国有企业内部控制实施研究国有企业内部控制制度.docx

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1、 国有企业内部控制实施研究:国有企业内部控制制度 2023年5月7日，国资委、财政部联合公布了关于加快构建中心企业内部掌握体系有关事项的通知，要求国有企业加快构建内部掌握体系。通知指出：当前及今后一个时期，中心企业的改革进展将面临极其简单的外部环境，经营压力和风险加大，迫切要求企业强基固本，实现标准、稳健、高效进展。完善的企业内部掌握体系，是企业提升资源配置效率和防范经营风险的重要保障。当前，我国大多数国有企业在2023年制定的企业内部掌握根本标准指导下，建立了内部掌握治理体系，但不少企业的内部掌握治理仍存在不少问题。 一、我国国有企业在内部掌握治理方面存在的问题 (一)内部掌握治理体制不完善

2、 当前，我国大多数国有企业已经根据企业内部掌握根本标准建立了内部掌握体制，但是局部企业内部掌握治理体制不完善，缺乏完善的评价制度、监视机制、全面的预算治理制度和内部审计制度，从而导组织架构设置不合理, 岗位职责混乱，财务造假，信息失真，贪污舞弊等现象。 (二)对内部掌握治理熟悉错误 目前我国国有企业高层对企业内部掌握治理熟悉存在的误区主要有：内部掌握治理不重要。当前许多治理者都只重视生产，无视治理，盲目追求短期经济利益;内部掌握治理越紧越好。局部企业高层过于集权，试图将企业牢牢掌握在自己手里，从而导致企业治理僵化，缺乏效率，不能面对外部竞争;无视内部掌握治理的积极作用。局部领导者认为建立内部掌

3、握治理会使企业的本钱加大，给企业造成铺张，不能充分熟悉到加强内部掌握治理所起的积极作用;加强企业掌握治理会减弱自己的权力。局部领导认为加强内部掌握治理会使自己的权力被削减，不能掌握企业，不能正确领悟内部掌握治理为企业目标效劳的本质。 (三)内部组织机构设置不合理 我国大多数国有企业组织机构都是在规划经济模式进展起来的呈多层次的宝塔形，组织机构较浩大。过多的治理层次，会导致治理机构的臃肿，反响的迟钝，从而不利于内部掌握治理职能的发挥。不仅使企业治理本钱增加，而且运行效率低下。 二、国有企业内部掌握治理的必要性 (一)防范风险的要求 对于企业而言，加强内部掌握治理能够有效预防企业风险。当前，我国国

4、有企业业务比拟广泛，企业面临的各种内外部风险正在不断加剧。而实行合理的内部掌握治理能够使企业有效的应对各种风险，使企业能够很好地掌握经营薄弱和财务治理薄弱环节，提高风险防范意识，从而较好地躲避企业风险。 (二)提升企业核心竞争力的的要求 目前，我国国有企业大多建立了全面预算、内部审计、本钱收益掌握、资金集中使用等掌握治理模式，但缺乏一套全面的、系统的、完善的与现代企业经营治理相适应内部掌握治理体系。只有建立一套适应企业全过程治理的内部掌握体系，才能够促使企业渐渐消减治理短板、突破治理瓶颈，应对简单多变的经营环境，有效提升企业竞争力，使企业在剧烈的竞争中耸立于不败之地。 (三)实现企业目标的需要

5、 国有企业可以通过强化内部掌握治理来整合各类资源，统一企业的高层治理者思想，完善企业的内部各项治理，提升企业的推断及决策力量。从而促进企业进展经营治理体制的转型，构建良好的内部治理环境，促使顺当实现企业目标。 三、国有企业强化内部掌握治理的对策 (一)提升企业治理者和员工对内部掌握治理熟悉 国有企业需要在科学进展观的指导下，构建良好的企业文化，加强治理者和员工对内部掌握治理的熟悉，转变他们的思想观念。企业高层过于集权，中低层治理者要以经营治理目标为动身点，积极协作高管的工作，主动参加企业内部掌握治理活动。针对内部掌握方面熟悉的错误，企业的治理者应当加强内部掌握治理理论的学习，充分熟悉内部掌握治

6、理的主要意义，并建立一套完善的内控培训体系，针对性地对职工加强内部掌握相关学问培训，促使员工主动参加和执行企业内部掌握治理制度。只有企业治理者和员工在观念上充分熟悉到强化内部掌握治理的必要性，才能使他们在良好的企业文化影响下积极的参加到内部掌握治理活动，保证在最大范围实施内部掌握治理。 (二)完善内部掌握治理机制 当前，我国大多数国有企业内部掌握治理机制不完善，缺乏完善的评价制度、监视机制和全面的预算治理等制度。局部企业在事前掌握和事中掌握方面做得还不错，但经常无视事后掌握。所以，我国国有企业有必要完善内部掌握治理机制，要建立有效的全过程内部掌握治理体系：完善事前掌握以便保证企业决策的正确,

7、目标切实可行;完善事中掌握以便使企业活动能够根据决策方向和目标运行;完善事后掌握以便企业分析经营治理活动缺陷的缘由，进展考核和评价并兑现考核结果，找出企业运行过程存在的缺乏，有效地评估企业内部掌握治理制度，并对于不合理局部进展调整、完善，最终为企业治理者制定的将来目标效劳。 (三)强化内部监视和评审 监视和评审是指企业相关治理部门对其内部掌握活动进展监视与评价，有效的监视是保证内部掌握治理有效运行的重要途径，要使国有企业内部掌握治理制度得到较好的执行，就必需对企业内部掌握治理活动进展严峻的全过程监视，并进展合理的考评，以促进内部掌握有效运行。 (四)强化企业财务掌握 财务掌握治理是企业治理的重

8、点，强化财务治理是现代企业的重点工作。国有企业更需要强化财务掌握，加强财务监视和考核。国有企业是国家经济进展的主体，要定期或不定期对企业财务活动进展检查和考核，以从源头上削减或杜绝铺张、挪用和贪污企业资产，保证国有资产的保值增值。合理的检查考核体系是保障内部掌握治理制度有效的执行，使企业可以准时地发觉问题并实行补救措施,进而使财务内部掌握治理制度更加完善。 (五)建立和完善企业全面预算治理体系 当前,企业内部掌握治理的目标呈现多元化的趋势，企业治理不再只满意传统确实保资产安全和查错纠弊,而是追求提高治理的效率和效果，保证明现企业战略目标。而全面预算作为一种全方位、全过程、全员参加编制与实施的预

9、算治理模式，凭借其规划、协调、掌握、鼓励、评价等综合治理功能，能整合和优化配置企业资源，提升企业运行效率，成为促进实现企业进展战略的重要抓手。美国闻名治理学家戴维奥利指出：全面预算治理是为数不多的几个能把组织的全部关键问题融合于一个体系之中的治理掌握方法之一。所以，企业应当强化内部预算掌握, 建立和完善企业全面预算治理体系，以到达协调、规划和掌握企业经营治理活动的目的。 四、结语 为了确保企业各种资源的完整及安全和经济信息的真实牢靠、协调企业经营治理活动、提升企业核心竞争力、实现企业经营治理目标，我国国有企业应当不断探究和创新内部掌握治理的建立，结合企业的实际状况，借鉴国内外企业在内部掌握治理

10、方面的先进阅历，不断开展优化企业内部掌握治理的讨论，形成具有自身特色、经济有效的内部掌握治理模式，保证国有企业实现标准、稳健、高效进展。 国有企业内部掌握实施讨论:国有企业内部掌握制度 1 引 言 随着经济全球化的深入进展，企业越来越重视内部掌握。我国经济如今已经与世界经济的联系日益严密，我国企业融入全球竞争中。国有企业是国民经济的支柱，企业应当制定有效的内部掌握手段，从而提升自身的治理力量。近年来，我国国有企业进展快速，在内部掌握方面也取得了肯定的成绩，但是内部掌握的薄弱环节也给企业带来了诸多不良影响。国有企业是我国国民经济的主导，随着全球经济化进展，国有企业应当适应新的形势。国有企业在生产

11、和经营中还是采纳传统的思路，其在适应外部环境方面存在肯定的困难。为了切实提升国有企业的经济效益，企业应当制定完善的内部掌握体系，在企业治理中，内部掌握应当发挥工具的效果，提升企业的经营效率，提升资产的安全性，确保各个经营环节协调，从而促进企业更好地实现经营目标。 近年来，国有企业正在不断的深化改革，国有企业的数量在削减，但是企业的规模在扩大，国有企业都朝着集团化的趋势进展。在政策的变动下，国有企业可以确保国家安全，是一类支柱型的企业。为了确保国有企业的主体地位不动摇，其应当建立完善的内部掌握体系。如今，企业的内部掌握得到了国家和企业的关注，在多年的实践下，国有企业在生产经营中也总结了规律，采纳

12、了行之有效的方法。然而，国有企业整体内部掌握效果有待于提升，自从我国参加世界贸易组织后，国有企业面临的挑战更加严峻，内部掌握的缺失给国有企业的进展带来挑战。 2 国有企业内部掌握存在的问题 2.1 信息沟通缺乏 国有企业准时的信息沟通和完整的信息采集，可以促进企业的经营和进展，促进企业与外界沟通，使得企业内部各个层级之间的信息准时的传递，合理的利用信息。 其一，国有企业存在信息沟通不畅的状况。许多国有企业的信息特别闭塞，国有企业一般都是集团性质的，在平常的经营活动中，整个集团组织过于简单，业务的链条特别长。在集团角度上，信息的传递要经过一个个部门，当信息最终传递后，已经不是原始信息，导致企业的

13、经营活动受到影响。良好的信息沟通可以使员工清晰自己的工作职责所在，从而可以更好地完成工作。当意外状况产生后，通过准时的沟通，可以准时弥补损失。其二，企业内部存在信息缺乏的问题。企业内部不能很好的实现信息的共享，许多部门尽管规章制度已经比拟完善，但是这些制度都不能很好地落在实处，部门中的员工不能根据制度执行各项操作。企业员工应当准时向上级反应自己的工作，从而准时解决问题，但是许多员工却不能树立这一意识，经常本着事不关己的态度。对于外部环境，企业的信息披露存在缺陷。国有企业经常存在信息不对称的状况，企业在与外界沟通中，对外供应的信息量特别有限，对外披露主要是依靠股东会和董事会。然而，国有企业很少召

14、开股东会和董事会，企业的信息不能准时披露，许多内部信息都是被企业的高管掌握。其三，信息系统建立存在问题。随着技术的进展，企业应当提升自身的信息化水平，才能改善企业的治理模式和交易方式。现代企业一般都是借助信息技术进展治理，对大量的数据进展汇总，内部掌握的实施也应当结合信息系统。国有企业尽管也进展了信息化技术建立，但是企业内部缺乏信息人才，导致信息系统在使用中存在异地的风险。 2.2 风险计量方法存在缺陷 其一，国有企业损失数据的客观性和真实性不能保证，风险发生和处理中间要经过很长时间，有的企业会有意隐瞒损失。在相关数据记录中存在滞后性，数据的有效性不高。其二，损失数据的精确性不能保障。国有企业

15、的风险存在简单性和多变性特征，在风险损失的表现形式上，一个风险损失是由于多个风险因素共同导致。风险大事的不良后果也是多方面的，不能进展单一的评价。风险不仅仅会给企业造成损失，而且也会导致企业的名誉受损。 2.3 有效治理缺乏 其一，内部治理机制不能有效建立。尽管国有企业会根据法人治理机制进展治理，但是集团领导不能建立有效的鼓励机制，在内部运行环节中存在缺乏。其二，国有企业内部存在人事失控的状况。在企业治理中，人是一个特别重要的因素，但是企业对人事的掌握力量缺乏。其三，国有企业缺乏有效的财务管控。国有企业在运行中，资金是关键。假如企业不能对子公司投资和收益状况做出决策，那么企业的财务规划就会特别

16、分散，不能有效的掌握现金流。 2.4 风险治理中文化缺失 其一，国有企业风险治理不到位。国有企业内部掌握意识不强，在内部掌握中不能很好地结合风险治理的理念。在日益简单的经营环境下，企业应当更加关注风险。治理层的经营理念与企业内部掌握的实施状况亲密相关，治理层经营理念与企业的价值观联系亲密。治理层在企业中的作用特别大，他们的言行和决策直接会影响到企业的进展。因此，治理层应当带头促进内部掌握制度的建立，从而起到集中效果。在内部掌握制度执行环节中，治理层应当负起责任。其二，内部掌握和风险治理意识不能在国有企业内部普及。国有企业的内部掌握制度在不断的完善，风险治理方案也日渐成熟。然而，内部掌握却只是停

17、留在外表，企业内部员工并不能充分熟悉到内部掌握的重要性，在会计掌握和本钱掌握中不够敏捷。国有企业不能站在更加长远的角度，过度的追求短期利益，导致财务会计的工作特别被动。 3 国有企業加强内部掌握体系的对策 3.1 历史数据的积存和计算机灵能系统的建立 其一，国有企业应当完善信息化建立的治理，完善信息传递机制。信息的目标在于更好的应用于企业的经营战略制定中，在内部掌握中，信息应当有效的效劳于内部掌握中，从而促进企业经营目标的实现。内部信息传递要完善信息传递机制，确保企业内部的全体员工都对企业的经营目标有详细的了解，明确自身的职责，把握内部掌握体系的作用。国有企业应当建立完善的信息收集和加工机制，

18、国有企业要合理的收集内部信息和外部信息，对信息进展核对与整合，在内部信息的收集环节中，企业应当结合自身的经营活动，对持续性经营的信息进展汇总。通过汇总财务会计资料、经营治理资料等，猎取内部信息。在外部信息的猎取中，企业应当完善协会组织、社会中介机构等信息的猎取。其二，国有企业应当建立完善的风险损失数据库，提升企业风险治理的质量。企业通过建立数据库的方式，可以在风险治理中获得更多的依据。在量化分析环节中，企业也需要大量数据作为支撑，可以针对损失发生的频率等，对数据进展计算。 3.2 内部掌握与各项业务活动的融合 其一，企业应当实现内部掌握与各项业务活动的有机结合。在企业的日常治理中，应当融入风险

19、治理，形成一个完善的治理系统。通过内部掌握，对企业的各个业务流程进展治理，确保企业正常经营，降低失误的发生率。通过内部掌握的实施，企业应当完善各项监视，从而在经营环节中可以自发地发觉错误。企业的内部掌握制度建立要与企业治理制度建立统一的目标，不能将二者分裂。将内部掌握制度纳入企业治理中，才能确保企业在治理中自觉落实内部掌握。企业内部不同的部门应当对相关的业务进展全面的梳理，对治理流程不断的优化。其二，企业应当推动财务业务一体化建立，企业在信息化建立环节中，不能脱离实际的状况。在生产经营环节中，企业要完善系统程序的梳理，在业务数据录入到信息系统后，应当通过大事驱动的方式对信息进展处理，实现集成化

20、的业务梳理方式。在财务业务一体化背景下，业务活动可以得到更加有效的处理。 3.3 内部掌握企业文化的重塑 国有企业应当建立完善的内部掌握企业文化，通过企业文化建立，在企业内部形成良好的内部掌握环境。内部掌握中，应当强化相关理念。国有企业内部应当营造一种风险掌握的气氛，形成正确的职业观。国有企业应当进一步完善内部监视制度，企业应当建立独立的审计部门，从而起到独立监视的作用。内部审计机构要定期进展内部掌握的监视与评价，提升企业内部掌握的实效性，完善内部掌握的质量，发挥内部审计的作用。国有企业内部可以建立职能系统，对企业的治理进展良好的监视。 3.4 危机大事的处理和重大风险预警讨论 国有企业内部应

21、当建立完善的突发大事应对措施，采纳预防和应急结合的方式，完善组织保障，制定明确的奖惩措施。通过预警系统的建立，可以促进内部掌握的完善，提升内部掌握的效果。国有企业要完善对预警系统的治理，结合不同的指标，当一个风险指标发生变化后，预警系统猜测的结果也会不同。预警系统可以对企业经营风险进展监测，准时发觉各类变化，找到实际结果和估计的差异，实行有针对性的措施。 4 结 语 国有企业内部掌握是一个特别值得讨论的问题，由于企业的经营行业不同，治理方式和企业文化存在差异，因此，内部掌握方法也不同。国有企业应当针对自身的状况，强化企业文化建立，从而促进内部掌握制度的实施。 国有企业内部掌握实施讨论:国有企业

22、内部掌握制度 一、国有企业内部掌握建立存在的问题 1 权力机构的关系定位问题。在国企中，除了现代公司组织构造所广泛采纳的董事会、监事会、经理层的组织模式之外，还涉及党委会、职工代表大会、工会等权力机构的关系定位问题。董事会、高级治理层、党委会的关系定位问题就成为主要问题。党委会是国企所特有的，党委书记、纪检书记等还有行政级别，党委书记与董事长的行政级别可能一样，这就产生何者才是企业最高领导人的问题。而且，董事会与党委会之间的权力安排也是国企需要解决的问题。董事会可能受到党委会的制约，权利受到局部减弱。 2 企业风险意识较差。由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越剧烈，企业经营风险不断提高。内

23、部掌握从本质上讲就是为了掌握企业的各种风险，更好地抓住各种时机，实现资产的保值增值，为企业投资者制造更多的新价值。风险治理应贯穿于内部掌握的各个方面。但是从我国企业的现状来看，企业风险意识并没有提高到应有的高度，还停留在规划经济条件下卖方市场的水平上，没有形成风险意识，更缺乏有效的风险治理机制。在实际工作中，治理层在制定各项内部掌握制度时往往就事论事，注意每一业务活动的详细细节，无视各业务环节的关联性及风险的交互影响，更缺乏站在企业战略和整体风险的高度来考虑各制度的详细内容。不少被投资企业没有建立健全必要的财务治理制度，客户评价制度，合同治理制度等用以防范经营风险的内部掌握程序，有的企业虽然制

24、定了一些内部掌握程序，但常将其作为一种摆设，内部掌握体系流于形式。 3 缺乏标准的企业文化。国有企业的使命和战略不清，致使企业文化建立显得盲从。企业领导人的价值观和治理风格直接影响着企业文化的形成，领导人行为短期化、做事官僚等不良行为对企业文化产生较大的负面影响。企业员工对企业文化缺乏深入的理解、宣传和教育，致使企业文化难以深入人心，难以落地开花;许多企业没有标准的企业文化，但有较多的潜规章。 4 监视机制不健全。有许多企业监视评审主要依靠内审部门来实现，而有些企业的内审部门隶属于企业治理层，与财务部同属一人领导，而内部审计作为内部掌握的再掌握，本身就应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监

25、视进展再监视，它的地位应当是独立的，因此，我们可以看出国有企业内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。所以内部审计部门并不能正确评价国有企业的内部掌握是否得到良好的执行以及完善。-其工作范围大大受到治理者的干预，受到了限制也就很难赢得威信，因此，从国有企业现状来看，内审部门是名存实亡的，并不能充分发挥其应有的作用。 二、国有企业内部掌握实施对策 1 现代企业制度建立急需建立完善的内部掌握体系。现代企业制度的核心是“产权清楚、权责明确、政企分开、治理科学”，这要求企业治理构造顺畅、行为标准、决策理性、责任明确，成为真正自主经营、自负盈亏、自我进展、自我约束的法人实体和市场竞争的主体。内部掌握机制的内

26、核是建立科学有效的“决策-执行-监视-反应”体系，维护企业治到顶畅，决策和治理标准科学。可见，内部掌握的内容也是现代企业制度建立的内容，内部掌握的有效执行是现代企业制度建立和完善的重要保证。在深化企业改革、构建现代企业制度的过程中，迫切需要应用内部掌握与现代企业制度之间相互促进的辩证关系，通过建立健全完善、执行有效的内部掌握体系，标准决策程序和业务执行行为，明确相关责任，建立责任追究制度，为现代企业制度建立奠定根底。 2 完善国有企业内部掌握机制。完善国有企业内部掌握机制解决国有企业内部掌握存在问题的重要措施。就现在来看，国有企业内部掌握机制主要是包括两方面的内容：第一是同有企业内部的治理掌握

27、。要进一步完善国有企业内部的财务治理制度、本钱掌握制度以及预算制度等，从制度上做好企业的内部掌握治理工作。其次就是国有企业与股东之间的掌握。企业董事会及高级治理层为履行对股东的承诺、担当自己应有职责所形成的责权利在内部各部门及有关人员之间的责权利安排。国有企业的治理权相对广泛，因此，良好的内部掌握框架是公司法人主体正确处理各利益相关者关系、实现公司治理目标的重要保证。 3 健全国有企业内部掌握鼓励约束机制。健全国有企业内部掌握鼓励约束机制是解决国有企业内部掌握存在问题的主要措施。笔者这里提到的鼓励约束机制主要是指对企业的治理者和员工而言的。从理论上来说，一个企业内治理中和员工的道德水准和价值观

28、念如何是影响国有企业内部掌握能够得以贯彻执行的关键性因素。有效地加强对员工的鼓励约束时于提高企业内部掌握极为重要。我国的国有企业要进一步依据企业的进展状况来健全国有企业内部掌握鼓励约束机制。针对内部掌握工作开展好的员工，对于进展相应的嘉奖。相反，假如内部掌握工作开展得不好，就需要对其进展惩处。通过相关的约束机制来标准国有企业工作人员的工作行为，以进一步提高国有企业内部掌握的治理水平和质量，以进一步推动国有企业的快速进展。 4 国资委应参加国企经济效益考核、离任审计、薪酬制度建立、职务消费统计等，考核指标就是内部掌握指标。财务人员首先应整理一套硬性考核指标，再分解到各个会计要素，分析相互制衡关系

29、，依据现有数据，倒算出内部掌握重点指标，形成量化分解方案，明确掌握关键点和关键人物，经审批后执行。解读硬性指标易取得最高治理层支持，上行下效，事半功倍。 5 加强国有企业文化讨论，突出国企企业文化的作用。许多企业在建立企业文化消失上述这样那样的问题，关键在于对企业文化的作用熟悉缺乏，对企业文化的讨论不够深入。企业要想使企业文化发挥其作用，必需把企业文化提到战略地位上来，把企业文化作为一项长期的、重要的工作内容来抓。同时，加强对企业文化的讨论，深刻体会企业文化的精华，建立起切实有效的符合企业实际的具有企业特色的企业文化。为了更好的讨论和建立企业文化，企业应当成立企业文化部，负责规划好企业文化远、

30、中、近期的建立蓝图，从远景到各个实现阶段，从核心使命到行动纲领、到员工行为、到方方面面，形成环环相扣、面面俱到的规律体系;定期进展文化自我诊断，或者邀请外部专家共同诊断，负责企业文化建立方面调研工作规划制定及相关调研工作，如员工调研、企业形象外部调研等，定期做出企业文化建立调研报告，找出企业经营治理战略及战术的弊端及误区，制定企业文化建立新思路的可行性分析及详细操作规划，向企业领导提出相关讨论报告;建立起企业文化培训体系，不断更新并完善课程体系，并定期对员工进展企业文化学问的培训。 6 加强企业内部审计。国有企业应当强化内部审计地位，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性，积极探究内部审计外包方式，以更好地对内部掌握进展评价。内部审计隶属于最高权利机构其独立性最能得到保证，但股东大会是特别设机构，所以，合理的选择是隶属于董事会，受董事会的直接领导，与公司经理层相对独立，涉及到经理层的审计事项直接汇报给董事会。由于董事会是决策机构，对内部审计所反映的问题和提出的建议能准时实行措施。