CPA-会计-资产负债表日后事项-习题及答案.docx

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1、第四章：资产负债表日后事项一、单项选择题1.财务报告批准报出日是指（ ）。A.董事会或类似机构批准财务报告报出的日期B.董事会或类似机构批准财务报告报出后实际对外公布的日期C.财务报告实际编制完成的日期D.注册会计师完成年度审计工作并签署审计报告的日期2.关于资产负债表日后事项涵盖期间的表述正确的是（ ）。A.资产负债表日起至财务报告批准报出日止的时间B.资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的时间C.资产负债表日起至财务报告批准报出后实际对外公布止的时间D.资产负债表日次日起至财务报告批准报出后实际对外公布止的时间3.下列关于资产负债表日后非调整事项的说法正确的（ ）。A.非调整事项是及资

2、产负债表日及日前事项相关的有利事项B.非调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项C.非调整事项是表明资产负债表日后发生情况的及资产负债表日存在状况无关的事项D.非调整事项是既不需要调整财务报表相关项目的数字，也不需要在财务报表附注中披露的非重大事项4.某上市公司2011年的年度财务报告于2012年2月28日编制完成，注册会计师完成年度财务报表审计工作并签署审计报告的日期为2012年4月16日，董事会批准财务报告对外公布的日期为2012年4月17日，财务报告对外公布的日期为2012年4月23日，假设在2012年4月23日前发生了需要调整财务报表相关项目的数字或需要在财

3、务报表附注中披露的重大事项，经调整或说明后的财务报告再经董事会批准报出的日期为2012年4月25日，股东大会召开日期为2012年5月10日，则该公司的资产负债表日后事项涵盖期间为（ ）。 A.2012年1月1日2012年4月17日 B.2012年1月1日2012年4月23日C.2012年1月1日2012年4月25日 D.2012年1月1日2012年5月10日二、多项选择题1.某上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的，属于该公司资产负债表日后非调整事项的有（ ）。 A.以前年度销售退回 B.用资本公积转增股本 C.按每股净资产公开增发普通股 D.持有交易性金融资产大幅度升值 E

4、.企业所得税税率由33%变为25% 2.甲公司2011年度财务会计报告批准对外报出日为2012年3月25日,所得税汇算清缴结束日为2012年3月15日该公司在2012年3月25日之前发生的下列事项中,需要对2011年度会计报表进行调整的有（ ）。A.2012年1月18日得到通知,上年度应收丁公司的货款50万元,因该公司破产而无法收回,上年末已对该应收账款计提坏账准备5万元 B.2012年2月15日,法院判决甲公司应向乙公司支付赔偿款60万元,该诉讼在上年末已确认预计负债80万元 C.2012年3月31日,向会计师事务所支付2005年度财务报告审计费35万元 D.2012年3月2日,收到税务机关

5、退回的上年度出口货物增值税23万元 E.2012年3月1日收到客户退回的于2011年12月25日销售的设备1台,价款40万元 3.甲上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有( )。A.董事会提出现金股利分配方案 B.发生企业合并C.发生以前年度销货退回 D.发现上年度会计差错 E.发生巨额亏损三、判断题1.资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报实际对外报出日之间发生的有利或不利事项。 （ ）2.财务报告批准报出后，在实际报出前如果发生了需要调整财务报表相关项目的数字或需要在财务报表附注中披露的重大事项，并由此影响财务报告对外公布日期

6、的，仍应以董事会或类似机构原批准财务报告对外公布的日期为截止日期。 （ ）3.凡资产负债表日后调整事项涉及损益的，应通过“以前年度损益调整”科目核算。（ ）4.凡资产负债表日后事项发生在资产负债表日所属年度所得税汇算清缴之前的，应调整报告年度应纳税所得额及应纳所得税税额。 （ ）5.凡资产负债表日后事项发生在资产负债表日所属年度所得税汇算清缴之后的，应调整报告年度次年的应纳所得税税额。 （ ）6.非调整事项不应当调整资产负债表日的财务报表，但应在附注中加以披露。 （ ）四、业务核算题1.胜利公司2011年4月销售给甲企业一批产品，价款为46 800万元（含应向购货方收取的增值税额），F企业于5

7、月份收到所购物资并验收入库。按合同规定，甲企业应于收到所购货物后1个月内付款。由于甲企业财务状况不佳，到2011年12月31日仍未付款。胜利公司于2011年12月31日，已为该项应收账款提取坏账准备2 340万元（假定坏账准备提取比例为5%）。胜利公司于2012年3月2日收到甲企业通知，甲企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计胜利公司可收回应收账款的40%。假定税法允许税前扣除的坏账准备提取比例为5%，胜利公司适用的所得税税率为25%，法定盈余公积金提取比例为10%。要求：判断该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项或非调整事项并作出相应会计处理（金额以万元为单位）。2.前进公司201

8、1年11月销售给乙企业一批产品，销售价格25 000万元，增值税额为4 250万元，销售成本20 000万元，全部款项（价款和增值税额）于当年12月31日尚未收到。2011年12月25日接到乙企业通知，乙企业在验收货物时，发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。前进公司希望通过协商解决问题，并及乙企业协商解决办法。前进公司在2011年12月31日将该项应收账款29 250万元列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2012年1月10日双方协商未成，乙公司将该批商品全部退回，胜利公司于2012年1月15日收到退回的产品，以及购货方退回的增值税专用发票的发票

9、联和税款抵扣联（假设税法允许税前扣除的坏账准备提取比例为5%，尚未进行年终申报纳税工作，不考虑其他税费因素），前进公司适用的所得税税率为25%，法定盈余公积金提取比例为10%。要求：判断该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项或非调整事项并作出相应会计处理（金额以万元为单位）。3.跃进公司及丙公司签订一项供销合同，合同中订明跃进公司在2011年11月份供给丙公司一批物资。由于跃进公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失。丙公司通过法律程序要求跃进公司赔偿经济损失55 000万元。该诉讼案件在2011年12月31日尚未判决，跃进公司记录了40 000万元的预计负债，并将该项赔偿款反映在12月

10、31日的财务报表上，丙公司未记录应收赔偿款。2012年2月7日，经法院一审判决，跃进公司需要赔付丙公司经济损失50 000万元，跃进公司不再上诉，并于2月12日以银行存款支付了赔偿款。跃进公司在2012年2月7日前尚未进行年终纳税申报。跃进公司和丙公司适用的所得税税率均为25%，均按10%提取法定盈余公积，未提取任意盈余公积。要求：对该项调整事项，作出跃进公司和丙公司的调整会计处理（金额以万元为单位）。第四章：资产负债表日后事项参考答案一、单项选择题1. 【答案】A2. 【答案】B3. 【答案】C4. 【答案】C二、多项选择题1. 【答案】BCD2. 【答案】ABE【解析】选项C、D，是在资产

11、负债表日尚未存在，但在财务会计报告批准报出日之前发生或存在，属于非调整事项，ABE属于调整项目。3. 【答案】CD【解析】选项A，董事会提出现金股利分配方案属于非调整事项；资产负债表日后期间发生企业合并属于非调整事项；日后期间发生以前年度销货退回以及发现上年度会计差错均属于调整事项；日后期间发生巨额亏损属于非调整事项。三、判断题1. 【答案】2. 【答案】3. 【答案】4. 【答案】5. 【答案】6. 【答案】四、业务处理题1.参考答案该事项属于资产负债表日后调整事项会计处理如下：（1）补提坏账准备应补提的坏账准备46 80060%-2 34025 740（万元）借：以前年度损益调整 25 7

12、40贷：坏账准备 25 740（2）调整递延所得税（25 74025%=6 435万元）借：递延所得税资产 6 435贷：以前年度损益调整 6 435（3）结转“以前年度损益调整”科目的余额借：利润分配未分配利润19 305贷：以前年度损益调整 19 305（4）调减盈余公积（19 30510%=1 930.50万元）借：盈余公积 1 930.50贷：利润分配未分配利润 1 930.50（5）调整报告年度财务报表相关项目的数字资产负债表有关项目的年末数调整： 调增“递延所得税资产”项目6 435万元；调减“应收账款”项目25 740万元，调减“盈余公积”项目1 930.5万元，调减“未分配利润

13、”项目17 374.5万元，利润表有关项目本年数调整： 调增“资产减值损失”项目25 740万元，调减“所得税费用”项目6 435万元，调减“净利润”项目19 305万元。所有者权益变动表项目的调整： 调减“净利润”项目19 305万元，“提取盈余公积”项目中“盈余公积”一栏调减 1 930.5万元，“未分配利润”一栏调增1 930.5万元。 2.参考答案该事项属于资产负债表日后调整事项会计处理如下：（1）调整销售收入借：以前年度损益调整 25 000应交税费应交增值税（销项税额） 4 250贷：应收账款 29 250（2）调整坏账准备余额（29 2505%=1 462.5万元）借：坏账准备

14、1 462.50贷：以前年度损益调整 1 462.50（3）调整销售成本借：库存商品 20 000贷：以前年度损益调整 20 000（4）调减应交所得税（25 000-20 000-1 462.50）25%=884.375万元借：应交税费应交所得税 884.375 贷：以前年度损益调整 884.375（5）结转“以前年度损益调整”科目余额借：利润分配未分配利润 2 653.125贷：以前年度损益调整 2 653.125（6）调整利润分配有关数字借：盈余公积 265.3125贷：利润分配未分配利润 265.3125（7）调整报告年度财务报表相关项目的数字资产负债表有关项目的年末数调整： 调减“应

15、收账款”项目27 787.5万元（29 250-1 462.5） ；调减“应交税费”项目5137.375万元，调增“库存商品”项目20 000万元，调减“盈余公积”项目265.3125万元，调减“未分配利润”项目2 387.8125万元，利润表有关项目本年数调整： 调减“营业成本”项目25 000万元，调增“资产减值损失”项目1 462.5万元，调减“营业成本”项目20 000万元，调减“所得税费用”项目884.375万元，调减“净利润”项目2 653.125万元。所有者权益变动表项目的调整： 调减“净利润”项目2 653.125万元，“提取盈余公积”项目中“盈余公积”一栏调减 265.312

16、5万元，“未分配利润”一栏调增265.3125万元。 3.参考答案跃进公司的会计处理：（1）记录应支付的赔偿款借：以前年度损益调整 10 000预计负债 40 000贷：其他应付款 50 000（2）调整应交所得税（50 00025%=12 500万元）借：应交税费应交所得税 12 500贷：以前年度损益调整 2 500递延所得税资产 10 000（3）结转“以前年度损益调整”科目余额借：利润分配未分配利润 7 500贷：以前年度损益调整 7 500（4）调整利润分配有关数字借：盈余公积 750贷：利润分配未分配利润 750（5）付款时借：其他应付款 50 000贷：银行存款 50 000（注

17、意：跃进公司在2012年2月12日支付赔款50 000万元，不属于2011年资产负债表日后事项，调整跃进公司2011年财务报表时不需要披露）。丙公司应作如下会计处理：（1）记录已收到的赔偿款借：其他应收款 50 000贷：以前年度损益调整 50 000借：银行存款 50 000 贷：其他应收款 50 000（2）调整应交所得税（50 00025%=12 500万元）借：以前年度损益调整 12 500贷：应交税费应交所得税 12 500（3）结转“以前年度损益调整”科目余额借：以前年度损益调整 37 500贷：利润分配未分配利润 37 500（4）调整利润分配有关数字（37 50010%=3 750万元）借：利润分配未分配利润 3 750贷：盈余公积 3 750第 5 页