会计流程和会计循环概述45005.pptx

《会计流程和会计循环概述45005.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计流程和会计循环概述45005.pptx（93页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第二章第二章 会计流程和会计循环会计流程和会计循环本章学习目的与提要本章学习目的与提要本章主要了解会计信息形成的过程，熟悉经济单位伴随经济活动的开展如何加工、汇总经济信息而成具有一定质量特征的会计信息，掌握会计数据在会计流程中生成的原理、方法和程序。1v一、会计科目v二、会计账户v三、账户结构第一节第一节 会计科目和会计账户会计科目和会计账户会计科目是以会计要素为基础，对会计业务进行的具体分类，并作为开设帐户的基础。会计帐户是按照会计科目开设的、用于分类记录经济业务的数据库.2我国的会计科目归类如表我国的会计科目归类如表2-12-1所示：所示：.表2-1会计科目表.xls3会计帐户的结构4l一

2、、复式记账法l二、借贷记账法l 1.记账符号与账户结构l 2.记账规则l 3.账户对应关系l 4.会计分录l 5.试算平衡第二节第二节 借贷记账法借贷记账法5l一一、复复式式记记账账法法，就是对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的方法。l它有两个显著特点：l一是对每项经济业务，至少在两个相互联系的账户中以相等的金额进行重复记录，从而系统地反映了每一项经济业务所涉及的资金运动的来龙去脉，全面完整地展现经济业务的全貌。l二是所有账户之间存在数字平衡关系，可以进行试算平衡。6l二、借贷记账法二、借贷记账法是以“资产=负债+所有者权益”的会计方程式为理论

3、依据，以“借”、“贷”为记账符号、以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，来反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账法。借贷记账法中的借贷借贷记账法中的借贷与增加、减少没有直接与增加、减少没有直接的联系的联系。7记账符号与账户结构记账符号与账户结构l 借贷记账法是以“借”“贷”二字作为记账符号，将账户划分为左右两方，左方为借方，右方为贷方，以此来反映会计要素的增减变化情况。但是究竟哪一方记录增加额，哪一方记录减少额，期末余额又在哪方，需要根据经济业务的具体内容以及账户的基本性质来决定。l 在“资产=负债+所有者权益”方程式中，资产位于方程式的左侧，所以，资产类账户左方，即借方应登记资产的增加

4、额；资产类账户的右方，即贷方登记减少额；余额在借方。8 资产类账户结构资产类账户结构 借方 账户名称 贷方期初余额本期增加额：本期减少额：本期发生额期末余额 本期发生额9负债要素在会计方程式的右方，所以在负债类账户右方，即贷方登记增加数，借方登记减少数，余额在贷方。同理，所有者权益要素在会计方程式的右方，因此，在所有者权益类账户的右方，即贷方登记增加数，借方登记减少数，余额在贷方。10 负债、所有者权益账户结构负债、所有者权益账户结构 借方 账户名称 贷方本期减少额：期初余额本期增加额：本期发生额本期发生额期末余额 11l损益及成本类账户的结构，应根据“收入-费用=利润”这一平衡式来分析确定。

5、收入导致企业利润的增加，并最终引起所有者权益增加，所以各类收入账户贷方登记增加额，借方登记减少额；相反，由于成本费用会导致利润的减少，并最终引起所有者权益的减少，所以各个成本费账户借方登记增加额，贷方登记减少额。在会计期末，各类收入、成本费用都要分别结转“本年利润”。期末无余额。12收入类账户结构收入类账户结构借方 账户名称 贷方本期减少额：本期发生额转出本期增加额：期末无余额13费用类账户结构费用类账户结构借方 账户名称 贷方本期增加额：本期减少额：本期发生额转出期末无余额14各类账户借、贷方记录的经济内容归纳如下：各类账户借、贷方记录的经济内容归纳如下：借方 账户名称 贷方资产增加负债减少

6、所有者权益减少收入减少成本费用增加资产减少负债增加所有者权益增加损益增加成本费用减少15资资 产产 负负 债债 缴入股本缴入股本 留存收益留存收益 =+借借 贷贷 借借 贷贷 借借 贷贷 借借 贷贷 费用费用 收入收入 借借 贷贷16记账规则和账户对应关系记账规则和账户对应关系记账规则和账户对应关系记账规则和账户对应关系有借必有贷有借必有贷有借必有贷有借必有贷 借贷必相等借贷必相等借贷必相等借贷必相等 l 1.记账规则和账户对应关系 在借贷记账法下，每一笔经济业务都要按“有有借借必必有有贷贷，借借贷贷必必相相等等”的记账规则在有关账户中进行登记。这就使有关账户之间形成应借应贷的相互关系，这种相

7、互关系就称为“账户的对应关系”，存在对应关系的账户叫做对应账户。17会计分录会计分录l是指对每一项经济业务，按复式记账要求，分别列示出应借应贷账户及其金额的记录，简称分录，也叫记账公式，它能够明确规定一项经济业务应记入的账户名称，记账方向（借或贷）及入账金额。l在实际工作中，会计分录可以分为两种形式：l简单分录：借贷方都只记录一个科目的发生额l复合分录：借方或贷方记录一个以上科目的发生额。l复合分录可以分解成若干个简单分录18l某企业用银行存款购入原材料8,000元，这项业务的会计分录如下：l 借：原材料 8,000l 贷：银行存款 8,000l上例中的会计分录是一种简单分录，它只同时涉及两个

8、账户形成借贷的对应关系。19l如果企业与供货商协商后，先以银行存款支付一半货款，另一半暂欠，那么在这种情况下，可作成复合分录如下：l 借：原材料 8，000l 贷：银行存款 4，000 l 应付账款 4，00020l任何复合分录都可分解成若干个简单分录，上例就可以分解成两个简单分录：l 借：原材料 4，000l 贷：银行存款 4，000 l 借：原材料 4，000l 贷：应付账款 4，000l复合分录 有利于完整地反映经济业务全貌，全面地说明企业资金流动的来龙去脉。21 1.张华先生投入资本80000元，开办文具商店。借：银行存款 80000贷：实收资本 80000222.张华文具商店租赁营业

9、房屋，预付8个月的租金40000元。借：待摊费用 40000贷：银行存款 4000023 3.商店支付20000元，购买销售设备。借：固定资产借：固定资产 20000 20000 贷：银行存款贷：银行存款 20000 20000244.张华文具商店从文天公司赊购价值10000元的文具，10天后支付货款。借：库存商品 10000 贷：应付账款 10000255.购买日常生活用品2000元，当即支付货款。借：库存商品 2000 贷：银行存款 2000266.6.归还前欠文天公司归还前欠文天公司50005000元货款。元货款。借：应付账款 5000 贷：银行存款 5000277.7.张华文具商店签发

10、一张面额张华文具商店签发一张面额50005000元、元、1515天后付款的天后付款的票据，交给文天公司，偿还剩余所欠账款。票据，交给文天公司，偿还剩余所欠账款。借：应付账款 5000 贷：应付票据 5000288.8.张华文具商店销售商品收回货币资金张华文具商店销售商品收回货币资金1220012200元，增元，增加银行存款。加银行存款。借：银行存款 12200 贷：商品销售收入 12200299.9.赊销赊销61006100元的商品。元的商品。借：应收账款 6100 贷：商品销售收入 61003010.10.收到欠款客户支付收到欠款客户支付55005500元支票。元支票。借：银行存款 5500

11、 贷：应收账款 55003111.11.结转销售商品的成本结转销售商品的成本96009600元。元。借：商品销售成本 9600贷：库存商品 96003212.12.支付雇员工资和水电费支付雇员工资和水电费10001000元。元。借：经营费用 1000 贷：银行存款 1000 将上述各项业务登记入帐33试算平衡l所谓试算平衡，就是根据“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，通过计算和比较来检查账户记录正确性与完整性的过程。l因为：借方发生额 =贷方发生额l所以：若干项经济业务l借方发生额=贷方发生额l推论1：所有账户借方发生额l =所有账户贷方发生额l推论

12、2：所有账户借方余额=所有账户贷方余额34对试算表的认识1.试算平衡表的作用：试算平衡表的作用：1 1）通过检查借方余额合计和贷方余额总计是否）通过检查借方余额合计和贷方余额总计是否相等来检验过帐是否正确；相等来检验过帐是否正确；2 2）为正式编制财务报表提供一个帐户余额，方）为正式编制财务报表提供一个帐户余额，方便检索；便检索；3 3）粗略显示财务状况和经营成果。）粗略显示财务状况和经营成果。352.试算平衡表编制原理l“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”l“等量加等量其和必等，等量减等量其等量加等量其和必等，等量减等量其差必等差必等”36为什么可利用本期借贷方发生额试算平衡为什

13、么可利用本期借贷方发生额试算平衡(举例举例 )n等式两边同增等式两边同增“A”A”。n等式两边同减等式两边同减“B”B”。n资产方一增一减资产方一增一减“C”C”。n权益方一增一减权益方一增一减“D D”。373.试算平衡表的缺点试算平衡表但帐户处理不正确的情况：试算平衡表但帐户处理不正确的情况：l借贷同时遗漏；借贷同时遗漏；l借贷同时重复记帐；借贷同时重复记帐；l借方和贷方发生相同数额错误。借方和贷方发生相同数额错误。38 如一如一:漏记第漏记第笔业务笔业务(重复记也一样重复记也一样)39如二如二:科目记错科目记错 (应记现金应记现金,现记银行存款现记银行存款)(应记应收账款应记应收账款,现

14、记应付账款现记应付账款)如三如三:方向记反方向记反(以现金归还前欠货款以现金归还前欠货款)应现金减少应现金减少,记贷方记贷方;应付帐款也减少应付帐款也减少,记借方记借方 但现记成但现记成:现金的借方现金的借方,应付帐款的贷方应付帐款的贷方4041l一、会计凭证l 1.原始凭证l 2.记帐凭证l 3.凭证分类第三节第三节 日常会计数据流转过程日常会计数据流转过程会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据，也是组织协调经济活动、传递经济信息、开展会计工作的重要工具。按照填制程序和用途一般可分为原始凭证和记账凭证。原始凭证，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用来记载和证明经

15、济业务发生和完成情况，并明确经济责任，作为记账依据的最初书面证明。记账凭证，是本单位会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，用于记载会计分录，并作为登记账簿直接依据的会计凭证。4243l二、账簿（一）账户的分类l 1.总账l 2.明细账l 3.日记账 账簿是记录经济业务的簿籍，它是由具有一定格式且相互联系的账页组成，以会计凭证为依据，序时、分类地登记各项经济业务发生和完成情况的簿籍。总账是运用总分类账户分类登记经济业务的账簿，它集中登记会计主体的全部经济业务，运用货币指标总括地反映会计主体价值运动的情况。明明细细账账是分类登记某类经济业务详细情况的账簿。它的格式要根据某反映经济业

16、务内容的特点，以及实物管理的不同要求进行设计。日记账是指按经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记的账簿，又称序时账。用来记录某一类经济业务的发生情况，称为特种日记账，如“现金日记账”“银行存款日记账”。44其他分类方法：按用途分：按用途分：日记帐（序时帐）日记帐（序时帐）分类账分类账备查账备查账按外表形式分：按外表形式分：订本账订本账活页账活页账卡片账卡片账45（二）账簿的设置的格式：（二）账簿的设置的格式：现金银行存款日记帐的设置：现金银行存款日记帐的设置：三栏式三栏式多栏式多栏式总帐和明细账：总帐和明细账：总帐：总帐：v三栏式三栏式v多栏式多栏式明细账：明细账：v三栏式三栏式v数量金额式

17、数量金额式v多栏式多栏式46（三）分类账户之间的关系l1.总分类账户和明细分类账户之间是统驭和从属的关系。如图所示：分类账户之间的关系图.doc2.分类账户的登记规则平行登记（1）账户相同（2）方向相同（3）金额相等3.平行登记的结果总分类账户的本期发生额=所属各明细帐户的本期发生额之和总分类账户的余额=所属各明细分类账户的余额之和47l 根据“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，通过计算和比较来检查账户记录正确性与完整性的过程。第四节第四节 账项调整和试算平衡账项调整和试算平衡一、试算平衡一、试算平衡二、权责发生制二、权责发生制 又称应计制，是以权利

18、和责任的发生与否作为收入费用的确认标准。权责发生制是进行帐项调整的理论依据。与其相反的是:现金制-又称收付实现制或实收实付制，它确定本期收入和费用，以款项的实际收付作为标准48制度制度权责发生制权责发生制 （应计制）（应计制）收付实现制收付实现制（现金制）（现金制）1 1、1 1月份支付全年月份支付全年房屋租金房屋租金12001200元元 按按1212月平均计，仅月平均计，仅100100元为当月费用。元为当月费用。其余其余11001100元为待摊元为待摊费用费用12001200元全部作为当元全部作为当月费用月费用 2 2、1 1月份出售产月份出售产品品1 1批共计批共计20002000元，元，

19、货款尚未收到货款尚未收到 1 1月份月份,账上记收入账上记收入20002000元。元。未收到货款作为应未收到货款作为应收款收款1 1月份月份,账上不记收账上不记收入入 3 3、2 2月份收到月份收到1 1月月份出售产品但未收份出售产品但未收到的货款到的货款20002000元元 2 2月份，账上不再月份，账上不再记收入记收入2 2月份月份,账上记收入账上记收入20002000元元 49l 例：某企业在期间开始营业，购进一批经销的商品，其成本为50,000元，货款尚未支付；企业在当期将所购进的商品全部售出，实现销售收入70,000元。当期尚未收到款项。期间，该企业收到商品销售收入的现款70,000

20、元，存入银行。期间，企业通过银行支付期间I购入商品的成本50,000元。l 请判断：期间、期间和期间的损益各是多少？l 在权责发生制下和在收付实现制下的回答是不同的。50l 收付实现制只根据引起本期货币资金变动的经济业务来计算本期损益。权责发生制是按照经济业务是否真正发生为基础来确认收入、费用。51三、结帐前调整三、结帐前调整l(一)账项调整l交易种类：l明显交易：指收入和支出现金及赊购、赊销一类的事件。这些交易都有明显的原始凭证。l隐含交易：是指那些在日常记录中常常忽略，而仅仅在会计期间的期末才进行调整的事件，如确认折旧费用等。每个会计期末，会计都要用调整分录来记录隐含交易。52l调整的项目

21、共有三类：应计项目、预记项目和估计项目。l1.应计项目：应计收入的确认应计费用的确认l2.预记项目(递延项目):预收收入的分配预付费用的摊销l3.估计项目:-应收款项的坏账损失 -固定资产折旧 53 应计收入的确认l 如果从赚取收入行为发生到收取款项（即款项结算日）跨越某个或某几个月份，那么就应该在月末按权责发生制的要求，对这类已经赚取、但因货币资金尚未收到而未入账的收入进行确认。54 应计费用的确认l 如果从服务使用到支付款项跨越某个或某几个月份，应该按权责发生制要求，在月末对这类已经发生、但因货币资金尚未支付而未入账的费用进行确认。55 预收收入的确认l 预收收入是指企业已经收到货币资金，

22、但尚未支付产品或提供服务而形成负债。如果本月部分地提供了产品或劳务，则有权利将相应比例的预收收入确认为本月已经实现的收入。56 预付费用的摊销l 预付费用是指企业已经支付货币资金，但尚未使用对方提供的产品或服务而形成的一种债权。如果本月部分地使用或消耗了对方提供的产品或服务，则有责任将相应比例的预付费用确认为本月发生的费用。57l1.固定资产折旧l2.无形资产摊销l3.坏帐准备l4.短期投资跌价准备l5.长期投资减值准备l6.存货跌价准备l7.固定资产减值准备l8.无形资产减值准备l9.在建工程减值准备l10.委托贷款减值准备 估计项目是指那些资产在使用过程中发生的消耗或在存续过程中发生的损失

23、无法准确计算，而需要根据经验进行估计的费用项目。58账项调整的具体情况说明 应付项目 （1）应付费用l例：预提本季度借款利息1000元 借：财务费用 1000 贷：预提费用 1000 （2）应收收入l例：出租柜台每月租金400元，本月尚未收到 借：其他应收款 400 贷：其他业务收入 40059l递延项目（1）预付费用例：1月份预付全年办公设备租金2400元l支付时：借：待摊费用 2400 贷：银行存款 2400l摊销时：借：管理费用 200 贷：待摊费用 20060 2）预收收入 例：1月份预收半年房屋租金3600元l预收时：借：银行存款 3600 贷：预收账款 3600l确认本月收入时：借

24、：预收账款 3600 贷：其他业务收入 360061 估计项目（1）计提折旧 借：管理费用 贷：累计折旧（2）计提坏账准备 借：管理费用 贷：坏账准备62（二）结帐l定义：指会计期末将各帐户余额结清或转至下期，使各帐户记录暂告段落的过程。虚帐户的结清：虚帐户的结清：虚帐户是指收入和费用两类帐户，即列示在利润表的帐户，这类帐户的余额应结平为“零”。程序：计算虚帐户余额编制结帐分录结清“本年利润”帐户实账户的结转：实账户是指资产、负债及所有者权益类帐户，即列示在资产负债表的帐户，这类帐户的余额逐年递转延续，所以此时的结帐是指结出期末新余额。63实收资本 现金 库存商品 销售成本 本年利润 销售收入

25、 16 50 50 25 25 10 10 10 10 16 16 16 余50 余15 管理费用 3 3 3 3 余38 余364l经批准，光华百货股份有限公司与2000年1月1日成立，在这一个月内该公司发生了以下几笔经济业务。光华公司成立时所有者投资8亿，转入银行存款。这笔业务的发生导致企业资产和所有者权益同时增加。分录1：借：银行存款 800,000,000 贷：实收资本 800,000,000 四、账项调整和试算平衡示例四、账项调整和试算平衡示例65 3 3日，公司用银行存款日，公司用银行存款1 1，000000万采购一批服装，并验收万采购一批服装，并验收入库入库。l用银行存款采购服装

26、导致库存商品增加，存款减少，属于资产内部结构变动。分录2：借：商品采购 10,000,000 贷：银行存款 10,000,000 分录3：借：库存商品 10,000,000 贷：商品采购 10,000,000“商品采购”科目属于资产类科目。设置这个科目的目的在于反映采购活动占用的资金和工作成效，是服务于管理需要而设置的科目。66 10日，服装部实现销售300万元，款项汇缴银行，结转销售成本200万元。l销售收入实现导致企业资产银行存款增加，同时将减少的库存商品确认为销售成本。分录4：借：银行存款 3,000,000 贷：商品销售收入 3,000,000分录5：借：商品销售成本 2,000,00

27、0 贷：库存商品 2,000,000671212日，甲客户购买服装日，甲客户购买服装700700万元，成本为万元，成本为500500万，货款暂欠。万，货款暂欠。l销售收入实现导致企业资产应收帐款增加，同时将减少的库存商品确认为销售成本。分录6：借：应收账款 7,000,000 贷：商品销售收入 7,000,000 分录7：借：商品销售成本 5,000,000 贷：库存商品 5,000,000681616日日，用用银银行行存存款款支支付付电电费费10001000元元，其其中中经经营营部部门门承承担担600600元元，管管理理部部门门承承担担400400元元；支支付付水水费费800800元元，其其

28、中中经经营营部门承担部门承担550550元，管理部门承担元，管理部门承担250250元。元。l用存款支付费用导致企业资产减少，费用增加；即资产转化为费用。分录8：借：经营费用 1,150 管理费用 650 贷：银行存款 1,800693030日，计算当月应付工资日，计算当月应付工资1010，000000元，其中经营部门元，其中经营部门4 4，000000元，管理部门元，管理部门6 6，000000元；工资已经通过银行存款元；工资已经通过银行存款发放。发放。l工资属于企业的费用。为了分别反映经营和管理中发生的消耗，应该将不同用途的费用记入不同的科目。由于使用了职工的劳动，而尚未支付工作，因此形成

29、了对职工的负债。用银行存款支付工资，即用资产偿还负债。l分录9：借：经营费用 4,000l 管理费用 6,000l 贷：应付工资 10,000l分录10：借：应付工资 10,000l 贷：银行存款 10,0007031日，从银行借入短期借款200万。l这笔业务发生导致资产和负债同时增加。l分录11：借：银行存款 2,000,000 贷：短期借款 2,000,00071 光华公司将暂时闲置的柜台出租给甲客户，租期半年，从2000年1月到6月。6月底租期期满时甲客户一次性支付租金12000元。l到1月底柜台已出租1个月，根据租赁合同规定，出租企业已实现了1个月的租金收入。虽未收到货币资金，但企业已

30、具有到期收取租金的权利。按照权责发生制，应于月末确认收入实现和债权增加。l分录12：借：其他应收款 2,000 贷：其他业务收入-租金收入 2,00072光华公司与某广告公司签订一项服务合同，由广告公司于光华公司与某广告公司签订一项服务合同，由广告公司于20002000年年1 1月到月到3 3月底提供广告宣传服务，月底提供广告宣传服务，20002000年年3 3月底公司将一次性支月底公司将一次性支付广告费付广告费1200012000元。元。l尽管企业还没有向广告公司付款，但是由于企业已经使用了广告公司提供的服务，就应该确认与这笔服务相关的费用。因此，按照权责发生制要求，企业要在1月末确认所发生

31、的广告费用已经因此而形成的负债：l分录13：借：经营费用-广告费 4,000 贷：其他应付款 4,00073光华公司于光华公司于1515日收到丙客户的定货款日收到丙客户的定货款600600万元，并于万元，并于1 1月底向客户月底向客户提供提供300300万元的商品，该商品的成本为万元的商品，该商品的成本为200200万元。万元。l企业在15日收到定货款时，银行存款和负债同时增加。到月末企业已部分履行了交付商品的义务，因此应该按照执行合同的比例确认收入，从预收帐款中转出。l分录14：借：银行存款 6，000，000 贷：预收账款 6，000，000 分录15：借：预收账款 3，000，000 贷

32、：商品销售收入 3，000，000l同时，结转商品销售成本。分录16：借：商品销售成本 1，000，000 贷：库存商品 1，000，00074光华公司于光华公司于1 1月月5 5日一次支付年度报刊征订费日一次支付年度报刊征订费48004800元。元。l一次性支付的全年报刊费，意味着购买了一项在12个月的时间内平均使用的服务。因此购买服务的成本应该由12个月平均负担。按照权责发生制的要求，应该在购买时作为资产记录，以后各月陆续转化为费用。l分录17：借：待摊费用 4，800 贷：银行存款 4，800 分录18：借：管理费用 400 贷：待摊费用 40075光华公司于光华公司于1 1月月3131

33、日购入经营用楼房一座，支付买价和相关费日购入经营用楼房一座，支付买价和相关费用共计用共计25002500万。万。l这笔业务发生导致资产内部结构的变动。固定资产增加，银行存款减少。l分录19：借：固定资产 25，000，000 贷：银行存款 25，000，00076企业当月应纳得税企业当月应纳得税150150万。所得税属于企业的费用。万。所得税属于企业的费用。l确认所得税费用的同时，确认对税务局的负债。l分录20：借：所得税 1，500，000 贷：应交税金应交所得税 1，500，000将记录上述13笔业务的20项分录登记入帐并根据帐记录编制试算平衡表如下：7778l财务报告是综合反映企业财务状

34、况和经营成果的书面文件。会计核算的最终环节，就是要以财务报告的形式提供各种会计信息，为财务报告使用者提供服务。l财务报告应包括财务报表和财务报表附注。第五节第五节 编制财务报告编制财务报告一、财务报告的内容一、财务报告的内容79 1.财务报表l企业应当提供的财务报表主要包括：（1）资产负债表，反映企业的静态财务状况；（2）损益表（利润表），反映企业的经营成果，即利润或亏损的情况；（3）现金流量表，反映企业现金及现金等价物的增减变动情况。2.财务报表附注l附注中应说明企业应该对外报告、但是采用现行核算方法暂时无法计量的重要信息。随着企业经济业务日趋复杂化，以附注形式披露的表外事项将不断增加。80

35、l1.损益表（利润表）是反映企业在一定期间的经营成果的会计报表，是“收入-费用=利润”会计方程式的分层次展开。l损益表是一张动态报表。l通损益表可以全面反映企业的各项收入、成本和费用情况，还可以通过收入与当期费用的配比，确定企业在某一会计期间的利润或亏损，反映企业的经济效益情况。二、几种常见财务报告类型二、几种常见财务报告类型8182l资产负债表是反映企业某一特定时点财务状况的财务报表，也称财务状况表。l资产负债表的结构是“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式的分项目展开。l资产负债表是一张静态报表，反映企业在某一时日的资产、负债和所有者权益及其相互关系的信息。l在资产负债表中：l资产按其流

36、动性高低排列l负债按偿还时期早晚排列l所有者权益可分配性能低高排列2.资产负债表838485l现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动过程和结果的报表。l现金流量指企业现金和现金等价物的流入和流出。其中，现金指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值风险变动很小的投资。3.3.现金流量表现金流量表86l1.1.历史成本原则历史成本原则l2.2.划分收益支出与资本支出原则划分收益支出与资本支出原则l3.3.权责发生制原则权责发生制原则l4.4.配比原则配比原则l5.5.谨慎性原则谨慎性原则l6.6.实质重于形式原则实质

37、重于形式原则三、记录财务状况和确认经营成果的原则三、记录财务状况和确认经营成果的原则 87l 1.编制会计分录l 2.过帐l 3.调整l 4.编制试算平衡表l 5.结帐l 6.编制财务报告l 7.会计循环示意图第六节第六节 会计循环会计循环88发生经济业务$传递原始凭证交给会计根据原始凭证填制会计凭证登记会计明细帐登记会计总帐资产负债表利润表核对89账务处理程序原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转帐凭证现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表表示填制、登记或编表表示核对123455690会计循环示意图会计循环示意图91对下列五个互不相关的情况，利用每种情况中的数据对下列五个互不相

38、关的情况，利用每种情况中的数据计算出其中的未知金额。计算出其中的未知金额。1）本期现金收入总额：4800-1800+2050=（5050）2）本期收回顾客账款总额：3400+2000-1800=（3600）3）本期购买的存货金额：160+190-350=（0）4）本期发生的需要分期摊销的支出：500+4400-4000=（900）5）本期新发生的应付账款金额：1500+7900-8000=（1400）92在一月底，下列帐户的余额如第一栏所示。如果做了在一月底，下列帐户的余额如第一栏所示。如果做了调整，调整后的余额将如第二栏所示。假如没有调整，调整，调整后的余额将如第二栏所示。假如没有调整，那么对那么对1 1月份的收益有什么影响？月份的收益有什么影响？93