第8章-行政单位收入、支出和结余的核算-政府与非营利组织大学课件.ppt

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1、第八章第八章、支出和结余支出和结余的核算的核算出的内容和会计核算方法。出的内容和会计核算方法。1第一节第一节行政单位会计概述行政单位会计概述一、行政单位的概念一、行政单位的概念国家行政管理、组织经济建设国家行政管理、组织经济建设和文化建设、维护社会公共秩序和文化建设、维护社会公共秩序的单位。包括国家权力机关和行的单位。包括国家权力机关和行政机关。政机关。2国家权力机关：全国人民代表大会和地方各级人民代国家权力机关：全国人民代表大会和地方各级人民代表大会及其常委会。表大会及其常委会。国家行政机关：国务院和地方各级人民政府及其工作国家行政机关：国务院和地方各级人民政府及其工作结构；各级审判机关和检

2、察机关；军队等。结构；各级审判机关和检察机关；军队等。行政单位的人员列入国家行政编制，所需经费全部由行政单位的人员列入国家行政编制，所需经费全部由国家财政供给。国家财政供给。3二、行政单位会计的定义二、行政单位会计的定义以货币为计量单位，对国家以货币为计量单位，对国家各级行政单位各项业务进行确认、各级行政单位各项业务进行确认、计量和报告的会计，是政府会计计量和报告的会计，是政府会计体系的重要组成部分。体系的重要组成部分。4三、行政单位会计要素及其特点三、行政单位会计要素及其特点行政行政单单位会位会计计制度制度设设置置资产资产、负债负债、净资净资产产、收入、支出五个会、收入、支出五个会计计要素。

3、要素。61、资产、资产行政单位通过过去的活动形成的、行政单位通过过去的活动形成的、由单位拥有和控制的资源，该资源由单位拥有和控制的资源，该资源预期能够给行政单位提供未来服务预期能够给行政单位提供未来服务能力或带来未来经济利益。能力或带来未来经济利益。主要作用是产生未来服务能力，是行政事业单位主要作用是产生未来服务能力，是行政事业单位持续履行行政职能的物质保证。持续履行行政职能的物质保证。7行政单位的负债主要是凭借其国家管理职能强制行政单位的负债主要是凭借其国家管理职能强制收取，必须向国家财政上缴的资金。收取，必须向国家财政上缴的资金。2、负债、负债行政单位由于过去的活动形成的行政单位由于过去的

4、活动形成的现现实实义务，履行该义务预期会导致行义务，履行该义务预期会导致行政单位包含服务能力和经济利益资政单位包含服务能力和经济利益资源减少。源减少。8行政单位取得收入与补偿行为无关，是国家维持行政单位取得收入与补偿行为无关，是国家维持行政单位履行职能能力的手段。行政单位履行职能能力的手段。4、收入、收入行政单位依法取得的非偿还性资金。行政单位依法取得的非偿还性资金。包括从国家财政或上级单位取得的包括从国家财政或上级单位取得的拨款以及其他零星小额的银行存款拨款以及其他零星小额的银行存款利息、国债利息等资产流入。利息、国债利息等资产流入。105、支出、支出行政单位为开展业务活动行政单位为开展业务

5、活动所发生的各项资金耗费及损所发生的各项资金耗费及损失。失。11结余结余结余是会计主体在会计期间内各项收入结余是会计主体在会计期间内各项收入与支出相抵后的余额。没有单独设置与支出相抵后的余额。没有单独设置“结余结余”会计要素，而是将结余包括在净资产要素会计要素，而是将结余包括在净资产要素中。中。13序号编号科目名称序号编号科目名称一、资产类一、资产类二、负债类二、负债类1101 现金现金9201 应缴预算款应缴预算款2102 银行存款银行存款10202 应缴财政专户款应缴财政专户款3103 有价证券有价证券11203 暂存款暂存款4104 暂付款暂付款12211 应付工资应付工资5105 库存

6、材料库存材料13212 应付地方津贴补贴应付地方津贴补贴6106 固定资产固定资产14213 应付其他个人收入应付其他个人收入7107 零余额账户用款额度零余额账户用款额度三、净资产类三、净资产类单位公务卡存款单位公务卡存款15301 固定基金固定基金8115 财政应返还额度财政应返还额度16303 结余结余在建工程在建工程行政单位会计科目表（一）行政单位会计科目表（一）15序号编号科目名称序号编号科目名称四、收入类四、收入类五、支出类五、支出类17 401 拨入经费拨入经费21 501 经费支出经费支出18 404 预算外资金收入预算外资金收入22 502 拨出经费拨出经费19 405 财政

7、调剂收入财政调剂收入20 407 其他收入其他收入行政单位会计科目表（二）行政单位会计科目表（二）16第二节第二节 行政单位经费收入的管理行政单位经费收入的管理经经费费来来源源预算内收入安排预算内收入安排的资金供给的资金供给预算外收入安排预算外收入安排的资金供给的资金供给直接来源直接来源为国库。为国库。纳入财政纳入财政预算管理。预算管理。直接来源为直接来源为财政专户财政专户。不不纳入财政纳入财政预算管理。预算管理。18一、行政单位预算资金管理方式一、行政单位预算资金管理方式1.划划拨资拨资金金(逐逐级领拨级领拨）的管理方式）的管理方式 行政行政单单位取得位取得预预算算经费经费的方式是逐的方式是

8、逐级领拨级领拨，行政，行政单单位按照国家位按照国家规规定向定向财财政机关或上政机关或上级预级预算算单单位位请领请领预预算内算内资资金，金，财财政部政部门门根据一根据一级预级预算算单单位的申位的申请请，签发拨签发拨款凭款凭证证，通知国，通知国库库将将财财政存款直接划政存款直接划拨拨到申到申请单请单位开位开户银户银行的存款行的存款账户账户内，一内，一级预级预算算单单位向所位向所属属单单位位转拨转拨。财财政政预预算算资资金分散在各金分散在各级级行政行政单单位的位的银银行行账户账户中，中，行政行政单单位使用本位使用本单单位的位的银银行行账户对账户对各各项项支出支出结结算。算。191.划拨资金划拨资金(

9、逐级领拨）的管理方式逐级领拨）的管理方式财政财政行政单位行政单位国库国库银行账户银行账户202.国国库单库单一一账户账户的管理方式的管理方式 经费经费不不拨拨入各行政入各行政单单位的位的银银行行账户账户，保留在，保留在财财政政部部门门的国的国库单库单一一账户账户中。中。财财政部政部门门在接到一在接到一级级会会计单计单位位审审核核汇总汇总的各所属行政的各所属行政单单位位财财政直接支付申政直接支付申请请后，后，向商品或向商品或劳务劳务供供应应者直接支付，或一者直接支付，或一级预级预算算单单位用款位用款计计划中各基划中各基层预层预算算单单位的月度位的月度财财政授政授权权支付支付额额度度获获批批准后，

10、准后，资资金可支取。金可支取。财财政政资资金集中在国金集中在国库库。实行改革后：实行改革后：21 预算外资金是行政单位或其他预算外资金是行政单位或其他单位为履行或代行政府职能，依国单位为履行或代行政府职能，依国家法律、法规而收取、提取和安排家法律、法规而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的财政使用的未纳入国家预算管理的财政性资金。性资金。二、行政单位预算外财政资金管理方式二、行政单位预算外财政资金管理方式22预算外资金预算外资金国家财政收入国家财政收入行政单位行政单位各各种种收收费费预算内预算内预算外预算外国库国库专户专户预算外收入预算外收入24预算外资金是财政性资金，在管理上实行预算外

11、资金是财政性资金，在管理上实行“收支两条线，财政专户管理收支两条线，财政专户管理”的方法。行政单的方法。行政单位收取的预算外资金需要上缴财政专户。位收取的预算外资金需要上缴财政专户。2、改革后的预算资金管理方式、改革后的预算资金管理方式25预算外收费预算外收费行政单位行政单位财政专户财政专户收取收取上缴上缴返还返还支用支用26（1）财政直接支付财政直接支付 财政直接支付财政直接支付是预算单位按批准的是预算单位按批准的预算和资金使用计划，向国库提出支付预算和资金使用计划，向国库提出支付申请，由财政部门开具支付令，通过国申请，由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付库单一账户

12、体系，直接将财政资金支付到收款人（即商品和劳务供应者，下同）到收款人（即商品和劳务供应者，下同）或用款单位账户。或用款单位账户。一般用于工资支付、一般用于工资支付、购买商品、购买商品、工程采购支出工程采购支出等。等。28预算单位预算单位财政财政收款人收款人申请申请支付令支付令国库单一账户国库单一账户财政零余额账户财政零余额账户（1）财政直接支付财政直接支付29预算单位预算单位财政财政收款人收款人编制预算编制预算付款付款（2）财政授权财政授权支付支付支付令支付令提出用款计划提出用款计划代理银行（预算单代理银行（预算单位零余额账户）位零余额账户）国库国库额额度度31财政部门财政部门行政单位行政单位

13、财政零余额财政零余额账户账户单位零余额账户单位零余额账户财政直接财政直接支付支付财政授权财政授权支付支付32项目支出项目支出基本支出基本支出经经费费支支出出人员经费人员经费日常公用经费日常公用经费第三节第三节 行政单位经费支出的管理行政单位经费支出的管理一、经费支出的分类和管理一、经费支出的分类和管理按按资金用途资金用途分类分类33基本支出基本支出是行政单位为保障机构支出运转，完成日常是行政单位为保障机构支出运转，完成日常工作任务发生的支出。工作任务发生的支出。人员经费人员经费包括工资福利支出以及对个人和家庭的补助。包括工资福利支出以及对个人和家庭的补助。日常公用经费日常公用经费包括行政单位的

14、商品和服务支出和其他包括行政单位的商品和服务支出和其他资本性支出中属于基本支出内容的支出。资本性支出中属于基本支出内容的支出。项目支出项目支出是在基本支出之外，为完成其特定的任务所是在基本支出之外，为完成其特定的任务所发生的支出作为项目支出。包括基本建设、专项业务发生的支出作为项目支出。包括基本建设、专项业务费、大型修缮、大型购置、大型会议等支出。费、大型修缮、大型购置、大型会议等支出。项目支出应遵循项目支出应遵循专款专用原则、单独核算原则及加强专款专用原则、单独核算原则及加强检查监督原则。检查监督原则。34资本性支出资本性支出工资福利支出工资福利支出经经费费支支出出按按经济用途经济用途分类分

15、类对个人和家庭的补助对个人和家庭的补助商品和服务支出商品和服务支出35编制和人事编制和人事部门审批部门审批预算单位预算单位人员数据人员数据报批报批二、工资支出的程序二、工资支出的程序审核结果报审核结果报财政部门财政部门财政部门财政部门编制发放编制发放工资汇总表工资汇总表通知代理银通知代理银行办理资金行办理资金支付支付代理银行通代理银行通过财政零余过财政零余额账户分解额账户分解代理银行向代理银行向预算单位出预算单位出具支付信息具支付信息36三、物品、服务采购支出的程序三、物品、服务采购支出的程序全额拨付方式全额拨付方式差额拨付方式差额拨付方式在采购活动开始之前，在采购活动开始之前，采购机构先将单

16、位自筹采购机构先将单位自筹资金和预算外资金汇集资金和预算外资金汇集到采购资金专户，需要到采购资金专户，需要支付时，一并拨付给供支付时，一并拨付给供应商。应商。1、支付采购资金财政直接支付方式、支付采购资金财政直接支付方式37三、物品、服务采购支出的程序三、物品、服务采购支出的程序全额拨付方式全额拨付方式差额拨付方式差额拨付方式财政部门和采购机构按财政部门和采购机构按着采购项目约定的各方着采购项目约定的各方负担比例，分别将预算负担比例，分别将预算资金、单位配套资金和资金、单位配套资金和预算外资金拨付供应商。预算外资金拨付供应商。38支付支付2、政府采购程序、政府采购程序资金汇集资金汇集申请支付申

17、请支付393 3、日常公、日常公务务支出的程序支出的程序 我国目前正在我国目前正在试试行公行公务务卡卡结结算方式，即将算方式，即将原使用原使用现现金金预预算的差旅算的差旅费费、会、会议费议费、招待、招待费费和零星采和零星采购购支出等日常公用支出等日常公用经费经费，使用公，使用公务务卡卡结结算。算。401、向发卡行申办，信息统一录入公务卡支持系统。、向发卡行申办，信息统一录入公务卡支持系统。2、公务支出后，持发票和消费凭证向单位财务部门、公务支出后，持发票和消费凭证向单位财务部门报销。报销。3、按财务报销程序报销。、按财务报销程序报销。4、单位财务人员登录公务卡支持系统确认信息。、单位财务人员登

18、录公务卡支持系统确认信息。5、规定的免息期内报销。、规定的免息期内报销。41公公务务卡卡单位卡单位卡个人卡个人卡与个人卡的结与个人卡的结算，不直接消算，不直接消费，不取现金费，不取现金现金结算的零现金结算的零星商品服务支星商品服务支出及出及5万元以下万元以下的小额商品服的小额商品服务支出。务支出。42第四节第四节 经费收支的账务处理经费收支的账务处理一、经费收支核算的会计科目一、经费收支核算的会计科目1 1.经费经费收入核算的会收入核算的会计计科目科目按来源区分核算行政按来源区分核算行政单单位位获获得的基本得的基本经费拨经费拨款，款，设设置置“拨拨入入经费经费”和和“预预算外算外资资金收入金收

19、入”两个两个总账总账科科目。目。431 1.经费经费收入核算的会收入核算的会计计科目科目一一级级科目：科目：拨拨入入经费经费/预预算外算外资资金收入金收入二二级级科目：科目：财财政直接支付政直接支付/财财政授政授权权支付支付三三级级科目：基本支出科目：基本支出/项项目支出（区分限定的用途）目支出（区分限定的用途）四四级级科目：机关服科目：机关服务务/行政运行等行政运行等按按支出功能支出功能设置设置44拨入经费拨入经费 预算外资金收入预算外资金收入 来源于财政国库，纳入来源于财政国库，纳入财政预算管理。财政预算管理。来源于行政收费，从财来源于行政收费，从财政专户拨入，不纳入财政专户拨入，不纳入财

20、政预算管理。政预算管理。其他收入其他收入 来源于零星的非财政收来源于零星的非财政收入，如利息收入。入，如利息收入。45拨出经费拨出经费逐级领拨方式逐级领拨方式行政单位向所属单位转拨财政经费，通过行政单位向所属单位转拨财政经费，通过“拨出经费拨出经费”账户核算。账户核算。根据拨出经费的性质不同，拨出经费设置根据拨出经费的性质不同，拨出经费设置“基本支出基本支出”和和“项目支出项目支出”两个明细科两个明细科目。目。462 2.经费经费支出核算的会支出核算的会计计科目科目 行政单位在业务活动中发生行政单位在业务活动中发生的各项支出。为核算行政单位预的各项支出。为核算行政单位预算经费的实际支出情况，设

21、置算经费的实际支出情况，设置“经费支出经费支出”账户。账户。经费支出按经费支出按“基本支出基本支出”和和“项目支出项目支出”设置明细设置明细科目。科目。47明明细细科目科目经费支出经费支出基本支出基本支出（支出的经济分类）（支出的经济分类）经费支出经费支出项目支出项目支出（项目名称）（项目名称）（支出的经济分类）（支出的经济分类）48行政单位行政单位行政单位行政单位外部单位外部单位外部单位外部单位下属单位下属单位下属单位下属单位经费支出经费支出经费支出经费支出拨出经费拨出经费拨出经费拨出经费49 财财政直接支付方式：政直接支付方式：收到财政直接支付入账通知书及原始凭证时：收到财政直接支付入账通

22、知书及原始凭证时：借：经费支出借：经费支出 贷：拨入经费贷：拨入经费/预算外资金收入预算外资金收入二、国库单一账户管理方式下的基本收支核算二、国库单一账户管理方式下的基本收支核算购买材料、物资等购买材料、物资等借：库存材料借：库存材料 贷：拨入经费贷：拨入经费50购买固定资产：购买固定资产：借：经费支出借：经费支出 贷：拨入经费贷：拨入经费同时：同时：借：固定资产借：固定资产 贷：固定基金贷：固定基金51为为反映反映财财政授政授权权支付支付额额度和使用情况，度和使用情况，设设置置“零零余余额账户额账户用款用款额额度度”科目。科目。零余零余额账户额账户用款用款额额度度资产类科目，核算资产类科目，

23、核算国库集中支付下，国库集中支付下，财政下达的单位授财政下达的单位授权用款额度及使用权用款额度及使用情况。情况。财财政授政授权权支付方式：支付方式：52 账务处账务处理：理：收到财政授权支付额度到账通知书时：收到财政授权支付额度到账通知书时：借：借：零余额账户用款额度零余额账户用款额度 贷：拨入经费贷：拨入经费/预算外资金收入预算外资金收入从从零余额账户零余额账户支取使用时：支取使用时：借：借：经费支出经费支出 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 53 个人公个人公务务卡卡账务处账务处理：理：在职工报销时无需进行会计分录在职工报销时无需进行会计分录在签发财政授权支付指令办理还款时：在

24、签发财政授权支付指令办理还款时：借：经费支出借：经费支出 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度54 单单位公位公务务卡卡账务处账务处理：理：使用单位公务卡支付时：使用单位公务卡支付时：借：经费支出借：经费支出 贷：单位公务卡存款贷：单位公务卡存款单位还款时：单位还款时：借：单位公务卡存款借：单位公务卡存款 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度55例例8-156三、预算外资金三、预算外资金“收支两条线收支两条线”方式的核方式的核算算银行存款银行存款应缴财政专户款应缴财政专户款预算外资金收入预算外资金收入是负债类账户，核算行政是负债类账户，核算行政单位按规定应上缴财政专单位按规定应

25、上缴财政专户的预算外资金。户的预算外资金。是收入类账户，核算行政是收入类账户，核算行政单位预算外资金的收入情单位预算外资金的收入情况。况。57账务处账务处理：理：在直接缴库方式下不需进行会计分录在直接缴库方式下不需进行会计分录在集中缴库方式下，收到缴款方缴入的现金在集中缴库方式下，收到缴款方缴入的现金或银行存款时：或银行存款时：借：银行存款借：银行存款/现金现金 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款58 账务处账务处理：理：上缴财政专户时：上缴财政专户时：借：应缴财政专户款借：应缴财政专户款 贷：银行存款贷：银行存款/现金现金收到财政部门或上级单位拨入的财政专户款时：收到财政部门或上级单位拨入

26、的财政专户款时：借：借：银行存款银行存款 贷：贷：预算外资金收入预算外资金收入 例例8-359四、四、项项目支出的核算目支出的核算收到代理银行转来的财政直接支付入账通知书时：收到代理银行转来的财政直接支付入账通知书时：借：借：经费支出经费支出项目支出项目支出（项目内容）（项目内容）（支出内容）（支出内容）贷：拨入经费贷：拨入经费财政直接支付财政直接支付项目支出项目支出（项目内容）（项目内容）（支出功能）（支出功能）收到代理银行转来的财政授权支付入账通知书时：收到代理银行转来的财政授权支付入账通知书时：借：借：零余额账户用款额度零余额账户用款额度 贷：贷：拨入经费拨入经费财政授权支付财政授权支付

27、项目支出项目支出（项目内容）（项目内容）（支出功能）（支出功能）60 账务处账务处理：理：从从零余额账户零余额账户支取使用时：支取使用时：借：借：经费支出经费支出项目支出项目支出 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 年末及项目完工时：年末及项目完工时：借：拨入经费借：拨入经费项目支出项目支出 贷：结余贷：结余项目结余项目结余借：结余借：结余项目结余项目结余 贷：经费支出贷：经费支出项目支出项目支出例例8-4、561五、五、资资本性支出本性支出项项目的核算目的核算收到代理银行转来的财政直接支付入账通知书时：收到代理银行转来的财政直接支付入账通知书时：借：借：经费支出经费支出项目支出项目

28、支出基建支出基建支出/工程物资工程物资贷：拨入经费贷：拨入经费财政直接支付财政直接支付项目支出项目支出基建支出基建支出/工程物资工程物资（支出功能）（支出功能）收到代理银行转来的财政授权支付入账通知书时：收到代理银行转来的财政授权支付入账通知书时：借：借：零余额账户用款额度零余额账户用款额度 贷：贷：拨入经费拨入经费财政授权支付财政授权支付项目支出项目支出基建支出基建支出/工程物资工程物资（支出功能）（支出功能）62 账务处账务处理：理：年末及项目完工时：年末及项目完工时：借：拨入经费借：拨入经费项目支出项目支出基建支出基建支出 贷：结余贷：结余项目结余项目结余借：结余借：结余项目结余项目结余

29、 贷：经费支出贷：经费支出项目支出项目支出基建支出基建支出例例8-663经费收入与经费支出之间的差额形成的经费收入与经费支出之间的差额形成的经费结余。经费结余。财政直接支付和财政授权支付下，行政单位年财政直接支付和财政授权支付下，行政单位年度内获得的经费与预算额度不一致，形成尚未度内获得的经费与预算额度不一致，形成尚未确认为经费收入的预算额度结余。确认为经费收入的预算额度结余。结结余余资资金金第五节第五节 行政单位结余资金的管理和核算行政单位结余资金的管理和核算641 1、预算额度结余的科目、预算额度结余的科目为为反映行政反映行政单单位年位年终终未未实现实现支付用款支付用款额额度情况，度情况，

30、行政行政单单位需要在位需要在资产类资产类增增设设“财财政政应应返返还额还额度度”科科目。目。财财政政应应返返还额还额度度资产类资产类科目，科目，记录记录财财政支付政支付额额度的注度的注销销与恢复情况。与恢复情况。一、预算额度结余的核算一、预算额度结余的核算65财政应返还额度财政应返还额度单位本年度财政单位本年度财政直接支付预算指直接支付预算指标数与实际支出标数与实际支出数的差额数的差额下年度实际支出下年度实际支出的冲减数的冲减数财政直接支付财政直接支付年年终终，行政，行政单单位需要位需要对对年度未使用的剩余年度未使用的剩余财财政直接政直接支付支付额额度和度和财财政授政授权权支付支付额额度度进进

31、行冲行冲销销，待下年度，待下年度初恢复。初恢复。66财政应返还额度财政应返还额度单位零余额账户用款单位零余额账户用款额度注销数额度注销数下年度恢复额度数下年度恢复额度数财政授权支付财政授权支付672、财政直接支付年终结余资金的核算、财政直接支付年终结余资金的核算年终年终单位本年度财政直接支付预算指标数与实际支出单位本年度财政直接支付预算指标数与实际支出数的差额数的差额：借：财政应返还额度借：财政应返还额度财政直接支付（未实现的直接支付额度）财政直接支付（未实现的直接支付额度）贷：拨入经费贷：拨入经费财政直接支付财政直接支付项目支出项目支出/基本支出基本支出 （未实现的直接支付额度）（未实现的直

32、接支付额度）使用上年财政直接支付额度使用上年财政直接支付额度时：时：借：借：支出类支出类 贷：贷：财政应返还额度财政应返还额度财政直接支付财政直接支付例例8-7682、财政授权支付年终结余资金的核算、财政授权支付年终结余资金的核算年终零余额账户额度尚未使用完：年终零余额账户额度尚未使用完：借：财政应返还额度借：财政应返还额度财政授权支付（未实现的授权支付额度）财政授权支付（未实现的授权支付额度）贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 （未实现的授权支付额度）（未实现的授权支付额度）下年初下年初恢复财政授权支付额度：恢复财政授权支付额度：借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 （上年

33、未使用额度）（上年未使用额度）贷：财政应返还额度贷：财政应返还额度 （上年未使用额度）（上年未使用额度）例例8-869二、经费结余的核算二、经费结余的核算 经经费费结结余余是是行行政政单单位位全全部部收收入入与与全全部部支支出出相相抵抵后后的的余余额额。行行政政单单位位的的结结余余按按资资金金要要求求包包括括基基本支出结余和项目支出结余。本支出结余和项目支出结余。70项目支出结余分为项目支出结余分为净结余资金净结余资金和和专项结余资金专项结余资金。项目净结余资金项目净结余资金包括：项目当年已完成形成的结余资包括：项目当年已完成形成的结余资金；受政策变化、计划调整影响，项目中止或撤销形金；受政策

34、变化、计划调整影响，项目中止或撤销形成的结余；某一预算安排的项目支出连续两年未动，成的结余；某一预算安排的项目支出连续两年未动，或连续三年仍未使用完形成的结余。或连续三年仍未使用完形成的结余。项目支出专项结余项目支出专项结余，是项目当年已执行但尚未完成而，是项目当年已执行但尚未完成而形成的结余，或项目因故当年未执行，需要推迟到下形成的结余，或项目因故当年未执行，需要推迟到下年执行形成的结余资金。年执行形成的结余资金。71行政行政单单位年度位年度终终了后，需要了后，需要进进行年行年终转账终转账，将各，将各项项收入、支出收入、支出账户账户的余的余额转额转入入“结结余余”账户账户中。中。结结余是余是

35、净资产账户净资产账户，反映行政，反映行政单单位位滚滚存存结结余数余数额额。明细：结余明细：结余-基本支出结余基本支出结余-项目支出结余项目支出结余-净结余净结余-专项结余专项结余72拨入经费拨入经费预算外资金收入预算外资金收入 其他收其他收入入 经费支出经费支出 拨出经费拨出经费 结余结余-基本支出结余基本支出结余-项目支出结余项目支出结余731 1、基本、基本经费结经费结余的核算余的核算经费支出经费支出基本支出基本支出拨出经费拨出经费基本支出基本支出拨入经费拨入经费基本支出基本支出预算外资金收入预算外资金收入基本支出基本支出其他收入其他收入结余结余基本支出结余基本支出结余例例8-1074经费支出经费支出项目支出项目支出拨出经费拨出经费项目支出项目支出拨入经费拨入经费项目支出项目支出结余结余项目支出结余项目支出结余2 2、项项目目经费结经费结余的核算余的核算预算外资金收入预算外资金收入项目支出项目支出75例例8-10、1176