第八章增值税.ppt

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1、第八章增第八章增值税税12/13/2022一增值税的产生与开展一增值税的产生与开展在增值税产生之前，各国对商品的课税主在增值税产生之前，各国对商品的课税主要是周转税。当时的周转税，在商品流转要是周转税。当时的周转税，在商品流转的每一个环节征税，并且均以全部流转额的每一个环节征税，并且均以全部流转额为计税根据，这样就使得一件商品的整体为计税根据，这样就使得一件商品的整体税负随着商品流转环节的增加呈阶梯式的税负随着商品流转环节的增加呈阶梯式的递增，产生严重的重复征税问题，不利于递增，产生严重的重复征税问题，不利于专业化、协作化消费。专业化、协作化消费。12/13/2022例如，某种商品售价例如，某

2、种商品售价10001000元，税率元，税率1010。由一个。由一个全能厂消费与由协作厂消费，其实际税负是不同全能厂消费与由协作厂消费，其实际税负是不同的。的。假如这个商品从原材料到产成品，由一个全能厂假如这个商品从原材料到产成品，由一个全能厂消费，商品只需在全部工序完成后一次出厂，一消费，商品只需在全部工序完成后一次出厂，一次计税，其税收负担为：次计税，其税收负担为：10001000元元1010100100元；元；假如该商品从原材料到产成品分别由两个协作厂假如该商品从原材料到产成品分别由两个协作厂消费，假定，甲厂消费原材料售价消费，假定，甲厂消费原材料售价400400元，乙厂购元，乙厂购进原材

3、料连续消费产成品，售价仍为进原材料连续消费产成品，售价仍为10001000元。那元。那么这个产品的税收负担为：甲厂么这个产品的税收负担为：甲厂40010400104040元元 乙厂乙厂100010100010100100元，产品合计税额元，产品合计税额140140元。元。12/13/2022增值税最早发源于丹麦，于增值税最早发源于丹麦，于19541954年创立于年创立于法国。我国于法国。我国于19941994年年1 1月月1 1日起全面施行增日起全面施行增值税，目前已成为我国的第一大税种，在值税，目前已成为我国的第一大税种，在我国的税制体系当中占有重要地位。我国的税制体系当中占有重要地位。二增

4、值税的概念与类型二增值税的概念与类型概念：增值税以商品在消费和流通过程中概念：增值税以商品在消费和流通过程中实现的增值额为课税对象的一种税。英文实现的增值额为课税对象的一种税。英文名称名称“Value Added Tax“Value Added Tax，简称，简称“VAT“VAT。12/13/2022增值额增值额理解和把握增值税的关键是增值额，对增值税额理解和把握增值税的关键是增值额，对增值税额可以从两个方面来理解：可以从两个方面来理解：A、理论增值额：是指纳税人在商品消费流通过、理论增值额：是指纳税人在商品消费流通过程中新创造的那部分价值，相当于商品价值程中新创造的那部分价值，相当于商品价值

5、C+V+M中扣除消费过程中已经消耗掉的消费中扣除消费过程中已经消耗掉的消费资料的价值资料的价值C之后的余额，即之后的余额，即V+M部分。部分。B、法定增值额：是指各国政府在增值税制度中、法定增值额：是指各国政府在增值税制度中人为规定的增值额。即商品销售收入额或经营收人为规定的增值额。即商品销售收入额或经营收入额扣除税法规定的扣除工程金额之后的余额。入额扣除税法规定的扣除工程金额之后的余额。明确一下，我们在计算增值税时，作为计税根据明确一下，我们在计算增值税时，作为计税根据的增值额是法定增值额而不是理论上的增值额。的增值额是法定增值额而不是理论上的增值额。12/13/2022 法定增值额是由税法

6、规定的，法定增值法定增值额是由税法规定的，法定增值额可以等于理论增值额，也可以大于或小额可以等于理论增值额，也可以大于或小于理论上的增值额，造成两者不一致的原于理论上的增值额，造成两者不一致的原因，主要是各国税法规定的扣除工程范围因，主要是各国税法规定的扣除工程范围不同，尤其是对外购固定资产的处理方法不同，尤其是对外购固定资产的处理方法不同。因此，以扣除工程中对外购固定资不同。因此，以扣除工程中对外购固定资产的处理方式为标志，可将增值税划分为产的处理方式为标志，可将增值税划分为三类：三类：增值税的类型增值税的类型 12/13/2022 消费型增值税：在计算增值额时，不允许将外购固定资产的价款包

7、括年度折旧从商品或劳务的销售额中抵扣，计算公式为：增值额增值额=销售额销售额-外购商品及劳务外购商品及劳务由于增值额相当于由于增值额相当于国民消费总值国民消费总值GNPGNP，故称消费型。故称消费型。增值税的类型增值税的类型 112/13/2022 收入型增值税：收入型增值税：在计算增值额时，在计算增值额时，允许将当期固定资允许将当期固定资产折旧从商品和劳产折旧从商品和劳务的销售额中扣除务的销售额中扣除，计算公式为：计算公式为：增值额增值额=销售额销售额-外购商品及劳务支外购商品及劳务支-折旧折旧由于增值额相当于由于增值额相当于国民收入，国民收入，故称收入型。故称收入型。增值税的类型增值税的类

8、型2 12/13/2022 消费型增值税：消费型增值税：在计算增值额时，在计算增值额时，允许从商品或劳务允许从商品或劳务销售额中扣除的不销售额中扣除的不仅是当期固定折旧，仅是当期固定折旧，而且是当期购进的而且是当期购进的全部固定资产价值全部固定资产价值。计算公式为：计算公式为：增值额增值额=销售额销售额-外购商品及劳务支出外购商品及劳务支出-固定资产价值固定资产价值由于对全社会的资本由于对全社会的资本投入品不再课税，而投入品不再课税，而只是对消费品课税，只是对消费品课税，故称消费型。故称消费型。增值税的类型增值税的类型 312/13/2022第二节第二节 纳税人纳税人一、纳税人一、纳税人凡在我

9、国境内销售货物或提供加工、修理凡在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人。修配劳务以及进口货物的企业单位和个人。二、一般纳税人和小规模纳税人的认定二、一般纳税人和小规模纳税人的认定理论中，为了管理方便，将增值税纳税人理论中，为了管理方便，将增值税纳税人分为两分为两大类：大类：一般纳税人一般纳税人两类纳税人两类纳税人 小规模纳税人小规模纳税人 12/13/2022 1 1规模标准规模标准A A、划分标准、划分标准 2 2核算标准核算标准详细断定：详细断定：1 1企业类型：是工业企业以消费为主还是企业类型：是工业企业以消费为主还是商业企业以批发、零售为主？商业企业以批

10、发、零售为主？2 2年销售额大小及财务制度是否健全：年销售额大小及财务制度是否健全：工业企业年销售额工业企业年销售额5050万元，且财务制度健全，可万元，且财务制度健全，可认定为一般纳税人，否那么小规模纳税人。认定为一般纳税人，否那么小规模纳税人。商业企业年销售额商业企业年销售额8080万元，且财务制度健全，可万元，且财务制度健全，可认定为一般纳税人，否那么小规模纳税人。认定为一般纳税人，否那么小规模纳税人。12/13/2022B B、管理规定、管理规定1 1计税方法不同计税方法不同 一般纳税人一般纳税人 应纳增值税销项税进项税应纳增值税销项税进项税小规模纳税人小规模纳税人 应纳增值税销售额应

11、纳增值税销售额征收率征收率(2)(2)适用税率不同适用税率不同 一般纳税人一般纳税人 税率：税率：1717小规模纳税人小规模纳税人 征税率：征税率：3 33 3使用发票不同使用发票不同一般纳税人一般纳税人 增值税专用发票增值税专用发票小规模纳税人小规模纳税人 普通发票普通发票12/13/2022第三节第三节 征税范围征税范围一、一般规定：在我国境内销售的货物、提一、一般规定：在我国境内销售的货物、提供的加工、修理修配劳务，以及进口货物。供的加工、修理修配劳务，以及进口货物。1 1、货物、货物goodsgoods，法律上叫，法律上叫“有形动产。有形动产。有形排除无形资产包括热力、电力、有形排除无

12、形资产包括热力、电力、气体。气体。动产排除不动产动产排除不动产12/13/20222 2、加工指委托加工。、加工指委托加工。委托加工，即由委托方提供主要原材料及委托加工，即由委托方提供主要原材料及主要材料；受托方仅提供加工劳务及辅助主要材料；受托方仅提供加工劳务及辅助材料。对加工劳务收入征收增值税。材料。对加工劳务收入征收增值税。假的委托加工，即销售自制产品，对原材假的委托加工，即销售自制产品，对原材料价值加工劳务收入一并计算增值税。料价值加工劳务收入一并计算增值税。3 3、修理修配、修理修配 有形动产有形动产 增值税增值税 修缮修缮 不动产不动产 营业税营业税12/13/202212/13/

13、202212/13/2022 4 4、进口。相当于国外采购，是为了平衡商、进口。相当于国外采购，是为了平衡商品的税负。品的税负。B B、特殊规定、特殊规定 1 1、视同销售行为。原因：保证国家税收收、视同销售行为。原因：保证国家税收收入，防止增值税抵扣链条的中断。详细有入，防止增值税抵扣链条的中断。详细有几种情况：几种情况：1 1、代销、代销 将货物交付别人代销将货物交付别人代销 销售代销货物销售代销货物 12/13/2022举例：举例：A A厂家消费销售衬衫厂家消费销售衬衫100100件，每件售价件，每件售价100100元，委托元，委托B B商场代为销售，商场代为销售，B B商场每件收商场每

14、件收取代销手续费取代销手续费1010元。元。B B商场销售代销货物，商场销售代销货物，将衬衫全部卖给将衬衫全部卖给C C单位，获得货款单位，获得货款1000010000万元。万元。B B商场将货款与销售清单交给商场将货款与销售清单交给A A厂家，厂家，A A厂家厂家付给付给B B商场商场10001000元的代销手续费。元的代销手续费。A A厂家厂家 B B商场商场 C C采购单位采购单位？进项进项 销项销项？12/13/20222 2 统一核算，异地移送。即设有两个以统一核算，异地移送。即设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机

15、构用于销售，相关机一个机构移送至其他机构用于销售，相关机构不在同一县市。构不在同一县市。上海上海 北京北京？进项进项？销项销项12/13/20223 3、自产、委托加工收回的货物用于非应税、自产、委托加工收回的货物用于非应税工程。工程。4 4、购置的货物用于投资、分配、捐赠。、购置的货物用于投资、分配、捐赠。应纳增值税？进项，企业少交税款，国家税应纳增值税？进项，企业少交税款，国家税收收入不能保证。收收入不能保证。解决思路有两个：一视同销售，补充销项税；二解决思路有两个：一视同销售，补充销项税；二进项不得抵扣。进项不得抵扣。注意：购置的货物用于其他非应税工程，税务处注意：购置的货物用于其他非应

16、税工程，税务处理的方法为进项税不得抵扣。理的方法为进项税不得抵扣。12/13/202212/13/20222 2、混合销售行为、混合销售行为同一销售行为，既涉及到增值税应税工程，同一销售行为，既涉及到增值税应税工程，有涉及到营业税应税工程。两个行为严密有涉及到营业税应税工程。两个行为严密联络互为因果，且两笔收入取自同一购置联络互为因果，且两笔收入取自同一购置方。举例：送货上门，建筑装修业包工包方。举例：送货上门，建筑装修业包工包料。料。税务处理方法：按企业经营主业划分，只税务处理方法：按企业经营主业划分，只征一种税。征一种税。经营主业的判断：货物销售额经营主业的判断：货物销售额/总的收入金总的

17、收入金额货物销售额劳务营业额额货物销售额劳务营业额5050。12/13/20223 3、兼营销售行为。、兼营销售行为。企业一种经营状态，多元化经企业一种经营状态，多元化经营形式为兼营。两项收入毫营形式为兼营。两项收入毫不相干。不相干。税务处理方法：分别核算，分税务处理方法：分别核算，分别征税。别征税。1 1跨税兼营跨税兼营分开核算，分开核算，否那么征增值税。否那么征增值税。2 2税内兼营税内兼营同一种税，同一种税，税率不同。分开核算，否那税率不同。分开核算，否那么从高税率。么从高税率。12/13/2022第四节第四节 税率构造税率构造 1 1、1717:根本税率。适用于根本税率。适用于:内销及

18、进口一般内销及进口一般货物。货物。2 2、1313：低税率。适用于：生活必需品、农：低税率。适用于：生活必需品、农用物质、矿产资源。用物质、矿产资源。3 3、0 0：适用于：出口货物。：适用于：出口货物。出口货物应纳增值税：出口货物应纳增值税：出口额出口额00税率购进金额税率购进金额税率税率 进项税进项税4 4、3 3：征收率。适用于：小规模纳税人。：征收率。适用于：小规模纳税人。12/13/202212/13/2022第五节第五节 增值税应纳税额的计算增值税应纳税额的计算针对国内销售业务应纳增值税的计算针对国内销售业务应纳增值税的计算 A A、计税公式、计税公式1 1、一般纳税人：、一般纳税

19、人：应纳税额销项税额进项税额应纳税额销项税额进项税额 Output taxOutput taxinput taxinput tax 产出税投入税产出税投入税 销售额销售额税率进项税额税率进项税额2 2、小规模纳税人：、小规模纳税人：应纳税额应纳税额销售额销售额征收率征收率12/13/2022B B、销售行为确实定、销售行为确实定 一般判断：货物所有权的有偿转让。一般判断：货物所有权的有偿转让。特殊判断：特殊判断：1 1视同销售视同销售 2 2混合销售混合销售 3 3兼营销售兼营销售12/13/2022C C、销售额确实定、销售额确实定1 1、一般规定：价款价外费用、一般规定：价款价外费用会计和

20、税法对销售额确实认方法不同：比方销售会计和税法对销售额确实认方法不同：比方销售货货物，签合同货款物，签合同货款600000600000元，为确保收回，收取延元，为确保收回，收取延期期付款利息及违约金。付款利息及违约金。价款价款 600000 600000 违约金违约金 5000 5000 利息利息 3000 3000 DrDr：银行存款：银行存款 608000 608000CrCr：营业收入：营业收入 600000 600000 营业外收入营业外收入 5000 5000 财务费用财务费用 3000 300012/13/20222 2、特殊规定、特殊规定1 1不作为销售额的价外收费。不作为销售额

21、的价外收费。向买方收取的销项税；向买方收取的销项税；代收代缴的消费税；代收代缴的消费税；代垫运费。代垫运费。甲甲 乙乙 承运方承运方12/13/20222 2折扣销售折扣销售商业折扣；折扣额与销售额如在同一张发商业折扣；折扣额与销售额如在同一张发票上注明，折扣额可不计税。票上注明，折扣额可不计税。现金折扣；税法中不予成认。现金折扣；税法中不予成认。销售折让；折让额可不计税。销售折让；折让额可不计税。12/13/202212/13/202212/13/20223 3三种特殊营销方式三种特殊营销方式以物易物：以物易物的双方均作购销处理。以物易物：以物易物的双方均作购销处理。以旧换新：以新货物价格作

22、为销售额。以旧换新：以新货物价格作为销售额。还本销售：以全部销售额为计税根据，不还本销售：以全部销售额为计税根据，不得扣除还本支出。得扣除还本支出。12/13/202212/13/202212/13/202212/13/2022 4 4销售额的税务调整。销售额的税务调整。调整范围：无销售额或有销售额但价格明调整范围：无销售额或有销售额但价格明显偏低且无正当理由。显偏低且无正当理由。调整方法：调整方法：a a、参照同类货物价格。、参照同类货物价格。b b、组成计税价格本钱利润、组成计税价格本钱利润 本钱本钱1 1本钱利润率本钱利润率本钱本钱1 110%10%12/13/20225 5含税销售额的

23、换算含税销售额的换算 含税收入含税收入 不含税收入不含税收入 换算的情形：换算的情形：a a、普通发票注明金额、普通发票注明金额 有无发票价格不同。有无发票价格不同。b b、所有价外费用并入销售额时。、所有价外费用并入销售额时。c c、混合销售及兼营销售涉及非应税劳务营业、混合销售及兼营销售涉及非应税劳务营业额并入销售额计征增值税时。额并入销售额计征增值税时。12/13/2022换算的方法：换算的方法：不含税收入含税收入不含税收入含税收入/1 1税率税率公式的由来：公式的由来：含税收入不含税收入税含税收入不含税收入税 税不含税收入税不含税收入税率征收率税率征收率将将代入代入 ，就可得出：，就可

24、得出：不含税收入含税收入不含税收入含税收入/1 1税率税率12/13/20226 6包装物押金包装物押金 包装物押金包装物押金暂收款，理论上不是营业暂收款，理论上不是营业收入。是否需要并入货物销售额计税，关收入。是否需要并入货物销售额计税，关键看押金在企业停留的时间，是否逾期，键看押金在企业停留的时间，是否逾期，是否超过了一年或双方约定的日期。是否超过了一年或双方约定的日期。12/13/2022增值税应纳税额的计算方法：增值税应纳税额的计算方法：A、计税公式、计税公式B、销售行为的断定、销售行为的断定C、销售额确实定、销售额确实定D、进项税额确实定、进项税额确实定12/13/2022小规模纳税

25、人应纳增值税计算举例 去年去年5 5月中旬，某商店小规模纳月中旬，某商店小规模纳税人购进童装税人购进童装150150套，六一儿童节之套，六一儿童节之前以每套前以每套9898元的价格全部销售出去，元的价格全部销售出去，该商店当期销售这批童装应纳多少增该商店当期销售这批童装应纳多少增值税？值税？12/13/2022答 案小规模纳税人应纳增值税销售额小规模纳税人应纳增值税销售额征收率征收率销售额销售额15098/15098/1 13 314271.8414271.84元元应纳增值税应纳增值税14271.8414271.84元元33 428.16428.16元元12/13/2022D D、进项税额确实

26、定、进项税额确实定1 1、准予抵扣的进项税额、准予抵扣的进项税额(1)(1)凭证条件凭证条件增值税专用发票增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书海关进口增值税专用缴款书农产品收购凭证农产品收购凭证 进项税收购金额进项税收购金额1313运费发票运费发票 进项税运费建立基金进项税运费建立基金77 2 2时间条件时间条件12/13/20222 2、不准予抵扣的进项税额、不准予抵扣的进项税额1 1进项未用到增值税应税工程。进项未用到增值税应税工程。例：某单位购置一批建材后，有以下用处：例：某单位购置一批建材后，有以下用处：1/4 1/4 卖出；卖出；进项税可以抵扣进项税可以抵扣 1/4 1/4 用于捐

27、赠；用于捐赠；1/4 1/4 装修厂房；装修厂房；进项税不得进项税不得抵扣抵扣1/4 1/4 因管理不当被烧毁；因管理不当被烧毁；12/13/2022假如进货当期已经全部抵扣，下个月其用处发生改假如进货当期已经全部抵扣，下个月其用处发生改变，需将之前抵扣掉的进项税转出，增加应纳增值变，需将之前抵扣掉的进项税转出，增加应纳增值税额。税额。应纳增值税销项税额进项税额进项税转出应纳增值税销项税额进项税额进项税转出上期留底税额上期留底税额2 2进项用于应税工程，但无发票或时间不到。进项用于应税工程，但无发票或时间不到。12/13/2022 国内销售是对卖方的销售额征税，而进国内销售是对卖方的销售额征税

28、，而进口业务是对购置方支付的金额征税。口业务是对购置方支付的金额征税。进口货物应纳增值税额进口货物应纳增值税额组成计税价格组成计税价格适用税率适用税率其中，进口货物的组成计税价格为进口货物其中，进口货物的组成计税价格为进口货物所支付的全部金额，其详细内容依进口货所支付的全部金额，其详细内容依进口货物是否同时缴纳消费税而定。物是否同时缴纳消费税而定。进口业务应纳增值税的计算进口业务应纳增值税的计算12/13/2022进口货物的组成计税价格进口货物的组成计税价格 1 1、如进口货物同时缴纳消费税，其组成计税价、如进口货物同时缴纳消费税，其组成计税价格的计算公式为：格的计算公式为：组成计税价格关税完

29、税价格关税消费税额组成计税价格关税完税价格关税消费税额 关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为根底审定完税价格。价格为根底审定完税价格。2 2、如进口货物不同时缴纳消费税，其组成计、如进口货物不同时缴纳消费税，其组成计税价格的计算公式为：税价格的计算公式为：组成计税价格关税完税价格关税组成计税价格关税完税价格关税12/13/2022例例1 1：某企业从国外进口一批货物，海关核：某企业从国外进口一批货物，海关核定的关税完税价格为定的关税完税价格为2525万元，关税为万元，关税为5 5万元，万元，进口货物消费税为进口货物消费税为15789.47157

30、89.47元。该货物增元。该货物增值税税率为值税税率为1717，计算该企业在进口环节，计算该企业在进口环节应纳增值税？应纳增值税？解：组成计税价格解：组成计税价格250000250000500005000015789.4715789.47315789.47315789.47元元进口环节应纳增值税进口环节应纳增值税315789.4717315789.471753684.2153684.21元元12/13/2022例例2 2：某企业某月进口设备到岸价：某企业某月进口设备到岸价5050万元，万元，进口原材料到岸价进口原材料到岸价4040万元，已验收入库。万元，已验收入库。关税税率均为关税税率均为15

31、15。当月销售货物一批，。当月销售货物一批，获得销售收入获得销售收入150150万元，企业期初进项税额万元，企业期初进项税额余额为余额为5 5万元。计算企业当月应纳增值税？万元。计算企业当月应纳增值税？12/13/2022解：进口环节应纳关税解：进口环节应纳关税50155015401540157.57.56 613.513.5万元万元进口环节应纳增值税进口环节应纳增值税50507.57.5171740406 617179.7759.7757.827.8217.617.6万元万元企业当月应纳增值税企业当月应纳增值税15017150175 517.617.62.92.9万元万元12/13/2022

32、 出口退税业务应纳增值税的计算出口退税业务应纳增值税的计算消费企业出口货物消费企业出口货物“免、抵、退法。免、抵、退法。即：免除出口环节增值税，对出口商品中即：免除出口环节增值税，对出口商品中所含前期购进进项税，准予抵顶国内销售所含前期购进进项税，准予抵顶国内销售所发生的增值税应纳税额，对缺乏以抵顶所发生的增值税应纳税额，对缺乏以抵顶的部分予以退税。的部分予以退税。此法适用于有进出口经营权的消费企业自此法适用于有进出口经营权的消费企业自营或委托出口的自产商品。营或委托出口的自产商品。从年从年11月起出口退税率为月起出口退税率为5%、9%、11%、13%、14%、17%六档。六档。12/13/2

33、022详细步骤分为以下几点：先剔，后抵，再退详细步骤分为以下几点：先剔，后抵，再退剔第一步：首先计算不予退还的税额货物剔第一步：首先计算不予退还的税额货物离岸价离岸价原税率退税率原税率退税率抵第二步：当期应纳增值税内销货物销项抵第二步：当期应纳增值税内销货物销项税额内销货物进项税外销货物进项税不税额内销货物进项税外销货物进项税不予退还的进项税予退还的进项税这里的数字，如为正数，说明已抵完。全部抵掉这里的数字，如为正数，说明已抵完。全部抵掉了，标明内销很大，外销很少，这种情况不退税。了，标明内销很大，外销很少，这种情况不退税。如为负数，抵不掉，予以退税。如为负数，抵不掉，予以退税。第三步：确定退

34、还限额离岸价第三步：确定退还限额离岸价退税率退税率退退 第四步：比较第四步：比较、，取绝对数较小的为，取绝对数较小的为退税额。退税额。12/13/2022例：某有进出口经营权的国有企业，对自产货物例：某有进出口经营权的国有企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业经营出口销售及国内销售。该企业1010月份，发生月份，发生以下购销业务：报关离境出口一批货物，离岸价以下购销业务：报关离境出口一批货物，离岸价300300万美元；内销一批货物销售额万美元；内销一批货物销售额50005000万元；购万元；购进所需原材料等货物购货额进所需原材料等货物购货额80008000万元。万元。购销货物增值税税率

35、为购销货物增值税税率为1717，退税率，退税率1313；上述购销额均为不含税购销额，美元与人民币汇上述购销额均为不含税购销额，美元与人民币汇率为率为1 1：8.38.3，按，按“免、抵、退法，计算该企业免、抵、退法，计算该企业1010月份应纳或应退增值税额。月份应纳或应退增值税额。12/13/2022答案答案解：解：1 1不予退还的增值税不予退还的增值税3008.33008.31717131399.699.6万元万元2 2当月进项税额当月进项税额80001780001799.699.61360136099.699.61260.41260.4万元万元3 3当月销项税额当月销项税额500017500017850850万元万元4 4当月应纳增值税当月应纳增值税8508501260.41260.4410.4410.4万元，准万元，准予退税。予退税。5 5抵免限额抵免限额3008.3133008.313323.7323.7万元万元6 6比较比较4 4、5 5，取较小的数额为退税额，取较小的数额为退税额323.7323.7万元万元7 7未抵完的未抵完的410.4410.4323.7323.786.786.7万元，结转至下期抵万元，结转至下期抵扣。扣。12/13/2022