会计学之资产项目流动资产45045.pptx

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1、会计学 第一节资产项目流动资产定义：可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。包括：现金及各种存款、短期投资（有价证券）、应收及预付款项、存货。两个特点：一年或一个营业期耗用或变现流动性（顺序）：强弱发现流动状况现金材料产品融资资产项目流动资产定义：可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。包括：现金及各种存款、短期投资（有价证券）、应收及预付款项、存货。两个特点：一年或一个营业期耗用或变现资产项目流动资产现金涵义：货币资金，能立即用于支付（一般情况下没有支付上的困难），关注它“实质”上是否是现金，而不关心它“形式”上是否是现金。存在形式：库存现金（钞）；一般的银行存款

2、；其他货币资金；企业持有的、个人或外单位开出的可立即向银行兑现的即期或到期支票；还可以包括：银行本票、银行汇票、旅行支票等。资产项目流动资产“有价证券”=短期投资含义：指各种能够随时变现（易于流通）、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资（如企业间的资金拆借）。两个特点：交易活跃；持有时间不超过一年。注意：投资对象必须是高度可流通的，或者依据协议判断；投资动机是利用暂时闲置的资金获取收益。资产项目流动资产应收及预付款项（“债权资产”）应收账款：一般商业信用所形成的客户欠企业的购货款。应收票据：票据结算方式下所形成的客户欠企业的购货款或其他款项。其他应收款：客户以外的其他主体（单位

3、或个人）所欠企业的款项。预付货款：在采购货物或得到服务之前所预先支付的供应商的款项。资产项目流动资产存货：指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种资产。包括：商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、包装物、低值易耗品等。存货 20亿材料 19亿 或 1亿产品 1亿 或 19亿资产项目流动资产存货：指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种资产。包括：商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、包装物、低值易耗品等。资产项目流动资产待摊费用（预付费用）已经支付，但其收益期长于1个月而又短于12个的费用支出。如：预付保险费、预付租金、预付报刊订阅费等。特点：支出发生后不形成有必要以“资产

4、”入帐的资产项目。订报：年3月预订46月报刊支付日：3月，3000元受益：4、5、6月，各1000元现金：3000元待摊费用：3000元资产项目长期资产定义：指通常不可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，亦即一切非流动资产。包括：长期投资固定资产无形资产递延资产其他资产 资产项目长期资产长期投资不准备在一年内变现的投资包括：股票投资债权投资其他投资 资产项目长期资产固定资产 也称经营资产，是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产。特点：有实物形态；单位价值较高；价值周转期超过一年或一个营业周期。主要包括：地产、厂场（房屋及建筑物）、设

5、备（机器设备、运输设备、工具器具）。会计学 第三讲第二节资产项目长期资产无形资产指企业长期使用（即能在较长时期内发挥作用、创造效益）而又没有实物形态的资产。主要包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉（不可辨认的无形资产）等。特点：是一种特殊权利；能够为企业带来超额利润；对有形资产的依附性；价值的高度不确定性。资产项目长期资产递延资产（费用）指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用。主要指租入固定资产的改良支出。注意：开办费开业当月一次转为费用研发费当期费用特点：支出金额大；受益期长；无实物形态；不具有无形资产的某些重要特征（指不是一种特殊权利、价值不具有高

6、度不确定性等）。资产项目长期资产其他资产指除以上项目以外的资产。如：被冻结的银行存款、未使用的土地（注：持有目的是为了今后使用，而不是为了出售；若为出售而持有，则应将土地归于存货或投资）、已退出生产经营但尚未处置的机器及设备等。（二）资产负债表的项目分类3.负债项目4.定义：企业现在所承担的能以货币计量、由过去交易形成的，需以资产或劳务偿付的债务。要点：现在承担的，过去交易形成的，须以资产等偿还的，债务（责任）。负债项目流动负债定义：将在一年或超过一年的一个营业周期内偿付的债务。主要包括：短期借款应付及预收款项预提费用一年内到期的长期负债 负债项目流动负债短期借款指偿还期限短于1年的借款。主要

7、包括：一般的经营周转借款票据贴现借款应收账款存货抵押借款等负债项目流动负债应付及预收款项应付账款应付票据：商业承兑汇票、银行承兑汇票。预收货款应付工资应付税金应付利润其他应付款（存入保证金、租金等）负债项目流动负债预提费用和待摊费用相对应是指预先提取计入当期损益、但尚未支付的费用。如预提利息费用、修理费用等。举例：年1月1日，借款一笔，13月受益，利息3000元1.31：财务费用 1000 预提费用 1000负债项目流动负债长期负债中的流动部分是指原本反映为长期负债，但将在资产负债表日后不超过1年的时间内到期的长期负债。举例：长期负债两笔：欠A 100元（5年）到期2002.7.1 欠B 20

8、0元（10年）第一笔长期负债2000.12.31“转列为”流动负债（报表中）负债项目长期负债定义：偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务。包括：长期借款应付债券（其他）长期应付款项等负债项目长期负债长期借款：包括向金融机构借款和向其他单位借款。应付债券：是指企业发行的1年期以上的债券。日常按面值核算，但在资产负债表上列示时，应减去“未摊销折价”或加上“未摊销溢价”。（其他）长期应付款项：包括应付引进设备款、融资租赁应付款等。（二）资产负债表的项目分类4.所有者权益（股东权益）定义：所有者（股东）对企业净资产的要求权（求偿权）。净资产=资产（净值）负债资产净值净资产（资产净值=资产的原始价值折旧）构成：实收资本、股本（投入资本）资本公积（资本性积累）盈余公积（盈利性积累）未分配利润所有者权益投入资本（股本或实收资本）：股本是指股份公司投资购买股票所交款项中相当于所购股票的面值部分；实收资本是指非股份公司投资人的投入资本。资本公积：是指来源于盈利之外的资本积累。包括股本溢价、法定财重估增值、接受捐赠的资产价值等。盈余公积：是指企业按法规要求或发展需要从税后净利润中提取的利润积累。未分配利润：是指企业留于以后年度分配或待分配的利润。