[精选](莆田学院管理学院银行会计学)第六章联行往来业务的核算169.pptx

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1、第六章 联行往来及资金汇 划清算的核算主要内容第一节 联行往来概述第二节 全国联行往来的核算第三节 电子资金汇划清算的核算 银行业务除了传统的存贷款业务外，还有结算业务。结算业务也就是社会资金的往来运动最终要体现在银行间的资金划拨上，当资金结算业务发生时，必然要通过两个或两个以上的银行机构才能完成。第一节 联行往来业务概述一、联行往来的概念及意义联行，是指同一家银行系统内部各机构的对称。也就是说，对于共同隶属于一个总行的相互往来的两个银行来说，双方互称为联行，使用联行账户系统。联行往来含义联行往来是指同一银行系统辖内所属各行处间，由于办理结算、资金调拨等业务，相互款项收付而发生的资金账务往来。

2、联行往来的实质，是银行系统内各行处之间的应收应付关系。总行总行 省分行省分行 省分行省分行 地市分行地市分行 地市分行地市分行 支行支行 支行支行 网点网点 网点网点客户客户 客户客户 各联行系统内的分支机构应由总行批准，统一编制联行行号，纳入联行往来业务网络管理体系，才可具备联行资格。其他银行因尚未形成各自的分支机构网络而不能构成联行系统，其联行业务委托上述银行代理。二、联行往来的组织体系我国联行制度统一领导，分级管理，实行联行资金分开管理，分为全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来三种，采取总行、分行、支行三级管理的联行体制。（1）全国联行往来 全国联行往来由总行监督管理，适用于总行与所

3、属各级分支机构之间以及不同省、自治区、直辖市各机构之间的资金账务往来。参加全国联行往来的各机构必须有经总行核准颁发的全国联行行号和联行专用章。本章重点介绍全国联行往来的基本核算方法。（2）分行辖内往来 分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分行监督管理，适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各级分支机构之间以及同一省、自治区、直辖市辖内各银行机构之间的资金帐务往来。参加分行辖内往来各机构必须有管辖行统一颁发的辖内联行行号和联行专用章。（3）支行辖内往来 支行辖内往来是指由县（市）支行监督管理，适用于县（市）支行与所属各机构之间以及同一县（市）支行内各银行机构之间的资金帐务往来。参加支行辖内往来各机构

4、必须有支行辖内联行行号和联行专用章。上述三级联行往来是按不同地区、不同银行级别划分的，充分发挥了分行、支行对辖内联行往来就近管理的优势，同时又减轻了总行监督管理的负担。三、联行往来核算的基本形式联行往来业务必须适应银行机构设置和业务发展的需要，采取不同的核算形式，处理不同性质的往来帐务。其主要的核算形式有3种:1、直接往来、分散对账；发报行 收报行（由收报行对账）总行2、直接往来、集中对账；发报行 收报行 往账报告 来账报告 管辖行（集中对账）3、直接往来、直接对账；发报行 收报行 （直接传递信息，直接核对往来账项）四、联行往来核算的特点1、从引起联行往来的原因看，一是国内国际结算业务；二是银

5、行内部资金调拨；2、联行往来核算划分为往账和来账两大系统；3、联行往来与资金结算及划拨业务密切相关；4、从联行往来账务处理的实质看，是将客户之间的存欠关系转化为银行之间的存欠关系。第二节 全国联行往来的核算一、全国联行往来的基本做法二、全国联行往来的凭证及会计科目三、全国联行往来的账务处理一、全国联行往来的基本做法直接往来发报行、收报行分别核算往帐、来帐集中监督、集中对账发报行总行电子计算中心收报行划分年度、逐年结清本年账、上年账1、会计凭证 联行凭证又称联行报单。它是全国联行往来核算使用的基本凭证，是反映全国联行间资金划拨、记载联行往来账务的依据。全国联行往来凭证按传递方式有邮划和电划两种。

6、其中，邮划分为：邮划借方报单和邮划贷方报单。电划分为：电划借方报单、电划贷方报单、电划借方补充报单和电划贷方补充报单。二、全国联行往来的凭证及会计科目 2 2、联行往来报告表联行往来报告表 联行往来报告表有联行往账报告表和联行来账联行往来报告表有联行往账报告表和联行来账报告表两种。往来账报告表均为一式两份，一份报告表两种。往来账报告表均为一式两份，一份上报管辖分行，一份留存。上报管辖分行，一份留存。二、全国联行往来的凭证及会计科目 3 3、会计科目的设置与使用、会计科目的设置与使用 （1 1）.联行往账联行往账 （2 2）.联行来账联行来账 （3 3）.上年联行往账上年联行往账 （4 4）.上

7、年联行来账上年联行来账 三、全国联行往来的账务处理（一）发报行的账务处理（二）收报行的账务处理（三）管辖分行录磁传输的处理（四）总行电子计算中心的监督三、全国联行往来的账务处理 发报行的核算发报行的核算 发报行是联行往来的起始行，负责编制和及时发报行是联行往来的起始行，负责编制和及时向收报行寄发联行报单或拍发电报，并向管辖向收报行寄发联行报单或拍发电报，并向管辖分行编报联行往账报告表。分行编报联行往账报告表。1.1.填制和寄发报单填制和寄发报单如属代收款业务，签发贷方报单，会计分录：如属代收款业务，签发贷方报单，会计分录：借：单位活期存款借：单位活期存款 贷：联行往账贷：联行往账 例：某银行仓

8、山支行例：某银行仓山支行8 8月月1616日受理开户单位麦顶商场日受理开户单位麦顶商场邮划到期承付的雨花亭灯泡厂托收的货款一笔邮划到期承付的雨花亭灯泡厂托收的货款一笔60 00060 000元，收报行是异省系统内某银行江南支行。根据这一元，收报行是异省系统内某银行江南支行。根据这一业务，仓山支行应编制邮划贷方报单。业务，仓山支行应编制邮划贷方报单。其会计分录为：其会计分录为：借：单位活期存款借：单位活期存款麦顶商场存款户麦顶商场存款户 60 000.00 60 000.00 贷：联行往账贷：联行往账 60 000.00 60 000.00 如属代付款业务，签发借方报单，会计分录：借：联行往账

9、贷：单位活期存款例：工商银行北京东城办事处，收到持票人北京东方电子公司银行汇票二、三联，系工商银行西安新建路办事处出票，结算金额6万元。借：联行往账 6万 贷：单位活期存款-东方电子公司户 6万2.2.编制联行往账报告表。编制联行往账报告表。每日营业终了，发报行根据当日编发每日营业终了，发报行根据当日编发的报单第三联，先按借、贷方分开，再按的报单第三联，先按借、贷方分开，再按收报行行号的顺序排列（电划在前，邮划收报行行号的顺序排列（电划在前，邮划在后），并分别借、贷方加计总笔数及总在后），并分别借、贷方加计总笔数及总金额，凭以编制联行往账报告表一式两份。金额，凭以编制联行往账报告表一式两份。第

10、一联附第三联报单寄电子计算中心，第第一联附第三联报单寄电子计算中心，第二联与第四联报单留存。二联与第四联报单留存。收报行的核算收报行的核算 收报行是联行往来报单的接收行，负责审收报行是联行往来报单的接收行，负责审查报单和办理转账。收报行收到发报行寄查报单和办理转账。收报行收到发报行寄来的报单及有关凭证和附件，应认真审核来的报单及有关凭证和附件，应认真审核有关内容是否齐全，核对无误后，即可办有关内容是否齐全，核对无误后，即可办理转帐。理转帐。按规定要求向管辖分行编制联行来账报告按规定要求向管辖分行编制联行来账报告表。表。1.完整报单的处理完整报单的处理收报行对于完整无误的报单，应根据第一收报行对

11、于完整无误的报单，应根据第一联报单及附件办理转账。联报单及附件办理转账。如收到贷方报单，会计分录：如收到贷方报单，会计分录：借：联行来账借：联行来账 贷：单位活期存款贷：单位活期存款如收到借方报单，会计分录：如收到借方报单，会计分录：借：单位活期存款借：单位活期存款 贷：联行来账贷：联行来账工商银行北京甲办事处受本行开户单位北京王府井商场委托，向工商银行石家庄乙办事处开户单位长城自行车厂电汇货款8万元，甲办事处编制电划贷方报单，并据以拍发电报（该业务属甲办事处代乙办事处收款）会计分录：借：单位活期存款-王府井商场户 贷：联行往账 借：联行来账 贷：单位活期存款-长城自行车厂户甲办事处乙办事处工

12、商银行北京东城办事处收到持票人北京东方电子公司银行汇票二、三联，系工商银行西安新建路办事处出票，结算金额6万元。北京东城办事处审核无误后办理转账。借：联行往账 贷：单位活期存款-东方电子公司户 借：汇出汇款 贷：联行来账北京西安2.不完整报单的处理可转账的错误报单，以行号为准办理转账不能转账的错误报单，应向发报行发出查询书(1)可转帐的不完整报单的处理。可转帐不完整报单指发报行寄来的报单上所填收报行行号与行名不相符，但附件正确，或报单内容清楚具体，但缺少附件或部分附件内容不清的报单。对于行号与行名不符的报单，必须坚持以行号为准的原则，以免发生错乱。具体可分以下几种情况处理：A、如果报单上的行名

13、行号是本行的，附件是他行的；或者行号是本行的，行名与附件是他行的，根据附件内容能肯定正确的收报行，则应按本行正常报单处理，然后再另编报单，将款项转划正确的收报行。如果收到的贷方报单，则填发转划贷方报单。会计分录为：借：联行来账行 贷：联行往账行 如果收到的借方报单，则填发转划借方报单。会计分录为：借：联行往账行 贷：联行来账行处理时，在报单备注栏注明“行报单误划我行，现转划你行”字样，并填制联行往来查询书，连同原附件所转划报单寄给正确的收报行。例如:广东省农行接到湖北农行寄来的一份贷方报单，金额为200，000元，经审查报单的行号行名是本行的，内容和附件属于广西农行的。广东农行的处理方法为：将

14、收到的报单按正常报单转帐，然后再另编贷方报单连同附件及往来查询书寄给广西农行。会计分录为：借：联行来账湖北农行 200 000 贷：联行往账广西农行 200 000 B、若报单行名、附件属本行，但行号属他行或附件是本行的但行名行号均属他行，则应办理转帐，同时向报单所列行号的收报行填发反方向报单，并在备注栏注明原因，连同原报单一并寄给原报单所列行号收报行。如本行收到的是贷方报单，则填发转划借方报单。会计分录为：借：联行往账 贷：单位活期存款收款人户 如本行收到的是借方报单，则填发转划贷方报单。会计分录为：借：单位活期存款付款人户（或其他科目）贷：联行往账 原报单上所列行号的收报行，收到两份报单后

15、，其借贷方均在存放联行款项或联行存放款项科目来账户处理，分别与两个发报行对账，以保持联行账务的一致。例如：广东省农行若经审查湖北农行寄来的贷方报单200，000元，收报行行名和附件是本行的，而行号是广西农行的，其帐务处理时的手续及各银行会计分录如何？解答：广东省农行可办理转帐，同时向广西农行填发借方报单，连同原报单一并寄给广西农行。广东农行会计分录为：借：联行往账 200 000 贷：单位活期存款收款单位户 200 000 广西省农行在接到广东农行的借方报单和湖北农行的贷方报单后，通过存放联行款项和联行存放款项的来账户借、贷方处理。会计分录为：借：联行来账 200 000(凭湖北贷方报单）贷：

16、联行来账 200 000（凭广东借方报单）C、收报行收到的报单，行号、附件是本行的，但行名是他行的，收报行可更改报单上的行名办理转帐手续。D、收报行收到的报单，缺少附件时，如报单内容清楚明白，可补制附件，办理转帐。(2)不能转帐错误报单的处理。错误报单是指报单中的重要内容缺漏或不符，致使收报行无法转帐的报单。对于这类报单，因其已失去作为合法联行凭证的条件，因此在未查明之前，收报行不得转帐，只能采取帐外登记的办法，并向发报行寄发联行查询书。查清后，再按正确手续转帐，并销记登记簿。编制联行来账报告表每日营业终了，收报行应根据第二联联行报单编制联行来账报告表。联行来账报告表一式两份，经复核后，一份附

17、第二联报单寄管辖分行，另一份连同第一联报单一并留存保管。每日营业终了，对所有转帐后的来账卡片分别按借贷方进行汇总，据以编制联行来账科目借、贷方汇总传票，并分别登记“联行来账分户账”的借方户和贷方户，各自结出余额。同时，根据传票编制来账科目日结单，凭以登记来账总账。联行来账的日终处理管辖分行录磁传输的处理报告表的登记审核准确输入复核传输总行对账中心的处理账务组织账务处理账务核对 1.以管辖分行和经办行为对象分别往账、以管辖分行和经办行为对象分别往账、来账，设立报告表登录系统和报告卡登录来账，设立报告表登录系统和报告卡登录系统。往、来报告卡登录系统均应按报告系统。往、来报告卡登录系统均应按报告卡的

18、日期分月设置卡的日期分月设置“未配对未配对”、“已配对已配对”、“待查对待查对”三个账户进行核算。并分三个账户进行核算。并分别设置相应的别设置相应的“全国汇总总账全国汇总总账”、“管辖管辖分行汇总分户账分行汇总分户账”、“经办行明细账经办行明细账”。账务组织账务核对 2.总行检查核对接收的信息无误后，转入总行检查核对接收的信息无误后，转入相应的总账、分户账、明细账，经过核算平相应的总账、分户账、明细账，经过核算平衡后，进行往账与来账报告卡的逐笔配对，衡后，进行往账与来账报告卡的逐笔配对，并根据配对的情况调整并根据配对的情况调整“未配对未配对”、“已配已配对对”、“待查对待查对”三个账户。三个账

19、户。联行账务的年度结清联行账务的年度结清 划分联行账务的处理划分联行账务的处理 新年度开始后，各行将联行往账、联行来账两新年度开始后，各行将联行往账、联行来账两科目的年末余额不通过分录直接转入上年联行往账、科目的年末余额不通过分录直接转入上年联行往账、上年联行来账科目。发报行除冲账外，不得再编发上年联行来账科目。发报行除冲账外，不得再编发上年联行报单；收报行在新年度开始后收到发报行上年联行报单；收报行在新年度开始后收到发报行上年编发的报单，应使用上年联行来账科目核算；上年编发的报单，应使用上年联行来账科目核算；收到上年度联行报单或办理冲正上年度差错的往来收到上年度联行报单或办理冲正上年度差错的

20、往来账项，应纳入上年联行来账核算和编制上年度联行账项，应纳入上年联行来账核算和编制上年度联行来账（联行往账）报告表，管辖分行和总行新年度来账（联行往账）报告表，管辖分行和总行新年度开始后，也应根据上年和本年的联行往来账务，分开始后，也应根据上年和本年的联行往来账务，分别立户，分别处理。别立户，分别处理。上年未达账项查清的标志上年未达账项查清的标志1.1.全国联行往账与来账两大账务体系的总账全国联行往账与来账两大账务体系的总账余额余额 与全年累计发生额已平衡一致；与全年累计发生额已平衡一致；2.2.联行往账与联行来账报告卡已全部配对，联行往账与联行来账报告卡已全部配对，联行往账与联行来账联行往账

21、与联行来账“已配对已配对”总账的余额。总账的余额。累计发生额平衡一致，累计发生额平衡一致，“未配对未配对”、“待查待查对对”两个账户已无余额；两个账户已无余额；3.3.全国汇总的全国汇总的“上年联行往账上年联行往账”和和“上年联上年联行来账行来账”两科目的余额相等。两科目的余额相等。上年联行账务的核对与上划上年联行账务的核对与上划 1、经办行的上划经办行的上划上划上年联行往、来账贷方余额，其会计分录为：上划上年联行往、来账贷方余额，其会计分录为：借：上年联行往（来）账（不编报单）借：上年联行往（来）账（不编报单）贷：分行辖内往来（编制报单）贷：分行辖内往来（编制报单）如上划上年联行往（来）账借

22、方余额，则会计分录相如上划上年联行往（来）账借方余额，则会计分录相反。反。借：分行辖内往来借：分行辖内往来 贷：上年联行往（来）账贷：上年联行往（来）账2、管辖分行的上划、管辖分行的上划如收到上划上年联行往（来）账贷方余额，其如收到上划上年联行往（来）账贷方余额，其会计分录为：会计分录为：借：分行辖内往来借：分行辖内往来 贷：上年联行往（来）账贷：上年联行往（来）账如收到上划上年联行往（来）账借方余额，则会如收到上划上年联行往（来）账借方余额，则会计分录相反。计分录相反。各经办行全部余额划齐后，按总行上各经办行全部余额划齐后，按总行上划通知，将全辖上年联行科目余额通过划通知，将全辖上年联行科目

23、余额通过本年联行往账汇总上划总行，会计处理本年联行往账汇总上划总行，会计处理同经办行的上划。同经办行的上划。3.总行结平上年全国联行往来账务总行结平上年全国联行往来账务 总行收到各管辖分行上划的上年联总行收到各管辖分行上划的上年联行科目余额，核对无误后办理转账，其行科目余额，核对无误后办理转账，其方法与管辖分行收到经办行上划上年联方法与管辖分行收到经办行上划上年联行科目余额的处理方法相同行科目余额的处理方法相同 待各管辖分行全部余额划齐后，待各管辖分行全部余额划齐后，“上年联行往账上年联行往账”与与“上年联行来上年联行来账账”科目余额相等且方向相反。即科目余额相等且方向相反。即可对转结平。可对

24、转结平。第三节第三节 资金汇划清算系统的核算资金汇划清算系统的核算一、资金汇划清算的管理体制一、资金汇划清算的管理体制清算系统清算系统 是由汇划业务经办行、清算行、省区分行和总行是由汇划业务经办行、清算行、省区分行和总行清算中心构成计算机的网络。清算中心构成计算机的网络。经办行经办行是具体办理结算资金和内部资金汇划业务是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处。汇划业务的发生行，是发报经办行；汇的行处。汇划业务的发生行，是发报经办行；汇划业务的接收行，是收报经办行。划业务的接收行，是收报经办行。清算行清算行分为发报清算行和收报清算行。分为发报清算行和收报清算行。总行总行是办理系统内各经办行之间

25、的资金汇划、各是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算和管理部门账务的核算和管理部门资金汇划清算系统的构架资金汇划清算系统的构架总行清算中心总行清算中心发报清算行发报清算行收报清算行收报清算行发报经办行发报经办行收报经办行收报经办行 二、资金汇划清算的基本做法二、资金汇划清算的基本做法 资金汇划清算的基本做法是：资金汇划清算的基本做法是：实存资金，实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督同步清算，头寸控制，集中监督。实存资金实存资金是指以清算行为单位在总行清是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账

26、户，用于汇划款算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时资金清算。项时资金清算。同步清算同步清算是指发报经办行通过其清算行是指发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。金清算。头寸控制头寸控制是指各清算行在总行清算中是指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户，保证足额存款，心开立的备付金存款账户，保证足额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清算行备付金存款不足，二级分行可向管辖清算行备付金存款不足，二级分行可

27、向管辖省区分行借款，省区分行和直辖市分行、直省区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行头寸不足，可向总行借款。属分行头寸不足，可向总行借款。集中监督集中监督是指总行清算中心对汇划往来是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询查复情况进行管理和监督。情况和行际间查询查复情况进行管理和监督。三、资金汇划清算系统办理汇划业务三、资金汇划清算系统办理汇划业务 的基本规定的基本规定 资金汇划清算系统采取资金汇划清算系统采取“汇划数据实汇划数据实时发送，各清算行控制进出，总行中心即时发送，各清算行控制进出，总行中心即时处理，汇划

28、资金按时到达时处理，汇划资金按时到达”的办法。的办法。“汇划数据实时发送汇划数据实时发送”是指发报经办行是指发报经办行录入汇划数据后，全部实时发送至发报清录入汇划数据后，全部实时发送至发报清算行。算行。“各清算行控制进出各清算行控制进出”是指清算行辖属是指清算行辖属所有经办行的资金汇划、查询查复全部通过所有经办行的资金汇划、查询查复全部通过清算行进出，清算行控制辖属经办行的资金清算行进出，清算行控制辖属经办行的资金清算。清算。“总行中心即时处理总行中心即时处理”是指总行清算中是指总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据即时传输心对发报清算行传输来的汇划数据即时传输至收报清算行。实时业务由收报清

29、算行即时至收报清算行。实时业务由收报清算行即时传输到收报经办行，批量业务由收报清算行传输到收报经办行，批量业务由收报清算行次日传输到收报经办行。总行清算中心当日次日传输到收报经办行。总行清算中心当日更新各清算行备付金存款。更新各清算行备付金存款。“汇划资金按时到达汇划资金按时到达”是指汇划资金能够是指汇划资金能够做到实时业务即时到达经办行，批量业务做到实时业务即时到达经办行，批量业务次日到达经办行。次日到达经办行。批量处理是指发报经办行将汇划业务数据，批量处理是指发报经办行将汇划业务数据，经清算行传至总行清算中心，总行清算中经清算行传至总行清算中心，总行清算中心处理后传输至收报清算行，收报清算

30、行心处理后传输至收报清算行，收报清算行于次日传输至收报经办行。于次日传输至收报经办行。实时处理是指对紧急款项和查询、查复事实时处理是指对紧急款项和查询、查复事项即时处理，从发报经办行开始，经发报项即时处理，从发报经办行开始，经发报清算行、总行清算中心、收报清算行处理，清算行、总行清算中心、收报清算行处理，传至收报经办行。传至收报经办行。四、会计科目、会计凭证四、会计科目、会计凭证（一）会计科目（一）会计科目1.1.系统内上存款项系统内上存款项 该科目用于核算和反映各清算行存放在总行该科目用于核算和反映各清算行存放在总行的清算备付金。该科目为省区分行、直辖市分行、的清算备付金。该科目为省区分行、

31、直辖市分行、总行直属分行、二级分行使用，属资产类，余额总行直属分行、二级分行使用，属资产类，余额反映在借方。反映在借方。2.2.系统内款项存放系统内款项存放 该科目用于总行及各省区分行核算下该科目用于总行及各省区分行核算下级行存放的清算（调拨）备付金存款等款项级行存放的清算（调拨）备付金存款等款项。该科目为总行、省区分行使用，属负债。该科目为总行、省区分行使用，属负债类，余额反映在贷方。类，余额反映在贷方。3.3.辖内往来辖内往来 本科目用于本科目用于核算清算行与经办行、经办行与核算清算行与经办行、经办行与经办行之间资金汇划款项往来及清算情况经办行之间资金汇划款项往来及清算情况，属资，属资产负

32、债共同类，余额轧差反映。产负债共同类，余额轧差反映。辖内往来是指一个清算行范围之内经办行（含支辖内往来是指一个清算行范围之内经办行（含支行办事处、分理处、储蓄所等营业机构）与经办行办事处、分理处、储蓄所等营业机构）与经办行、经办行与清算行之间往来款项及资金清算情行、经办行与清算行之间往来款项及资金清算情况。包括资金汇划业务辖内往来、系统内、同城况。包括资金汇划业务辖内往来、系统内、同城交换辖内往来交换辖内往来（二）（二）会计凭证会计凭证 资金汇划补充凭证是收报经办行接收来资金汇划补充凭证是收报经办行接收来账数据后打印的凭证，是账务记载的依据账数据后打印的凭证，是账务记载的依据和款项已入账的通知

33、。它分为以下两种：和款项已入账的通知。它分为以下两种：1、资金汇划（借方）补充凭证、资金汇划（借方）补充凭证 2、资金汇划（贷方）补充凭证、资金汇划（贷方）补充凭证 第四节、汇划款项与资金清算的核算第四节、汇划款项与资金清算的核算 汇划款项分为汇划款项分为上存总行清算中心的备付金、汇划上存总行清算中心的备付金、汇划款项最基本的业务款项最基本的业务以及以及进行汇差资金的清算。进行汇差资金的清算。一、一、上存备付金的核算上存备付金的核算1、备付金存款账户的开立与补足的处理、备付金存款账户的开立与补足的处理 各清算行和省区分行在总行清算中心开立备各清算行和省区分行在总行清算中心开立备付金存款账户时，

34、将款项通过人民银行直接存入付金存款账户时，将款项通过人民银行直接存入总行清算中心时，其会计分录为：总行清算中心时，其会计分录为：借：其他应收款借：其他应收款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 待接到总行清算中心借记信息后，进行待接到总行清算中心借记信息后，进行账务处理。其会计分录为：账务处理。其会计分录为：借：系统内上存款项借：系统内上存款项上存总行备付金户上存总行备付金户 贷：其他应收款贷：其他应收款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 总行清算中心收到各清算行和省区分行总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后，当日通知有关清算行，并上存的备付金后

35、，当日通知有关清算行，并进行账务处理。其会计分录为：进行账务处理。其会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放分行存放备付金户分行存放备付金户 二、汇划款项业务的核算二、汇划款项业务的核算（一）（一）发报经办行的核算发报经办行的核算 经办人根据确已记账的汇划凭证录入有关内容经办人根据确已记账的汇划凭证录入有关内容如为代客户付款，即贷报业务，其会计分录为：如为代客户付款，即贷报业务，其会计分录为：借：单位活期存款付款人户借：单位活期存款付款人户 贷：辖内往来贷：辖内往来如为代客户收款，即借报业务，会计分录相反。如为代客户收款，即借报业务，会计分录相

36、反。（二）发报清算行的核算（二）发报清算行的核算如收到发报经办行发来的贷方汇划业务，其会如收到发报经办行发来的贷方汇划业务，其会计分录为：计分录为：借：辖内往来借：辖内往来 贷：系统内上存款项贷：系统内上存款项上存总行备付金户上存总行备付金户如为借方汇划业务，则会计分录相反。如为借方汇划业务，则会计分录相反。（三）总行清算中心的核算（三）总行清算中心的核算 如贷方汇划款项，其会计分录为：如贷方汇划款项，其会计分录为：借：系统内款项存放借：系统内款项存放发报清算行存放备付金发报清算行存放备付金 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放收报清算行存放备付金收报清算行存放备付金 如为借方汇划业务，则会计

37、分录相反。如为借方汇划业务，则会计分录相反。（四）（四）收报清算行的核算收报清算行的核算 收报清算行收到总行清算中心传来的收报清算行收到总行清算中心传来的汇划业务数据，计算机自动检测收报经办汇划业务数据，计算机自动检测收报经办行是否为辖属行处，并经核押无误后自动行是否为辖属行处，并经核押无误后自动进行账务处理。进行账务处理。实时业务实时业务即时处理并传送至收报经办即时处理并传送至收报经办行，行，批量业务批量业务处理后次日传送至收报经办处理后次日传送至收报经办行。具体处理方式分为行。具体处理方式分为集中式集中式和和分散式分散式两两种。种。1、集中式、集中式 收到总行清算中心传来的实时汇划数据收到

38、总行清算中心传来的实时汇划数据后，即时代辖属经办行记账。如为贷方汇后，即时代辖属经办行记账。如为贷方汇划业务，其会计分录为：划业务，其会计分录为：借：系统内上存款项借：系统内上存款项上存总行备付金户上存总行备付金户 贷：辖内往来贷：辖内往来借：辖内往来借：辖内往来 贷：单位活期存款收款人户贷：单位活期存款收款人户如为借方汇划业务，则会计分录相反。如为借方汇划业务，则会计分录相反。收到总行清算中心传来的批量汇划数据后，收到总行清算中心传来的批量汇划数据后，日终进行挂账处理。日终进行挂账处理。如为如为贷方贷方汇划业务，其会计分录为：汇划业务，其会计分录为：借：系统内上存款项借：系统内上存款项上存总

39、行备付金户上存总行备付金户 贷：其他应付款贷：其他应付款待处理汇划款项待处理汇划款项 如为如为借方借方汇划业务，其会计分录为：汇划业务，其会计分录为：借：其他应收款借：其他应收款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 贷：系统内上存款项贷：系统内上存款项上存总行备付金上存总行备付金 次日清算行待经办行确认后记账。次日清算行待经办行确认后记账。如为如为贷方贷方汇划业务，其会计分录为：汇划业务，其会计分录为：借：其他应付款借：其他应付款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 贷：辖内往来贷：辖内往来借：辖内往来借：辖内往来 贷：单位活期存款收款人户贷：单位活期存款收款人户 如为如为借方借方汇划业务，其会计分录

40、为：汇划业务，其会计分录为：借：辖内往来借：辖内往来 贷：其他应收款贷：其他应收款待处理汇划款项户待处理汇划款项户借：单位活期存款付款人户借：单位活期存款付款人户 贷：辖内往来贷：辖内往来 2、分散式、分散式 收到总行清算中心传来的实时汇划数据收到总行清算中心传来的实时汇划数据后，要即时传至收报经办行记账。后，要即时传至收报经办行记账。如为贷方汇划业务，其会计分录为：如为贷方汇划业务，其会计分录为：借：系统内上存款项借：系统内上存款项上存总行备付金户上存总行备付金户 贷：辖内往来贷：辖内往来 如为借方汇划业务，则会计分录相反。如为借方汇划业务，则会计分录相反。收到总行清算中心传来的批量汇划数收

41、到总行清算中心传来的批量汇划数据进行挂账处理。会计分录与集中式批据进行挂账处理。会计分录与集中式批量处理收到挂账的会计分录相同，先转量处理收到挂账的会计分录相同，先转入入“其他应付款其他应付款”或或“其他应收款其他应收款”科科目，待次日收报经办行确认后，冲减目，待次日收报经办行确认后，冲减“其他应付款其他应付款”或或“其他应收款其他应收款”科目并科目并通过通过“辖内往来辖内往来”科目传至收报经办行科目传至收报经办行记账。记账。收报经办行的核算收报经办行的核算如为贷方汇划业务，其会计分录为：如为贷方汇划业务，其会计分录为：借：辖内往来借：辖内往来 贷：单位活期存款收款人户贷：单位活期存款收款人户

42、 如为借方汇划业务，则会计分录相反。如为借方汇划业务，则会计分录相反。在北京建行某分理处开户的在北京建行某分理处开户的A公司，提交银行汇公司，提交银行汇票和进账单。委托开户银行划款票和进账单。委托开户银行划款168000元，银行元，银行汇票金额是汇票金额是20万元，开户银行审查无误，录入数万元，开户银行审查无误，录入数据，传递至发报清算行。发报清算行收到传递的据，传递至发报清算行。发报清算行收到传递的数据，编制会计分录，同时，数据通过计算机直数据，编制会计分录，同时，数据通过计算机直接传到总行。总行收到数据，计算机自动登记后，接传到总行。总行收到数据，计算机自动登记后，将款项传至收报清算行。收

43、报清算行实施汇划，将款项传至收报清算行。收报清算行实施汇划，即时传递数据。传至收报经办行。在上海收报经即时传递数据。传至收报经办行。在上海收报经办行采取划收款项，收至在本处开户的办行采取划收款项，收至在本处开户的B公司账公司账内。同时，结清汇票款。内。同时，结清汇票款。业务要求：（业务要求：（1）编制发报经办行划收款项；）编制发报经办行划收款项；（2）编制发报清算行会计分录；（）编制发报清算行会计分录；（3）编制总行）编制总行清算中心会计分录；（清算中心会计分录；（4）编制收报清算行会计分）编制收报清算行会计分录；（录；（5）编制收报经办行会计分录。）编制收报经办行会计分录。三、联行汇差资金清

44、算三、联行汇差资金清算 联行汇差是指各行在办理业务过程中为联行汇差是指各行在办理业务过程中为本系统其他行处代收、代付款项的差额，即本系统其他行处代收、代付款项的差额，即联行往来各科目借、贷方发生额轧抵后的差联行往来各科目借、贷方发生额轧抵后的差额，它反映联行间各行处的资金存、欠关系。额，它反映联行间各行处的资金存、欠关系。当联行往来各科目贷方发生额合计大于借方当联行往来各科目贷方发生额合计大于借方发生额合计时，即为发生额合计时，即为应付汇差应付汇差，意味着占用，意味着占用了他行的资金；反之，即为了他行的资金；反之，即为应收汇差应收汇差，则表，则表明是被他行占用了资金。明是被他行占用了资金。同步

45、清算汇差资金是指以清算行为单位在总行同步清算汇差资金是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，发报行通过其清算中心开立备付金存款账户，发报行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报行的清算行经总行清算中心将款项汇划至收报行的同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算，每日更新各清算行在总行开立的备付金存算，每日更新各清算行在总行开立的备付金存款账户。款账户。同步清算汇差资金同步清算汇差资金 四、资金汇划的对账四、资金汇划的对账 各清算行每日营业终了自动将汇划及资金清算各清算行每日营业终了自动将汇划及资金清算明细数据逐级上传进行明细对账；省区分

46、行收到上明细数据逐级上传进行明细对账；省区分行收到上传的明细数据后与辖属各清算行汇划业务明细数据传的明细数据后与辖属各清算行汇划业务明细数据及清算信息配对对账；总行收到传来的明细数据后，及清算信息配对对账；总行收到传来的明细数据后，与各行在总行的与各行在总行的“系统内款项存放系统内款项存放”科目有关账户科目有关账户汇划业务明细数据及清算信息配对对账，并将对账汇划业务明细数据及清算信息配对对账，并将对账结果逐级下传，发现疑问要发出对账差错信息，同结果逐级下传，发现疑问要发出对账差错信息，同时登记时登记“对账差错登记簿对账差错登记簿”；各清算行每日接收总；各清算行每日接收总行发出的对账差错信息后，

47、打印差错清单，在五个行发出的对账差错信息后，打印差错清单，在五个工作日内必须查清原因，并按规定处理完毕。工作日内必须查清原因，并按规定处理完毕。五、资金汇划清算的查询查复五、资金汇划清算的查询查复查询查复的基本原则“有疑速查、查必彻底、有查速复、复必详尽”查询查复的基本规定 本章结束 谢谢!练习：1、利民家电商店付款的委托收款结算一笔，金额68500元，4月25日付款期满，4月26日开出，银行将款项划往省外系统内某行，收款人为该行开户单位电视机厂，写出收、付款单位开户银行的会计分录。2、收到辖内某行寄来划付银行汇票款的报单与解讫通知一份。汇款人系开户单位百货商店，汇款金额为2800元，实际结算

48、金额为2577元，编制银行汇票的结清分录。3、某工商银行将本行已承兑商业汇票于承兑到期日划出票款59,000元备付，收款行为省外联行，2日后收到省外联行的委托收款凭证及汇票，审核无误后办理付款手续，作相关会计分录。4、某银行签发由医药公司汇款的银行汇票一份，金额40，000元，用途为采购款，收款单位为在省外联行开户的生物制药厂，实际结算金额为35，000元，编制签发、兑付、结清三个环节的相关会计分录。5、青岛市中国银行会计部门收到本行清算中心转来的电子汇划信息，在本行开户的化肥厂收到货款80000元，经审核无误，办理转账手续，作相应会计分录。6、湖北工行经审查发现上海分行寄来的借方报单5000

49、元，收报行行名和附件是本行的，但行号是湖南工行的，请问，该联行帐务如何处理，相关各银行（湖北、湖南）的会计分录是什么？9、静夜四无邻，荒居旧业贫。3月-233月-23Thursday,March 30,202310、雨中黄叶树，灯下白头人。13:54:0313:54:0313:543/30/2023 1:54:03 PM11、以我独沈久，愧君相见频。3月-2313:54:0413:54Mar-2330-Mar-2312、故人江海别，几度隔山川。13:54:0413:54:0413:54Thursday,March 30,202313、乍见翻疑梦，相悲各问年。3月-233月-2313:54:04

50、13:54:04March 30,202314、他乡生白发，旧国见青山。30 三月 20231:54:04 下午13:54:043月-2315、比不了得就不比，得不到的就不要。三月 231:54 下午3月-2313:54March 30,202316、行动出成果，工作出财富。2023/3/30 13:54:0413:54:0430 March 202317、做前，能够环视四周；做时，你只能或者最好沿着以脚为起点的射线向前。1:54:04 下午1:54 下午13:54:043月-239、没有失败，只有暂时停止成功！。3月-233月-23Thursday,March 30,202310、很多事情努