企业财务会计与设计管理知识分析制度73372.pptx

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1、企业企业会计会计制度制度设计设计主讲：主讲：杜建菊杜建菊安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院练习 九九炫箱包有限责任公司生产、销售梅、九九炫箱包有限责任公司生产、销售梅、兰、竹、菊四大系列女式挎包，销售以批发兰、竹、菊四大系列女式挎包，销售以批发为主。公司总经理要求财务人员分系列、区为主。公司总经理要求财务人员分系列、区别不同品种确认销售收入，结转销售成本，别不同品种确认销售收入，结转销售成本，计算销售毛利。计算销售毛利。请写作能满足这一需要的请写作能满足这一需要的“主营业务收主营业务收入入”会计科目使用说明。会计科目使用说明。安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院练习一、本科目核算企业

2、根据收入准则确认的各类挎包的销售一、本科目核算企业根据收入准则确认的各类挎包的销售收入。收入。二、本科目应当按照不同列、区别不同品种进行明细核算。二、本科目应当按照不同列、区别不同品种进行明细核算。三、主营业务收入的主要账务处理三、主营业务收入的主要账务处理 （一）企业销售挎包实现的销售收入，应根据销售发（一）企业销售挎包实现的销售收入，应根据销售发票，借记票，借记“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”等科目，按销售发等科目，按销售发票所列不含税销售额贷记本科目，按销项税额，贷记票所列不含税销售额贷记本科目，按销项税额，贷记“应应交税费交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）”科

3、目。科目。（二）企业本期发生的销售退回或销售折让，按应冲（二）企业本期发生的销售退回或销售折让，按应冲减的销售收入，借记本科目，按应冲减的增值税销项税额，减的销售收入，借记本科目，按应冲减的增值税销项税额，借记借记“应交税费应交税费应交增值税（应交增值税（销项税额）销项税额）”科目，科目，按实际支付或应退还的价款，贷记按实际支付或应退还的价款，贷记“库存现金库存现金”、“银行银行存款存款”、“应收账款应收账款”等科目。等科目。四、期末，应将本科目的余额转入四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润本年利润”科目，结科目，结转后本科目应无余额。转后本科目应无余额。安徽财经大学会计学院安徽财经大学会

4、计学院一、案例背景一、案例背景资料料 有四家企有四家企业决定决定联合投合投资5000万元万元经营一家商一家商场，其其经营范范围主要主要为文化用品、家用文化用品、家用电器和日用百器和日用百货，并，并开开设一个特色快餐城。目前已租用三一个特色快餐城。目前已租用三层楼房一楼房一栋，已，已讨论通通过的的规划是：一楼划是：一楼经营家用家用电器（方便器（方便货物的搬运）物的搬运），二楼，二楼经营文化用品和家用百文化用品和家用百货商品，三楼商品，三楼为特色快餐特色快餐城。企城。企业营业执照、税照、税务登登记等手等手续已已经办理妥当，准理妥当，准备近期整理开近期整理开业。现委托某会委托某会计师事事务所所为其其

5、设计一套一套详细的的单单位会位会位会位会计计制度。制度。制度。制度。请为该请为该有限有限有限有限责责任公司任公司任公司任公司设计设计会会会会计计科目并科目并科目并科目并对对会会会会计计科目的使用科目的使用科目的使用科目的使用作出作出作出作出详细详细的的的的说说明。明。明。明。安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院二、会二、会计科目科目设计的准的准备工作工作假定假定经过调查研究掌握了以下基本研究掌握了以下基本资讯（摘（摘录）1公司名称公司名称为明珠有限明珠有限责任公司。公司任公司。公司设物流部、市物流部、市场部、餐部、餐饮部、部、财务部、安部、安检部、部、环卫部、部、综合合办公室等公室等职能部

6、能部门。2公司已在工商公司已在工商银行开立了基本存款行开立了基本存款账户，营业之后之后还将开将开设税税务专用用账户。3除除4家家联合投合投资人出人出资外，外，资金缺口部金缺口部分将向分将向银行申行申请中、中、长期期贷款解决。款解决。4商商场和快餐店均需要重新装修才能开始和快餐店均需要重新装修才能开始营业。安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院5.需需购入入货架、柜台、架、柜台、电冰柜、炊事机械、冰柜、炊事机械、厨具、音响厨具、音响设备、收、收银机、机、办公微机、桌椅、公微机、桌椅、网网络设施等。施等。6.还需需购入入货物运物运输汽汽车3辆、商、商务用小用小轿车2辆、职工上下班用工上下班用车2

7、辆。7.商商场购销活活动中，中，库存商品按售价存商品按售价记账，可以可以赊购、赊销。二、会二、会计科目科目设计的准的准备工作工作安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院8 8商品商品销售收入和快餐服售收入和快餐服务收入分开核算。收入分开核算。9 9企企业员工每月按工每月按计时工工资计发基本工基本工资和津和津贴，奖金金按季度按季度结算，按月算，按月预发。1010按按规定交定交纳增增值税等流税等流转税和企税和企业所得税，税率按国所得税，税率按国家家规定定执行。行。1111公司要求管理公司要求管理费用等共同用等共同费用用应在商在商场和快餐店之和快餐店之间进行分行分摊。1212利利润要按商要按商场和快

8、餐店分和快餐店分别计算；税后利算；税后利润按按规定程定程序序进行分配。行分配。二、会二、会计科目科目设计的准的准备工作工作安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院三、会三、会计科目的科目的设计程序程序（一）（一）对经济业务进行科学分行科学分类（二）按（二）按经济业务性性质确定会确定会计科目名科目名称称（三）（三）对会会计科目科目进行行编号号（四）（四）编写会写会计科目使用科目使用说明明（五）（五）试行和修行和修订会会计科目科目安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院1筹筹资业务2开开办筹建筹建业务 3长期期资产购置置业务4商品及物商品及物资采采购业务5商品商品销售售业务6餐餐饮服服务业务7分配

9、分配业务8往来往来结算算业务9商品商品销售和餐售和餐饮服服务共同共同业务（一）（一）对经济业务进行科学分行科学分类安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院1筹筹资业务库存存现金金银行存款行存款：按存款：按存款账户分明分明细核算核算实收收资本本：按投：按投资人人进行明行明细核算核算长期借款期借款：按：按贷款款单位分笔次明位分笔次明细核算，核算，进一步一步细分本金和利息明分本金和利息明细项目目（二）按（二）按经济业务性性质确定会确定会计科目名称科目名称安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院2开开办筹建筹建业务 长期待期待摊费用用：商：商场装修装修费用分楼用分楼层核核算，特色快餐城装修算，特色快餐

10、城装修单独核算独核算管理管理费用开用开办费：商：商场和特色快餐城和特色快餐城分分别核算核算应付付账款款：按客：按客户进行明行明细核算核算（二）按（二）按经济业务性性质确定会确定会计科目名称科目名称安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院3长期期资产购置置业务固定固定资产：按大：按大类及名称及名称进行明行明细核算核算累累计折旧折旧固定固定资产减减值准准备：按大：按大类及名称及名称进行明行明细核核算算无形无形资产：主要是商：主要是商场现代化所需要的管理代化所需要的管理软件，按件，按软件名称件名称进行明行明细核算核算累累计摊销无形无形资产减减值准准备：按无形：按无形资产名称名称进行明行明细核算核算（

11、二）按（二）按经济业务性性质确定会确定会计科目名称科目名称安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院4商品及物商品及物资采采购业务在途物在途物资：按大：按大类进行明行明细核算核算库存商品存商品：按大：按大类核算核算商品商品进销差价差价：按大：按大类核算核算原材料原材料：按品种：按品种进行明行明细核算核算存存货跌价准跌价准备：按：按类别进行明行明细核算核算应付付账款款：按客：按客户进行明行明细核算核算应交税交税费：按税：按税费品种品种进行明行明细核算核算（二）按（二）按经济业务性性质确定会确定会计科目名称科目名称安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院5商品商品销售售业务主主营业务收入（商品收入（

12、商品销售收入）售收入）：分文化用品、：分文化用品、家用家用电器和日用百器和日用百货三三类进行分行分类核算；各具核算；各具体商品的体商品的销售情况可通售情况可通过商商场管理管理软件来件来实现，会会计系系统不不进行行详细的核算。的核算。主主营业务成本（商品成本（商品销售成本）售成本）分文化用品、分文化用品、家用家用电器和日用百器和日用百货三三类进行分行分类核算。核算。应交税交税费：按税：按税费品种品种进行明行明细核算。核算。营业税金及附加税金及附加（二）按（二）按经济业务性性质确定会确定会计科目名科目名称称安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院6餐餐饮服服务业务主主营业务收入收入：下：下设餐餐饮

13、服服务收入二收入二级科目，往下按特色小吃的品种科目，往下按特色小吃的品种设置明置明细科目科目主主营业务成本成本：下：下设餐餐饮服服务成本二成本二级科目，往下按特色小吃的品种科目，往下按特色小吃的品种设置明置明细科目科目应交税交税费：按税：按税费品种品种进行明行明细核算核算营业税金及附加税金及附加（二）按（二）按经济业务性性质确定会确定会计科目名科目名称称安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院7分配分配业务应交税交税费：按税：按税费品种品种进行明行明细核算核算应付付职工薪酬工薪酬：按薪酬：按薪酬类别进行明行明细核核算算应付利付利润：本年利本年利润：利利润分配分配：按分配：按分配项目目进行明行明

14、细核算核算（二）按（二）按经济业务性性质确定会确定会计科目科目名称名称安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院8往来往来结算算业务外部外部单位位：设应收收账款、款、应付付账款、款、预收收账款、款、预付付账款科目，按客款科目，按客户单位位进行明行明细核算。核算。内部部内部部门和个人借款和个人借款类：在其他：在其他应收款科目下收款科目下设部部门及个人借款子目，子目下再按及个人借款子目，子目下再按经办人人进行行细目核算。目核算。其他事其他事项：其他：其他应付款或其他付款或其他应收款，按收款，按应收收或或应付付对象象进行明行明细核算。核算。坏坏账准准备：不分明：不分明细，但，但应设置核置核销坏坏账备查

15、簿。簿。（二）按（二）按经济业务性性质确定会确定会计科目名科目名称称安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院9商品商品销售与餐售与餐饮服服务共同共同业务周周转材料材料：低：低值易耗品按大易耗品按大类分明分明细进行核算行核算销售售费用用：按：按项目核算目核算管理管理费用用：按：按项目核算目核算财务费用用：按：按项目核算目核算（二）按（二）按经济业务性性质确定会确定会计科目名科目名称称安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院（三）（三）对会会计科目科目进行重分行重分类编号之前先号之前先对按按经济业务类别确定的会确定的会计科目，按会科目，按会计要素重分要素重分类：1资产类会会计科目科目2负债类会会计

16、科目科目3共同共同类会会计科目科目4所有者所有者权益益类会会计科目科目5成本成本类会会计科目科目6损益益类会会计科目科目安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院（四）（四）编写会写会计科目使用科目使用说明明 第一部分第一部分 会会计科目科目总说明明 第二部分第二部分会会计科目表科目表 第三部分第三部分会会计科目使用科目使用说明明 第四部分第四部分主要主要经济业务会会计分分录举例例安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院1.1.本会本会计科目是科目是应明珠有限明珠有限责任公司的任公司的委托，根据其提供的委托，根据其提供的资料料设计的，适用的，适用于明珠有限于明珠有限责任公司的任公司的现有有业务。

17、2.2.本会本会计科目采用科目采用4 4位数位数编号法，号法，第一位第一位代表大代表大类号，号，第二位是科目子第二位是科目子类码，第，第三、四位是一三、四位是一级科目科目码。在使用在使用时，可，可同同时填写科目填写科目编号和科目名称，或只填号和科目名称，或只填写科目名称，但不得只填写科目写科目名称，但不得只填写科目编号而号而不填写科目名称。不填写科目名称。第一部分第一部分 会会计科目科目总说明明安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院3.3.有关会有关会计科目列出了明科目列出了明细科目，未列出明科目，未列出明细科目的，公司可根据需要自行科目的，公司可根据需要自行设计。4.4.今后今后业务范范围

18、扩大大时，可增，可增设一些科目，如一些科目，如开展开展对外投外投资时，可增，可增设交易性金融交易性金融资产、长期股期股权投投资、可供出售金融、可供出售金融资产、持有至到期、持有至到期投投资、投、投资收益科目；收益科目；还可以增可以增设“应收票据收票据”和和“应付票据付票据”科目，以适科目，以适应商商业汇票的核票的核算需要。算需要。第一部分第一部分会会计科目科目总说明明安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院序号序号编号编号科目名称科目名称一、资产类一、资产类1 110011001库存现金库存现金2 210021002银行存款银行存款100201100201银行存款工商银行银行存款工商银行100

19、2021002023 311221122应收账款应收账款112201112201应收账款应收账款XXXXXX单位单位1122021122024 411231123预付账款预付账款第二部分第二部分会会计科目表科目表安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院序号序号编号编号科目名称科目名称112301112301预付账款预付账款XXXXXX公司公司1123021123025 512211221其他应收款其他应收款122101122101其他应收款个人借款其他应收款个人借款1221010112210101其他应收款个人借款张三其他应收款个人借款张三122101021221010212210212210

20、26 612311231坏账准备坏账准备7 714021402在途物资在途物资明珠有限责任公司会计科目表明珠有限责任公司会计科目表第二部分第二部分会会计科目表科目表安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院明珠有限责任公司会计科目表明珠有限责任公司会计科目表序号序号编号编号科目名称科目名称7 7140201140201在途物资在途物资xxxx材料材料1402021402028 814031403原材料原材料140301140301原材料原材料xxxx材料材料1403021403029 914051405库存商品库存商品140501140501库存商品库存商品xxxx大类大类14050214050

21、2第二部分第二部分 会计科目表会计科目表安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院明珠有限责任公司会计科目表明珠有限责任公司会计科目表序号序号编号编号科目名称科目名称101014071407商品进销差价商品进销差价140701140701商品进销差价商品进销差价xxxx大类大类140702140702111114111411周转材料周转材料141101141101周转材料周转材料xxxx大类大类1411010114110101周转材料周转材料xxxx大类大类xxxx名称名称141202141202121214711471存货跌价准备存货跌价准备147101147101存货跌价准备存货跌价准备xx

22、xx大类大类第二部分第二部分 会计科目表会计科目表安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院明珠有限责任公司会计科目表明珠有限责任公司会计科目表序号序号编号编号科目名称科目名称131316011601固定资产固定资产160101160101固定资产固定资产xxxx大类大类1601010116010101固定资产固定资产xxxx大类大类xxxx资产资产1601021601021601020116010201141416021602累计折旧累计折旧151516031603固定资产减值准备固定资产减值准备160301160301固定资产减值准备固定资产减值准备xxxx大类大类1603010116030

23、101固定资产减值准备固定资产减值准备xxxx大类大类xxxx资产资产第二部分第二部分 会计科目表会计科目表安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院明珠有限责任公司会计科目表明珠有限责任公司会计科目表序号序号编号编号科目名称科目名称161617011701无形资产无形资产170101170101无形资产无形资产xxxx项目项目171717021702累计摊销累计摊销181817031703无形资产减值准备无形资产减值准备170301170301无形资产减值准备无形资产减值准备xxxx项目项目191918011801长期待摊费用长期待摊费用180101180101长期待摊费用长期待摊费用xxxx

24、项目项目第二部分第二部分 会计科目表会计科目表安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院明珠有限责任公司会计科目表明珠有限责任公司会计科目表序号序号编号编号科目名称科目名称二、负债类二、负债类202022022202应付账款应付账款220201220201应付账款应付账款xxxx单位单位212122032203预收账款预收账款220301220301预收账款预收账款xxxx单位单位222222112211应付职工薪酬应付职工薪酬221101221101应付职工薪酬应付职工薪酬xxxx项目项目232322212221应交税费应交税费222101222101应交税费应交税费xxxx税种税种第二部分第

25、二部分 会计科目表会计科目表安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院明珠有限责任公司会计科目表明珠有限责任公司会计科目表序号序号编号编号科目名称科目名称242422322232应付股利应付股利252522412241其他应付款其他应付款224101224101其他应付款其他应付款xxxx单位单位262625012501长期借款长期借款250101250101长期借款五年期工行借款长期借款五年期工行借款2501010125010101长期借款五年期工行借款本金长期借款五年期工行借款本金2501010225010102长期借款五年期工行借款利息长期借款五年期工行借款利息第二部分第二部分 会计科目表

26、会计科目表安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院明珠有限责任公司会计科目表明珠有限责任公司会计科目表序号序号编号编号科目名称科目名称四、所有者权益类四、所有者权益类272740014001实收资本实收资本400101400101实收资本实收资本xxxx公司公司282841044104利润分配利润分配410401410401利润分配利润分配xxxx分配项目分配项目292941034103本年利润本年利润第二部分第二部分 会计科目表会计科目表安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院序号序号编号编号科目名称科目名称六、损益类六、损益类303060016001主营业务收入主营业务收入60010160

27、0101主营业务收入商品销售收入主营业务收入商品销售收入6001010160010101主营业务收入商品销售收入家电主营业务收入商品销售收入家电6001010260010102主营业务收入商品销售收入食品主营业务收入商品销售收入食品6001010360010103主营业务收入商品销售收入日用百货主营业务收入商品销售收入日用百货6001010460010104600102600102主营业务收入快餐服务收入主营业务收入快餐服务收入第二部分第二部分会会计科目表科目表安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院明珠有限责任公司会计科目表明珠有限责任公司会计科目表序号序号编号编号科目名称科目名称30306

28、001020160010201主营业务收入快餐服务收入主营业务收入快餐服务收入xxxx品牌品牌6001020260010202主营业务收入快餐服务收入主营业务收入快餐服务收入xxxx品牌品牌313164016401主营业务成本主营业务成本640101640101主营业务成本商品销售成本主营业务成本商品销售成本6401010164010101主营业务成本商品销售成本家电主营业务成本商品销售成本家电6401010264010102主营业务成本商品销售成本食品主营业务成本商品销售成本食品6401010364010103主营业务成本商品销售成本日用百货主营业务成本商品销售成本日用百货第二部分第二部分

29、会计科目表会计科目表安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院明珠有限责任公司会计科目表明珠有限责任公司会计科目表序号序号编号编号科目名称科目名称31316401010464010104640102640102主营业务成本服务成本主营业务成本服务成本6401020164010201主营业务成本快餐服务成本主营业务成本快餐服务成本xxxx品牌品牌6401020264010202主营业务成本快餐服务成本主营业务成本快餐服务成本xxxx品牌品牌323264036403营业税金及附加营业税金及附加333366016601销售费用销售费用第二部分第二部分 会计科目表会计科目表安徽财经大学会计学院安徽财经大

30、学会计学院明珠有限责任公司会计科目表明珠有限责任公司会计科目表序号序号编号编号科目名称科目名称3333660101660101销售费用商品销售（细分项目）销售费用商品销售（细分项目）660102660102销售费用快餐服务（细分项目）销售费用快餐服务（细分项目）343466026602管理费用管理费用660201660201管理费用商品销售（细分项目）管理费用商品销售（细分项目）660202660202管理费用快餐服务（细分项目）管理费用快餐服务（细分项目）353566036603财务费用财务费用660301660301财务费用商品销售（细分项目）财务费用商品销售（细分项目）660302660302财务费用快餐服务（细分项目）财务费用快餐服务（细分项目）第二部分第二部分 会计科目表会计科目表感感谢您的关注！您的关注！