书通知发报行。451、工行南京分行收到广州分行传递来的邮划借方报单，工行南京分行收到广州分行传递来的邮划借方报单，金额金额2000元。

39、南京分行审核后，发现行号、行名是本元。南京分行审核后，发现行号、行名是本行的，报单内容以及附件是上海分行的。行的，报单内容以及附件是上海分行的。2、工行上海分行收到海口分行邮划贷方报单、工行上海分行收到海口分行邮划贷方报单4000元，经元，经查发现报单内容为本行，而行号、行名为广州分行。查发现报单内容为本行，而行号、行名为广州分行。练习练习46（3 3）不能转账的错误报单）不能转账的错误报单 重要内容有遗漏或不符，例如：付款单位账号与户重要内容有遗漏或不符，例如：付款单位账号与户名不符，金额与附件不符等。名不符，金额与附件不符等。登记登记“未转销错误报单登记簿未转销错误报单登记簿”，向发报行查

40、询。，向发报行查询。步骤步骤3、编制联行来账报告表、编制联行来账报告表 每日终了，将来账按借、贷分开，再按发报行行号每日终了，将来账按借、贷分开，再按发报行行号顺序排列，并按邮划、电划分别整理，编制来账报告表两顺序排列，并按邮划、电划分别整理，编制来账报告表两份，一份发给总行电子中心，一份留存。份，一份发给总行电子中心，一份留存。47（三）（三）总行电子计算中心总行电子计算中心编制对账表编制对账表任务：任务：监督往账和来账，保证发报行和收报行的账务一致；监督往账和来账，保证发报行和收报行的账务一致；负责对账表的编制和传递。（往账）负责对账表的编制和传递。（往账）（四）收报行对账（四）收报行对账

41、总行电子中心传递来的对账表总行电子中心传递来的对账表收到的报单收到的报单逐笔核对逐笔核对481、核对相符的处理、核对相符的处理n“联行来账联行来账”与与“已核对联行来账已核对联行来账”科目对转。科目对转。若核对的是收到的贷方报单若核对的是收到的贷方报单 借：借：已核对联行来账已核对联行来账 贷：联行来账（借方户）贷：联行来账（借方户）n转账后：转账后：联行来账借方户、贷方户的余额联行来账借方户、贷方户的余额未核对的报单数额未核对的报单数额未核对的贷方、未核对的贷方、借方报单数额借方报单数额一致一致已核对联行来账的数额已核对联行来账的数额对账表的数额对账表的数额一致一致49（1 1）发现）发现未

42、核销报单未核销报单2 2、核对不符的处理、核对不符的处理 对账中发现对账表中列有某笔账单，而对账中发现对账表中列有某笔账单，而来账卡片中没有该笔账单。来账卡片中没有该笔账单。产生的原因：产生的原因：1、报单在传递中发生延误、报单在传递中发生延误2、报单虽已收到，但因有错误尚未转账、报单虽已收到，但因有错误尚未转账3、对账表打印有误、对账表打印有误4、收报行本身工作差错、收报行本身工作差错设置的账户：未核销报单款项设置的账户：未核销报单款项设置的登记簿：未核销报单款项登记簿设置的登记簿：未核销报单款项登记簿50对于有未核销报单的对账表，转账方法：对于有未核销报单的对账表，转账方法：核对相符的部分

43、：已核对来账核对相符的部分：已核对来账 来账来账 不相符部分：不相符部分：已核对来账已核对来账 未核销报单款项未核销报单款项对于贷方报单：对于贷方报单：借：已核对联行来账借：已核对联行来账 贷：联行来账贷：联行来账 借方户借方户 未核销报单款项未核销报单款项贷方报单户贷方报单户对于借方报单：对于借方报单：借：未核销报单款项借：未核销报单款项借方报单户借方报单户 联行来账联行来账 贷方户贷方户 贷：已核对联行来账贷：已核对联行来账51n例：某行在对账中发现例：某行在对账中发现未核销贷方报单未核销贷方报单两笔，金额分别两笔，金额分别为为650元和元和431元，其余报单均核对相符。对账表上贷元，其余

44、报单均核对相符。对账表上贷方报单金额合计方报单金额合计62842.68元，借方报单金额为元，借方报单金额为18000元。元。贷方报单贷方报单转账分录：转账分录：借：已核对联行来账借：已核对联行来账 62842.6862842.68 贷贷:联行来账联行来账借方户借方户 61761.6861761.68 未核销报单款项未核销报单款项 10811081 借方报单借方报单转账分录：转账分录：借：联行来账借：联行来账贷方户贷方户 1800018000 贷贷:已核对联行来账已核对联行来账 1800018000例题例题52（2 2）未核销报单查明原因后，分别情况处理）未核销报单查明原因后，分别情况处理n发报

45、行补发的报单、迟到的报单、凭错误报单复查可发报行补发的报单、迟到的报单、凭错误报单复查可转账的报单。转账的报单。先按正常报单入来账，然后反向冲销先按正常报单入来账，然后反向冲销“未核销报单未核销报单款项款项”账户账户 例如：上例中未核销贷方报单例如：上例中未核销贷方报单431431元，收到发报行补来元，收到发报行补来的报单，经查已记入的报单，经查已记入“未核销报单款项未核销报单款项”。当即转账：。当即转账：借：联行来账借：联行来账 431431 贷：贷：XXXX存款存款 431431 借：未核销报单款项借：未核销报单款项 431431 贷：联行来账贷：联行来账 43143153n未核销贷方报单

46、未核销贷方报单650650元为对账表打印错误，收到冲正元为对账表打印错误，收到冲正对账表后，填制红字同方向传票冲账。对账表后，填制红字同方向传票冲账。例如：上例中未核销报单例如：上例中未核销报单650650元为对账表打印有误。元为对账表打印有误。借：已核对联行来账借：已核对联行来账 650650 贷：未核销报单款项贷：未核销报单款项 65065054做法做法1.1.总行集中监督、分散对账总行集中监督、分散对账做法做法2.2.总行集中对账总行集中对账 1)1)管辖分行数据录制和传输的处理。管辖分行数据录制和传输的处理。2)2)总行对账的处理。总行对账的处理。联行往来对账方法联行往来对账方法55四

47、、四、联行汇差联行汇差资金清算资金清算（一）联行汇差的计算（一）联行汇差的计算 经办行每日营业终了前，根据当天经办行每日营业终了前，根据当天“联行往账联行往账”账账户、户、“联行来账联行来账”账户借、贷方发生额轧算联行汇差。账户借、贷方发生额轧算联行汇差。当联行往账、来账账户借方发生额合计大于这两个当联行往账、来账账户借方发生额合计大于这两个账户贷方发生额合计时，其差额为账户贷方发生额合计时，其差额为应收汇差应收汇差；反之，即；反之，即为为应付汇差应付汇差。参加联行的各行处之间应收款和应付款的差额参加联行的各行处之间应收款和应付款的差额56联行汇差、应收汇差、应付汇差联行汇差、应收汇差、应付汇

48、差联行往账联行往账借报借报业务业务（代他行代他行付款付款业务）业务）贷报贷报业务业务（代他行收代他行收款款业务）业务）应应收收金额金额应应付付金额金额资产资产负债负债联行来账联行来账收到贷报收到贷报（他行代他行代收款收款业务）业务）收到借报收到借报（他行代他行代付款付款业务）业务）应应收收金额金额应应付付金额金额资产资产负债负债57 【例例】某行北安支行本日联行往账账户借方发生额为某行北安支行本日联行往账账户借方发生额为120 000120 000元，贷方发生额为元，贷方发生额为210 000210 000元；联行来账账户借元；联行来账账户借方发生额为方发生额为200 000200 000元，

49、贷方发生额为元，贷方发生额为100 000100 000元，计算元，计算该行当日联行汇差如下：该行当日联行汇差如下：联行往账借方发生额联行往账借方发生额+联行来账借方发生额联行来账借方发生额-（联行往（联行往账贷方发生额账贷方发生额+联行来账贷方发生额）联行来账贷方发生额）=120 000+200=120 000+200 000-000-（210 000+100 000210 000+100 000）=10 000=10 000元元 联行往、来账借方发生额合计大于贷方发生额合计，联行往、来账借方发生额合计大于贷方发生额合计，为为10 00010 000元，因此该行当日的应收汇差元，因此该行当日

50、的应收汇差10 00010 000元。元。例题例题58联行汇差的处理方法：联行汇差的处理方法：经办逐日计算汇差，上报管辖分行经办逐日计算汇差，上报管辖分行管辖分行轧计全辖联行汇差，上报总行管辖分行轧计全辖联行汇差，上报总行按日（或定期）清算汇差，汇差资金通过央按日（或定期）清算汇差，汇差资金通过央行账户划转行账户划转年度终了全国联行汇差科目余额划转结清年度终了全国联行汇差科目余额划转结清59（二）每天轧算上报的处理（二）每天轧算上报的处理 日终上划核算是进行联行汇差清算的准备，日终上日终上划核算是进行联行汇差清算的准备，日终上划核算以各基层行为起点，包括基层行、管辖分行及总行划核算以各基层行为