银行会计核算方法.pdf

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1、精选可编辑精选可编辑目录第一章银行会计的核算方法.1.1银行会计的基本概念.1.1.1资产的概念.1.1.2负债的概念.1.1.3所有者权益的概念.1.1.4收入的概念.1.1.5费用的概念.1.1.6利润的概念.1.2会计科目.1.2.1资产类科目.1.2.2负债类科目.1.2.3所有者权益类科目.1.2.4损益类科目.1.2.5表外科目.1.3账 户.1.4银行记账方法.1.4.1银行记账方法的种类.1.4.2借贷记账法的基本要点.1.4.3借贷记账法举例.1.5会计凭证.1.5.1原始凭证.1.5.2记账凭证.1.6银行的账务组织.1.6.1明细核算.1.6.2综合核算.1.6.3账务核

2、对.1.6.4银行账务的处理程序.第二章银行存款业务的核算.2.1存款业务概述.2.1.1存款业务的意义和种类.2.1.2存款账户的开立及设置.2.2单位存款业务的核算.2.2.1单位活期存款业务的核算.2.2.2单位定期存款业务的核算.精选可编辑2.3个人储蓄业务的核算.2.3.1活期存款的核算.2.3.2定期储蓄存款的核算.2.3.3零存整取定期储蓄存款的核算.2.3.4定活两便储蓄存款的核算.2.3.5教育储蓄.2.3.6 大额可转让存单的核算.2.4存款利息的计算及核算.2.4.1定期结息.2.4.2逐笔计息.2.5储蓄通存通兑.2.5.1通存通兑的概念.2.5.2通存通兑的帐务设置以

3、及清算说明.2.5.3通存通兑的清算方式.第三章银行结算业务的核算.3.1结算业务概述.3.2同城结算业务的核算.3.2.1支票.3.2.2银行本票.3.3异地结算业务的核算.3.3.1汇兑.3.3.2银行汇票.3.4同城异地通用支付结算的核算.3.4.1信用卡.3.4.2商业汇票.第四章银行贷款业务的核算.4.1贷款业务概述.4.2发放贷款的核算.4.3贷款到期的核算.4.4贷款利息的核算.第五章联行往来业务的基本规定.5.1联行往来的基本概念和运行方式.5.1.1基本概念.5.1.2联行往来的分类.5.2会计科目和账务设置.精选可编辑5.3汇差管理.5.3.1汇差及形成.5.3.2汇差清算

4、.5.4对账.5.5年度划分及账务核对.5.6联行往来账务的核算.第六章银行现金出纳业务的核算.6.1业务概述.6.2现金收付业务的核算.6.3款项移送的核算.6.4向中央银行提取和交存现金的核算.第七章银行往来的核算.7.1同业往来概述.7.1.1商业银行与中央银行的往来.7.1.2商业银行之间的往来.7.2商业银行与中央银行往来的核算.7.2.1设置会计科目.7.2.2向中央银行领交现金的核算.7.2.3向中央银行借款的核算.7.2.4同城票据交换的核算.7.3同业往来的核算.第八章损益的核算.8.1收入的核算 .8.1.1利息收入的核算.8.1.2银行往来收入的核算.8.1.3手续费收入

5、的核算.8.1.4其他营业收入的核算.8.1.5营业外收入的核算.8.2利息支出的核算.8.2.1利息支出的核算.8.2.2银行往来支出.8.2.3手续费支出.8.2.4营业费用.8.2.5营业税金及附加.8.2.6其它营业支出.精选可编辑8.3利润及利润分配的核算.8.3.1银行利润.8.3.2本年利润的结转.8.3.3利润分配的核算.8.3.4利润的年终结转.第九章会计报表 .9.1会计报表概述.9.2资产负债表 .9.3业务状况表 .9.4损益表.第十章年度会计决算和年终结转.10.1年度决算工作的主要内容.10.2年终结转（以公司的门柜系统为例）.第十一章银行中间业务介绍.11.1述语

6、定义.11.2中间业务处理范围.11.3银行办理中间业务的过程.11.4法人客户办理代理业务的处理过程.11.5中间业务对系统功能上的要求.11.6中间业务平台的网络拓扑结构.错误!未定义书签。第十二章附录：各种凭证及报表式样.错误!未定义书签。精选可编辑第一章银行会计的核算方法1.1 银行会计的基本概念银行会计是以货币为基本的计量单位，采用银行会计的专门方法，对整个的银行活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为银行或有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。目前我国商业银行都在推行新一代的综合业务处理系统，提出了大会计的概念，所谓大会计，是指在实现了数据大集中以后，统

7、一设置会计科目，统一总账，统一报表，统一现金，统一凭证，通兑资金等综合类科目的核算和管理，实现多级科目的核算体系。业务子模块按照操作员权限实行控制，按照机构统一核算管理，实现通兑资金的分级自动清算，统一操作流程，统一应用界面，统一交易处理，体现面向客户服务的经营管理理念，适应账务大集中和大会计核算管理体制，适应集中或分散的业务管理和组织机构。会计核算的内容（亦即会计的核算要素）目前按照国际上比较流行的标准，主要有以下几点：1.1.1 资产的概念资产是指由于过去的交易或事项所引起的、银行拥有或者控制的、能带来经济利益的经济资源，银行的资产按照流动性可以分为流动资产和长期资产。流动资产是一种短期周

8、转的资产，主要包括：银行的现金、银行在人民银行的存款、各种短期贷款、短期投资等等。长期资产是指银行拥有的不可能在一年内变现的各种资产，主要包括各种长期贷款、长期投资、固定资产（比如：房产、汽车等等）、无形资产等等。1.1.2 负债的概念负债是银行所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿付的债务。银行的负债按照期限可以分为流动负债和长期负债。1.流动负债是指偿还期限在一年以下的各种债务，主要包括各种活期存款、各项借入资金、各种应付款项等等。精选可编辑2.长期负债是指偿还期限在一年以上的各种债务，主要包括各种定期存款、长期借款等等。1.1.3 所有者权益的概念所有者权益是指银行投资者对银行净资产的

9、所有权，是指银行全部资产减去全部负债后的余额，银行所有者权益包括银行投资者对银行的投入资本以及形成的资本公积、盈余公积和未分配利润。1.1.4 收入的概念银行的收入是指银行在一定的经营期间内实现的各种收入，主要包括银行发放贷款所得到的利息收入，代理中间业务收取的手续费（比如代理移动公司收取手机费），对外投资实现的投资收益等等。1.1.5 费用的概念是指银行在其经营期间内发生的各种支出。如：按规定应该缴纳的营业税及附加、招待费、职工工资等等。1.1.6 利润的概念利润是指银行在一定期间的经营成果，包括营业利润、投资收益、以及营业外收支净额。1.2 会计科目会计科目是对上述会计要素按其经济内容和用

10、途所作的进一步分类，它是设置账户、处理账务所必需遵守的规则和依据。它是会计核算的一种专门方法。银行会计科目按照资金的性质可以分为四大类，即资产类科目、负债类科目、损益类科目、所有者权益类科目。1.2.1 资产类科目反映银行资金的占用和分布，包括各种资产、债权和其他权利。银行的资产科目可以分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和递延资产等科目。1.2.2 负债类科目反映银行资金取得和形成的渠道。负债是形成银行资产的主要来源，一般占其资金来源的80%精选可编辑左右。按负债的期限长短可分为流动负债和长期负债。1.2.3 所有者权益类科目反映银行投资者对银行净资产的所有权，主要包括所有者的投入的资

11、本金和留存利润。1.2.4 损益类科目反映银行财务收支及经营损益。它可以进一步分为收入类科目、费用、成本支出类科目。银行的所有者权益类科目共有5 个，即“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“本年利润”和“利润分配”。1.2.5 表外科目表外科目是用以记载不涉及银行资金实际增减变化的主要会计事项的科目。主要包括债券类、待收贷款利息类、单证类、有价单证等等。银行会计科目参照附录里的业务状况表1.3 账 户账户是根据会计科目来开设的，是对会计事项的具体内容进行日常归类、反映和监督的一种专门的方法。账户是在会计科目下更细一层的分类，其性质随其所属科目的性质而定，会计科目对其所属的账户起着统驭的作

12、用，会计科目提供综合资料，账户提供具体的详细资料。目前我们在信合的门柜系统中所使用的账户的编码（24 位）规则是：机构编码+5 位的科目号+币种+7 位顺序号+1位校验位。比如：小张在十堰信合下面的东风分社开了一个活期储蓄存折，账户是030800700+02111+01+0000436+4，读者可以自己分析这个账户的性质。1.4 银行记账方法1.4.1 银行记账方法的种类记账方法，就是在账簿中登记经济业务所使用的方法，即以会计凭证为依据，运用一定的记账原理和规则，把经济业务记到账簿上，并通过试算平衡来检查账簿记录是否正确。目前记账的方法精选可编辑可以分为单式记账方法和复式记账方法，其中单式记账

13、方法主要是针对表外科目而言的。1.4.2 借贷记账法的基本要点目前世界上广泛采用的复式记账方法是借贷记账法。借贷记账法是根据资产平衡的规律，以“借”、“贷”作为记账符号，运用复式记账原理来反映银行资产、负债等增减变化的一种复式记账方法。借贷记账法的规律是：有借必有贷，借贷必相等。既对发生的每一笔经济业务都以相等的金额，借贷相反的方向，在两个或者两个以上的相互联系的账户中进行登记。也就是说，在一个账户中记借方，必须同时在另一个或者几个账户中记贷方。记入借方的金额必须同记入贷方的金额相等。1.4.3 借贷记账法举例一般来说，凡是资产、费用增加记借方，减少记贷方，余额在借方，凡是负债、收益、权益类账

14、户的增加记贷方，减少记借方，余额在贷方。例如：小张到十堰信合东风储蓄所办理了一笔存款业务：存入现金1000 元。其记账方法是：借：现金（1011）1000贷：活期储蓄存款-小张户1000读者可以依据记账方法来分析上述会计分录。1.5 会计凭证1.5.1 原始凭证原始凭证是经济业务发生时取得或编制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始依据。1.5.2 记账凭证记账凭证是根据原始凭证编制或用原始凭证代替的凭证，它是登记账簿的直接依据。银行各种记账式凭证的样本见附录。精选可编辑1.6 银行的账务组织银行的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。明细核算由分户账、登记簿、余额表组成。其核算程

15、序是：根据会计凭证登记分户账和登记簿，根据分户账编制余额表，最后同总账进行核对。综合核算由科目日结单、总账、日计表走成。其中明细核算按账户核算，综合核算按科目核算，两者的数字必须相符1.6.1 明细核算1.分户账分户账是银行会计账簿中详细、具体反映经济业务的明细类账簿。分户账的格式除了规定的专用格式外，主要有甲、乙、丙、丁四种。目前在我们的门柜系统里面设了两个分户帐表：储蓄分户帐和对公分户帐，其中储蓄分户帐记录了每个对私帐户在当前会计日期的最新的纪录值（包括当天的借贷方发生额以及余额），对公分户帐记录了每个对公帐户在当前会计日期的最新纪录值（包括当天的借贷方发生额以及余额）。2.余额表余额表是

16、核对分户账余额和正确计算利息的重要工具。余额表一般分为计息余额表和一般余额表。这是一个传统的表，目前在我们的门柜系统里没有设置这个表，但是在前台可以打印出这张表，它是根据分户帐里面的纪录得出来的。3.现金收入（付）日记簿现金收入（付）日记簿是反映和控制现金收入、付出情况的账簿，由出纳根据现金收入传票和现金付出传票分别逐笔进行登记。4.明细账明细账是每个分户帐在一段时间内发生的每笔业务的明细信息。在门柜系统里面设置了如下几种明细账：内部往来明细账、对公存款明细账、核销明细账、储蓄存款明细账。5.流水帐是对营业网点每天所发生业务流水的一个纪录，反映了该网点的业务种类和数量。在门柜系统里面，有如下几

17、种流水帐：交易流水帐、分录流水帐、现金箱流水帐，交易流水帐记录了每笔储蓄精选可编辑交易的流水信息，分录流水帐记录了本所除现金以外所有的流水的信息，现金箱流水帐纪录了本所现金科目的流水信息。其中，分录流水帐和现金箱流水帐是系统日终扎帐的基础。1.6.2 综合核算1.科目日结单科目日结单也称总传票，是每一会计科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录。具体的表样见附录样式7。2.总账总账是对科目的汇总记录。总账的登记方法是：每日营业终了，根据各科目日结单的借、贷方发生额分别填列，并结出余额。10 天一小计。应加计本月的借、贷方发生额和本年累计发生额。目前我们的门柜系统里面设置有当前总账、日总账、月

18、总账、年总账。其中：当前总账反映了每个科目当前的最新的信息，日总帐是对当前总账每个科目每天信息的备份，月总账是对每个科目在月末信息的登记，年总账是对每个科目在年末时信息的登记。3.日计表日计表是反映当日业务活动和扎平当日全部账务的主要工具。日计表应每日编制，其发生额和余额，应根据总账当日各科目发生额和余额填记，具体的表样见附录样式8。1.6.3 账务核对1.每日核对的内容：银行每日营业终了，应该对账务的有关的内容进行核对：总账各科目的余额与所属各分户账的余额及余额表的余额相符，总账各科目的发生额与所属各分户账发生额合计相符，现金收入、付出日记簿当日合计应与总账现金科目的余额及实存的现金数核对相

19、符，现金库存簿的库存总数应与总账现金科目的余额及实存现金数核对相符。2.定期核对的内容：对未纳入每日核对的账务应按规定日期进行核对，即定期核对。主要包括：总账和会计报表的核对，各种贷款的账据及各种利息的核对，有实物的各科目与实物进行核对，表外科目核算凭证与登记簿的核对。精选可编辑1.6.4 银行账务的处理程序下面以流程图的形式画出银行账务处理程序：核算程序核对关系对上述程序说明如下：1.据银行业务编制或受理凭证2.根据传票登记明细账或现金、付出日记簿；经济业务活动审核或编制会计凭证转账借贷方方凭证收入现金日记簿付出明细账余额表科目日结单总账日记表现金库存簿库存现金现金收付入出凭证精选可编辑3.

20、根据明细账填制余额表；4.根据传票按科目编制科目日结单；5.根据科目日结单登记总账；6.根据总账编制日计表；7.总账与明细账或余额表核对；8.总账与现金收入、付出日计簿和现金库存核对；9.现金库存簿与实存现金核对。精选可编辑第二章银行存款业务的核算2.1 存款业务概述2.1.1 存款业务的意义和种类存款业务是银行以信用方式吸收社会闲置的资金的筹资活动。存款是银行负债的重要组成部分，也是银行信贷资金的重要来源。存款是银行生存和发展的基础。存款一般按照期限可以分为活期存款和定期存款，活期存款是存入时不确定期限，可以随时存取的款项，主要包括单位活期存款和个人活期存款。定期存款是存款时约定存期，到期支

21、取的存款，主要包括单位定期存款和个人定期存款。2.1.2 存款账户的开立及设置1.存款账户的开立：个人在银行开立存款账户只要向银行出示个人身份证（或者其它证件）既可办理开设个人存款账户。单位开立存款账户时，应向银行提交开户申请书、上级主管部门批准的证明和营业执照以及盖有单位公章及名章的印签卡。银行相关部门审查合格后即可办理开户手续。2.存款账户的设置存款账户按用途的不同可分为基本账户和辅助账户两大类。(1)基本账户：基本账户是单位和个人在银行开立的主要账户。有条件开立基本账户的单位，必须是独立经济核算的单位。(2)辅助账户：辅助账户是非独立核算的单位，因距离主管单位较远或者其他原因，经基本账户

22、开户行同意，就近在附属单位所在地银行开立的账户。这种账户一般只借不贷，或者只贷不借。2.2 单位存款业务的核算2.2.1 单位活期存款业务的核算活期存款是指不确定存款期限，随时可存取的存款，活期存款按存取方式分为支票户和存折户1.支票户存取款项的核算：支票户存入现金时，应填制一式两联的进账单，连同现金一并交给精选可编辑银行，银行按照会计手续办理该笔业务，其会计分录为：借：现金贷：活期存款-某单位户单位向其开户银行支取现金时，应签发现金支票，填写支取金额和款项用途，并加盖预留的银行印签，送交银行的会计部门办理。银行的会计分录为：借：活期存款-某单位户贷：现金2.存折户存取款项的核算(1)存入现金

23、的核算：存折户存入现金时，应填制存款凭条，连同款项、存折一并交银行出纳部门进行办理。银行的会计分录为：借：现金贷：活期存款-某单位户(2)支取现金的处理：存折户向其开户银行支取现金时应填写取款凭条，加盖预留银行印签，连同存折一并交银行会计部门。其会计分录为：借：活期存款-某单位户贷：现金2.2.2 单位定期存款业务的核算1.存入款项的核算：单位向银行申请办理定期存款时，应按存款金额签发基本账户或辅助账户转账支票，交银行会计部门。其会计分录为：借：活期存款-某单位户贷：定期存款-某单位户2.到期支取本息的核算：存款到期，单位持定期存单向银行支取本息，银行应该按照单位是否续存作不同的账务处理。会计

24、分录为：借：定期存款-某存款户应付利息-某单位存款户精选可编辑贷：活期存款-某存款户2.3 个人储蓄业务的核算2.3.1 活期存款的核算1.活期存入的核算：个人第一次存入活期储蓄存款，应填写“活期储蓄存款凭条”。填好凭条后，连同现金一并交与银行。其会计分录为：借：现金贷：活期储蓄存款-某个人户2.活期支取的核算：活期储蓄存款支取时，储户应填写“活期储蓄取款凭条”，连同存折一并交与银行办理。其会计分录为：借：活期储蓄存款-某某户贷：现金2.3.2 定期储蓄存款的核算1.整存整取定期储蓄存款的核算：整存整取定期存款是一次存入一定数额，约定期限，到期一次支取本息的储蓄存款。存期一般为3 个月、6 个

25、月、1 年、2 年、3 年、5 年、8 年。存期不同，存款的利率也不同。计息采取利随本清的办法。（1）开户存入的核算：储户来银行开户时，应该填写“整存整取储户存款凭条”，连同现金一起交给银行办理。会计分录为：借：现金贷：定期储蓄存款-整存整取某某户（2）到期支取的核算：存款到期，储户持存单来银行支取存款，银行计账人员根据储户的预留密码，销计开销户登记簿，打印利息清单等等，办理相关的业务。其会计分录为：借：定期储蓄存款-整存整取某某户利息支出贷：现金精选可编辑2.3.3 零存整取定期储蓄存款的核算零存整取定期储蓄存款是每月存入固定数额的款项，约定存期，到期一次支取本息的储蓄存款。存期为 1 年、

26、3 年、5 年三个档次。1.开户存入的核算：开户时，由储户填写“零存整取储蓄存款凭条”，储户将存款凭条连同现金一并交给银行办理。银行收妥后，登记分户账和开销户登记簿。会计分录为：借：现金贷：定期储蓄存款-零存整取户2.支取时的核算：到期支取本息时，储户应填写零存整取取款凭条，连同存折一并交给银行，银行在核对无误后，注销存折，登记分户账和开销户登记簿，计息后连同本金一并交给储户。其会计分录为：借：定期储蓄存款-零存整取户利息支出贷:现金2.3.4 定活两便储蓄存款的核算定活两便储蓄是一种存款期限不定，随时可取，按实际存期确定利率的储蓄存款方式。定活两便储蓄采用定额存单的形式，储户来办理存款时开立

27、存单，支取时凭存单办理。2.3.5 教育储蓄教育储蓄主要是针对学生办理的一种储蓄方式，它的最大的优点就是不征收利息税。但是办理的条件是必须凭学校开出的学生证明方能办理。它的会计处理手续同零存整取一样办理，存期分为1 年、3 年、6 年。2.3.6 大额可转让存单的核算大额可转让存单是一种固定期限的存款凭证。这种储蓄存单不能提前支取，不分段计息，到期按存单利率一次还本付息，不计逾期利息。利率较同档次定期存款高。存款的办理手续和计息办法与整存整取定期储蓄相同。精选可编辑2.4 存款利息的计算及核算2.4.1 定期结息活期存款的计息，一般采用定期结息的办法。单位的活期存款通常按季（年）结息，规定每季

28、末月 20 日为结息日。每年计息四次，计息期为上季末月的21 日至本季末月20 日止。单位存款利息一般只转账，不得支取现金。个人储蓄存款则每年结息一次，结息为每年的6 月 30 日，计息期为上年的7 月 1 日至本年的6 月 30 日止。但是，若在结息日前销户，应于销户时计算利息。利息一般采用余额表和分户账页计息两种方式。目前我们公司的门柜系统里面采用的是分户账页记息。1.余额表计息：采用这种方法时，就是在每日营业终了根据各科目分户账当日余额抄列到余额表（当日余额没有变动的，照上日余额抄列）。每户每日余额相加之和，既为计息积数。每旬、每月和计息期，应该结出累计计息积数。每到结息日，可算出本季的

29、应付利息。其计算公式为：利息=累计积息计数*（月利率 30）应该注意，计算利息时必须将月利率换成日利率，计息期和利率必须保持一致。例如：某银行 8 月份计息余额表中的A 单位活期存款到8 月 20 日的累计计息积数为3000000元，那么它的应计利息为：3000000 2.75 30=275(元)利息计算出来后，填制一联特种转账贷方传票和一联特种转账借方传票进行转账。其会计分录为：借：利息支出-存款利息支出户275贷：应付利息275实际支付利息时，填制特种转账借方传票及利息清单，办理转账。其会计分录为：借：应付利息275贷：活期存款-A 单位户2752.分户账页计息：在发生收付业务时按上次最后

30、的余额乘以该余额的实存天数计算出积数，计入分户账的“积数”栏内。实际天数按照“算头不算尾”的方法计算，计入分户账的日数栏内。到精选可编辑结息日时，应先根据上一次记账日期和存款余额，计算出截止结息日止的日数和积数，再累计所有的积数得出本季度的计息总数，然后以积数乘以日利率，应得出本季度的应付利息。从以上的两种计算利息的办法可以看出，余额表积息法适用于存款余额变动频繁的存款户，而分户账页积息法则适用于存款余额变动不多的存款户。2.4.2 逐笔计息它主要适用于定期存款结息，采用利随本清的办法，其基本公式为：存款利息=存款本金存期利率2.5 储蓄通存通兑2.5.1 通存通兑的概念通存通兑是指在银行的计

31、算机网络所辖范围内，不在开户行（异地）办理的存取款业务。目前我国商业银行一般只是开通了对私业务的通存通兑（储蓄业务），对公的通存通兑业务由于涉及到安全、印章等多方面的原因，暂时没有开通。为了便于了解信合门柜系统的通存通兑资金清算方式，我们需要对信合的组织机构作一下了解，信合具有多级法人，每一个社(信用社)都是一级法人，下面我们以图表的形式反映目前我国信合的组织机构形式：信用合作管理处（设置在省人民银行）信用合作管理司（设置在人民银行总行）3 2 1 A(法人)B（法人）E（法人）C D F 联社：社：分社：精选可编辑对于上图，我们需要了解以下的知识：1.法人：法人是具有民事权利能力和民事行为能

32、力，依法享有民事权利和承担民事义务的组织。具备法人资格的条件是：有必要的财产和经费，有自己的名称、组织机构和场所，能够独立承担民事责任，有企业法人，机关法人、事业单位法人、社会团体法人等。2.分社（储蓄所）：是信合内部对各个营业网点依据其所能行使的权利和所能经手的业务而对其营业网点的划分。分社是最低层的机构，只是一个营业机构，没有管理功能。所能处理的业务为：基本的存款类业务、内部往来以及所能涉及到的损益类业务等。上图所示的C,D,F 分社是分社一级。3.社（信用社）：是信合内部对各个营业网点依据其所能行使的权利和所能经手的业务而对其内部营业网点的划分。社，也就是我们通常所说的信用社，既时营业机

33、构，同时也是对其下属的网点和本机构的管理机构，就其性质而言，此机构及其下属的分社构成了一个独立法人单位。此机构的账务基本上包括了所有的业务类型。就上图而言：A,B,E 在机构级别上属于社一级，B,C,D 构成了一个独立法人单位B 信用社。4.联社：联社是信合内部对各个营业网点依据其所能行使的权利和所能经手的业务而对其内部营业网点的划分，联社，是一个地级市中最高级别的网点，所有机构的最上级管理机构和清算机构，同时也是最高级的汇总机构。就上图而言：1，2，3 都是联社。2.5.2 通存通兑的帐务设置以及清算说明一、一般说明信合门柜系统按数据中心（设在联社机房）实现账户的通存通兑，可设立一个或多个清

34、算机构，多个清算机构分级管理，各分支清算机构组成一棵清算树，一笔通兑业务在清算树中，从代理机构到委托机构间形成一条清算链，位于链中的每个节点对相邻节点记通兑往来帐，日终时每个清算节点进行通兑资金的自动分级清算。二、账户的开设1.每个节点对相邻节点开设通兑往来户。精选可编辑2.每个节点对上级清算节点开设一个存放上级款项账户（根节点没有存放上级）。3.每个节点对每个相邻下级节点开设下级存放款项账户（叶子节点没有下级存放）。4.所有这些账户均采用专用账户，通兑专用账号是系统内部定义的为了实现通兑功能而设立，主要指往来类的账户，开设在以下三个科目之下：4641（社内往来），1124（存放上级款项），2

35、323（下级存放款项）。此账户只在通兑业务中用到，不许手工对此账户进行处理。其设置方法为：机构码+科目号+币种+相邻节点机构码后七位+一位的专用账号的标志位。三、日间联机交易通兑往来帐的记帐方法1.日间联机交易只记载代理机构和委托机构的分录流水。2.中间清算节点的通兑往来分录流水留待日终轧帐时汇总写入。四、日终轧帐清算节点通兑往来帐的记帐方法我们已经知道，每笔通兑业务，从代理机构到委托机构间形成了一条清算链。位于链中的代理机构和委托机构的通兑往来帐在日间联机交易时已经记入，链中其它各级清算机构的通兑往来帐需要日终轧帐程序自动记入，以实现通兑资金的自动分级清算。一笔通兑业务的各清算节点，对其两个

36、相邻清算节点，分别记一笔通兑往来帐。五、日终轧帐通兑资金清算方法参加日间通兑的各级机构在日终处理时，如果发现某机构透支并超过事先设定的额度，自动关闭该机构及下属各机构的通兑标志，直到交清为止。六、凭证的自动生成所有自动生成的帐务，由机器生成凭证。2.5.3 通存通兑的清算方式下面我们以一个例子来说明我们公司的信合门柜系统中的清算链及会计分录（下面图中，丁所和丙所都是两个分社设）甲所乙所丙所丁所精选可编辑对于上图作如下说明：丁所和丙所是不同法人的两个相互独立的网点，乙所是丁所的上级机构，甲所是乙所和丙所的上级机构。如果在丁所开户的张某到丙所存入现金100 元，在我们的门柜系统里面。称丁所为委托机

37、构，称丙所为代理机构，会计分录如下（由机器自动完成）：其中丁所和丙所的分录流水在日间完成，其余的分录在日终扎帐的时候完成。丁所：借：4641-通兑往来贷：2111-张某的存款户丙所：借：1011-现金贷：1124-存放上级款项乙所：借：1124-存放上级款项贷：4641-通兑往来甲对于乙：借：2323-下级存放款项贷：1124-存放上级款项甲对于丙：借：1124-存放上级款项贷：2323-下级存放款项精选可编辑第三章银行结算业务的核算3.1 结算业务概述结算业务是指：企业单位及集体和个体间，由于进行商品交易、劳务供应和资金调拨等经济活动，而发生的货币收付行为。按照结算方式的不同，可以分为现金结

38、算和转账结算两种。现金结算是收款方和付款方直接以现金进行清算。转账结算，是指通过银行将款项从付款人账户转到收款人账户的货币收付方式，实质上是以存款货币的转移代替现金的流通。目前我国确定了以汇票、本票、支票为主体的结算制度，共有支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡等八种结算方式可供选择。下面我们只以比较典型的支票、银行本票、汇兑、银行汇票、信用卡、商业汇票为例进行讲解。3.2 同城结算业务的核算在同一城市范围内的转账结算称为同城结算，主要结算方式有支票和银行本票。3.2.1 支票1.支票的概念支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的

39、票据。支票分为现金支票和转账支票。现金支票可以到银行支取现金，也可以用于转账。具体的表样见附录样式 11 和样式 122.转账支票的会计核算手续(转账支票的票样见附录)(1)出票人、持票人（或收款人）在同一个银行开户的核算。转账支票签发后，一般由持票人在提示付款期内连同第二联进账单(表样见附录13)一并提交银行。银行审核无误后，以支票作为借方传票，第二联作为贷方传票。会计分录为：借：存款-出票人户贷：存款-持票人户(2)出票人、持票人不在同一个银行开户的核算精选可编辑持票人开户行受理持票人送交的支票的核算。持票人开户行收到持票人送交的支票和第二联进账单时，认真审查后，将第一联进账单交给持票人。

40、以第二联进账单作贷方传票。其会计分录为：借：存放中央银行款项贷：存款-持票人户出票人开户行收到票据交换提交的支票，以支票作为借方传票。会计分录为：借：存款-出票人户贷：存放中央银行款项出票人开户行受理出票人送交的支票的核算。出票人开户行收到出票人交来的支票和第三联进账单后，以支票作为借方出传票。会计分录为：借：存款-出票人户贷：存放中央银行款项收款人开户行收到交换行提入的两联进账单后，以第二联进账单作贷方传票。会计分录为：借：存放中央银行款项贷：存款-收款人户（3）现金支票的核算：现金支票需由收款人持票到出票人的开户行支取现金，不允许背书转让。出票人开户行收到现金支票，经审查无误后，以现金支票

41、作为借方传票。其会计分录为：借：存款-出票人户贷：现金3.2.2 银行本票1.银行本票的概念：银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。2.银行本票结算的核算手续(1)银行本票的签发。申请人办理银行本票，应向银行填写一式三联的“银行本票申请书”，银精选可编辑行审核无误后，以第一联作借方传票，第三联作贷方传票。会计分录为：借：存款-申请人户贷：开出本票申请人交现金办理的，第二联注销，第三联作贷方传票。会计分录为：借：现金贷：开出本票(2)银行本票的兑付兑付它行签发的本票。代理付款行在收到在本行开立账户的持票人直接交来的本票和两联进账单时，审查无误后，以第

42、二联作贷方传票。会计分录为：借：存放中央银行款项贷：存款-持票人户兑付本行签发的本票：银行收到收款人送交的本行签发的本票和进账单，核对无误后，以本票作借方传票。会计分录为：借：开出本票贷：某某存款-收款人户如果收到注明现金字样的本票，审查无误后，办理付款手续，会计分录为：借：开出本票贷：现金（3）银行本票的结清：出票行收到同城票据交换提入的本票时，审查无误后，以本票作为借方传票，会计分录为：借：开出本票贷：存放中央银行款项（4）银行本票的退款：申请人因本票超过提示付款期限或其他原因要求出票行退款时，应填制两联进账单连同本票送交出票行，出票行审查无误后办理退款手续。会计分录为：借：开出本票贷：存

43、款-申请人户精选可编辑3.3 异地结算业务的核算3.3.1 汇兑1.汇兑的概念：汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。这种结算方式使用面广，手续简单，划款灵活，因此在实际中被广泛的使用。2.信汇、电汇的大概介绍：信汇是我国银行比较传统的汇划方式，报单的传输采用邮寄方式，而电汇是采用邮政的电报方式来传输报单，目前这两种方式在我国的商业银行中基本没有采用，取而代之的是利用计算机网络来进行传输报单，目前有两种方式来进行电子汇划系统，一种是批量的传输（既电子汇兑），一种是实时的汇划系统（既实时汇兑）。下面我们以信汇为例讲解汇兑的会计核算手续3.信汇的会计核算手续（1）汇出行的处理。汇款人

44、办理信汇时，应该向银行填制一式四联的信汇凭证。银行审查无误后，以第二联信汇凭证作借方传票，会计分录为：借:存款-汇款人户贷：联行存放款项（联行往账）如果是交付现金汇款时，另填制一联特种转账贷方凭证。会计分录为：借：现金贷：应解汇款-汇款人户借：应解汇款-汇款人户贷：联行存放款项（联行往账）（2）汇入行的处理。汇入行收到汇出行或转汇行寄来的有关凭证后，经审核无误，区别情况进行处理。收款人在汇入行开立存款账户的，可将汇入款项直接转入收款人账户，以第三联信汇凭证作贷方传票。会计分录为：借：存放联行款项（联行来账）精选可编辑贷:存款-收款人户 收款人未在汇入行开立存款账户的，以第三联信汇凭证作贷方传票

45、。会计分录为：借：存放联行款项（联行来账）借：存放中央银行款项贷：应解汇款-收款人户需要支取现金的，另填制一联现金付出传票，第四联信汇凭证作附件。会计分录为：借：应解汇款-收款人户贷：现金需要一次或分次转账支付的，应注销应解汇款登记簿中的该笔汇款，并如数转入应解汇款临时存款分户账内（不通过分录，以丁种账页代替），该账户只付不收，付完清户，不计付利息。收款人一次或分次取款的，应填制支款凭证，银行审核无误后，办理付款手续。会计分录为：借：应解汇款-收款人户贷：科目-户3.3.2 银行汇票1.银行汇票的概念银行汇票是出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇

46、票是一种传统的票据结算工具，这种汇票，适用范围广泛，票随人到，使用灵活，兑现性较强，是目前使用最广泛的一种票据结算工具。2.银行汇票的会计核算手续：附上银行汇票的票样（1）银行汇票的签发。申请人办理银行汇票，应向银行填写“银行汇票申请书”一式三联。第一联申请人留作存根，第二、第三联送交银行。银行审查无误后，以第二联作借方传票，第三联作贷方传票。会计分录为：借：存款-申请人户贷:汇出汇款申请人交现金办理的,第二联申请书注销。会计分录为：精选可编辑借：现金贷：汇出汇款（2）银行汇票的兑付 持票人在代理付款行开户的处理。代理付款行收到在本行开户的持票人送交的汇票、解讫通知和进账单，经审核无误后，以汇

47、票作借方传票，第二联进账单作贷款传票。会计分录为：借：存款联行款项（联行往账）贷：存款-持票人户 持票人未在代理付款行开户的处理。代理付款行收到未在本行开户的持票人提交的汇票、解讫通知和进账单，审核无误并验明持票人身份证件后，以持票人姓名开立应解汇款临时存款账户，办理转账，会计分录为：借：存放联行款项（联行往账）贷：应解汇款-持票人户原持票人需要支取现金的，另填一联现金付出传票。会计分录为：借：应解汇款-原持票人户贷：现金原持票人需要一次或分次转账支付的，应由其填制支款凭证，并交验本人身份证件。会计分录为：借：应解汇款-原持票人户贷：科目-户（3）银行汇票的结清。出票行收到代理付款行寄来的联行

48、借方报单以及解讫通知时，抽出原专夹保管的汇票卡片，经核对无误后，可分别情况进行处理。汇票全额解付的，以汇票卡片作借方传票，解讫通知和多余款收账通知作借方传票附件。会计分录为：借：汇出汇款贷：联行存放款项（联行来账）汇票有多余款的，以汇票卡片作借方传票，解讫通知作多余款贷方传票。会计分录为：精选可编辑借：汇出汇款贷：联行存放款项（联行来账）存款-申请人户同时销记汇出汇款账，在多余款收账通知联多余金额栏填写多余金额，加盖转讫章交给申请人。如果申请人未在出票行开立账户的，多余金额先转入“其他应付款”账户。同时销记汇出汇款账，并通知原申请人持申请书存根联及本人身份证件来行办理取款手续。领取时，以多余款

49、收账通知作“其他应付款”借方传票。会计分录为：借：汇出汇款贷：联行存放款项（联行来账）其他应付款借：其他应付款贷：现金（4）银行汇票的退款。申请人因汇票超过付款期限或其他原因要求退款时，应交回汇票和解讫通知并提交证明或身份证件。出票行抽出原专夹保管的汇票卡片核对无误后，以汇票卡片作借方传票，汇票作附件，解讫通知作贷方传票（如未退付现金，即作为借方传票附件），办理转账。会计分录：借：汇出汇款贷：-申请人户或贷：现金3.4 同城异地通用支付结算的核算信用卡、委托收款、商业汇款这三种结算方式既适用于同城结算，又适用于异地结算3.4.1 信用卡1.信用卡的概念信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭以

50、向特约单位购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制载体的卡片。精选可编辑信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，按信誉等级分为金卡和普通卡。2.信用卡结算的有关规定（1）商业银行（包括外资、合资银行）非银行金融机构只有经中国人民银行批准的，才可以发行信用卡。非金融机构、境外金融机构的驻华代表机构不得发行信用卡和代理收单结算业务。（2）凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。其资金一律从基本存款账户转入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其信用卡账户。（3）单位卡一律不得支取现金，不得用于10 万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。（4）凡具有完全民事行为能力的公民可申领