【最新】中国建筑股份有限公司现金流量核算管理办法(新).pdf

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1、.可编辑中国建筑股份有限公司现金流量核算管理办法1总则1.1目的为进一步规范中国建筑股份有限公司（以下简称：股份公司）现金流量核算，全面、及时、准确的反映公司现金流量情况，提高资金资源配置能力，依据国家会计法、会计准则现金流量表及公司中国建筑股份有限公司会计制度（中建股财字 2009267号），结合公司的实际情况，特制定本核算办法。1.2定义1.2.1本办法中的“现金”是指库存现金、银行存款、其他货币资金以及现金等价物。1.2.2其他货币资金是指除库存现金、银行存款外的各种货币资金。主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。1.2.3现金等价物

2、是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中，“期限短”一般是指从购买日或出票日起 3 个月内到期。本办法中现金等价物具体包括：短期国债、短期银行承兑汇票（仅限于中国银行、工商银行、建设银行、农业银行及其他上市的商业银行开具的三个月内到期的银行承兑汇票），现金等价物的确认需谨慎。1.3适用范围本办法适用于中国建筑股份有限公司总部、事业部及所属分子公司。1.4原则1.4.1辅助核算原则。在保持股份公司及所属控股子公司现有统一的会计核算体系不变的前提下，对“现金”及“现金等价物”相关会计科目增加现金流量辅助核算。1.4.2收付实现制原则。在现有权责发生制核算

3、基础上，对涉及“现金”及“现金等价物”的业务.可编辑处理，增加收付实现制核算基础，建立覆盖公司全部现金存量、流量业务的统一的现金流量核算方式。2现金流量的核算内容2.1现金流入项目现金流入项目指公司经营活动、筹资活动和投资活动产生的所有现金流入。2.1.1经营活动现金流入项目项目代码项目名称级次1111销售商品、提供劳务收到的现金411111收到的建筑安装工程款51111101收到的房屋建筑工程款61111102收到的基础设施建造工程款61111103收到的园林装饰工程款61111104BT 项目公司收到的业主支付的款项611112收到的房地产开发款51111201收到物业销售款6111120

4、2收到房屋销售款61111203收到咨询顾问费61111209收到的其他房地产开发款611113收到的勘察设计款511114收到的城市运营拉动相关业务款项51111401收到城市运营拉动房建业务款项61111402收到城市运行拉动基础设施业务款项61111403收到城市运营拉动房地产业务款项6.可编辑项目代码项目名称级次1111404收到城市运营拉动设计勘察业务款项61111409收到城市运营拉动其他业务款项611115收到的商品销售款511116收到的劳务款511117收到的租赁款511118收到的建设管理顾问款项511119收到其它销售商品、提供劳务所得现金51112收到的税费返还4111

5、3收到的其他与经营活动有关的现金411131收到的集团内部往来款511132收到的外部往来款511133收到的存款利息511134收到的总部管理费（上缴收益）511139收到的其他现金5项目说明:1）BT 项目公司收到的业主支付的款项：BT 项目公司收到的业主支付的款项，即项目公司根据合同约定从业主获取的现金收入，在经营活动产生的现金流入中反映，明细项目为“BT 项目公司收到的业主支付的款项”。2）11114-收到的城市运营拉动相关业务款项：城市运营项目的内部分包单位，收到的 BT/BOT 项目公司的工程款项，按照所承接项目性质，分别计入该项目的明细项目，如 BT/BOT 项目分包业务为房建施

6、工项目，计入收到城市运营拉动房建业务款项。3）11131-收到的集团内部往来款：主要核算中建总公司系统内部所有的纯往来业务的收款，与项目相关的内部交易款项，计入“1111-销售商品、.可编辑提供劳务收到的现金”项目下的明细项目。4）11134-收到的总部管理费（上缴收益）：核算内容为机关总部或分公司等管理机构，对其下管理的项目，按照一定比例收取项目的管理费或上缴收益。2.1.2投资活动现金流入项目项目代码项目名称级次1211收回投资所收到的现金412111收回短期投资所收到的现金51211101收回短期股票投资61211102收回短期债券投资61211103收回短期基金投资61211109收回

7、其它短期投资612112收回长期投资所收到的现金51211201收回对子公司的长期投资61211202收回长期债券投资61211209收回其它长期投资612113股东收回 BT/BOT 项目公司投资款或借款512114BOT 项目公司收到投资方支付的款项51212取得投资收益所收到的现金41213处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额412131处置固定资产512132处置无形资产5.可编辑项目代码项目名称级次12133处置投资性房地产512139处置其它长期资产51214处置子公司或其他营业单位收到的现金净额41215收到的其他与投资活动有关的现金412152收回内部借款收到的

8、现金512159收到其他与投资活动有关的现金52.1.3筹资活动现金流入项目项目代码项目名称级次1311吸收投资所收到的现金41312借款所收到的现金413121银行借款收到的现金513122内部借款收到的现金513129其他债务收到的现金51313发行债券所收到的现金413131发行债券所收到的现金-向集团内销售513132发行债券所收到的现金-向集团外销售51314BT/BOT 项目公司收到投资方款项（项目公司设立注资）41315收到的其他与筹资活动有关的现金413159其他与筹资活动有关的现金5.可编辑2.2现金流出项目现金流出项目指公司经营活动、投资活动和筹资活动过程中支出的所有现金流

9、出。2.2.1经营活动现金流出项目项目代码项目名称级次1121购买商品、接受劳务支付的现金411211支付工程施工项目工程款51121101支付的房屋建筑项目工程款6112110101支付房屋建筑项目的工程款7112110102支付房屋建筑项目的材料款7112110109支付房屋建筑项目的其他款71121102支付的基础设施建造项目工程款6112110201支付基础设施建造项目的工程款7112110202支付基础设施建造项目的材料款7112110209支付基础设施建造项目的其他款项71121103支付的园林装饰项目工程款6112110301支付园林装饰项目的工程款7112110302支付园林装

10、饰项目的材料款7112110309支付园林装饰项目的其他款项71121104BT 项目公司支付给施工单位的施工款6112110401支付 BT 项目的工程款7112110402支付 BT 项目的材料款7.可编辑项目代码项目名称级次112110409支付 BT 项目的其他款项711212支付房地产开发成本款51121201支付土地出让金61121202支付工程款61121203支付材料采购款61121204支付服务采购款61121205支付营销费用款61121299支付其他房地产开发成本款611213支付城市运营拉动相关业务的成本款51121301支付城市运营拉动房建业务的款项611213010

11、1支付城市运营拉动房建业务的工程款7112130102支付城市运营拉动房建业务的材料款7112130109支付城市运营拉动房建业务的其他款项71121302支付城市运行拉动基础设施业务款项6112130201支付城市运营拉动基础设施业务的工程款7112130202支付城市运营拉动基础设施业务的材料款7112130209支付城市运营拉动基础设施业务的其他款项71121303支付城市运营拉动房地产业务款项6112130301支付城市运营拉动房地产业务的工程款7112130302支付城市运营拉动房地产业务的材料款7.可编辑项目代码项目名称级次112130309支付城市运营拉动房地产业务的其他款项71

12、121304支付城市运营拉动设计勘察业务款项6112130401支付城市运营拉动设计勘察业务的工程款7112130402支付城市运营拉动设计勘察业务的材料款7112130409支付城市运营拉动设计勘察业务的其他款项71121309支付城市运营拉动其他业务款项6112130901支付城市运营拉动其他业务的工程款7112130902支付城市运营拉动其他业务的材料款7112130909支付城市运营拉动其他业务的其他款项711214支付勘察设计成本款511215支付生产产品（商品）成本款51121501支付的产品（商品）生产成本款61121502支付的产品（商品）制造费用611216支付的劳务成本51

13、1217支付的租赁成本（机械作业成本）511218支付的研发成本511219支付其它购买商品、接受劳务的现金51122支付给职工以及为职工支付的现金411221支付的工程施工板块职工薪酬51122101支付的房屋建筑业务职工薪酬6.可编辑项目代码项目名称级次1122102支付的础设施建造业务职工薪酬61122103支付的园林装饰业务职工薪酬61122104支付的 BT 业务职工薪酬611222支付的房地产开发业务职工薪酬511223支付的城市运营拉动相关业务的职工薪酬511224支付的勘察设计业务板块的职工薪酬511225支付的生产制造业务的职工薪酬511226支付的劳务业务的职工薪酬5112

14、29其他支付给职工和为职工支付的现金51123支付的各项税费411231支付的工程施工板块各项税费51123101支付的房屋建筑业务各项税费61123102支付的础设施建造业务各项税费61123103支付的园林装饰业务各项税费61123104支付的 BT 业务各项税费611232支付的房地产业务各项税费511233支付的城市运营拉动相关业务的各项税费511234支付的勘察设计业务板块的各项税费511235支付的生产制造业务的各项税费511236支付的劳务业务的各项税费5.可编辑项目代码项目名称级次11239支付其他业务税费51124支付的其他与经营活动有关的现金411240支付的保证金款511

15、24001支付的工程施工板块保证金款6112400101支付的房屋建筑业务保证金款7112400102支付的基础设施建造业务保证金款7112400103支付的园林装饰业务保证金款7112400104支付的 BT 业务保证金款71124002支付的房地产开发业务保证金款61124003支付的城市运营拉动相关业务的保证金款61124004支付的勘察设计业务板块的保证金款61124005支付的生产制造业务的保证金款61124006支付的劳务业务的保证金款61124099支付的其他保证金款611241支付的集团内部往来款511242支付的外部往来款511243支付的项目管理费（上缴收益）511244支

16、付总部管理费（机关费用）511245支付总部销售费511246支付的捐赠款项5.可编辑项目代码项目名称级次11249支付的其他现金5项目说明:1）112110109-支付房屋建筑项目的其他款:核算内容包括与房屋建筑类项目相关的其他直接费用、项目现场经费（项目间接费用）、修理费用等。2）1121104-BT项目公司支付给施工单位的款项:核算 BT 项目公司根据分包合同规定，支付给项目施工单位的款项，包括工程款、材料款、人工费等。3）11213-支付城市运营拉动相关业务的成本款：城市运营项目的内部分包单位，支付的相关项目工程款项，按照所承接分包项目的性质，分别计入该现金流量项目的明细项目。如 BT

17、/BOT 项目分包业务为房建施工项目，对外支付的工程款，计入“支付城市运营拉动房建业务的工程款”。4）11240-支付的保证金款：主要用于核算工程项目、土地等投标业务性质的保证金款，如房地产业务支付的土地保证金,房建项目支付的投标保证金等。在保证金款收回时，做在该项目中做冲减处理。注：如收到的分包分供商交来的保证金不在该现金流量项目中核算。5）11240-支付的保证金款：主要核算各级单位支付给客户、业主的保证金，包括项目投标保证金和土地保证金等。保证金收回时，在本项目借方反映。5）11241-支付的集团内部往来款：主要核算全系统内部所有的纯往来业务的付款；与项目相关的内部交易款项，计入“112

18、1-购买商品、接受劳务支付的现金”项目下的明细项目。6）11242-支付的外部往来款：核算中建外部单位的往来款项。7）11243-支付的项目管理费（上缴收益）：核算内容为项目按照一定比例，向上级机关总部或分公司等管理机构，支付项目的管理费或项目上缴收益。8）11244-支付总部管理费（机关费用）：核算公司总部或分公司发生的办公费、业务招待费等管理费用。2.2.2投资活动现金流出项目项目代码项目名称级次.可编辑项目代码项目名称级次1221购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金412211购建固定资产512212购买无形资产512213购建投资性房地产512219购建其它长期资产5122

19、2投资所支付的现金412221购买短期投资支付的现金51222101购买短期股票投资61222102购买短期债券投资61222103购买短期基金投资61222109购买其他短期投资612222购买长期投资支付的现金51222201对子公司的长期投资支付现金61222202购买长期债券支付的现金61222209其他长期投资支付的现金612223股东支付给 BT/BOT 项目公司投资款或借款512224BOT 项目公司支付给施工单位的施工款51223并购子公司及其他营业单位支付的现金净额41224支付的其他与投资活动有关的现金4.可编辑项目代码项目名称级次12241内部借款支付的现金512249支

20、付的其他与投资活动有关的现金52.2.3筹资活动现金流出项目项目代码项目名称级次1321偿还债务所支付的现金413211偿还银行借款支付的现金513212偿还发行债券支付的现金513213偿还内部借款支付的现金513219偿还其他债务支付的现金51322分配股利、利润和偿付利息所支付的现金413221分配股利所支付的现金513222分配利润所支付的现金513223偿付利息所支付的现金51322301偿付银行借款利息支付的现金61322302偿付发行债券利息支付的现金61322309偿付其他债务利息支付的现金61323支付的其他与筹资活动有关的现金413231发生筹资费用所支付的现金513232

21、减少注册资本所支付的现金5.可编辑项目代码项目名称级次13233偿还内部借款支付的现金513234偿付内部借款利息支付的现金513239支付其他与筹资活动有关的现金53现金流量核算科目及辅助核算的设置现金流量核算科目及辅助核算由集团统一规定，各单位要按本办法中统一的现金流量核算管理规范，准确核算现金的收支活动。3.1现金流量核算科目设置现金流量核算涉及的科目为现金、银行存款、其他货币资金，短期国债、短期银行承兑汇票。3.1.1库存现金科目设置1）设置“现金”科目进行总分类核算，按照现金种类进行明细核算，“现金”科目下设“人民币”和“外币”二级明细科目，分别核算本币和外币现金。2）“现金”类科目

22、统一设置“现金流量”、“客商”辅助核算；另外，一个核算主体同时核算多个项目的，项目现金科目可根据需要增设“项目”辅助核算，以便出具项目现金流量表，了解项目实际收支及结余情况。3.1.2银行存款科目设置1）设置“银行存款”科目进行总分类核算，按照银行名称、存款种类进行银行存款日记账的明细分类核算。2）“银行存款”类科目统一设置“现金流量”、“客商”辅助核算。一个核算主体同时核算多个项目的，该科目可根据需要增设“项目”辅助核算，以便出具项目现金流量表，了解项目实际收支及结余情况。其他辅助核算可根据核算单位需要自行设置。3）各级单位通过建立结算中心实行资金集中管理的现金业务核算，统一在“内部往来”科

23、目中，设置“内部银行”、“内部账户”或“内部存款”等明细科目进行核算，明细科目增设“现金流量辅助核算”。“内部存款”类科目下核算的内部账户的资金的增减，结算中心不确认现金流入流出，.可编辑统一在“资金集中管理”项目核算，由业务发生实质单位根据业务性质确认现金的流入流出。3.1.3其他货币资金科目设置1）设置“其他货币资金”科目进行总分类核算，根据其反映的内容设置“外埠存款”、“银行本票存款”、“银行汇票存款”、“信用卡存款”、“保证金存款”、“存出投资款”、“旅行支票”、“冻结资金”等二级科目进行核算。其中“其他货币资金”二级明细科目中，“保证金存款”和“冻结资金”科目核算内容属于受限资金（本

24、办法中“受限资金”是指企业不能随便动用的货币资金，主要包括银行冻结资金、各种保证金存款、押金存款等）。2）“其他货币资金”及下级科目除“保证金存款”和“冻结资金”末级科目外，其他科目统一设置“现金流量”、“客商”辅助核算，其他辅助核算可根据核算单位需要自行设置。3.1.4交易性金融资产科目设置1）交易性金融资产科目核算企业为交易目的持有的准备于一年以内出售的国债投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。设置“交易性金融资产”科目进行总分类核算，按照金融资产类别设置“国债投资”、“基金投资”等二级科目，其中按照债权期限，在“国债投资”二级科目下设置“短期国债”、“长期国债”三级明细科目

25、核算。其中“短期国债”核算三个月内期限的国债，属于现金等价物范畴。2）“交易性金融资产”科目下的“短期国债”明细科目统一设置“现金流量”辅助核算，其他辅助核算可根据核算单位需要自行增设。“交易性金融资产”科目下，除“短期国债”明细科目外的其他明细科目的辅助核算不设置“现金流量”辅助核算，可根据核算需要设置其他辅助核算。3.1.5应收票据科目设置1）应收票据是指公司在采用商业汇票结算方式下，因销售商品或产品、提供劳务而收到的商业汇票，商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，收到商业汇票通过“应收票据”进行总分类核算。“应收票据”下设“银行承兑汇票”、“商业承兑汇票”二级明细科目，“

26、银行承兑汇票”二级明细科目下设置三级明细科目“短期银行承兑汇票”和“长期银行承兑汇票”。“短期银行承兑汇票”核算企业收到的三个月内到期的银行承兑汇票，属于现金等价物范畴。2）“短期银行承兑汇票”科目统一设置“现金流量”辅助核算。一个核算主体同时核算多个项目的，该科目需要增设“项目”辅助核算，以便出具项目现金流量表，了解项目实际收支及结余情况。其他辅助核算可根据核.可编辑算单位需要自行增设。3.2现金流量辅助核算项目设置1）本办法现金流量辅助核算项目设置是企业会计准则现金流量表项目为框架，根据股份公司现金管理分析业务需要进行项目细化。根据管理需要，现金流量项目设置除标准现金流量表项目外，增设了“

27、内部现金流转”一级项目，对不影响现金流入流出的内部现金流转业务（内部现金流转业务是指同一主体内部“现金”及“现金等价物”科目之间的交易，带来的单纯的“现金”及“现金等价物”明细科目流入和和流出变化。）进行核算。具体结构如下：项目代码项目名称级次备注1现金及现金等价物净增加额111经营活动产生的现金流量（明细见第二章）212投资活动产生的现金流量（明细见第二章）213筹资活动产生的现金流量（明细见第二章）214汇率变动对现金的影响29内部现金流转1提现、内部账户划拨等，不计入现金流量中91现金银行流转292短期国债293短期银行承兑汇票294头寸户划转-财务公司专用295部门间划转-财务公司专用

28、296资金集中管理297代收代付内部流转2.可编辑98期初299其他内部现金流转22）现金流量表的编制方法有直接法、间接法、工作底稿法、T 型账户法、分析填列法和辅助账法。本办法中要求公司及所属各单位采用现金流量辅助账的方式，通过直接法编制标准现金流量表。3）现金流量辅助核算项目，由股份公司统一规定，各级单位会计人员应严格按照本办法规定进行有关业务核算。3.3现金往来客商辅助核算设置1）现金往来客商辅助核算主要为满足各级单位及时准确获取现金的内部往来和交易数据，并准确填报合并报表内部交易和往来数据的抵消处理。由股份公司统一设置客商分类，区分“内部客商”和“外部客商”，其中“内部客商”分类下的内

29、部往来单位明细（内部客商档案）由集团统一设置，分配给各单位使用，同时为区分核算主体非往来业务的内部现金流转业务，设置客商档案“内部现金流转”或“本部”；为区分外部客商的资金往来业务，简化现金流量核算操作，由集团统一在客商档案设置“现金流外部客商”进行核算。其他正常业务外部客商设置由各二级单位根据管理需求自行设置。2）“内部往来单位”的单位编码和单位名称财务核算主体为基准设置，以满足财务报表账中取数及会计往来辅助核算要求，更加准确处理现金及现金等价物的会计核算。“内部往来单位”即内部客商的明细档案内容管理，由集团统一负责增加、修改、删除维护工作，股份公司各级单位仅有使用权。4库存现金的核算管理在

30、每笔业务发生时，根据实际收到或支出的金额，借记或者贷记现金类科目。4.1提取现金或现金存款业务核算4.1.1核算主体从银行账户内提取现金会计处理借：现金（现金流量辅助核算：内部现金流转现金银行间流转，客商辅助核算：总部，项目辅助核算：总部）；贷：银行存款（现金流量辅助核算：内部现金流转现金银行间流转，客商辅助核算：总部，项目辅助核算：总部）。.可编辑说明：上述会计分录主体为项目与总部的财务核算业务在同一个单位，若涉及现金的业务为总部业务，则项目辅助核算项为“总部”；若涉及现金的业务为项目业务，则项目辅助核算项为具体的项目名称（本办法简称“某项目”）。若无项目核算业务或核算主体为项目时，可省略项

31、目辅助核算。以下分录辅助核算同样处理，不再另行说明。4.1.2核算主体将库存现金存入银行账户会计处理借：银行存款（现金流量辅助核算：内部现金流转现金银行间流转，客商辅助核算：总部，项目辅助核算：总部）；贷：现金（现金流量辅助核算：内部现金流转现金银行间流转，客商辅助核算：总部，项目辅助核算：总部）。4.2现金往来业务核算处理4.2.1发生内部现金往来会计处理借记或者贷记：现金-（现金流量辅助核算某项活动收到/支出的现金，客商辅助核算内部某单位，项目辅助核算：总部）；贷记或者借记：内部往来科目等。4.2.2发生外部现金往来借记或者贷记：现金-（现金流量辅助核算某项活动收到/支出的现金，客商辅助核

32、算现金流外部单位，项目辅助核算：总部）；贷记或者借记：往来科目等。4.3期末余额结转业务核算处理现金科目的现金流量项目、客商辅助核算不需要进行期末余额结转，可查询累计发生额情况。项目辅助核算的余额在项目竣工后统一结转至明细项目“总部”（或本部、机关等）中列示。（银行存款及其他货币资金等科目的辅助核算结转处理参照本科目，不再另行说明。）5银行存款的核算管理在业务发生时，根据实际发生金额，借记或者贷记银行存款类科目。5.1冻结资金业务核算5.1.1发生资金被冻结的业务处理借：其他货币资金冻结资金贷：银行存款明细科目（现金流量辅助核算：11249-支付的其他现.可编辑金，客商辅助核算：总部，项目辅助

33、核算：总部）此时，银行存款科目余额未发生变化，但实际可动用资金减少，在现金流量辅助核算中反映为现金流出，通过“其他货币资金冻结资金”会计科目核算。5.1.2资金冻结解除时的业务处理5.1.2.1冻结资金解除发生时点与被冻结时点在同一个会计年度内，在发生时以负数冲回借：其他货币资金冻结资金（红字冲回）贷：银行存款明细科目（现金流量辅助核算：11249-支付的其他现金，客商辅助核算：总部，项目辅助核算：总部）（红字冲回）5.1.2.2冻结资金解除发生时点与被冻结时点不在同一个会计年度内，在发生时的会计年度确认为现金流入借：银行存款明细科目（现金流量辅助核算：11139-收到的其他现金，客商辅助核算

34、：总部，项目辅助核算：总部）贷：其他货币资金冻结资金5.2内部现金往来的核算借记或者贷记：银行存款-（现金流量辅助核算其他经营活动收到/支出的现金，客商辅助核算内部某单位，项目辅助核算：总部）；贷记或借记：内部往来科目。根据现金流量辅助核算及内部往来单位辅助核算的发生额，按照现金流量明细项目及往来单位明细项，可查询出内部现金往来的明细数据，填列有关合并报表合并类数据。（有关现金内部往来交易的流量数据获取方式和来源以下类同，不再另行说明）5.3内部现金交易的核算5.3.1内部现金交易收入方的会计处理借记：银行存款-（现金流量辅助核算销售商品或劳务等收到的现金，客商辅助核算内部某单位，项目辅助核算

35、：某项目）贷记：应收往来科目5.3.2内部现金交易支出方的会计处理借记：应收往来科目.可编辑贷记：银行存款-（现金流量辅助核算购买商品或劳务等支出的现金，客商辅助核算内部某单位，项目辅助核算：某项目）5.4外部现金往来或交易业务的核算借记或者贷记：银行存款（现金流量辅助核算某项活动收到/支出的现金，客商辅助核算现金流外部单位，项目辅助核算：某项目）贷记或借记：应收应付往来等科目6其他货币资金的核算管理在业务发生时，根据实际发生金额，借记或者贷记“其他货币资金”类科目。6.1保证金存款的核算保证金存款属于受限资金，于发生时视同现金流出，计入相应的现金流量辅助核算项目。6.1.1发生保证金存款业务

36、的会计处理借：其他货币资金保证金存款贷：银行存款（现金流量辅助核算：11249-支付的其他现金，客商辅助核算：总部，项目辅助核算：总部）6.1.2保证金存款到期承兑时的会计处理借：相应对方科目贷：其他货币资金保证金存款6.1.3不跨期保证金存款转回银行存款的会计处理若转回的保证金存款为不跨期保证金存款，即当年支付且当年收回的，收回时以红字在“11249支付的其他现金”项目中冲回，而不作“11139收到的其他现金”，否则会虚增流入。借：其他货币资金保证金存款（红字冲回）贷：银行存款（现金流量辅助核算：11249-支付的其他现金，客商辅助核算：总部，项目辅助核算：总部）（红字冲回）6.1.4跨期保

37、证金存款转回银行存款的会计处理若转回的保证金存款为跨期保证金存款，即当年支付但跨年收回的，收回时计入“收到的其他现金”项目。.可编辑借：银行存款（现金流量辅助核算：11139-收到的其他现金，客商辅助核算：总部，项目辅助核算：总部）贷：其他货币资金保证金存款6.2受限资金外的其他货币资金的核算6.2.1由银行存款划入其他货币资金业务的现金流量辅助核算会计处理借：其他货币资金明细科目（现金流量辅助核算：内部现金流转-现金银行流转，客商辅助核算：总部，项目辅助核算：总部/某项目）贷：银行存款（现金流量辅助核算：内部现金流转-现金银行流转，客商辅助核算：总部，项目辅助核算：总部/某项目）6.2.2由

38、其他货币资金科目对外结算业务的现金流量辅助核算会计处理借：相应对方科目贷：其他货币资金明细科目（现金流量辅助核算：某项活动支出的现金，辅助核算：现金流外部客商）7短期国债的核算管理根据现金及现金等价物的定义，短期国债属于现金等价物，因此对于短期国债的的业务处理，通过“交易性金融资产”“国债投资”“短期国债”科目进行核算，该明细科目的性质为“现金等价物”，对于现金流量辅助核算的会计处理同“现金”“银行存款”等货币资金科目。在业务发生时，根据实际发生金额，借记或者贷记“交易性金融资产”“国债投资”“短期国债”科目。7.1购入短期国债业务的核算处理短期国债属于现金等价物，在购入短期国债业务活动中，辅

39、助核算通过“内部现金流转”项目进行核算，不影响企业现金的流入和流出。借：交易性金融资产“国债投资”“短期国债”成本（现金流量辅助核算：内部现金流转短期国债）贷：银行存款（现金流量辅助核算：内部现金流转短期国债，客商辅助核算：现金流外部单位，项目辅助核算：总部）7.2公允价值变动时的核算处理借/贷：交易性金融资产“国债投资”“短期国债”公允价值变动（现金流量辅助核算：取得投资收益所收到的现金）.可编辑贷/借：投资收益7.3短期国债变现时的核算处理借：银行存款（现金流量辅助核算：内部现金流转短期国债，客商辅助核算：现金流外部单位，项目辅助核算：总部）贷/借：交易性金融资产公允价值变动（现金流量辅助

40、核算：内部现金流转短期国债）贷：交易性金融资产成本（现金流量辅助核算：内部现金流转短期国债）8银行承兑汇票的核算管理8.1银行承兑汇票的核算处理“短期银行承兑汇票”科目核算三月内到期的银行承兑汇票，属于现金等价物范畴，该科目的现金流量会计辅助核算处理同“现金”“银行存款”等货币资金科目。在业务发生时，根据实际发生金额，借记或者贷记“应收票据”“银行承兑汇票”“短期银行承兑汇票”科目。8.1.1收到短期银行承兑汇票的核算处理8.1.1.1收到内部关联单位短期银行承兑汇票借：应收票据银行承兑汇票短期银行承兑汇票（现金流量辅助核算：销售商品、提供劳务收到的现金明细（或其他对应现金流量项目），客商项目

41、辅助核算内部某单位，项目辅助核算：某项目）贷：应收账款等科目8.1.1.2收到外部单位短期银行承兑汇票借：应收票据银行承兑汇票短期银行承兑汇票（现金流量辅助核算：销售商品、提供劳务收到的现金明细（或其他对应现金流量项目），客商项目辅助核算现金流外部客商，项目辅助核算：某项目）贷：应收账款等科目8.1.2短期银行承兑汇票承兑的核算处理借：银行存款（现金流量项目辅助核算内部现金流转短期银行承兑汇票，客商项目辅助核算内部某单位/现金流外部客商，项目辅助核算：某项目）.可编辑贷：应收票据短期银行承兑汇票（现金流量项目辅助核算：内部现金流转短期银行承兑汇票，客商项目辅助核算内部某单位/现金流外部客商，项

42、目辅助核算：某项目）8.1.3短期银行承兑汇票对外支付的核算处理借：成本费用类科目贷：应收票据短期银行承兑汇票（现金流量项目辅助核算：购买商品提供劳务支付的现金明细项，客商项目辅助核算内部某单位/现金流外部客商，项目辅助核算：某项目）8.2长期应收票据的核算处理8.2.1收到长期（三个月以上期限）应收票据借：应收票据长期银行承兑汇票/商业承兑汇票（项目辅助核算：某项目）贷：应收账款/工程结算等科目8.2.2长期应收票据对外支付借：应付账款/成本费用类科目贷：应收票据长期银行承兑汇票/商业承兑汇票（项目辅助核算：某项目）9现金流量核算报表编制管理9.1现金流量核算报表，是指反应企业在一定会计期间

43、内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。根据对表内信息的需求不同，分为对外报送的现金流量报表、内部管理用现金流量核算报表和分析报表。9.2本办法中现金流量核算报表的编制方法采用直接法编制，通过设置报表账中取数公式，自动计算取得报表数据。9.3同一法人（集团）内部的现金及现金等价物往来，在编制汇总（合并）报表时，应根据现金流量明细项目给予抵消。9.4编制现金流量核算报表准备工作9.4.1各公司应全面清查现金及现金等价物，以确保现金流量核算报表的真实可靠。9.4.2各公司会计人员在日常工作中应准确进行会计处理，保证账证相符、账账相符、账实相符，确保会计记录的数字真实、内容完整、期间适当。.可编辑9.4.3各公司均以年度、半年度、季度、月度末为结账日，必须在结账日进行及时结账，确保现金流量核算报表和现金流量核算数据的账表一致。9.5现金流量核算报表格式及说明参见本办法附件现金流量核算报表格式。10附则10.1本办法自 2014 年 1 月 1 日起执行，原中国建筑股份有限公司现金流量核算规定（试行）（中建股财字 2011515号）同时废止。10.2本办法如有与国家有关制度相抵触的地方，以国家相关制度为准。10.3本办法是对中国建筑股份有限公司会计制度的补充，若有关内容与制度相抵触，按本办法执行。10.4本办法由股份公司财务部负责解释。10.5附件现金流量核算报表格式