增值税与复习资料解析方案.docx

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1、一、单项选择题1、超市销售袋装大米，按照税法规定应缴(A）。A、13%的增值税 B、5%的营业税C、17%的增值税 D、10%的消费税2、我国增值税规定，对于自产产品用于管理部门，则（A ）。A、应作销售，计算销项税额 B、不作销售，不计算销项税额C、应作销售，不计算销项税额 D、不作销售，计算销项税额3、增值税纳税人的计算销售额时价外费用不包括（D ）。、收取的手续费 、收取的包装物租金、收取的运输装卸费 、收取的销项税额4、按规定下列行为可以免征增值税的是（ B）。、销售钢材 、销售古旧图书 、销售粮食 、进口货物5、以一个月为一期的增值税纳税人，于期满之日起（ C）日内申报纳税。A、5

2、B、10 C、15 D、306、总机构和分支机构不在同一县（市）的增值税纳税人，经（A ）的税务机关批准，其分支机构应纳税款也可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。A、国家税务总局或其授权 B、省级以上C、总机构所在地 D、分支机构7、某个体商店为小规模纳税人。12月销售某种商品，含税价合计5150元，该商品进货时取得的普通发票上注明款项为2500元，则该个体商店应交纳的增值税为（B ）。 、154.5元 、150元 、79.5元 、77.18元8、某农产品贸易公司，向农场收购初级农产品棉花。本月公司由于管理不善使仓库受淹，所购棉花全部报废，其账面收购成本9万元，则应申报扣减当期

3、进项税额为（D ）。A、9000元 B、13448元 C、117000元 D、0元9、某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本共计10万元，按该厂当月同类产品的平均售价计算的价格为18万元，计征增值税的销售额为（ D）。A、10万元 B、13.25万元 C、11万元 D、18万元10、依据增值税的有关规定，下列关于增值税纳税人的说法正确的是（D）。 A、从事货物生产的企业，年应税销售额在80万元（含）以下，属于一般纳税人 B、新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月 C、已认定为小规模纳税人不得再转为一般纳税人 D、年应税销售额超过80万元的商业零

4、售企业，属于一般纳税人 11、下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（ A）。A、生产过程中出现的责任事故报废产品B、 校办企业生产本校教具的外购材料C、用于返修产品修理的易损零部件D、生产企业购入的检测设备12、下列关于固定资产处理的说法，正确的是（D ）。 A、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的，应按3征收率征收增值税 B、小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应减按2的征收率征收增值税 C、增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照4征收率减半征收增值税 D、自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可以

5、从销项税额中抵扣 13、某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为10000元，取得农产品收购凭证，并支付运费3000元，装卸费500元，取得货运企业开具的专用发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（ B）元。 A、1132.5 B、1222.5 C、1510 D、1525 14、某外贸进出口公司进口一批小汽车，关税完税价格为1500万元，关税税额为1000万元，消费税税率为5，则该公司应纳增值税为（ D）万元。 A、425 B、375.79 C、395.79 D、447.37 二、多项选择题1、下列行为中，属于视同销售货物应征增值税

6、的行为有（ ）。A、委托他人代销货物 B、销售代销货物 C、将自产的货物分给职工做福利 D、将外购的货物用于非应税项目2、下列属于增值税征税范围的有（）。 A、销售热力 B、进口天然气 C、家电修理部进行洗衣机修理 D、化工厂出租仓库3、纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用应并入销售额计算纳税。但价外费用不包括（ ）。A、 向购买方收取的销项税额 B、 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税C、 符合条件的代垫运费D、符合条件的代收的政府性基金和行政事业性收费4、在下列哪几种情况下，不得开具增值税专用发票（ ）。A、向消费者直接销售应税消费品 B、销售免税项目C、以旧换新销

7、售货物D、增值税小规模纳税人销售货物5、下列增值税纳税义务发生时间正确的是（ ）。、采用托收承付方式销售货物，为货物发出并办妥托收手续的当天、采取赊销方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天，合同未约定时间的为货物发出的当天、采用预收货款方式销售货物，为预收货款的当天、各种视同销售行为，为货物移送的当天6、增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限有（ ）。 A、 无合同约定的，超过一年时计入 B、 有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入 C、 有合同约定的，合同逾期的时候计入，但不得超过一年时间 D、 对周转使用的包装物，经税务机关确定后，可以在合理的

8、范围内适当放宽期限 7、下列适用3%征收率的行为有( )。 A、寄售商店代销寄售物品 B、对水泥厂销售自产的水泥混凝土应税货物 C、典当业销售死当物品 D、自来水公司销售自来水 8、在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时，不得抵扣进项税额的有( )。A、免税货物的进项税额B、非正常损失货物的进项税额C、简易办法征税购进货物的进项税额D、非应税项目用货物的进项税额 9、对外购固定资产的不同处理，形成了世界各国三种不同的增值税类型，即（ ）。A、消费型增值税 C、收入型增值税B、生产型增值税 D、间接型增值税 10、 下列表述中，不符合税法有关规定的有（ ）。 A、自产货物用于实物折扣的，应视同销

9、售货物，该实物款额不得从货物销售额中扣除 B、纳税人销售啤酒收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中征税 C、纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额 D、采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税 三、判断题，说明对错，如果错的，请说明理由。1、增值税的征收率，仅适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人。（ 错）理由：一般纳税人销售特定货物按4%或6%的征收率或4%征收率减半收税2、增值税的计税销售额是指纳税人从购买方收取的全部价款和价外费用。（对 ）3、纳税人随同销售货物而另外收取的包装物租金，如单独记账反映租金收入，则不需并入销售额

10、中征增值税。（错 ）理由：包装物租金在销货时是作为价外费用并入销售额计算销项税额的。4、某商店开展买一赠一促销活动，取得售货收入10万元，赠送的商品价值5千元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。（错 ）理由：对于一般纳税人：销售自己使用过的不抵扣进项税额的固定资产（如摩托车、汽车、游艇）及销售使用过的2008年12月31日前购进或自制的固定资产，按4%征收率减半征收；销售使用过的2009年1月1日后购进或自制的固定资产，按17%或13%征收；小规模纳税人，销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率5、某企业出售当年购进的一台机床，原价100万元，使用期限已有半年，售价为105

11、万元，根据税法规定，销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税，该工厂出售机床不用缴纳增值税。（错 ）理由：该企业应当属于一般纳税人，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按照适用的税率征收增值税。6、增值税纳税人兼营非应税劳务应及货物或应税劳务一并征收增值税（错 ）。理由：纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率的货物或者应税劳务的销售额。7、 农业生产者生产的农产品免征增值税，所以购进农产品生产货物后再销售的，不再抵扣农产品进项税额。（ 错）理由：一般纳税人向农业生产者等购买的农产品，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额抵扣。8、抵扣进项税额的购进货物，如果

12、作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同销售计算增值税的销项税额。（ 错）理由：用于集体福利购进的货物不得抵扣进项税额。9、对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。（ 对）10、如果商业企业在销售货物后向供货方收取的及商品销售数量挂钩的各种返还性收入，应按平销返利行为冲减返利部分的进项税额。（ 对） 五、计算题，请写出必要文字说明1、某自行车厂为增值税一般纳税人，生产销售自行车，出厂不含税单价为280元/辆。2015年1月末留抵税额3000元，2月该厂购销情况如下：（1）向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，

13、厂家给予8%的现金折扣；（2）向外地特约经销点销售500辆，支付运输单位运杂费8000元，收到一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票上注明运费4454.55元；（3）销售本厂2008年购买自用的机器一辆，取得含税收入120000元；（4）当期销售货物发出包装物收取押金50000元，本月没收逾期未收回的包装物押金60000元；（5）购进自行车零部件、原材料取得的增值税专用发票上注明金额140000元，增值税税额23800元；（6）从小规模纳税人处购进自行车零件，支付价税合计金额90000元，取得税务机关代开的增值税专用发票；（7）本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元（未取得增值

14、税专用发票）；假定应该认定的发票均已通过认证并允许在当期抵扣。要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（1） 该自行车厂当期准予抵扣的进项税额总和；准予抵扣的进项税额有：货物运输业增值税专用发票上注明运费4454.55元（11%）；购进自行车零部件、原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额23800元；从小规模纳税人处购进自行车零件，支付价税合计金额90000元（3%）；2015年1月末留抵税额3000元当期准予抵扣的进项税额总和=4454.55*1123800+90000/(1+3%)*33000=29911.36(元）（2） 该自行车厂当期的增值税销项税额；当期的增值税销项税额有：向当地百

15、货大楼销售800辆；向外地特约经销点销售500辆；本月没收逾期未收回的包装物押金60000元（要折算成不含税价格）；当期的增值税销项税额=800*280*17500*280*1760000/（1+17%）*1770597.95（元）（3） 该自行车厂销售自己使用过的机器应纳的增值税；应当按照4%的征收率减半征收销售自己使用过的机器应纳的增值税=120000/(1+4%)*42=2307.69（元）（4）当期该厂应纳增值税的合计数=当期销项税额当期进项税额=70597.95-29911.36+2307.69=42994.28（元）2、电视机厂2015年2月发生下列经济业务：（1）某商场销售A型号

16、彩电100台，每台售价0.468万元（含税价），货款已收到； （2）“五一”期间，表彰劳动模范，每人奖励A型号彩电1台，共计10台； （3）发货给外省分支机构A型号彩电200台，用于销售，并支付运杂费5万元，运输单位开具的货物运输业增值税专用发票上注明运费4万元，物流辅助业增值税专用发票注明物流费用1万元； （4）以折扣方式销售B型号彩电50台，共计销售额为26万元（不含税），企业另开红字专用发票折扣1万元，实收货款25万元，货已发出； （5）购入电子元件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为20万元，货已验收入库； （6）购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工活动中心，取得的专用发票上注明的税

17、金为0.15万元； （7）购进一台检测设备，取得的专用发票上注明的税金为0.21万元。若企业所取得的发票均为增值税防伪税控系统开具，试计算该电视机厂该月应纳的增值税额。（1）应计当期销项税额100*0.468/(1+17%)*17%6.8（万元）（2）奖励员工视同销售行为应计当期销项税额10*0.468/(1+17%)*17%0.68（万元）（3）视同销售行为应计当期销项税额200*0.468/(1+17%)*17%13.6（万元）当期允许抵扣的进项税额4*111*6%0.5（万元）（4）因为另开发票的折扣额不允许从计税的销售额中扣除，所以应按26万元计算应计当期销项税额26*17%4.42（

18、万元）（5）当期允许抵扣的进项税额20*17%3.4（万元）（6）购进用于非应税项目的材料的进项税额不允许抵扣。（7）购进的设备为固定资产，其进项税额不允许抵扣。电视机厂该月应纳的增值税额=当期销项税额-当期进项税额=6.8+0.68+13.6+4.42-0.5-3.4=21.6（万元）一、单选题（15*1=15）1、A解析：考查低税率，大米属于粮食，适用低税率。见书46特别要注意税率是跟货物有关系，而跟环节无关。2、A解析：考查视同销售，自产自用于增值税非应税项目，视同销售。3、D解析：考查销售额，增值税属于价外税，税额不在销售额内。4、B解析：考查增值税税收优惠，见书71.5、C解析：考查

19、纳税期限，见书75.6、A解析：考查纳税地点，大家做一般了解即可。7、B解析：考查小规模纳税人应纳税额计算，注意小规模纳税人进项不得抵扣，其开具的发票多为普通发票（特殊情况是可请税务机关代开发票），其销售收入多为含税价且是按3%的征收率该商品进货时取得的普通发票上注明款项为2500元，是一个迷惑信息，该个体商店应交纳的增值税为5150/（1+3%）*3150元。8、B解析：考查进项税额转出，非正常损失的外购货物的进项税额不得抵扣，已经抵扣的需要作转出处理，扣减当期进项税额。这个题大家要对会计比较熟，一般的企业在购入农产品是按收购金额的13%计算进项税额，收购金额的87%就形成了外购农产品的账面

20、成本了，需要转出当初的进项，则要将账面成本除以87%得到当初收购金额，再用13%乘以收购金额。9、D解析：考查视同销售，自产自用于集体福利，视同销售。注意其确定销售额的顺序。10、D解析：考查增值税纳税人管理。11、A解析：考查不得抵扣进项，见书55.12、D解析：看最新财税【2014】57号13、B解析：管理员保管不善部分,要作为进项税额转出处理(10000*133000*11%)*75%14、D解析：进口时应纳增值税=（关税完税价格+关税税额）/(1-消费税税率)*增值税适用税率,消费税为价内税,后附章节学习.二、多选题（12*2=20）1、解析：视同销售，见课本412、解析：D属于营业税

21、征税范围3、解析：价外费用4、解析：专用发票管理，见书765、解析：增值税纳税义务发生时间，见书746、解析：包装物押金，见书517、解析：简易办法，见财税【2014】57号新规定8、解析：不得抵扣进项9、10、解析：销售额确定的几种特殊情况，见书50四、判断题（10*2=20）1、解析：增值税的征收率两类纳税人均可选择适用。2、解析：不包括销项税额3、解析：包装物租金属于价外费用，不论会计核算如何处理，均计入销售额。注意其及包装物押金的区别。4、解析：赠送的商品视同销售。5、解析：除了税收优惠里的其他个人（其实指的就是普通个人，不包括个体经营者）销售自己使用过的物品外，其余情况均要纳税。6、

22、解析：兼营非应税劳务应及货物或应税劳务要分开核算，分别纳税。7、解析：农业生产者生产的农产品免征增值税，一般纳税人企业购进农产品生产货物可计算扣除进项税额。8、解析：发放时应作进项税额转出，注意是外购货物，及自产货物不同。9、解析：略10、解析：五、计算题（第一题30第二题15）(1)准予抵扣的增值税进项税额总和=4454.55*1123800+90000/(1+3%)*33000=490+23800+2621.36+3000=29911.36（元）(2)增值税销项税额=(800*280+500*280)*1760000/(1+17%)*1770597.95(元)销售800辆自行车给予的8%现

23、金折扣，不应减少销售额。逾期未收回包装物没收的押金应换算为不含税销售额。(3)该自行车厂销售使用过的增值税转型前购入的机器应纳的增值税=120000/(1+3%)*22330.10（元）注：财税【2014】57号.一般纳税人销售自己使用过的规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产“按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。新规定2014年7月1日起开始执行。如果题目出的是2014年7月1日之前的业务，则按照4%征收率减半征收增值税，所以大家一定要看准题目所给业务发生的时间（4）当期该厂应纳增值税的合计数=70597.95-29911.36+

24、2330.10=43016.69（元）2、【答案】(1) 销项税额=1000.468/(1+17%)176.8(万元)(2) 销项税额=100.468/(1+17%)170.68(万元)(3) 销项税额=2000.468/(1+17%)1713.6(万元)进项税额=411160.5(万元)(4) 另开红字专用发票折扣冲减销售额.销项税额=25174.25(万元)(5) 购入电子元件的进项税额=20173.4(万元)(6) 购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工活动中心属于购进货物用于集体福利,其进项税额不得抵扣.(注:2009年新增值税也规定专用于集体福利的购进货物进项税额不得抵扣.)(7) 购进检测设备的进项税额0.21万元允许抵扣。 (8)则当月应纳增值税=6.8+0.68+13.6+4.25-0.5-3.4-0.21=21.22（万元)第 9 页