经济法基础-第五章企业所得税个人所得税第一节企业所得税法律制度(一)ppt课件.pptx

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1、2020年初级会计师年初级会计师2020年年 5 月月 21 日日 15：00第五章第五章 第一节第一节 企业所得税法律制度（一）企业所得税法律制度（一）1 1 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么第五章 企业所得税、个人所得税法律制度 2 2 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么2020年教材的主要调整：本章变化较大，丰要集中在个人所得税法律制度方面。1、新增：新增：（1）党组织工作经费的扣除标准；（2）集成电路设计企业和软件企业、经营性文化事业单位转制为企

2、业的税收优惠；（3）提供养老、托育、家政等服务的减计收入政策；（4）债券利息减免税优惠；（5）个人所得税专项附加扣除内容图；（6）扣缴义务人对居民个人、非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴个人所得税的计算。3 3 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么2020年教材的主要调整：2、删删除：除：（1）2018年第四季度纳税人适用个人所得税减除费用和税率规定；（2）个人投资者收购企业股权后将企业原有盈余积累转增股本个人所得税问题和个人从公并市场取得股票的相关规定；（3）本章主要参考法规索引。3、

3、调调整：整：（1）保险企业手续费及佣金支出的扣除比例；（2）小微企业的税收优惠；（3）个人所得税纳税人和所得来源的确定按照新政策进行调整；（4）个人所得税专项附加扣除按照新政策进行调整；（5）应纳税额计算的特殊规定。4 4 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么4最近3年题型题量分析分 值2017年2018年2019年单选题3题4.5分 4题6分 3题4.5分 多选题3题6分4题8分 2题4分 判断题1题1分1题1分 1题1分 不定项选择3题6分 4题8分4题8分 合 计10题17.5分 13题23分 10题17.5分 5 5

4、在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么 企业所得税是对企业和其他取得收的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税第一节 企业所得税法律制度 6 6 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么u我国境内的企业和其他取得收入的组织（注意）不包括：个人独资企业、合伙企业（个人独资企业和合伙企业不具有法人资格，不缴纳企业所得税，由其自然人投资者缴纳个人所得税）一、企业所得税纳税人 7 7 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪

5、费这一点点算不了什么类型划分标准居民企业境内成立境外成立，实际管理机构在境内非居民企业境外成立且实际管理机构不在境内 在境内设立机构、场所在境内未设立机构、场所，但有来源于境内所得一、企业所得税纳税人 8 8 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么8l（考题单选题）（2018年）l根据企业所得税法律制度，下列公司中，不属于企业所得税纳税人的是（）。lA.甲有限责任公司lB.乙事业单位lC.丙个人独资企业lD.丁股份有限公司正确答案C答案解析企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。

6、依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。9 9 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么二、企业所得税征税对象类型划分标准征税对象居民企业全面纳税义务境内、境外所得非居民企业在境内设立机构、场所有限纳税义务（1）境内所得（2）境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得在境内未设立机构、场所，但有来源于境内所得境内所得 1010 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么10l（考题多选题）（2018年）l根据企业所

7、得税法律制度的规定，下列所得中，属于企业所得税征税对象的有（）。lA.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得lB.居民企业来源于中国境外的所得lC.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得lD.居民企业来源于中国境内的所得正确答案ABD答案解析选项C，非居民企业来源于境外的所得不属于我国境内所得，不是企业所得税征税范围 1111 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么所得来源销售货物交易活动发生地提供劳务劳务发生地转让财产不动产转让所得不动产所在地动产转让所得转让动产的企业或机构

8、、场所所在地权益性投资资产转让所得被投资企业所在地来源于中国境内、境外所得和确定原则 1212 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么所得来源股息、红利等权益性投资分配所得的企业所在地利息、租金、特许权使用费负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地其他所得由国务院财政、税务主管部门确定来源于中国境内、境外所得和确定原则 1313 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么13l（考题多选题）（2018年）l根据企业所得税法律制

9、度的规定，下列各项中，属于来源于中国境内所得的有（）。lA.甲国企业在中国境内提供咨询服务取得的收入lB.乙国企业转让中国境内公司股权取得的收入lC.丁国企业在中国境外为中国公司技术人员提供培训服务取得的收入lD.丙国企业通过其代理商在中国境内销售货物取得的收入正确答案ABD答案解析选项ABD，收入发生地为我国，属于来源于中国境内所得。1414 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么三、企业所得税税率 1515 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么u企业所得税的

10、计税依据是应纳税所得额四、企业所得税应纳税所得额的计算直接计算法：应纳税所得额=收入总额 不征税收入 免税收入 各项扣除 弥补以前年度亏损 1616 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么应纳税所得额 =税前会计利润纳税调整增加额纳税调整减少额 （利润总额）u应纳税所得额（税法利润）是在企业税前会计利润（利润总额）的基础上调整确定的。间接计算法：1717 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么间接法基本原理 项目会计（利润总额）税法（应纳税所得额）纳税调整收入/利

11、得+免税收入（国债利息）+费用/损失费用超过税法规定扣除标准的；不予扣除的损失（税收滞纳金、罚款）+1818 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（一）收入总额收入种类销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入取得形式货币形式现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免非货币形式固定资产、无形资产、生物资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益（按公允价值确认收入额）1919 在日常生活

12、中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么p（2017年多选）根据企业所得税法律制定的规定，下列各项中，属于企业取得收入的货币形式的有（）。A.应收票据B.银行存款C.股权投资D.应收账款（练习题）ABD 2020 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么1.销售货物收入u销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。（提示）考虑销售货物收入，应当注意将价外费用、视同销售收入一并计入。2121 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。

13、也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（1）收入确认时间托收承付办妥托收手续时确认收入预收款发出商品时确认收入安装检验（1）购买方接受商品及安装检验完毕时确认收入。（2）如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。委托代销支付手续费方式：收到代销清单时确认收入分期收款按合同约定的收款日期确认收入 2222 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（2）售后回购符合收入确认条件u销售的商品按售价确认收入u回购的商品作为购进商品处理不符合收入确认条件（如以销售商品方式进行融资）u收到的款项应确认为负债u回购价格

14、大于原售价，差额应在回购期间确认为利息费用。（3）以旧换新u销售商品按销售商品收入确认条件确认收入u回收的商品作为购进商品处理1.销售货物收入 2323 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（4）折扣折扣类型目的税务处理商业折扣促进商品销售（折扣在前，销售在后）按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额现金折扣鼓励尽早付款（销售在前，折扣在后）u按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额u现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除销售折让销售退回因售出商品质量不合格等原因而在售价上给予的减让/发生的退货企业已经确认销售收入的，应当

15、在发生当期冲减当期销售商品收入 2424 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么l（考题单选题）（2018年）l根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业销售货物收入确认的表述中，正确的是（）。lA.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让，不得冲减当期销售商品收入lB.销售商品以旧换新的，应当以扣除回收商品价值后的余额确定销售商品收入金额lC.销售商品涉及现金折扣的，应当以扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额lD.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入正确答案D答案解析选项A，企业已经确认销售收入

16、的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入；选项B，销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理；选项C，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。2525 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么l（考题单选题）（2018年）l2017年9月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，采用预收款方式销售一批商品，并于9月10日收到全部价款。甲公司9月20日发出商品，乙公司9月21日收到该批商品，

17、甲公司根据企业所得税法律制度的规定，关于销售收入确认时间的表述正确的是（）。lA.9月10日确认销售收入lB.9月20日确认销售收入lC.9月21日确认销售收入lD.9月1日确认销售收入正确答案B答案解析销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入。2626 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么u赠品不属于捐赠，应将总的销售额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。（5）买一赠一 2727 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么2.提供劳务收入在各

18、个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。3.转让财产收入u转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。u按照从财产受让方已收或应收的合同或协议价款确认收入 2828 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么4.股息、红利等权益性投资收益按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入5.利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入 2929 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么6.租金收入按照

19、合同约定的承租人应付租金的日期确认收入。（注意）如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。3030 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么7.特许权使用费收入u提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。u按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现8.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入 3131 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费

20、这一点点算不了什么9.其他收入u包括：企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益 3232 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么10.特殊收入的确认（1）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。（2）产品分成：按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。（3）视同销售货

21、物、转让财产或者提供劳务：非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的 3333 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么 3434 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么 3535 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么l（考题多选题）（2018年）l根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，应计入企业所得税收入总额的有（）。lA.销售

22、货物收入lB.接受捐赠收入lC.利息收入lD.特许权使用费收入正确答案正确答案ABCD答案解析企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源答案解析企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，取得的收入。包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。收入，接受捐赠收入以及其他收入。3636 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这

23、一点点算不了什么l（考题多选题）（2018年）l根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售货物的有（）。lA.将外购货物用于赞助lB.将外购货物用于偿债lC.将外购货物用于捐赠lD.将外购货物用于广告正确答案正确答案ABCD答案解析企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务答案解析企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视为销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财等用途的，应当视为销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管

24、部门另有规定的除外。政、税务主管部门另有规定的除外。3737 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么1.财政拨款 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金3.国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金不征税收入国家给的钱给国家的钱 3838 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么1.国债利息收入；2.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入

25、；4.符合条件的非营利组织的收入。免税收入 3939 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么l（考题单选题）（2018年）l根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。lA.财政拨款lB.国债利息收入lC.接受捐赠收入lD.转让股权收入正确答案正确答案AA答案解析选项答案解析选项B B属于免税收入，选项属于免税收入，选项CDCD属于应属于应税收入。税收入。4040 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（考题单选题）（2018年）根据企业所得

26、税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。A.债务重组收入B.逾期未退包装物押金收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.特许权使用费收入正确答案正确答案正确答案正确答案CC答案解析不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳答案解析不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳答案解析不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳答案解析不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。的其

27、他不征税收入。的其他不征税收入。的其他不征税收入。4141 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么1.1.成本成本2.2.费用费用3.3.税金税金（注意注意）税金中无税金中无增值税增值税，也不包括也不包括所得税所得税本身。本身。4.4.损失损失（注意注意）不包括各种不包括各种行政性罚款。行政性罚款。（三）税前扣除项目 4242 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（三）税前扣除项目u实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准

28、予在计算应纳税所得额时扣除。u区分收益性支出与资本性支出 收益性支出：发生当期可以直接扣除 资本性支出：分期扣除或计入资产成本，不得在发生当期直接扣除 4343 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么成本销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费费用销售费用、管理费用和财务费用税金不包括：企业所得税和准予抵扣的增值税损失u净损失，即损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额u不得扣除：各种行政性罚款、没收违法所得；刑事责任附加刑中的罚金、没收财产u企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或部分收回时，应当计入当期收入。其他支

29、出 4444 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么44l（考题多选题）（2018年）l根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，准予在企业所得税税前扣除的有（）。lA.允许抵扣的增值税lB.消费税lC.土地增值税lD.印花税正确答案正确答案BCDBCD答案解析允许扣除的增值税和企业所得税不允许在计答案解析允许扣除的增值税和企业所得税不允许在计算企业所得税时扣除。算企业所得税时扣除。4545 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么u企业发生的合理的工资、

30、薪金支出准予据实扣除。u包括：基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与员工任职或受雇有关的其他支出（现金形式或者非现金形式）（四）扣除标准1.工资、薪金支出 4646 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么2.职工福利费、工会经费、职工教育经费经费名称扣除标准超标部分的处理职工福利费不超过工资薪金总额14%不得扣除工会经费不超过工资薪金总额2%不得扣除职工教育经费不超过工资薪金总额8%准予在以后纳税年度结转扣除列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合国家税务总局相关规定的，可作为企业发生的工

31、资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴应按规定计算限额税前扣除。4747 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么p（不定项（节选）改）甲企业为居民企业，2018年实发合理工资薪金总额1000万元，发生职工福利费150万元，职工教育经费30万元，工会经费12万元（练习题）项目税法扣除限额实际发生额对应纳税所得额的影响工资薪金1000工会经费12职工教育经费30职工福利费150 4848 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么3.保险费保险名称

32、保险名称扣除规定扣除规定“五险一金五险一金”准予扣除准予扣除补充养老保险补充养老保险补充医疗保险补充医疗保险规定范围规定范围内准予扣除内准予扣除（5%5%）企业财产保险企业财产保险准予扣除准予扣除特殊工种人身安全保险人身安全保险准予扣除准予扣除其他商业保险其他商业保险不得扣除不得扣除企业职工因公出差乘坐交通工具发企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，生的人身意外保险费支出，准予扣除准予扣除 4949 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么49l（考题判断题）（2018年）l企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意

33、外保险费支出，不得在计算企业所得税的应纳税所得额时扣除。（）正确答案正确答案答案解析企业职工因公出差乘坐交通工具发生答案解析企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。得额时扣除。5050 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么p（2016年单选）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是（）。A.企业发生的合理的工资薪金的支出，准予扣除B.企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14%的部分，准予在以后纳

34、税年度结转扣除C.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除（练习题）B 5151 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么4.借款费用费用化生产经营活动中发生的合理的不要资本化的借款费用，准予扣除。资本化为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照有关规定扣除。5252 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这

35、一点点算不了什么5.利息费用借款方借款方出借方出借方扣除标准扣除标准非金融企业非金融企业金融企业金融企业准予扣除准予扣除非金融企业非金融企业非金融企业非金融企业不超过金融企业不超过金融企业同期同类贷款利率部分准予扣贷款利率部分准予扣除除 5353 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么5.利息费用自然人借款自然人借款1.除股东或关联自然人除股东或关联自然人借款以外的内部职工内部职工或其他人员借款符合条件只受利率制约或其他人员借款符合条件只受利率制约2.条件：借贷真实、合法、有效，并且不具借贷真实、合法、有效，并且不具有非法集资目

36、的或其他违反法律、法规的行有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；签订借款合同为；签订借款合同 投资者在规定期限内未未缴足其应缴缴足其应缴资本额资本额的 企业对外借款所发生的利息对外借款所发生的利息，相当于实缴资实缴资本额本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息付的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除不得在计算应纳税所得额时扣除 5454 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么p（2015年单选）2014年5月非金融企业甲公司向非关联关系的非金融企业乙公司借款100万元，用于生产经营，期限为半

37、年，双方约定年利率为10%，已知金融企业同期同类贷款年利率为7.8%，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为（）。A.7.8万元 B.10万元 C.3.9万元 D.5万元（练习题）C 5555 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么u除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。6.汇兑损失 5656 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么u公益性捐赠，是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符

38、合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。（提示）公益性捐赠的界定关键看：（1）途径；（2）用途。7.公益性捐赠（1）界定 5757 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么7.公益性捐赠规定渠道、对象是否扣除？公益性捐赠通过非营利社会组织或县级以上人民政府及其部门（慈善活动、公益事业）不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除非公益性捐赠未通过规定机构直接捐赠向非公益事业捐赠不得扣除 5858 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费

39、这一点点算不了什么u自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。u企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合条件的扶贫捐赠支出不计算在内。2020年新增 5959 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么p（单选）甲公司2018年实现会计利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，

40、在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（300+38）25%-60=24.5万元B.30025%-60=15万元C.（300+30012%）25%-60=24万元D.300+（38-30012%）25%-60=15.5万元（练习题）D 6060 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么p（单选）甲公司2018年度实现利润总额

41、30万元，直接向受灾地区群众捐款6万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐款4万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。甲公司在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠额为（）。A.10万 B.4万 C.6万 D.3.6万（练习题）D 6161 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（1）基本规定：企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的58.业务招待费 6262 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也

42、许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么8.业务招待费（2）特殊规定：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。6363 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么p（2016年单选）甲公司2015年度取得销售货物收入1000万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出6万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。甲公司在计算2015年度企业所得税应纳税所得额时，准

43、予扣除的业务招待费支出为（）。A.6万元 B.5万元 C.4.97万元 D.3.6万元（练习题）D 6464 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么u企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。u企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。9.广告费和业务宣传费（1）基本规定 6565 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也

44、许你认为浪费这一点点算不了什么9.广告费和业务宣传费l(2)自2016年1月1日起至2020年12月31日，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。l(3)烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。6666 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么66l（考题单选题）（2018年）2017年甲公司取得销售（营业）收入2000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出

45、12万元，已知业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5，甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费金额为（）。lA.12B.7.2lC.10D.4.8正确答案正确答案BB答案解析标准：答案解析标准：1260%1260%7.27.2（万元）（万元）20005200051010（万元），因此扣除（万元），因此扣除7.27.2万元。万元。6767 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么10.环境保护专项资金提取时准予扣除（提取后改变用途，不得扣除）11.财产保险费准予扣除

46、（19年有新增）12.租赁费u经营租赁：按照租赁期限均匀扣除u融资租赁：计提折旧扣除13.劳动保护费准予扣除14.有关资产的费用u转让费用：允许扣除u折旧/摊销：按规定进行扣除15.总机构分摊的费用能够提供总机构出具的证明文件，并合理分摊的，准予扣除 6868 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么l（真题多选题）（2018年）甲企业2018年利润总额为2000万元，工资薪金支出为1500万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别不超过12%、14%和8%，下列支出中

47、，允许在计算2012年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有（）。A.公益性捐赠支出200万元B.职工福利支出160万元C.职工教育经费支出100万元D.2018年7月至2019年6月期间的厂房租金支出50万元 ABC ABC 6969 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么16.手续费及佣金支出2019年1月1日起，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。7070 在日常生活中，随处都可以看到浪

48、费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么16.手续费及佣金支出l注意1：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费和佣金不得在税前扣除。l注意2：企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。7171 在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么17.国有企业l国有企业（包括国有独资、全资和国有资本绝对控股、相对控股企业）纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。l非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。谢谢观看