国有企业内部控制制度(6篇).docx

《国有企业内部控制制度(6篇).docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《国有企业内部控制制度(6篇).docx（6页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、 国有企业内部控制制度(6篇)国有企业内部掌握制度篇一 企业集团是在现代企业高速进展过程中形成的一种新型的经济组织形式，是以母子公司为主体，以产权关系和生产经营协作为纽带，由众多的企业组织共同组成的利益联合体。企业集团具有简单的多层次组织机构,这就打算了企业集团内部审计既要对集团本身及其分支机构进展审计,又要对控股企业、参股企业和关联企业进展审计,审计范围空前扩大。而且现代企业集团往往实行多元化进展战略,经营范围横跨多个行业,这也增加了内部审计的工作难度。因此,客观上要求企业集团设立一个与其内部组织机构相适应的有效的内部审计治理体系，既遵循本钱效益原则,节省审计资源，又能满意企业集团对经营活动

2、进展监视和掌握的需要。 我国许多企业集团建立的内部审计治理模式与其组织机构和经营特点不相适应，制约了内部审计监视职能的发挥，表现在： （一）审计机构组织设置单一 我国企业集团一般只在集团本部设立单一的内部审计机构集团审计部，与集团其他职能部门平行，由集团领导人分管，没有派出机构。这种内部审计机构设置简洁，但在实际开展审计业务时会增加工作难度。如集团审计部在对其成员企业进展审计时，子公司没有设置相应的审计部门，则会导致缺乏统一的协调机制，无法准时获得审计所需资料。集团审计部对成员企业的经营治理状况了解不够全面，在对其进展评价时，由于缺乏应有的依据，很难做出正确推断，不利于内部审计工作的深入开展。

3、另外，在日常工作中，集团审计部与成员企业间缺乏准时有效的沟通，也给审计工作带来困难，难以发挥内部审计对成员企业的效劳询问功能和桥梁纽带作用。 （二）内部审计机构地位不明确，独立性和权威性受到限制 目前我国企业内部审计人员的组织地位较低，权威性缺乏，这在很大程度上影响了内部审计职能的发挥。我国法律法规没有明确规定内部审计机构在企业集团的地位，隶属关系也极不统一。在企业实践中，内部审计部门可对财务总监负责，也可对总经理负责，还有的是受监事会或董事会领导。而且由于我国内部审计机构及人员是从企业内部产生的，受本部门、本单位直接领导，仅与被审计的其他职能部门和单位相对独立，因此，其独立性同双向独立的注册

4、会计师审计相比差距仍旧很大。目前，我国多数企业实行董事会领导下的总经理负责制，企业法人治理构造并不健全，表现为董事会与经理层人员高度重合，董事会决策职能与经理层经营职能混淆不清。在这种状况下，内部审计机构假如由董事会领导，会形成决策、执行、监视职能集于一身的不合理现象；假如由经理层领导，同样会形成执行、监视职能一体的状况。 （一）提升内部审计组织地位，增加内部审计的独立性和权威性 为保证内部审计结果的客观公正，要求企业集团必需通过有效的组织设置和制度设计来明确和强化内部审计部门的组织地位，以保证其顺当完成审计任务。企业集团应成立独立于各治理层级的集团审计部，在董事长的直接领导下，向审计委员会汇

5、报工作。审计委员会由非执行董事和内部审计机构负责人组成，代表董事会对企业集团经济活动的合法合规性和效益性进展独立评价和监视，是处于决策系统与执行系统之间的监视系统。同时应给予集团审计部对全部职能部门和个人进展审计的权限，以确保内部审计的结论和建议能够得以有效执行。 企业集团在选配内部审计人员时，不能仅仅从财务人员中选择，还应依据集团自身的业务特点配备计算机、法律、工程、治理等方面的专业技术人员，并且要合理配置内部审计人员的构造比例，以增加其供应询问效劳的力量，从而使其能为治理当局进展重大问题决策供应依据，为成员企业日常治理供应合理化建议和改良措施。 （二）重塑企业集团内部审计治理模式 企业集团

6、在进展内部审计治理模式选择时，应依据自身特点敏捷选择运用。在企业集团总部层面，内部审计机构宜实行“董事会负责制”的组织模式，即：在集团公司董事会下设审计委员会，在审计委员会下设立集团审计部。另外，根据企业集团及其下属分（子）公司的地域和业务分布状况，在集团审计部设立多个下派审计中心，在肯定期间内，下派审计中心分片负责对所辖区域内的集团分（子）公司开展审计监视业务，并定期轮换辖区。 在企业集团的分（子）公司层面，不具法人资格但属于集团核心分公司的，应派专职审计人员或设立审计派出机构，对分公司进展日常审计监视；否则承受集团公司审计委员会的直接监视。对集团公司下属子公司，因其具有法人资格，所以有义务

7、视自己的经营规模考虑是否单独设立审计机构。若设立审计机构，子公司审计机构应向集团审计委员会负责；若子公司不单独设立审计机构，则集团公司审计委员会将在子公司设立内部审计派出机构，但需经子公司董事会同意。 （三）确定企业集团审计部及其派出机构的治理职责及业务连接 集团审计部的职责是内部审计工作的宏观治理，详细包括：制订内部审计工作制度、流程，编制年度内部审计工作规划；委派审计中心对企业集团及所属单位的财务收支、财务预算、资产质量、经营绩效等有关经济活动的真实性、合法性和效益性进展审计监视，对企业集团主要业务部门负责人和所属单位负责人进展任期或定期经济责任审计，对发生重大财务特别状况的单位进展专项经

8、济责任审计；承办企业集团董事会财务审查委员会、风险治理委员会、审计委员会及监事会的有关业务，协调外部审计工作；指导所属单位内部审计工作。 下派审计中心是企业集团审计部的直属审计机构，主要职责是根据企业集团下达的年度内部审计工作任务，组织实施详细审计工程。详细包括：参加企业集团年度内部审计工作规划的审议；依据下达的企业集团年度内部审计工作任务，负责组织实施详细审计工程，并向集团审计部报告工作；依据企业集团内部审计工作要求，负责本中心开展审计工程实施方案的拟定、过程掌握和质量把关；向集团审计部报告审计工程实施过程中发觉的重大问题或特别状况；帮助集团审计部对辖区内集团分（子）公司的内部审计工作进展指

9、导。负责本中心人员职业道德标准和行为准则执行状况的监视检查工作。负责本中心的经费预算编报、掌握和考核工作，定期向集团财务部、审计部报告费用支出状况。 下派审计中心业务上由集团审计部归口治理，向集团审计部负责人汇报工作,集团审计部负责对下派审计中心进展绩效考评，其负责人应定期在各个下派审计中心轮换任职，薪酬等级和职权应与集团审计部副职一样。下派审计中心有关人事薪酬、财务及固定资产的治理遵照企业集团总部的相关治理方法执行。下派审计中心应与集团分（子）公司保持相对独立性，不得与集团分（子）公司发生任何经济利益关系。 作为企业集团内部监视体系的重要组成局部，内部审计机构的合理设置对于企业集团治理构造的优化以及职能的发挥有着重要的影响。企业集团可将内部审计机构设置成三个层次：第一层次是在集团董事会下设置审计委员会；其次层次是在审计委员会下设置集团审计部，与集团其他职能部门平行，另外在集团审计部下设多个派出审计中心，这一层次的内部审计机构主要发挥其监视评价和效劳询问职能，并使内部审计的治理决策和业务开展相分别，即实现管办分别，有效提高内部审计的独立性和专业性；第三层次是依据实际状况在各成员企业设置审计派出机构。三个层次的内部审计机构应分别发挥其各自的职能，相互连接、严密协作，形成一个有机的运行体，共同效劳于企业集团的战略协作，以提高集团整体经济利益。