中级会计职称章节练习答案-2021中级会计实务章节练习第二章存货.docx

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1、1A公司为制造企业,其在日常经营活动中发生的下列支出,不应计入存货成本的是（）A、生产车间的水电费等B、季节性停工损失C、产成品入库后的保管费D、小规模纳税人的增值税进项税额参考答案C答案解析解析:选项B,季节性停工损失属于生产产品的必需支出,应当计入成本中;选项C,应在实际发生时 直接计入当期损益;选项D,小规模纳税人的增值税进项税不能抵扣,要计入存货成本。22014年12月31日，A公司库存原材料B材料的账面价值（即成本）为120万元,市场价格总额为 110万元,该材料用于生产K型机器。由于B材料市场价格下降,K型机器的销售价格由300万元下 降为270万元,但生产成本仍为280万元,将B

2、材料加工成K型机器尚需投入160万元,预计销售费 用及税金为10万元，则2014年年底B材料计入当期资产负债表存货项目的金额为（）万元。A、110B、100C、120D、90参考答案B答案解析解析:K型机器的可变现净值=270-10=260（万元），K型机器的可变现净值小于其成本280万元，即B 材料的价格下降表明K型机器的可变现净值低于成本,因此B材料应按其可变现净值与成本孰低计量。 B材料的可变现净值=270-160-10=100（万元）,小于成本120万元,应计提20万元的存货跌价准备, B材料按照100万元列示在2014年12月31日资产负债表的存货项目中。下列各项中,增值税一般纳税人

3、企业不应计入收回委托加工物资成本的是（）A、随同加工费支付的增值税B、支付的加工费C、往返运杂费D、支付的收回后直接用于销售的委托加工物资的消费税参考答案A答案解析解析:支付的加工费和负担的运杂费计入委托加工物资实际成本;支付的增值税可作为进项税额抵扣; 支付的用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税应记入“应交税费应交消费税”科目借 方;支付的收回后直接用于销售（售价不高于受托方计税价格）的委托加工应税消费品的消费税,应计 入委托加工物资成本。4下列各种物资中,不应当作为企业存货核算的是（）A、发出的委托加工材料B、已支付货款，尚未验收入库的在途商品C、约定未来购入的商品D、自制半成品参

4、考答案C答案解析解析:约定未来购入的商品,本企业还没有拥有其所有权,成本也无法可靠计量,不满足存货的定义 和确认条件。5兴达公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为16暁2X17年11月20日,从 外地购入原材料100吨,收到增值税专用发票上注明的售价为每吨1200元,购买价款共为120000 元,增值税税额为19200元，运输途中另发生运输费5000元,取得的运输业增值税专用发票中注明 的进项税额为500元,装卸费1000元,保险费1000元。运输途中发生2%的损耗,经查明是合理损 耗,则该原材料的入账价值为（）元。A. 126650B. 127000C. 147400D.

5、125800参考答案B答案解析解析:企业在存货采购过程中发生的包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等,应直 接计入存货的采购成本。所以原材料的入账价值=120000+5000+1000+1000=127000（元）。6东方公司和西方公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率均为16机东方公司委托西 方公司加工材料批（该材料属于应税消费品）,东方公司发出原材料的实际成本为120万元。完工收 回时支付加工费20万元,另支付增值税税额3. 2万元,支付西方公司代收代缴的消费税24.70万元。 东方公司用收回的委托加工材料抵偿所欠某公司的货款（所欠货款的价值小于西方公司加工的同类消

6、 费品的计税价格）。则收回该批委托加工物资的入账价值是（）万元。A. 168. 10B. 120C. 164. 70D. 140参考答案C答案解析解析:委托加工材料收回后直接抵偿债务（视同销售）,则委托方支付的由受托方代收代缴的消费税应 计入收回的委托加工材料的成本,因此,该委托加工材料收回后的入账价值=120+20+24. 70=164. 70 （万 元）。大方公司库存W产成品的月初数量为500台,月初账面余额为4000万元;W在产品的月初数量为200 台,月初账面余额为300万元。当月为生产W产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计7700 万元,其中包含因台风灾害而发生的停工损失150

7、万元。当月,大方公司完成生产并入库W产成品 1000台,销售W产品1200台。当月月末大方公司库存W产成品数量为300台,无在产品。大方公司 采用月末一次加权平均法计算当月发出W产成品的成本。根据上述资料,大方公司下列会计处理中正 确的有（）A.因台风灾害而发生的停工损失应作为管理费用计入当期损益B.因台风灾害而发生的停工损失应作为非正常损失计入资产处置损益C.大方公司W产成品当月月末的账面余额为2370万元D.大方公司W产成品当月月末的账面余额为2400万元参考答案C答案解析解析:由于台风灾害而发生的停工损失,属于非正常损失,应当计入营业外支出,选项A和B错误; 大方公司根据月末一次加权平均

8、法计算当月发出W产成品的成本=（4000 + 300 + 7700 - 150）/（500+1000）=7. 9（万元）,当月月末 W 产成品的账面余额=7. 9X （500+1000-1200） =2370（万元）, 选项C正确,选项D错误。8甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率是16%。2X16年12月31日库存商品账面 余额为200万元,已计提存货跌价准备60万元。2X17年1月20日,甲公司将上述商品的70%对外 出售,售价为160万元,增值税销项税额为25. 6万元,收到款项存入银行。2X17年1月20日甲公 司计入主营业务成本的金额是（）万元。A. 118B. 140

9、C. 98D. 158参考答案C答案解析解析:企业计提了存货跌价准备,如果其中有部分存货已经销售,则企业在结转销售成本时,应同时 结转对其已计提的存货跌价准备。甲公司销售70%的库存商品应该转出的存货跌价准备的金额=60X 70%=42（万元）,转出的存货跌价准备冲减主营业务成本,计入主营业务成本的金额=200 X 70%-42=98（万元）。9某企业为增值税一般纳税人,下列项目中，应计入存货成本的是（）A,非正常消耗的直接材料B,企业提供劳务取得的存货,所发生的从事劳务提供人员的直接人工费用C.不是为达到下个生产阶段所必需的仓储费用D,不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出参考答案B答

10、案解析解析:非正常消耗的直接材料应当计入当期损益，选项A不正确;只有在为达到下一个生产阶段所必 需的仓储费用计入存货的成本中,选项C不正确;不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支 出不能计入存货的成本,应该计入当期损益,选项D不正确。102X16年12月1日,甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同,约定甲公司于2X17年1月 12日以每吨2万元的价格（不含增值税）向乙公司销售K产品200吨。2X16年12月31日,甲公司库 存该产品300吨,单位成本为1.8万元,单位市场销售价格为1.5万元（不含增值税）。甲公司预计销 售上述300吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费25万元。不考虑

11、其他因素,2X16年12月31 日,上述300吨库存产品的账面价值为（ ）万元。A. 425B. 525C. 540D. 501.67参考答案D答案解析解析:有合同部分:200吨库存商品可变现净值=2X200-25X200/300=383. 33（万元）,其成本=1.8X 200=360（万元）,可变现净值大于成本,所以该部分库存商品未减值,期末按照成本计量;无合同部分: 100吨库存商品可变现净值=1. 5 X 100-25X 100/300=141. 67（万元）,其成本=1. 8 X 100=180（万元）, 可变现净值小于成本,发生减值,期末该部分商品按照可变现净值计量;上述300吨库

12、存产品的账面 价值=1. 8X200+141. 67=501. 67（万元）。因此本题选项D正确。112X16年12月20日,信达公司与希望公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定,2X17年3 月1日,信达公司应按每台62万元的价格（当时市场价格为每台65万元）向希望公司提供甲产品6 台。2X16年12月31日,信达公司还没有生产该批甲产品,但持有的A材料专门用于生产该批甲产 品6台,其成本为144万元,市场销售价格总额为152万元。将A材料加工成甲产品尚需发生加工成 本共计230万元,不考虑其他相关税费。2X16年12月31日信达公司持有的A材料的可变现净值为 （）万元。A. 144B.

13、 152C. 372D. 142参考答案D答案解析解析:信达公司持有库存的A材料专门用于生产甲产品,且可生产的甲产品的数量等于销售合同订购 的数量,因此,在这种情况下计算该批A材料的可变现净值时,应以销售合同约定的甲产品的销售价 格总额作为计量基础。则A材料的可变现净值=62X6-230=142（万元）。122X 17年12月31日,黄海公司库存A材料的账面价值（成本）为400万元,市场销售价格为380万元, 该材料专门用于生产甲产品。假设不考虑其他相关的税费影响,用A材料生产的甲产品的可变现净值 为600万元,甲产品的成本为590万元。2X17年12月31日A材料的账面价值为（ ）万元。A.

14、 380B. 600C. 400D. 590参考答案C答案解析解析:因A材料生产的甲产品的可变现净值高于成本,甲产品未减值,A材料也未减值,所以A材料 应按成本计量。13大海公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2X17年12月31日库存自制半成品的实际成本 为!00万元,预计进步加工所需费用为45万元。该半成品加工完成后的产成品预计销售价格为140 万元,预计销售费用及税金为15万元。假定大海公司该存货年初“存货跌价准备”账户余额为5万 元。则大海公司2X17年12月31日应当对该存货计提的存货跌价准备为（）万元。A. 5B. 10C. 15D. 20参考答案C答案解析解析:2X17年1

15、2月31日,用该半成品加工成的产成品的成本=100+45=145（万元）,可变现净值 =140-15=125（万元）,用半成品生产的产品发生了减值,因此需要对该半成品进行减值测试;成本100 万元,半成品的可变现净值=140-15-45=80 （万元）,存货跌价准备期末余额=100-80=20（万元）,本期 应当计提的存货跌价准备=20-5=15（万元）,选项C正确。14腾达公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2X16年12月31日,库存A产品的成本为800 万元,其可变现净值为750万元,未计提过存货跌价准备。2X17年12月31日该产品仍没有销售出去,但是导致A产品减值的因素已经消失

16、,A产品的市场前景明显好转,其市场销售价格为900万元, 预计销售税费为20万元,那么2X17年12月31日A产品应转回的存货跌价准备为（）万元。A. 50B. 80C. 100D. 150参考答案A答案解析解析:腾达公司2X16年12月31日应计提的存货跌价准备=800-750=50（万元）；2X17年12月31日, 导致A产品减值的因素已经消失,A产品的可变现净值=900-20=880（万元），A产品的账面价值为750 万元,所以应转回计提的存货跌价准备,但是转回的金额不得超过原已计提的存货跌价准备的金额， 所以2X 17年12月31日转回的存货跌价准备金额为50万元。152X12年12月

17、31日,A公司库存钢板乙（均用于生产甲产品）的账面价值（即成本）为185万元,市价 为180万元,假设不发生其他销售费用;钢板乙生产的甲产品的市场销售价格总额由380万元下降为 310万元,但生产成本仍为305万元,将钢板乙加工成甲产品尚需投入其他材料120万元,预计销售 费用及税金为7万元,则2X12年末钢板乙的可变现净值为（）万元。A. 303B. 183C. 185D. 180参考答案B答案解析解析:本题考查知识点:可变现净值的确定;材料用于生产产品的,必须先判断产品是否发生减值, 如果产品减值，再判断材料是否发生减值;如果产品没有发生减值,那么材料按照成本计量。为生产 甲产品而持有的钢

18、板乙可变现净值是该钢板生产的甲产品的售价减去至完工时估计将要发生的成本、 估计的销售费用以及相关税费,所以,钢板乙的可变现净值=310-7-120=183（万元）。16下列各项中,应计入存货实际成本中的是（兀A.入库后的挑选整理费B.入库后的合理损耗C,存货采购过程中因遭受意外灾害发生的净损失D.商品流通企业外购商品时发生的运输费、装卸费保险费等参考答案D答案解析解析:选项A、B,应计入管理费用;选项C,应计入营业外支出。17下列各项中,不应计入自行生产存货的制造费用的是（）A.生产车间管理人员的薪酬B,生产工人的薪酬C.机物料消耗D,季节性的停工损失参考答案B答案解析解析:本题考核自行生产的

19、存货成本的确定。选项B,生产工人的薪酬,可以具体分清为生产哪个产 品产生的薪酬,因此可以直接计入生产成本中,不计入制造费用。18资产负债表日,当存货成本低于可变现净值时,存货按（）计量。A.成本B,可变现净值C,公允价值D.现值参考答案A答案解析解析:资产负债表日,当存货成本低于可变现净值时,存货按成本计量;当存货成本高于可变现净值 时,存货按可变现净值计量,同时按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备，计入当期损益。 19某制造企业为增值税一般纳税人,从外地购入一批原材料,收到增值税专用发票上注明的售价为 400000元,增值税税款为52000元,材料运输途中取得的运输业增值税专用发票注

20、明运费为2000元, 增值税额为180元,另发生装卸费1000元,途中保险费800元,均以银行存款支付。所购原材料到 达后验收发现短缺20%,其中合理损耗5絡另15%的短缺尚待查明原因。该批材料的采购成本为（）7C A. 387583B. 403800C. 343383D. 343230参考答案D答案解析解析:该批材料的采购成本=（400000+2000+1000+800） X （1T5盼=343230（元）存货的采购成本，包括 购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。其中,其他 可归属于存货采购成本的费用,如在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中

21、的合理损耗、 入库前的挑选整理费用等。20甲公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,该公司各期末存货账面成本与可变现净值为： 2X18年末成本800万元,可变现净值750万元;2X 19年末成本730万元,可变现净值700万元。其 中2X18年末结存的存货在2X19年出售一半。不考虑其他因素,则该公司2X19年存货跌价准备对 当期损益的影响金额为（）万元。B. 20C.-20D. -25参考答案B答案解析解析:2X18年末存货跌价准备的余额=800-750=50（万元）。2X 19年因出售一半存货,结转以前计提 的存货跌价准备25万元,借记“存货跌价准备”科目,贷记“主营业务成本”科目。

22、2X19年末, 已有存货跌价准备余额=50-25=25（万元）;年末成本730万元,可变现净值700万元,即应有存货跌价 准备余额为30万元;因此应补提的存货跌价准备=30-25=5（万元）,借记“资产减值损失” 5万元,贷 记“存货跌价准备” 5万元。2X19年存货跌价准备对当期损益的影响金额=25-5=20（万元）。参考分录:2X18年计提存货跌价准备:借:资产减值损失50贷:存货跌价准备502X19年存货对外出售一半,结转存货跌价准备:借:存货跌价准备25贷:主营业务成本252X19年补提存货跌价准备：借:资产减值损失5贷:存货跌价准备521甲公司2X19年12月31日库存配件100套,

23、每套配件的账面成本为12万元,市场价格为10万元。 该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品2X19年12 月31日的市场价格为每件28.7万元,估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1. 2万元。该 配件此前未计提存货跌价准备,甲公司2X19年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（）万元。 A. 0B. 30C. 150D. 200参考答案C答案解析解析:配件是用于生产产品的,故先判断产品是否发生减值,如果产品减值,再判断配件是否发生减 值;如果产品没有发生减值,那么配件按照成本计量。A产品的可变现净值=100X （28. 7-1. 2） =2

24、750（万 元），A产品成本=100X （12+17）=2900（万元）,说明A产品发生了减值;配件可变现净值=100X （28. 7T7-1. 2）=1050（万元）,配件成本=100 X 12=1200（万元）,配件应计提的存货跌价准备 =12007050=150（万元）。22A公司存货期末采用成本与可变现净值孰低计量。2017年10月31日原材料账户的账面余额为5 000 万元,其市场售价为4 900万元，估计销售税费为50万元。该批原材料专门用于生产M产品,M产 品市场售价为6 500万元,预计销售税费合计为120万元。将材料加工成M产品尚需发生加工成本1 500万元。M产品未签订任何

25、购销合同,则期末原材料的账面价值为（）万元。A. 4 850B. 5 000C. 4 880D. 4 950参考答案C答案解析解析:用该原材料生产的M产品期末成本=5 000+1 500=6 500（万元）,可变现净值=6 500-120=6 380 （万 元），M产品发生减值,故原材料期末应按可变现净值计量。用于生产产品的原材料应当以产品的估 计售价减进步加工成本减估计销售税费作为其可变现净值,则原材料的可变现净值=6 500-1 500-120=4 880（万元）,期末原材料账面价值为4 880万元。23 甲公司为增值税一般纳税人,2019年6月1日库存商品余额为1 200万元,对应的存货

26、跌价准备余 额为120万元,6月5日外购批库存商品,取得增值税专用发票注明的价款为200万元,增值税税 额为26万元,支付运费取得增值税专用发票注明运费为10万元,增值税税额为0.9万元,支付装卸 费取得增值税专用发票注明的价款为2万元,增值税税额为0. 12万元,库存商品已经入库。当月销 售库存商品批,其成本为300万元。6月30日，库存商品均未签订不可撤销的购销合同,剩余库 存商品的市场预计售价为1 100万元,预计销售税费为25万元。甲公司库存商品发出计价采用先进 先出法核算,甲公司每月编制月度财务报表,则6月30日应计提的存货跌价准备为（）万元。A. -53B. 35C.-85D. -

27、35参考答案A答案解析解析:库存商品月末余额=1 200+（200+10+2）-300=1 112（万元）；2019年6月30日计提减值准备前存 货跌价准备的余额=120-120/1 200X300（当期销售存货结转的存货跌价准备）=90（万元）;存货月末可 变现净值=1 100-25=1 075（万元）,存货跌价准备的月末应有余额=1 112-1 075=37（万元）,本月应转 回存货跌价准备=90-37=53 （万元）。24A公司按单个存货项目计提存货跌价准备。该公司已于2010年5月18日与乙公司签订购销协议,将 于2011年8月23日之前向乙公司提供30 000件甲产品,合同单价为0.

28、 06万元。2010年12月31 日,该公司共有两个存货项目:甲产品和乙材料。乙材料是专门生产甲产品所需的原料。甲产品期末 库存数量有15 000件,账面成本为525万元,市场销售价格580万元;为生产合同所需的甲产品,A 公司期末持有乙材料300公斤,用于生产15 000件甲产品,账面成本共计450万元,预计市场销售 价格为555万元,估计至完工尚需发生成本230万元,预计销售30 000件甲产品所需的税金及费用 为130万元,预计销售库存的300公斤乙材料所需的销售税金及费用为30万元,则A公司期末存货 的可变现净值金额为（）万元。A. 900B. 1 440C. 915D. 895参考答

29、案B答案解析解析:甲产成品的销售合同数量为30 000件,库存数量只有一半,因此已有的库存产成品应按合同 价格（0.06万元/件）为基础确定预计可变现净值。乙材料是为了专门生产其余15 000件甲产品而持 有的,因此该原材料也应以产成品的合同价格作为其可变现净值的计算基础。因此，两项存货的可变 现净值为:（15 000X0. 06-130/2） + （15 000X0. 06-230-130/2）=1 440（万元）。252014年12月31日,甲公司库存A原材料的账面成本为200万元,可用于生产100台B设备。该公 司已于2014年10月18日与乙公司签订不可撤销的购销协议,将于2015年3

30、月13日向乙公司提供 100台B设备,合同单价为2.9万元;B设备的市场售价为每台2.8万元。将该批库存原材料加工成 100台B设备,估计尚需要发生加工成本115万元。预计销售100台B设备所需的销售费用及税金为 10万元。该批A原材料的市场售价为190万元,如将该批A材料直接出售,所需的销售税金及费用 为8万元。假定不考虑其他因素，则2014年末,甲公司的A原材料在资产负债表上“存货”项目中 应列示的金额为（）万元。A. 200B. 165C. 35D. 280参考答案B答案解析解析:由于A材料是为生产B设备而持有的,因此需要先确定B设备是否存在减值。B设备的可变现 净值=2. 9X 100

31、-10=280（万元）,B产品的成本=200+115=315（万元）,因为A材料所产生的B设备可变 现净值低于其成本,所以A材料需要按照成本与可变现净值孰低计量。A材料的可变现净值=2. 9X 100-115-10=165（万元）,应计提的存货跌价准备=200-165=35（万元）,在资产负债表上存货项目中列 示的金额为200-35=165（万元）。26甲公司系上市公司,2014年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1 000万元和500万元; 年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和100万元。 库存乙原材料将全部用于生产丙产品,预计丙产成品的市场

32、价格总额为1 100万元,预计生产丙产品 还需发生除乙原材料以外的加工成本300万元,预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。 丙产成品销售中有固定销售合同的占80%,合同价格总额为900万元。丁产成品的市场价格总额为350 万元,预计销售丁产成品发生的相关税费总额为!8万元。假定不考虑其他因素,甲公司2014年度 12月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。A. 23B. 250C. 303D. 323参考答案C答案解析解析:丙产成品的生产成本=1 000+300=1 300（万元）。丙产成品的可变现净值应区分有合同与否:有合同部分:900-55X80%=856（万元）;无合同部分:

33、（1 100-55） X20%=209（万元）,分别与其成本 1 300X80%=1 040（万元）和 1 300X20%=260（万元）比较, 均发生减值，因此应计算乙原材料的可变现净值。乙原材料的可变现净值也应区分:有合同部分:900-55X80%-300X80%=616（万元）;无合同部分：（1 100-55-300） X20对149（万元）。乙原材料应计提的存货跌价准备金额=（1 000X80%-616）-0 + （l 000 X 20%-149）-0 =235 （万元）。丁产成品可变现净值=350-18=332（万元）,应计提的存货跌价准备金额=（500-332）-100=68（万元

34、）。 2014年末甲公司应计提的存货跌价准备=235+68=303（万元）。27某公司对外提供财务报告的时间为6月30日和12月31日,存货采用加权平均法计价，按单项存货 计提跌价准备;存货跌价准备在结转成本时结转。假设该公司只有一种存货。2010年年末存货的账面 成本为20万元,预计可变现净值为16万元;2011年上半年度因售出该项存货结转存货跌价准备2万 元,2011年6月30日存货的账面成本为18万元,预计可变现净值为15万元;2011年下半年度因售 出该存货又结转存货跌价准备2万元,2011年12月31日存货的账面成本为22万元,预计可变现净 值为23万元（以前导致存货发生减值的影响因

35、素已经消失）,则2011年末资产减值准备明细表中“存 货跌价准备”年末余额和2011年度资产减值损失中“计提存货跌价准备”应分别反映为（）万元。A.0, -7B. 0, -4C. 0, 0D. -6, 1参考答案C答案解析解析:2011年年初已计提的存货跌价准备4万元,2011年上半年度售出该项存货时结转存货跌价准 备2万元,冲减主营业务成本2万元,同时,中期末又计提存货跌价准备1万元;2011年下半年度售 出该项存货时又结转存货跌价准备2万元,冲减主营业务成本2万元,而至年末时,由于存货不再减 值,则尚应冲减存货跌价准备1万元,故2011年累计计入资产减值损失的金额为。参考分录: 2010年

36、年末存货的账面成本为20万元,预计可变现净值为16万元;借:资产减值损失4贷：存货跌价准备42011年上半年因售出该项存货结转存货跌价准备2万元,借:存货跌价准备2贷:主营业务成本22011年6月30日存货的账面成本为18万元,预计可变现净值为15万元；借:资产减值损失1贷:存货跌价准备12011年下半年因售出该存货又结转存货跌价准备2万元,借：存货跌价准备2贷：主营业务成本22011年12月31日存货的账面成本为22万元,预计可变现净值为23万元,借:存货跌价准备1贷:资产减值损失1可见2011年度累计计入资产减值损失科目的金额是1-1=0。28甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量,

37、2017年10月1日甲公司与乙公司签订销售合同, 约定于2018年2月1日向乙公司销售A产品10 000台,每台售价为3. 04万元,2017年12月31日 甲公司库存A产品!3 000台,单位成本2. 8万元,2017年12月31日A产品的市场销售价格是2. 8 万元/台,预计销售税费为0.2万元/台。2017年12月31日前,A产品未计提存货跌价准备。2017 年12月31日甲公司对A产品应计提的存货跌价准备为（ ）万元。A. 0B. 400C. 200D. 600参考答案D答案解析解析:有销售合同部分的A产品:可变现净值=（3. 04-0. 2） X 10 000=28 400（万元）,

38、成本=2. 8X10 000=28 000（万元）,不需要计提存货跌价准备。没有销售合同部分的A产品:可变现净值=（2. 8-0. 2） X3 000=7 800（万元）,成本=2. 8X3 000=8 400（万元）,应计提存货跌价准备600万元（8 400-7 800） 29长江公司库存甲材料100件,每件甲材料的成本为1.2万元,甲材料专门用于生产A产品,每件甲材 料经追加成本0.5万元后加工成一件完工A产品。长江公司已签订合同的A产品为40件,每件A产 品的合同价为2万元（不含税）,单件销售税费预计为0.15万元;单件A产品的市场售价为1. 7万元（不 含税），单件销售税费预计为0.1

39、万元。假定该批原材料期初存货跌价准备科目的余额为12万元,不 考虑其他因素影响。长江公司期末应计提的存货跌价准备为（）万元。A. -6B. 8C.-12D. 20参考答案A答案解析解析:用于加工的存货,先判定产成品是否发生减值。有合同部分:每件A产品的可变现净值 =2-0.15=1. 85（万元）,每件A产品成本=1.2+0. 5=1. 7（万元），A产品的成本小于可变现净值,表明A 产品未发生减值,所以用于生产有合同部分A产品的甲材料未发生减值。无合同部分：每件A产品 的可变现净值=1.7-0. 1=1. 6（万元）,每件A产品成本1.7（万元）,无合同部分A产品成本大于可变 现净值,A产品

40、发生减值,用于生产无合同部分A产品的甲材料减值金额=1. 2X60-（l. 7-0. 1-0.5） X 60=6所以存货跌价准备期末贷方余额=6,因为期初贷方余额为12万元,所以当期应将存货跌价准备 6万元转回30甲公司委托乙公司加工材料一批（属于应税消费品）,原材料成本为620万元,支付的加工费为100 万元（不含增值税）,消费税税率为10%（受托方没有同类消费品的销售价格）,材料加工完成并已验收 入库,加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为13机甲公司按照实际成本核算原材料,将加 工后的材料直接用于销售（售价不高于受托方计税价格）,则收回的委托加工物资的实际成本为（） 万兀。A. 72

41、0B. 736C. 800D. 816参考答案C答案解析解析:本题考核委托外单位加工存货的计量。收回材料后直接用于对外销售的（售价不高于受托方计 税价格）,受托方代收代缴的消费税应计入存货成本。收回的委托加工物资的实际成本 =620+100+ （620+100）/（1-10%）X10%=800（万元）。31 甲公司是一家工业生产企业,属一般纳税人,采用实际成本计价核算材料成本,2019年4月1日该 公司购入M材料100件,每件买价为!000元,增值税率为13%,取得货物运输业增值税专用发票, 运费1000元,增值税90元,保险费400元,装卸费500元,验收入库时发现损耗了 2件,属于合理 损

42、耗范畴,则该批材料的入账成本为（）元。A. 101900B. 119010C. 117010D. 99900参考答案A答案解析解析:该材料的入账成本=1000* 100+1000+400+500=101900（元）。【拓展】该材料的单位入账成本 =101900 + 98=1039. 796（元）。32下列表述中,不能在资产负债表中“存货”项目列示的是（）。A.委托其他方代销的商品B,工程物资C.房地产开发企业购入用于建造商品房的土地使用权D,委托其他方加工的半产品参考答案B答案解析解析:工程物资并不是为在生产经营过程中的销售或耗用而储备,它是为了建造或维护固定资产而储 备的，其用途不同，不能作

43、为“存货”核算,而应单独列示,选项B不正确。33A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。本月购进甲原材料100吨,货款为130万元, 增值税进项税额为16. 9万元;同时取得运输业增值税专用发票,注明的运输费用10万元,按其运输 费与增值税税率9%计算的进项税额0.9万元,发生的保险费为5万元,入库前的挑选整理费用为3. 5 万元;验收入库时发现数量短缺1%,经查属于运输途中的合理损耗。该批甲原材料实际单位成本为每 吨（）。A. 1. 3万元B. 1.51万元C. 1. 22万元D. 1. 5万元参考答案D答案解析解析:购入原材料的实际总成本=130+10+5+3. 5=148.

44、5（万元）,实际入库数量=100X （b1%）=99（吨）, 该批原材料实际单位成本=148. 5/99=1. 5（万元/吨）34下列各项中不计入外购存货成本的是（）A.进关税B.在采购过程中发生的仓储费C.运输途中的合理损耗D.尚待查明原因的途中损耗参考答案D答案解析解析:尚待査明原因的途中损耗不得增加物资的采购成本,应暂作为待处理财产损溢进行核算,在查 明原因后再作处理,选项D符合题意。35甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月外购批原材料,取得增值税专用发票上注明的价款为25 万元,增值税税额为3. 25万元,支付运费取得增值税专用发票上注明的运费为1万元,增值税税额 为0.09万元,

45、支付保险费取得增值税专用发票注明价款为1.2万元,增值税税额为0. 072万元。支 付采购人员差旅费0.5万元。则该批原材料的入账金额为（）万元。A. 27. 7B. 27. 2C. 31.372D. 27. 372参考答案B答案解析解析:原材料的入账金额=25+1+1. 2=27. 2（万元）,采购人员差旅费不计入采购成本,在发生时直接计 入当期管理费用。36房地产开发企业外购土地使用权用于建造商品房,在资产负债表中应填列的项目是（）。A.无形资产B.固定资产C.开发支出D.存货参考答案D答案解析解析:房地产开发企业用于建造商品房的土地使用权属于企业的存货。37甲企业委托乙企业加工材料批（属

46、于应税消费品）。原材料成本为20 000元,支付的加工费为7 000 元（不含增值税）,消费税税率为10%,材料加工完成并已验收入库,将直接用于销售（售价不高于受 托方计税价格）。双方均为增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为13机则该委托加工材料收 回后的入账价值是（）元。A. 20 000B. 27 000C. 30 000D. 31 190参考答案C答案解析解析:委托外单位加工收回后直接对外销售的,消费税计入委托加工材料的成本。（1）发出委托加工 材料借:委托加工物资乙企业20 000贷:原材料20 000 （2）支付加工费用和税金:消费税 组成计税价格=（20 000+7 000）

47、4-（1-10%） =30 000（元）注：组成计税价格=（发出加工材料成本+加工 费） （1消费税税率）受托方代收代缴的消费税税额=30 000X 10%=3 000（元）应交增值税税额=7 000X13%=910（元）借：委托加工物资乙企业 10 000（7 000+3 000）,应交税费应交增值 税（进项税额）910贷：银行存款10910所以委托加工材料的入账价值=20000+10000=30000（元）。 38某投资者以批甲材料为对价取得A公司（一般纳税人）200万股普通股,每股面值1元,双方协议约 定该批甲材料的价值为600万元（假定该价值是公允的）。A公司收到甲材料和增值税专用发票