上海市从业资资格考试《初级会计实务》重点题(二十一).docx

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1、上海市从业资资格考试初级会计实务重点题（二十一）不定项选择-1案例一 （一）资料 甲公司主要生产A产品，市场占有率很高，不存在 滞销问题，目前的销售价格为100元/件;年生产4000万件,固定成本总额为40000 万元，单位变动成本为50元。目前，甲公司流通在外的普通股为50000万股，每股面值1元，发行价为12元;流通在外的公司债券50000万元，票面年利 率为10%。甲公司没有其他债务。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。下列有关产品成本的说法中，正确的有：A.单位产品的固定成本随业务量的增加而减少B.单位产品的变动成本随业务量的增加而减少C.固定成本总额在一定

2、时期和一定业务量范围内不随业务量的变化而变化D.变动成本总额在一定时期和一定业务量范围内不随业务量的变化而变化【答案】A,C【解析】暂无解析单选题-2企业生产甲、乙两种产品，需耗用A材料。甲、乙产品A材料消耗定额分 别为7.2公斤和6公斤，材料在产品投产时一次投入。2009年2月投产甲产品 1200件，乙产品800件，实际耗用A材料12902.4公斤，每公斤实际单价45元。 则当月企业投产甲产品应分配的A材料成本为（）元。A. 365880B. 356750C. 373248D. 349232【答案】C【解析】解析材料费用分配率=（12902.4x45）+（1200x7.2+800x6）=43

3、.2（元/公斤）甲产品应负担的A 材料成本=1200x7.2x43.2=373248（元）单选题-3甲公司于2010年1月2日自证券市场以银行存款购入乙公司发行的股票120 万股，每股5.9元，另支付相关交易费用8万元，甲公司将购入的该公司股票作 为交易性金融资产核算。2010年4月15日收到乙公司宣告发放的现金股利20 万元，4月30日该股票收盘价格为每股5元，2010年7月5日以每股5.50元的 价格将股票全部出售。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第3题。甲公司从购入到出售该交易性金融资产的累计损益为（）万元。A. 60B. -48C. -36D. 72【答案】C【解析

4、】解析甲公司从购入到出售该交易性金融资产的累计损益=-8+20-108+60-108+108=36（万 元）单选题-4在用权益法核算长期股权投资时，如果被投资企业由于外币折算原因引起所 有者权益的增加，投资企业在会计处理上应借计“长期股权投资”账户，贷记（） 账户。A.资本公积B.投资收益C.营业外收入D.实收资本【答案】A【解析】暂无解析单选题-5下列关于固定资产处置的说法中，错误的是（）oA.处于处置状态的固定资产不再符合固定资产的定义，应予终止确认B.在编制资产负债表时，企业应将持有待售的固定资产与其他固定资产分别列示C.企业持有待售的固定资产，应对其预计净残值进行调整，并确认预计负债D

5、.持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试【答案】C【解析】解析转为持有待售的固定资产的原账面价值高于预计净残值的差额，借记资产减值损 失，贷记固定资产减值准备，不确认预计负债。单选题-6根据以下信息，回答第404题至第405题。一家公司将来自各种戏剧性产品的收入扣除一定的管理费用和开发费用后 分配给不同的投资人，公司也保留了对生产利润的利息。收入根据一个主协议来 进行分配，这个协议由每一方签字并且为每项生产进行维护。每个协议都有一个 唯一的编号。当投资部门的职员将主协议信息输入主文件后，这个职员核实更新 的报告。为了通过输入审核，所有权比例加起来必须是100%。在客户/

6、供应商主 文件中无效的所有者将被拒绝。对所有权主文件的更新将报告给所有受到影响的 所有者。主文件密码分配后永久不变。收入分配支票由系统每个月自动生成。当 这个客户/供应职员休假时，由总账会计录入。下面（）最可能产生非授权交易。A.总账会计代替客户/供应商会计进行输入B.对所有权主文件的更新报告给所有受到影响的所有者C.主文件密码分配后永久不变D.收入支票由系统自动生成【答案】C【解析】密码永久不变就消除了密码控制的力度。选项(a)不正确，因为这不会对收入分配系统 产生特别的风险。选项(b)不正确，因为将更新报告给所有受影响的所有者将有助于识别不正 确的修改。选项(d)不正确，因为让系统生成收入

7、支票，这是一种控制，而不是弱点。单选题-7某公司生产甲产品和乙产品，甲产晶和乙产品为联产品。6月份发生加工成 本600万元。甲产品和乙产品在分离点上的数量分别为600个和400个。采用实 物数量分配法分配联合成本，甲产品应分配的联合成本为()万元。A. 360B. 240C. 300D. 450【答案】A【解析】解析联合成本是指在分离点以前发生的生产成本。采用实物数量法时，联合成本是以产品的实物数量为基础分配的。甲产品应分配的联合成本=600/(600+400)x600=360(万元)。单选题-8下列各项中，适合建立标准成本中心的单位或部门有（）oA.行政管理部门B.医院放射科C.企业研究开发

8、部门D.企业广告宣传部门【答案】B【解析】解析标准成本中心，必须是所生产的产品稳定而明确，并且已经知道单位产品所需要 的投入量的责任中心。医院放射科可以根据接受放射治疗的人数建立标准成本中心。单选题-9按照长期股权投资准则规定，下列说法中错误的是（）oA.投资企业对子公司的长期股权投资，应当采用成本法核算，编制合并财务报表时按 照权益法进行调整B.投资企业对合营企业的长期股权投资应采用成本法核算C.投资企业对联营企业的长期股权投资应采用权益法核算D.不具有重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权 投资应采用成本法核算【答案】B【解析】解析投资企业对合营企业和联营企业的

9、长期股权投资，都应采用权益法核算。单选题-10工程成本核算顺序是（）0分配各项施工生产费用；分配机械作业；分配辅助生产费用；分 配待摊费用和预提费用；确认合同毛利；结算工程价款；结转完工产品 成本；分配工程施工间接费用A.B.C.D.【答案】A【解析】暂无解析单选题-11关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是（）0A.交易性金融资产和持有至到期投资不能进行重分类B.交易性金融资产可以和可供出售金融资产进行重分类C.持有至到期投资可以随意和可供出售金融资产进行重分类D.交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资进行重分类【答案】A【解析】解析交易性金融资产和其他三类金融资产之间不能进行

10、重分类；持有至到期投资和可 供出售金融资产只有满足规定的条件时，才可以进行重分类。单选题-12企业取得下列各项金融资产时，其所发生的相关交易费用应直接计入当期损 益的是（）oA.划分为交易性金融资产在取得时所发生的交易费用B.划分为可供出售金融资产在取得时所发生的交易费用C.划分为贷款和应收款项的金融资产在取得时所发生的交易费用D.划分为持有至到期投资的金融资产在取得时所发生的交易费用【答案】A【解析】解析按照企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量准则的规定，企业为取得 金融资产而发生的相关交易费用，除了归类为交易性金融资产直接计入当期损益外，其他金融 资产均构成各项金融资产的成本。单选题

11、-13某小企业采用小企业会计制度，2009年12月30日相关账户的余额如 下：（单位：万元）其中：“生产成本”账户为B产品期初在产品成本“应交税金为所属“应交增 值税”账户余额以下是该企业12月31日及期末连续发生的经济业务：结转本月 销售产品的销售成本50万元，应编制的会计分录为（）0A,借：生产成本500000；贷：制造费用500000B.借：库存商品500000；贷：制造费用500000C.借：主营业务成本500000；贷：库存商品500000D.借：主营业务成本500000；贷：生产成本500000【答案】C【解析】暂无解析单选题-14长江股份有限公司（本题下称长江公司）为上市公司，2

12、0x7年1月1日递延所 得税资产余额为396万元；递延所得税负债余额为990万元，适用的所得税税率 为33%o根据20x7年颁布的新税法规定，自20x8年1月1日起，该公司适用的 所得税税率变更为25%。该公司20x7年利润总额为5961.79万元，涉及所得税会计的交易或事项如下:(1)20x7年1月1日，以2044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年 期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%,年实际 利率为4%,到期日为20x9年12月31日。长江公司将该国债作为持有至到期投 资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2)20x6年12月15日，长江公司购入

13、一项管理用设备，支付购买价款、运 输费、安装费等共计2400万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状 态。长江公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法 计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定长江公司该设备预计净 残值和采用的折旧方法符合税法规定。(3)20x7年6月20日，长江公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚 款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。(4)20x7年7月13日，长江公司从二级市场以银行存款购入乙公司公开发行 的股票100万股，每股价格15元，手续费3万元；初始确认时，该股票划分

14、为 可供出售金融资产。长江公司至20x7年12月31日仍持有该股票，该股票当时 的市价为16.03元。(5)20x7年9月12日，长江公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元 (假定不考虑交易费用)。长江公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31 日，该股票的公允价值为1000万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所 得额，待出售时一并计入应纳税所得额。(6)20x7年10月10日，长江公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司 未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉 讼尚未审结。长江公司预计履行该担保责任很可能发生担保支

15、出，发生2200万 元支出的可能性为80%,发生2000万元支出的可能性为20%o税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。(7)其他有关资料如下：长江公司预计20x7年1月1日存在的暂时性差异将在20x8年1月1日 以后转回。长江公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。长江公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性 差异。要求：根据上述资料，回答下列问题：2007年确认的所得税费用为()万元。A. 2616B. 2591C. 2640D. 2798.4【答案】B【解析】解析影响所得税费用的递延所得税资产发生额=（120+396/33%）x2

16、5% 396= - 66（万元）, 影响所得税费用的递延所得税负债发生额=（500+990/33%）义25%990= - 115（万元），本期共发 生的所得税费用=2640+（ 115） 一 （-66）=2591（万元）。单选题-15用以反映企业、机关、事业单位或其他经济组织在一定时期内经济活动情况 或预算执行结果的书面文件是（）oA.纳税申报表B.扣缴报告表C.财务会计报表D.统计报表【答案】C【解析】财务会计报表是指据账簿记录以及其他有关资料，按照规定的指标体系和格式编制的报告 文件，用以反映企业、机关、事业单位和其他经济组织在一定时期内经济活动情况或预算执行 结果的书面文件。单选题-16

17、在具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，下列有关 会计处理正确的是（）oA.以换出资产的公允价值作为换入资产的成本基础B.以换出资产的账面价值作为换入资产的成本基础C.换出资产的公允价值大于其账面价值的差额应当递延D.换出资产的公允价值小于其账面价值的差额应当计入换入资产的成本【答案】A【解析】解析按照企业会计准则一一非货币性资产交换准则的规定，在具有商业实质且公允 价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，对于换入的资产应当以公允价值和应支付的相关税 费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。换入资产和换出 资产公允价值均能够可靠计量的，应当以换出资产

18、的公允价值作为确定换入资产成本的基础, 但有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的除外。多选题-17融资租入固定资产的审查要点包括（）oA.租赁合同是否合法合规B.固定资产折旧计价是否正确C.支付租金的账务处理是否正确D.是否按期计提折旧及其计算是否正确E.合同到期的，所有权转移是否按原定条件执行【答案】A,C,D,E【解析】解析本题考查重点是对融资租入固定资产的审查要点”的掌握。融资租入固定资产的审 查要点包括：租赁合同是否合法合规，手续是否完备；融资租入的固定资产计价是否正 确，买价、运杂费、途中保险费、安装费、竣工验收前利息费等是否按规定记入固定资产价值； 是否按合同规定，按期支付租金

19、，支付租金时的账务处理是否正确；是否按期计提折旧， 折旧计算是否正确；合同到期，所有权转移是否按原定条件执行。因此，本题的正确答案 为 ACDEo多选题-18成本计算的分批法之特点是（A.产品成本计算期与产品生产周期基本一致，成本计算不定期B.月末无须进行在产品与完工产品之间的费用分配C.比较适用于冶金、纺织、造纸行业企业D.以成本计算品种法原理为基础【答案】A,D【解析】解析分批法下，产品成本的计算是与生产周期相联，因此产品成本计算是不定期的， 所以A正确。在计算产品成本时，一般不存在完工产品与在产品之间费用的分配问题。但在某 些特殊情况下，如在批内产品跨月陆续完工的时候，月末计算成本时，一

20、部分产品已完工，另 一部分尚未完工，这时就要在完工产品与在产品之间分配费用，以便计算完工产品成本和月末 在产品成本。故并非分批法下，月末都无须进行在产品与完工产品之间的费用分配，如上述的 特殊情况，即须进行在产品与完产品的费用分配，故B项是错误。由于冶金、纺织、造纸并不 是单件小批生产，故C项与题意不符，不可选取。产品成本计算的品种法，是按照产品品种计 算产品成本的一种方法，是产品成本计算中最一般，最起码的要求，品种法是最基本的成本计算方法，其他成本计算方法都是以品种法为基础的。故选项D正确的。多选题-19下列各项中，会引起投资企业资本公积增减变动的有（）0A.权益法核算下被投资单位接受现金捐

21、赠B.权益法核算下被投资单位用非货币性资产换入长期股权投资C.权益法核算下被投资企业处置接受捐赠的资产而结转接受捐赠非现金资产准备D.权益法核算下被投资企业产生的外币资本折算差额【答案】A,D【解析】解析被投资单位用非货币性资产换人长期股权投资，处置接受捐赠的资产而结转接受 捐赠非现金资产准备不会引起资本公积总额发生变化，投资企业不需要进行账务处理。多选题-20（二）甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。20x8年 年初不存在已经确认的递延所得税，20x8年甲公司的有关交易或事项如下：20x8年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年 期到期还本付息国

22、债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%,年实际 利率为4%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收 入免交所得税。(2)20x8年4月1日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款1500万元(假 定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日， 该股票的公允价值为1000万元。(3)20x8年9月15日，因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处 罚通知，要求其支付罚款500万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支 付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至20x8年12月31 日，该项罚款尚未支付。(4)20x8年1

23、2月25日，以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价 购入乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不 存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，购买日乙公 司可辨认净资产的公允价值为12600万元，计税基础为9225万元。甲公司无其 他子公司。20x8年发生了 2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损 益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超 过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司20x8年实现销售收入10000万元。20x8年因政策性原因发生经营亏损2000万元，按照税法规定，该亏损可 用于抵

24、减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生 足够的应纳税所得额弥补该亏损。下列有关甲公司对20x8年所得税进行纳税调整的处理中，正确的有()oA.对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少50万元B.对于可供出售金融资产的公允价值变动，应在利润总额的基础上调整增加500万元C.对于可供出售金融资产的公允价值变动，不需要进行纳税调整D.对于罚款支出，应在利润总额的基础上调整增加500万元E.对于广告费支出，应在利润总额的基础上调整增加500万元【答案】C,D,E【解析】解析对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少40.89万元(1022.35x4%)。对 于可供出

25、售金融资产的公允价值变动，由于计入资本公积，不影响会计利润，也不影响应纳税 所得额，所以不需要纳税调整。多选题-21甲公司2010年有关金融资产交易事项如下：(1)2010年1月1日，甲公司从活跃市场购入乙公司同日发行的5年期债券 30万份，支付款项包括交易费用3000万元，准备持有至到期，该债券的票面价 值总额是3000万元，票面年利率5%,乙公司于每年年末支付本年的利息，2010 年年末，甲公司收取了本年度的利息150万元，持有至到期投资期末摊余成本是 3000万元。2010年年末由于资金紧张，甲公司决定将该债券出售给乙公司，取 得的价款是3000万元，同时，与乙公司签订了协议，一年以后按

26、照3200万元的 价格回购，该债券的利息由甲公司收取。2010年3月1日，甲公司以银行存款1000万元从活跃市场购入丙公司股 票200万股，甲公司将该股票分类为可供出售金融资产，6月末，该股票的公允 价值是1100万元，甲公司将公允价值变动100万元计入资本公积一一其他资本 公积，7月1日，甲公司将该股票按照当日的市价出售给乙公司，取得价款1200 万元，同时与乙公司约定，2011年7月1日，甲公司将该股票回购，回购价按 照当日股市的收盘价计算。2010年12月1日，甲公司将某账面余额1000万元的应收账款（已计提坏 账准备200万元）转让给丁投资银行，转让价格是当日公允价值750万元，同时，

27、 与丁投资银行签订了应收账款的回购协议，回购协议规定，甲公司在3个月以后 回购，以转让价格加上转让日至回购日期间按照市场利率计算的利息回购。（4）甲公司将销售产品取得的一张面值为2000万元的银行承兑汇票到工商银 行贴现，取得贴现的金额是1980万元，同时，与工商银行约定，工商银行无论 能否收到该票据，均与甲公司无关。下列选项中，能够表明企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转 移给转入方，应当终止确认所转移的金融资产的有（）oA.企业以不附追索权方式出售金融资产B.企业以附追索权方式出售金融资产C.企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按约定的价格回 购D.企业将金

28、融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资 产的公允价值回购E.企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约，但从合约条款判断，该看 跌期权是一项重大价外期权【答案】A,D,E【解析】解析存在下列情形之一的，表明企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转 移给转入方，应当终止确认所转移的金融资产:多选题-22甲公司2012年度发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司从其母公司处购入乙公司80%的股权，实际支付价款8200万元， 另发生相关交易费用30万元。合并日，乙公司净资产的账面价值为9000万元, 由母公司编制合并报表的乙公司净资产的账面价值为10000万元，公

29、允价值为 12000万元。甲公司取得乙公司80%股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实 施控制。甲公司以发行500万股、每股面值为1元、每股市场价格为12元的本公 司普通股作为对价取得丙公司25%的股权，发行过程中支付给券商的佣金及手续 费30万元。甲公司取得丙公司25%股权后，能够对丙公司的财务和经营政策施 加重大影响。甲公司按面值发行分期付息、到期还本的公司债券100万张，支付发行手 续费25万元,实际取得价款9975万元。该债券每张面值为100元,期限为5年， 票面年利率为4%o甲公司购入丁公司发行的公司债券50万张，支付价款4985万元，另支付 手续费15万元。丁公司债券每张面值为10

30、0元,期限为4年,票面年利率为3%0 甲公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产，也尚未确定是否持有至到期。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。下列各项关于甲公司上述交易或事项发生的交易费用会计处理的表述中，正 确的有()A.发行公司债券时支付的手续费直接计入当期损益B.购买丁公司债券时支付的手续费直接计入投资成本C.购买乙公司股权时发生的交易费用直接计入当期损益D.为购买丙公司股权发行普通股时支付的佣金及手续费直接计入当期损益E.购买乙公司股权时发生的交易费用计入长期股权投资成本【答案】B,C【解析】解析发行公司债券支付的手续费计入负债的

31、初始入账金额，选项A错误；甲公司的丁 公司债券投资作为可供出售金融资产核算，而购买可供出售金融资产时支付的手续费应计入初 始入账价值，选项B正确;购买乙公司股权时发生的交易费用直接计入当期损益，选项C正确， 选项E错误;为购买丙公司股权发行普通股时支付的佣金及手续费冲减资本公积一股本溢价”, 选项D错误。多选题-23产品成本预算中包括（）oA.单位产品成本B.当期总生产成本C.期末存货成本D.销货成本E.销售成本【答案】A,B,C,D【解析】解析本题考查重点是对产品成本预算的内容的了解。产品成本预算中包括单位产品成 本、当期总生产成本、期末存货成本和销货成本等内容。计算过程所需数据来自有关的成

32、本费 用预算和销售预算。因此，本题的正确答案为ABCD。多选题-24（一）甲公司20x8年度与投资相关的交易或事项如下：（1） 1月1日，从市场购入2000万股乙公司发行在外的普通股，准备随时出售，每股成本为8 元。甲公司不具有控制、共同控制或重大影响。12月31日，乙公司股票的市场 价格为每股7元。 （2） 1月1日，购入丙公司当日按面值发行的三年期债 券1000元万元，甲公司计划持有至到期。该债券票面年利率为6%,与实际年利 率相同，利息与每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的该债券市场价 格为998万元。 （3） 1月1日，购入丁公司发行的认股权证100万份，成 本100万元，

33、每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购丁公司增发的1股 普通股。12月31日，该认股权证的市场价格为每份0.6元。（4）1月1日，取得戊公司25%股权，成本为1200万元，投资时戊公司可辨认净资产公允值为 4600万元（各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。甲公司能够 对戊公司的财务和经营政策施加重大影响。当年度,戊公司实现净利润500万元; 甲公司向戊公司销售商品产生利润100万元，至年末戊公司尚未将该商品对外销 售。 （5）持有庚上市公司100万股股份，成本为1500万元，对庚上市公司 不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自2007年7月起限售期为3年。甲 公司在取得该股份

34、时未将其分类为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产。该股份于2007年12月31日的市场价格为1200万元，2008年12月31 日的市场价格为1300万元。甲公司管理层判断，庚上市公司股票的公允价值未 发生持续严重下跌。要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列 第1题至第4题。下列各项关于甲公司对持有的各项投资分类的表述中，正确的 有（）oA.对戊公司的股权投资作为长期股权投资处理B.对丙公司的债权投资作为持有至到期投资处理C.对乙公司的股权投资作为交易性金融资产处理D.对庚上市公司的股权投资作为长期股权投资处理E.对丁公司的认股权证作为可供出售金融资产处理【答案】A,B,C【

35、解析】【解析】A选项，资料4,对戊公司的股权投资由于能够施加重大影响作为长期股权投资处理；B选项，资料2,计划持有至到期，对丙公司的债权投资作为持有至到期投资处理 C选项，资料1,由于准备随时出售，对乙公司的股权投资作为交易性金融资产处 理 D选项，资料5,对庚公司的投资因为能够确认市场价格，因此认为公允价值能够可 靠取得，且不具有控制、共同控制或重大影响，因此不能确认为长期股权投资，可以划分为公 允价值计量的金融资产。企业会计准则解释第3号企业持有上市公司限售股权（不包括股权分 置改革中持有的限售股权），对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当按照企 业会计准则第22号一一金融工具确

36、认和计量的规定，将该限售股权划分为可供出售金融资 产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。E选项，对丁公司的认股权证是衍生工具，因此不能划分为可供出售金融资产，应划为交易性金融资产核算。多选题-25采用权益法核算的情况下，以下有可能影响资本公积金额的是（）oA.被投资单位取得净利润B.被投资单位分配现金股利C.被投资单位增资扩股D.被投资单位处置长期股权投资【答案】C,D【解析】解析AB项影响的是投资单位的长期股权投资的成本和损益调整。多选题-26下列各种方法，属于辅助生产成本分配方法的是（）oA.交互分配法B.直接分配法C.约当产量比例法D.计划成本分配法【答案】A,B,D【解析】

37、解析辅助生产的分配应通过辅助生产费用分配表进行。辅助生产费用的分配方法很多, 通常采用直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法和代数分配法等。约当产量 比例法属于生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法。简答题-27甲股份有限公司（以下简称甲公司）系一家上市公司，20x6年至20x9年对丙 股份有限公司（以下简称丙公司）投资业务的有关资料如下：20x6年11月1日，甲公司与A公司签订股权转让协议，该股权转让协议 规定：甲公司收购A公司持有的丙公司股权的20%,收购价格为2000万元，收 购价款于协议生效后以银行存款支付,该股权协议生效日为20x6年12月31日。 该股权转让协议于20

38、x6年12月25日分别经甲公司和A公司临时股东大会审议 通过，并依法报经有关部门批准。（2）20x7年1月1日，丙公司可辨认净资产的公允价值为10500万元，除下 列项目外，丙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同（单位：万元）：项目账面原价累计折旧公允价值存货 300-500固定资产1000500600小计 13005001100丙公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为 0,采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时乙公 司账面上的存货分别于20x7年对外出售80%,剩余20%于20x8年全部对外售出。（3）20x7年1月1日，甲公司以银行

39、存款支付收购股权价款2000万元，另支 付相关税费10万元，并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占丙公 司有表决权股份的20%,对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期 持有该股份。(4)20x7年4月20日，丙公司股东大会通过决议，宣告分派20x6年度的现 金股利100万元。(5)20x7年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20x6年度现金股利。(6)20x7年11月1日，丙公司因可供出售金融资产公允价值上涨而确认增加 资本公积150万元。20x7年9月，丙公司将其成本为800万元的某项商品以1100万元的价格 出售给了甲公司，甲公司将取得的商品作为存货管理，当期对外出售60

40、%。(8)20x7年度，丙公司实现净利润400万元。(9)20x8年4月2日，丙公司召开股东大会，审议董事会于20x8年3月1日 提出的20x7年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10% 提取法定盈余公积；按净利润的5%提取任意盈余公积；分配现金股利120万元。 该利润分配方案于当日对外公布。(10)20x8年度内部销售形成的存货本期末全部对外出售。(11)20x8年，丙公司发生净亏损600万元。(12)20x8年12月31日，由于丙公司当年发生亏损，甲公司对丙公司投资的 预计可收回金额为1850万元。(13)20x9年3月20日，甲公司出售对丙公司的全部投资，收到出售价款1

41、930 万元，已存入银行。要求：编制甲公司20x8年度对丙公司长期股权投资核算的会计分录;【答案】编制甲公司20x8年度对丙公司长期股权投资核算的会计分录【解析】暂无解析简答题-28甲公司20x6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表 所示。20x6年12月31日项目账面价值计税价值暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产1200900应收账款15001800存款 50005600可供出售金融资产30001400长期股权投资投资性房地产120009000固定资产3000026000无形资产60009000应付利息15000预收款项9000合计XX其他资料如下：

42、20x6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1350万元，递延所得税负 债的余额为2060万元。上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万 元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因 联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权益变动增加额为600万 元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%, 预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有, 并无计划在近期出售。甲公司20x6年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账 损失200万元，转回存货跌价准备350万元；对

43、联营企业投资确认的投资收益 400万元;赞助支出100万元;管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000 万元；无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的 金额为300万元。本年度资产公允价值变动净增加3000万元，其中，交易性金融资产公允价 值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性 房地产公允价值增加2300万元。假定：甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差 异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；甲公司对其所持有的投资性房 地产采用公允价值模式进行后续计量；上述无形资产均为当年年末新增的可 资本化的开发支出，按照

44、税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；税法规 定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按 照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额 中扣除。要求：1 .计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，并填入上表相关项目中;【答案】计算甲公司当期应交的所得税金额：【解析】暂无解析简答题-29A公司于2007年1月1日从证券市场购入B公司2006年1月1日发行的债券，票面年 利率是5%, 5年期，按年计提利息，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次归 还本金和最后一期的利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付的价款是 1005.35

45、万元，另外，支付相关费用10万元，A公司将其划分为持有至到期投资，实 际利率为6%o(2)2009年1月6日，A公司出售该项债券投资的50%,售价为463万元， 并将剩余部分重分类为可供出售金融资产。2009年2月20日A公司以445万元的价格出售所持有的B公司的债券。(计算结果保留两位小数)要求1 .编制2007年1月1日，A公司购入债券时的会计分录。【答案】编制2009年1月6日的相关会计分录【解析】暂无解析简答题-30某电子企业为增值税一般纳税人，2003年2月发生下列经济业务。(1)销售A产品50台，不含税单价8000元，货款收到后，向购买方开具了 增值税专用发票，并将提货单交给了购买

46、方。截止月底，购买方尚未提货。将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元，该产品尚 未投放市场。单位内部基本建设领用甲材料1000公斤，每公斤单位成本为50元。(4)改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤，每公斤单位成本为50元。同 时领用A产品5台。当月丢失库存乙材料800公斤，每公斤单位成本为20元，作待处理财产 损溢处理。(6)当月发生购进货物的全部进项税额为70000元。其他相关资料：上月进项税额已全部抵扣完毕。购销货物增值税税率均为 17%0税务局核定的B产品成本利润率为10%。要求：(1)计算当月销项税额。计算当月可抵扣进项税额。计算当月应缴增值税税额。【答案】【解析】暂无解析