太实用《会计科目深度解读——小企业会计准则》.pdf

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1、小企业会计准则小企业会计准则会会计计科科目目深深度度解解读读最详细、最实用、最精彩的会计科目深度解读最详细、最实用、最精彩的会计科目深度解读小企业会计准则会计科目解读小企业会计准则会计科目解读一、资产类、资产类100110021012100901100902100903100904100905100906110111010111010211010311011011211121011121021122112311311132122114011402库存现金银行存款其他货币资金外埠存款银行本票银行汇票信用卡信用证保证金存出投资款短期投资股票债券基金其他应收票据商业承兑汇票银行承兑汇票应收账款预付账

2、款应收股利应收利息其他应收款材料采购在途物资企业的库存现金，包括库存的人民币和外币等企业存入银行或其他金融机构的各种款项银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、外埠存款、备用金等随时变现并且持有时间不准备超过 1 年（含 1 年，下同）的投资采用商业汇票结算方式销售商品、产品等收到的商业汇票因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项按照合同或协议的规定预先支付给供货单位或个人的货款或定金企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润债券投资应收取的利息应收各种赔款、罚款、存出保证金、垫付款、暂借款、备用金等采用计划成本进行材料日常核算、购入材料的采购成本采用实际成本进行材料、商品等物资的日常核

3、算、尚未到达或尚未验收入库的各种物资的实际采购成本1403原材料购入原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的实际成本或计划成本14041405材料成本差异库存商品采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额库存的各种商品的实际成本或售价。包括：库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等140714081411商品进销差价委托加工物资周转材料采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本库存的周转材料的实际成本或计划成本。包括：包装物、低值易耗品，以

4、及小企业（建筑业)的钢模板、木模板、脚手架等14211501150101消耗性生物资产长期债权投资债券投资小企业（农、林、牧、渔业)持有的消耗性生物资产的实际成本准备长期（在 1 年以上，下同）持有的债券投资150102151115110111510216011602160416051605011605021605031605041606其他债权投资长期股权投资股票投资其他股权投资固定资产累计折旧在建工程工程物资专用材料专用设备预付大型设备款为生产准备的工具及器具固定资产清理企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资使用年限超过 1 年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具等。企业固定资产的

5、累计折旧需要安装的固定资产、固定资产新建工程、改扩建等所发生的成本企业为在建工程准备的各种物资的成本因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产所转出的固定资产账面价值以及在清理过程中发生的费用等162116221701生产性生物资产生产性生物资产累计折旧无形资产小企业（农、林、牧、渔业)持有的生产性生物资产的原价（成本）小企业(农、林、牧、渔业)成熟生产性生物资产的累计折旧专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等无形资产成本17021801累计摊销长期待摊费用对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他

6、长期待摊费用等1901191101191102二、负债类20012201待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理固定资产损溢清查财产中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值短期借款应付票据向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年内的各种借款购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票.220222032211应付账款预收账款应付职工薪酬企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项按照合同规定预收的款项.包括：预收的购货款、工程款等支付给职工的各种工资、津贴以及为职工支付的养老保险等福利费用221101221102221103工资职工福利费社会保险费企

7、业发生应付职工薪酬不超过工资薪金总额 14%的部分准予扣除按照规定由缴费单位和缴费个人分别按缴费基数的一定比例向社会保险管理机构缴纳的费用 22110301养老保险一般是企业缴费费率为 20,计费依据为上月工资总额。企业职工个人费率为 8%,计费依据为上年职工月平均工资,由社保经办机构核定。22110302 22110303 22110304失业保险工伤保险医疗保险单位缴费费率为2%，个人缴费费率为1%;计费依据为上月工资总额。实行行业差别费率，工伤保险费缴纳比例 0。51.2%（个人不缴费）单位缴费的费率为 8%，职工个人费率为 2%。企业缴费部分的计费依据为上月工资总额，机关事业单位、民办

8、非企业单位、社会团体和职工个人缴费的计费依据由社保经办机构负责核定。221103052211042211052211062211072211082211092221222101 22210101 22210102 22210103 22210104 22210105生育保险住房公积金最高不得超过 1（个人不缴费），计费依据为企业上月工资总额.职工和单位缴存比例最低为各 5%，一般各 12，最高各 15。缴存基数为职工本人上年度月平均工资总额.工会经费职工教育经费不超过工资薪金总额 2%的部分准予扣除不超过工资薪金总额 2。5的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除非货币性福利企业以自产

9、产品发放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务等。辞退福利企业与职工签订的劳动合同未到期之前,提前终止劳动合同而辞退员工，根据劳动合同，需要提供一笔资金作为对被辞退员工的补偿。股份支付应交税费应交增值税进项税额已交税金转出未交增值税减免税款销项税额出口退税进项税额转出进口抵减内销产品应纳税额转出多交增值税未交增值税应交营业税按照税法等规定计算应交纳的各种税费一般纳税人：17%，13，0；小规模纳税人:3%进项税额=（外购原料、燃料、动力)税率/（1+税率）销项税额=（不含税）销售额税率销项税额=(含税)销售额/（1+税率）税率交通运输、建筑邮电、文体 3

10、%，金融保险、服务业 5,娱乐业 520 22210106 22210107 22210108 22210109222102222103222104222105222106222107222108应交消费税应交资源税应交所得税应交土地增值税应交城市维护建设税共设置 7 个税目25%四级超率累：30、40、50、60市区：7,县区：5，乡镇：1(以增值税、消费税和营业税为计税依据）222109222110222111222112223122322241应交房产税应交土地使用税应交车船使用税应交个人所得税应付利息应付利润其他应付款原值（1减除幅度 10%30%）1。2%，房屋租金127 级超额累进

11、税率:3%、10、20、25、30%、35、45%按照合同约定应支付的利息向投资者分配的利润其他各项应付、暂收的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金240125012701递延收益长期借款长期应付款已经收到、应在以后期间计入损益的政府补助借入的期限在 1 年以上(不含 1 年）的各项借款其他各种长期应付款项，包括：应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等三、所有者权益类三、所有者权益类3001实收资本接受投资者投入的实收资本，按公司法规定，投入资本可以是货币、实物和无形资产等，企业不得自行随意增减，如需增减，须经工商部门批准3002资本公积收到投资

12、者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，此科目可以转增资本金3002013002023002033002043002053002063002073101310101资本（或股本)溢价接受捐赠非现金资产准备接受现金捐赠股权投资准备拨款转入外币资本折算差额其他资本公积盈余公积法定盈余公积按照公司法规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金按照净利润和法定比例计提。提取比例一般为净利润的 10，当法定盈余公积累计金额达到企业注册资本的 50以上时,可以不再提取。310102任意盈余公积提取与否及提取比例由股东会根据公司发展的需要和盈余情况决定，法律不作强制规定。31010331010431

13、010531010631033104法定公益金储备基金企业发展基金利润归还投资本年利润利润分配提取比例一般为净利润的 5%至 10%.企业当期实现的净利润或净亏损（年末转入利润分配)企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配（或弥补）后的余额,本年利润在借，结转的利润分配就在贷；本年利润在贷，结转的利润分配在借。310401310402310403310404310405310406310407310408310409310410310411310415四、成本类四、成本类40014001014001010140010102生产成本基本生产成本直接材料直接人工企业进行工业性生产发生的各项生产成本

14、指产品生产过程中，形成产品的各种原材料指直接参加产品生产的员工的工资、绩效工资、各种补贴及津贴其他转入提取法定盈余公积提取法定公益金提取储备基金提取企业发展基金提取职工奖励及福利基金利润归还投资应付优先股股利提取任意盈余公积应付普通股股利企业（外商）按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金转作资本（或股本）的普通股股利未分配利润40010103400101044001024101410101410102410103410104410105410106410107直接福利费制造费用辅助生产成本制造费用工资及福利费折旧费修理费是按参加产品生产员工的福利费指的是从当月制造费用科目余额中转入的成本生产

15、车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用指的是生产车间管理人员的工资和绩效工资指的是与生产有关的固定资产按规定提取的折旧费用指的是修理生产使用固定资产的费用,包括大修理和经常修理费用，以及各项低值易耗品的修理费用办公费水电费机物料消耗劳动保护费是指生产车间发生的各种劳动保护费用。指的是工作服、工作鞋以及包括不构成固定资产的安全装置、卫生设备、通风设备等劳保用品支出的费用410108停工损失指的是生产车间或某个班组在停工期间发生的各项费用，包括停工期间发生的原材料费用、工资及福利费和制造费用。430144014403研发支出工程施工机械作业企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支

16、出企业（建筑业)实际发生的各种工程成本企业（建筑业）及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（含机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用五、损益类50015051主营业务收入其他业务收入企业确认的销售商品或提供劳务等主营业务的收入企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入.包括:出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入50510150510250510351115301材料销售代购代销包装物出租投资收益营业外收入企业确认的投资收益或投资损失企业发生的各项营业外收入，包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收

17、益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等53010153010253010353010453010554015402固定资产盘盈处置固定资产净收益非货币交易收益出售无形资产净收益罚款净收入主营业务成本其他业务成本企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动所发生的支出。包括：销售材料的成本、出租固定资产的折旧费、出租无形资产的摊销额等540201540202材料销售代购代销5402035403包装物出租营业税金及附加企业开展日常生产经营活动应负担的

18、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等相关税费56015601015601025601035601045601055601065601075602销售费用运输费装卸费包装费保险费展览费和广告费销售机构工资及福利费业务费管理费用企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。包括：小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用（包括：固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等)、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销

19、、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费)、诉讼费等费用5602015602025602035602045602055602065602075602085602095602010560201156020125602013560201456020155602016560201756020185602019管理人员工资管理人员的工资及奖金，包括勤杂、长期脱产外借和学习人员的工资修理费物料消耗管理部门所使用固定资产和低值易耗品的经常修理费用管理部门日常消耗的机物料,不含修理固定资产和低值易耗品消耗的物料低值易耗品摊销办公费差旅费工会经费待业保险费劳动保险费董事会费管理部门所使用的低值易耗品的摊

20、销费管理部门的文具、印刷、邮电、办公用品等办公费用企业管理部门的管理人员因公发生的差旅费按企业管理人员工资总额的 2%提取的工会经费单位按照工资总额的 2缴纳，单位职工按照本人工资的 1缴纳支付职工退休金、6 个月以上病假人员工资、死亡丧葬费、抚恤费等董事会及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等聘请中介机构费聘请注册会计师进行查账验资，以及进行资产评估等发生的各项费用咨询费（含顾问费）经营管理咨询所支付的费用,包括聘请经济技术顾问、法律顾问等费用诉讼费业务招待费税金企业因起诉或者应诉而发生的各项费用按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5核算企业按照

21、规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等技术转让费矿产资源补偿费无形资产摊销企业使用非专利技术而支付的费用企业支付的矿产资源补偿费专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销职工教育经费各项职业技能培训和继续教育培训费用（工资 2。5部分可所得税前扣除）5602020560202156020225602023560202456020255603研究与开发费研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的费用以及试制失败损失等费用排污费存货盘亏或盘盈计提坏账准备存货跌价准备其他财务费用企业支付的排污费企业存货发生盘亏、毁损和报废的损失企业按一定比例计提的坏账损失和实际发生的坏账

22、损失企业计提的存货跌价准备不能列入以上各项目的各种管理费用企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括：利息费用(减利息收入)、汇兑损失、银行相关手续费、小企业给予的现金折扣(减享受的现金折扣）等费用5603015603025603035711利息净支出（减利息收入)汇兑净损失(减汇兑收益）手续费营业外支出企业发生的各项营业外支出，包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金,罚款，被没收财物的损失,捐赠支出,赞助支出等571101571102571103571

23、104571105571106571107571108固定资产盘亏处置固定资产净损失处置无形资产净损失债务重组损失计提无形资产减值准备计提固定资产减值准备计提在建工程减值准备罚款支出违反经济合同、税收法规等规定而支付的各种罚款.行政罚款（如税收罚款、工商罚款）不允许税前扣除，违反经济合同的违约金可税前扣除57110957110105801捐赠支出（赞助支出)非常损失所得税费用捐赠金额在年度会计利润 12以内允许税前扣除是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失根据企业所得税法确定的应从当期利润总额中扣除的所得税费用小企业会计准则会计科目表小企业会计准则会计科目表一、资产类、资产类100110

24、021012100901100902100903100904100905库存现金银行存款其他货币资金外埠存款银行本票银行汇票信用卡信用证保证金16041605160101160102160103160104160616211622在建工程工程物资专用材料专用设备预付大型设备款为生产准备的工具及器具固定资产清理生产性生物资产生产性生物资产累计折旧1009061101110101110102110103110110112111221123113111321221140114021403140414051407140814111421150114020114020215111401011401021

25、6011602217108217109217110217111217112223122322241240125012701存出投资款短期投资股票债券基金其他应收票据应收账款预付账款应收股利应收利息其他应收款材料采购在途物资原材料材料成本差异库存商品商品进销差价委托加工物资周转材料消耗性生物资产长期债权投资债券投资其他债权投资长期股权投资股票投资其他股权投资固定资产累计折旧应交城市维护建设税应交房产税应交土地使用税应交车船使用税应交个人所得税应付利息应付利润其他应付款递延收益长期借款长期应付款1701170218011901无形资产累计摊销长期待摊费用待处理财产损溢191101191102二、负

26、债类二、负债类200122012202220322112221217101待处理流动资产损溢待处理固定资产损溢短期借款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应交增值税 21710101进项税额 21710102已交税金 21710103转出未交增值税 21710104减免税款 21710105销项税额 21710106出口退税 21710107进项税额转出 21710108进口抵减内销产品应纳税额 21710109转出多交增值税217102217103217104217105217106217107314111314115四、成本类四、成本类40014101014101024101生产成

27、本基本生产成本辅助生产成本制造费用工资及福利费折旧费修理费办公费水电费未交增值税应交营业税应交消费税应交资源税应交所得税应交土地增值税转作资本（或股本）的普通股股利未分配利润三、所有者权益类三、所有者权益类3001300231110131110231110331110431110531110631110731013121013121023121033121043121053121063103310431410131410231410331410431410531410631410731410831410931411056015602销售费用运输费装卸费包装费保险费实收资本资本公积机物料消耗劳动

28、保护费停工损失研发支出工程施工机械作业资本（或股本)溢价接受捐赠非现金资产准备4301接受现金捐赠股权投资准备拨款转入外币资本折算差额其他资本公积盈余公积法定盈余公积任意盈余公积法定公益金储备基金企业发展基金利润归还投资本年利润利润分配其他转入提取法定盈余公积提取法定公益金提取储备基金提取企业发展基金511153015401540244014403五、损益类五、损益类50015051主营业务收入其他业务收入材料销售代购代销包装物出租投资收益营业外收入固定资产盘盈处置固定资产净收益非货币交易收益出售无形资产净收益罚款净收入主营业务成本其他业务成本材料销售代购代销包装物出租材料销售代购代销包装物出

29、租营业税金及附加5603印花税技术转让费矿产资源补偿费无形资产摊销职工教育经费研究与开发费排污费存货盘亏或盘盈计提坏账准备存货跌价准备财务费用利息净支出（减利息收入）汇兑净损失（减汇兑收益)提取职工奖励及福利基金利润归还投资应付优先股股利提取任意盈余公积应付普通股股利5403展览费和广告费销售机构工资及福利费业务费管理费用管理人员工资修理费物料消耗低值易耗品摊销办公费差旅费工会经费57115801手续费营业外支出固定资产盘亏待业保险费劳动保险费董事会费聘请中介机构费咨询费（含顾问费）诉讼费业务招待费房产税车船使用税土地使用税处置固定资产净损失处置无形资产净损失债务重组损失计提无形资产减值准备计提固定资产减值准备计提在建工程减值准备罚款支出捐赠支出非常损失所得税费用