会计基础公式汇总、常用会计分录汇总.pdf

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1、会计基础公式汇总、常用会计分录汇总会计方程式资产=负债+所有者权益借贷记账法资产类账户期末余额期初借方余额本期借方发生额合计本期贷方发生额合计权益类账户期末余额期初贷方余额本期贷方发生额合计本期借方发生额合计企业未达账项的调节方法、双方余额调节法银行存款日记账的余额银行已收企业未收的项目银行已付企业未付的项目银行对账单余额企业已收银行未收的项目企业已付银行未付的项目、单方余额调节法企业银行存款日记账的余额企业已付银行未付的项目银行已收企业未收的项目企业已收银行未收的项目银行已付企业未付的项目银行对账单余额或银行对账单余额企业已收银行未收的项目银行已付企业未付的项目企业已付银行未付的项目银行已收

2、企业未收的项目企业银行存款日记账余额、差额调节法企业银行存款日记账余额银行对账单余额(企业已收,银行未收的项目企业已付,银行未付的项目）（银行已收，企业未收的项目银行已付企业未付的项目）存货计价方法、先进先出法、后进先出法、全月一次加权平均法期末结存存货成本期末结存存货数量加权平均单价期初结存存货实际成本本期收入存货实际成本本期发出存货的成本加权平均单价（期初结存存货实际成本本期收入存货实际成本）（期初结存存货的数量本期收入存货的数量）发出存货的成本本期发出存货数量加权平均单价、移动加权平均法库存存货成本库存存货数量当前移动加权平均单价发货前库存存货总成本发出存货的成本移动加权平均单价（本次收

3、货前结存存货总成本本次收入存货实际成本）（本次收货前结存存货数量本次收入存货数量）发出存货的成本发出存货数量当前移动加权平均单价存货成本差异、存货成本差异额存货的实际成本存货的计划成本、存货的成本差异率（期初存货的成本差异额本期收入存货的成本差异额）（期初存货的计划成本本期收入存货的计划成本）%、发出存货分摊的成本差异额发出存货计划成本存货的成本差异率、发出存货实际成本发出存货计划成本发出存货分摊的成本差异额间接费用的分配、按定额耗用量的比例分配间接费用各种产品应分配的间接费用该种产品的定额耗用量分配率各产品的定额耗用量各种产品的单位耗用定额该产品的实际产量分配率应分配的费用全部产品的定额耗用

4、量、按实际耗用的工时分配间接费用各种产品应分配的间接费用该种产品的生产工时数分配率分配率间接工资总额全部产品生产工时总数辅助生产费用分配、直接分配法各受益部门（产品)应分配的费用辅助生产单位成本该部门（产品)的受益数量辅助生产单位成本辅助生产费用总额辅助生产车间提供的产品或劳务总量、一次交互分配法材料费用分配、重量(体积、产量）比例分配法某产品应分配的材料费用该产品的重量(产量或体积）分配率分配率应分配的材料费用各种产品的加工重量（产量或体积）、定额耗用量比例分配法某种产品应分配的材料费用某种产品应分配的材料数量材料单价某种产品应分配的材料数量该种产品的材料定额消耗量材料消耗量分配率某种产品的

5、材料定额消耗量该种产品实际产量单位产品材料消耗定额材料消耗量分配率材料实际总消耗量各种产品材料定额耗用量之和、标准产量比例分配法某种产品应分配的材料费用该种产品的标准产量标准产品的单位材料费用各种产品的标准产量（某种产品产量该种产品系数）标准产品的单位材料费用材料费用总额各种产品的标准产量外购动力费用分配、生产工时比例分配法某产品动力用电费用该产品生产工时电力费用分配率电力费用分配率车间动力用电费用总额该车间各种产品生产工时之和、机器工作小时比例法某产品动力用电费用该产品机器工时电力费用分配率电力费用分配率车间动力用电费用总额该车间各种产品机器工时之和制造费用分配、生产工时比例法某产品应负担的

6、制造费用该产品的生产工时数制造费用分配率制造费用分配率制造费用总额生产工时总数、机器工时比例法某种产品应负担的制造费用该种产品机器工时数制造费用分配率制造费用分配率制造费用总额机器工时总数、生产工人工资比例法某产品应分配的制造费用该产品生产工人工资总数制造费用分配率制造费用分配率制造费用总额生产工人工资总数、原料及主要材料成本比例法某产品应负担的制造费用该种产品耗用的原料及主要材料成本制造费用分配率制造费用分配率制造费用总额原料及主要材料成本总额、直接费用比例法某种产品应负担的制造费用该种产品的直接费用数额制造费用分配率制造费用分配率制造费用总额直接费用总额、计划分配率分配法某种产品应分配的制

7、造费用该产品实际产量的定额工时数计划分配率计划分配率年度制造费用计划总额年度预计产量的定额标准、累计分配法已完工产品应负担的制造费用已完工该种产品全部分配标准数制造费用分配率制造费用分配率(期初费用结存数本期费用发生数）(期初未完工产品累计分配标准数本期发生的分配标准数)在产品成本、约当产量法期末在产品成本单位成本期末在产品约当产量完工产品总成本单位成本完工产品数量在产品约当产量在产品数量完工程度完工产品单位成本(期初在产品成本本期发生成本）（产成品数量在产品约当产量）、定额耗用量比例法期末在产品成本期末在产品定额耗用量分配率完工产品成本完工产品定额耗用量分配率完工产品定额耗用量完工产品数量完

8、工产品的单位定额耗费期末在产品定额耗用量在产品数量在产品的单位定额耗费分配率（期初在产品成本本期发生成本）（完工产品定额耗用量期末在产品定额耗用量)成本还原某成本项目还原数上一步骤本月所产该种半成品的某成本项目数额成本还原率成本还原率本月产成品耗用上一步骤半成品成本合计上一步骤本月所产该种半成品成本合计成本标准成本标准用量标准价格标准直接材料成本标准单位产品用量标准直接材料价格标准直接工资成本标准单位产品工时标准小时工资分配率标准制造费用成本标准单位产品工时标准小时制造费用分配率标准成本差异成本差异实际成本标准成本标准成本实际产量成本标准、直接材料成本差异直接材料成本差异直接材料实际成本直接材

9、料标准成本材料价格差异实际用量(实际价格标准价格）材料数量差异(实际用量标准用量）标准价格直接材料成本差异材料价格差异材料数量差异、直接工资成本差异直接工资成本差异直接工资实际成本直接工资标准成本工资率差异效率差异工资率差异实际工时（实际工资率标准工资率）效率差异（实际工时标准工时）标准工资率、制造费用成本差异制造费用成本差异实际发生制造费用制造费用标准成本可控差异能量差异可控差异实际发生制造费用标准工时弹性预算能量差异标准工时弹性预算制造费用标准成本利润总额利润总额营业利润投资净收益营业外收入营业外支出营业利润主营业务利润其他业务利润主营业务利润主营业务收入主营业务成本期间费用营业税金其他业

10、务利润其他业务收入其他业务成本营业税金、工业企业利润总额利润总额销售利润投资净收益营业外收入营业外支出销售利润产品销售利润其他销售利润管理费用财务费用产品销售利润产品销售收入产品销售成本产品销售费用产品销售税金及附加产品销售收入销售收入销售返回销售折让销售折扣其他销售利润其他销售收入其他销售成本其他销售税金及附加、商业企业利润总额利润总额营业利润投资净收益汇总损益营业外收入营业外支出国家补贴收入营业利润主营业务利润其他业务利润主营业务利润主营业务收入商品销售成本经营费用管理费用财务费用营业税及附加全部商品产品成本降低额（率）全部商品产品成本降低额（全部商品产品实际产量计划单位成本)（全部商品产

11、品实际产量实际单位成本)全部商品产品成本降低率全部商品产品成本降低额（全部商品产品实际产量计划单位成本）可比产品成本降低额可比产品成本计划降低额（可比产品计划产量上年实际单位成本）（可比产品计划产量计划单位成本)可比产品成本计划降低额可比产品成本计划降低额（计划产量上年实际单位成本）可比产品成本实际降低额(可比产品实际产量上年实际单位成本）（可比产品实际产量实际单位成本）可比产品成本实际降低率可比产品成本实际降低额(可比产品实际产量上年实际单位成本）可比产品成本计划完成分析、产品产量变动的影响产量变动对成本降低额的影响（实际产量上年实际单位成本）计划降低率计划降低额、产品品种结构变动对成本降低

12、额的影响(实际产量上年实际单位成本）（实际产量计划单位成本）(实际产量上年实际单位成本)计划成本降低率产品品种结构变动对成本降低率的影响（实际产量上年实际单位成本）（实际产量计划单位成本)（实际产量上年实际单位成本）计划成本降低率、单位产品成本变动的影响单位产品成本变动对成本降低额的影响(实际产量计划单位成本）（实际产量实际单位成本）单位产品成本变动对成本降低率的影响单位产品成本变动对成本降低额的影响（实际产量上年实际单位成本）材料成本分析、材料消耗量的变动，也就是实际消耗量与计划消耗量之间的差异，其计算公式为：消耗量变动对材料成本的影响(实际消耗量计划消耗量）计划单价、材料单价的变动，其计算

13、公式为：材料单价变动对材料成本的影响实际消耗量（实际单价计划单价)制造费用分析生产工时变动对产品成本的影响（实际工时计划工时)计划小时费用分配率费用分配率变动对产品成本的影响实际小时（实际小时费用分配率计划小时费用分配率)技术经济指标对产品成本影响分析、材料利用率对成本的影响材料利用率变动对单位产品材料成本降低率影响(计划材料利用率实际材料利用率）材料利用率变动对单位产品成本降低率影响（计划材料利用率实际材料利用率）计划材料成本占单位产品成本的比重、劳动生产率对产品成本的影响劳动生产率对成本降低率的影响(小时平均工资年增长率）（劳动生产率增长率）计划工资成本在单位产品成本中的比重小时平均工资率

14、增长率（实际小时工资率计划小时平均工资率）劳动生产率增长率（计划单位产品工时消耗实际单位产品工时消耗）、产品质量变动对成本的影响合格品率变动对产品成本的影响（实际合格品率计划合格品率）实际合格品率、产量变动对成本的影响产量变动对成本降低率的影响（产量增长率）固定成本占计划单位成本的比重营运资本比率流动比率流动资产流动负债流动资产现金应收账款有价证券存货其他流动资产流动负债应付账款应付票据应付税金短期内到期的长期借款等速动比率(现金应收账款短期应收票据短期投资）流动负债应收账款周转率应收账款周转率赊销净额平均应收账款余额存货周转率存货周转率销货成本存货平均余额存货平均余额（期初存货余额期末存货余

15、额）负债比率负债比率负债总额资产总额负债对股东权益的比率负债对股东权益的比率负债总额股东权益总额股东权益比率股东权益比率股东权益总额企业资产总额资产报酬率总资产收益率营业净利资产平均总额营业净利销货毛利利息收入销货费用管理费用1.现金清查a.现金短缺借:待处理财产损益待处理流动资产损益贷：库存现金借：其他应收款XX贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益无法查明原因 借：管理费用贷：待处理财产损益待处理流动资产损益b.现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：其他应付款无法查明原因 借：待处理财产损益待处理流动资产损益贷：营业外收入2.交

16、易性金融资产a.取得时：借:交易性金融资产成本应收股利（应收利息)投资收益贷:银行存款(其它货币资金-存出投资款）b 持有时现金股利和利息（1)收到买价中包含的股利和利息借：银行存款（其它货币资金存出投资款）贷：应收股利(应收利息）（2)持有期间享有的股利和利息借：应收股利(应收利息)贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利(应收利息)c 期末计量(1)公允价值帐面余额学会计xuekuaiji。com借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益（2）允价值帐面余额借:公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动d 处置 投资收益=出售的公允价值初始入帐金额(1)按售价与帐面余额之差确认

17、投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产成本交易性金融资产公允价值变动投资收益（2）按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失借:(贷)公允价值变动损益贷:（借)投资收益3.应收票据a 取得借:应收票据（面值）贷：主营业务收入等应交税费应交增值税（销项税额）b 到期收回借:银行存款贷:应收票据c 到期未收回 借:应收帐款贷:应收票据d 未到期背书转让 借：原材料、材料采购、库存商品应交税费应交增值税(进项税额)贷:应收票据如有差额“借”或“贷”银行存款4 应收帐款a 赊销借：应收帐款贷:主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）b 代垫运费借：应收帐款贷：银行存款c 收回货款借：银行存款贷：应收

18、帐款发生现金折扣时借:银行存款财务费用贷：应收帐款d 改用商业汇票结算借：应收票据贷:应收帐款5.预付帐款a 付款借：预付帐款贷：银行存款b 给货借：材料采购、原材料、库存商品应交税费应交增值税(进项税额）贷：预付帐款c 预付货款借:银行存款贷：银行存款 贷：预付帐款6。坏帐准备当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算-“坏帐准备”科的应提坏帐准备金额 或+贷方（或借方)余额，结果为正数-补提（借记资产减值损失，贷记坏帐准备）,负数冲销(借记坏帐准备,贷记资产减值损失)a 计提坏帐准备 借：资产减值损失-计提的坏帐准备贷：坏帐准备冲减多计提坏帐准备 借：坏帐准备贷：资产减值损失计提的坏帐准备b

19、 应收款项作坏帐转销 发生坏帐借：坏帐准备贷：应收帐款c 已确认的坏帐又收回借:应收帐款贷：坏帐准备借:银行存款贷：应收帐款已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额借：银行存款贷：坏帐准备7.存货发出计价方法a 个别计价法;b 先进先出法；c 全月一次加权平均法 加权平均单价=实际成本存货数量发出存货实际成本=发出数量加权平均单价d 移动平均法 存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本原有库存存货数量+本次进货数量本次发出存货成本=本次发出存货数量本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货数量本月月末存货单位成本8.原材料实际成本法(科目:

20、原材料 在途物资）a 款货两清 借:原材料b 款到货未到 借:在途物资贷：银行存款等贷：银行存款货到验收入库 借：原材料贷:在途物资c 发出原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用贷：原材料计划成本法 科目：材料采购 原材料 材料成本差异a 采购 按实际成本付款 借:材料采购(实际成本)应交税费应交增值税（进项税额)贷：银行存款b 验收入库 按计划成本入 借：原材料（计划）贷：材料采购c 期末结转 超支 借:材料成本差异 节约 借：材料采购贷：材料采购贷：材料成本差异d 发出材料(计划成本）借：生产成本/制造费用/管理费用贷:原材料e 成本差异率 结转发出材料应负担的差异额材料成本差异率=期初

21、材料成本差异+本期购入材料成本差异额 100%期初材料计划成本+本期购入材料计划成本发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本材料成本差异率借：材料成本差异贷：生产成本-基本生产成本辅助生产成本管理费用制造费用9。包装物生产领用 借:生产成本贷：周转材料包装物按其差额 借或贷 材料成本差异随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用(实际成本)贷：周转材料-包装物按按其差额 借或贷 材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物1.出售单独计价包装物 借：银行存款贷:其它业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）2.结转所售单独计价包装物的成本借：其它业务成本贷：周转材料-包装物材料成本差异10。低值易

22、耗品 五五摊销法领用 借：周转材料低值易耗品-在用贷：周转材料-低值易耗品-在库领用时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品摊销报废时摊销其价值的一半 借:制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销同时：借：周转材料-低值易耗品-摊销 贷：周转材料低值易耗品-在用11.委托加工物资 发出材料借:委托加工物资（实际)贷：原材料(计划)或 借或贷 材料成本差异 借方 节约 贷方 超支支付加工费运费 借：委托加工物资应交税费-应交增值税(进项税额）贷：银行存款验收入库 借：原材料（计划)/周转材料-低值易耗品贷：委托加工物资（实际)或借或贷 材料成本差异12 库存商品 生产型企业 完

23、工入库借：库存商品 贷：生产成本销售 借：主营业务收入 贷：库存商品商品流通企业发出存货毛利率法 销售成本=销售净额销售净额毛利率期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本售价金额法 本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本本期销售商品的成本（即进价）进价率=进价 本期销售商品实际成本(进价）=进价（期初+本期购入)本期售出售价 售价（期初+本期购入生产）商品的售价13 存货清查盘盈批准前借：原材料(等)贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益批准后借：待处理

24、财产损益待处理流动资产损益贷：管理费用盘亏批准前借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷:原材料批准后借：原材料(残料入库）其他应收款(保险或过失人赔偿)管理费用（一般经营损失)营业外支出（非常损失）贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益附注 非常损失材料要负担增值税借：营业外支出贷：待处理财产损益待处理流动资产损益应交税费-应交增值税（进项税额转出）14 长期股权投资成本法 取得 借：长期股权投资 贷：银行存款如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时借:长期股权投资应收股利贷：银行存款宣告现金股利投资前 借：应收股利 贷:长期股权投资投资后 借:应收股利 贷:投资收益权益法 取得 初

25、始成本入帐 借:长期股权投资成本 贷:银行存款初始成本应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资-成本 贷：银行存款营业外收入实现净利润或发生净损失时实现净利 借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益宣告现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整发生亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资-损益调整所有者权益变动 增加 借：长期股权投资-其他权益变动贷：资本公积-其他资本公积减少 反之15 固定资产 取得 外购1 不需安装 借:固定资产 贷：银行存款2 需安装 购入时 借:在建工程 贷：银行存款支付安装费 借:在建工程 贷:银行存款可使用 借:固定资产 贷:在建工程建造 1

26、自营工程 购入工程物资 借：工程物资 贷：银行存款领用 借:在建工程 贷：工程物资使用 借:在建工程 贷：库存商品应交税费应交增值税（销项)如 工程领生产用的材料 借：在建工程贷:原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出)支付其他费用 借：在建工程 贷：银存/应付职工薪酬可使用时 借：固定资产 贷：在建工程16 固定资产折旧方法1)年限平均法 年折旧率=1 预计净残值率 X100%预计使用受命（年)月折旧率=年折旧率2)工作量法 单位工作量折旧额=固定资产原价 X(1-预计净残值率）预计总工作量某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量X 单位工作量折旧额3)双倍余额递减法 年折旧率=2 X1

27、00预计使用受命(年)月折旧率=年折旧率月折旧率=每月月初固定资产帐面净值X 月折旧率最后两年 固定资产帐面净值-预计净残值4)年数总和法 年折旧率=尚可使用年限 X100预计使用受命的年数总和月折旧率=年折旧率月折旧率=（固定资产原价预计净残值)X 月折旧率17 固定资产折旧借:制造费用/管理费用/销售费用贷：累计折旧18 固定资产清理 固定资产清理帐面价值转入清理 取得出售收入等支付清理费交纳相关税费净收益转让营业外收入 管理费用或净损失转让营业外支出 管理费用19 固定资产盘盈1.盘盈固定资产 借：固定资产 贷：以前年度损益调整2。确定应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交

28、所得税3.结转留存收益 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积法定盈余公积利润分配-未分配利润20 固定资产盘亏1。盘亏固定资产 借：待处理财产损益 贷:固定资产累计折旧2。报经批准转销 借:营业外支出-盘亏损失 贷:待处理财产损溢21 无形资产取得 银行存款研发支出-费用化支出 管理费用研发支出资本化支出 无形资产22 无形资产摊消借：管理费用（其他业务成本)贷：累计摊销23 无形资产处置借：银行存款 贷：无形资产 差额计入累计摊销 应交税费应交营业税 营业外收入无形资产减值准备 或 营业外支出24 短期借款 取得借：银行存款 贷：短期借款计息 借：财务费用 贷：应付利息偿还 借：短期借款 贷：

29、银行存款25 预收帐款收帐 借:银行存款 贷：预收帐款发货 借:预收帐款 贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额）26 应付职工薪酬a 确认 借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利润分配贷：应付职工薪酬工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利（自产产品公允价值 房屋-折旧 租赁租金）b 发放 工资 借：应付职工薪酬-工资 贷:库存现金/银行存款其他应收款应交税费应交个人所得税支付福利费 借：应付职工薪酬职工福利 贷：库存现金等支付社会保险费 借：应付职工薪酬-社会保险费 贷：银行存款等发放非货币性福利 借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：主营业务收入(市价)应交

30、税费-应交增值税（销项税额)结转成本 借：主营业务收入(成本价)贷:库存商品27 一般纳税企业销项税额 正常销售商品，提供劳务 借：应收帐款 贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额）视同销售行为 借：在建工程/长期股权投资贷：应交税费应交增值税（销项税额)进项税额转出 借：待处理财产损益/在建工程/应付职工薪酬贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）交纳增值税 借:应交税费-应交增值税（已交税金)贷：银行存款应交税费应交增值税进项 销项已交税金 进项转出未抵扣进项或多交 应交未交28 应交消费税 销售应税消费品借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税自产自用 借：固定资产/在建工程/营业

31、外支出 贷：应交税费应交消费税自产产品用于对外投资 分配给职工等 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税委托加工应税消费品 收回后直接用于销售 借：委托加工物资/生产成本等贷：应付帐款/银行存款等收回后用于继续生产 借：应交税费应交消费税贷：应付帐款/银行存款等金银首饰 借:营业税金及附加 贷:应交税费应交消费税29 应交营业税借:营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税出售不动产 借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税实际交纳 借在：应交税费应交营业税 贷：银行存款30 应交资源税对外销售应税产品 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交资源税自产自用 借：生产成本/制造费用 贷：应交税费

32、应交资源税31 城市建设维护税借:营业税金及附加/其他业务成本 贷:应交税费应交城市建设维护税实际上交 借:应交税费应交城市建设维护税 贷：银行存款32 教育费附加借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交教育费附加33 土地增值税企业转让土地 借：固定资产清理 贷：应交税费应交土地增值税无形资产 借：银行存款 贷:应交税费应交土地增值税同时冲销土地使用权的帐面价值 贷：无形资产按其差额 借：营业外支出 或 贷：营业外收入34 应交房产税 土地使用税 车船使用税 矿产资源补偿费借：管理费用 贷：应交税费应交房产税35 应交个人所得税借:应付职工薪酬 贷：应交税费应交个人所得税36 应付利息 确定时

33、借：财务费用 贷：应付利息 支付时 借：应付利息 贷：银行存款37 应付股利 确定时借：利润分配应付现金股利或利润 贷：应付股利支付时 借：应付股利 贷:银行存款38 其他应付款 发生时借：管理费用 贷：其他应付款支付时：借:其他应付款 贷：银行存款39 长期借款 取得借：银行存款 贷:长期借款-本金 差额 借或贷 长期借款利息调整利息 属于筹建期间 计入管理费用属于生产经营期间 计入财务费用长期借款用于购建固定资产 其尚未达到可使用状态前 计入 在建工程成本固定资产达到可使用状态 计入 财务费用归还借款 支付债劵本息借：应付债劵-面值/应付债劵应计利息/应付利息 贷：银行存款如有应该付的利息

34、 借：应付利息 贷：银行存款40 应付债劵取得 借：银行存款 贷:应付债劵-面值 差额 借或贷 应付债劵-利息调整利息 按面值发行 借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出贷:应付债劵 应付利息分期付息 到期一次还本的债劵 按其票面利率计算确定应付未付利息计入 应付利息一次还本的债劵 按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付债劵应计利息还本付息 借：应付债劵面值/应付债劵-应计利息/应付利息贷:银行存款41 实收资本 接受现金投资借：银行存款 贷：实收资本 差额计入 资本公积借：银行存款(股数 X 价格）贷:股本（股数 X 面值）资本公积-股本溢价在按面值发行股票时 手续费 佣金等发现费用应

35、冲减 盈余公积和未分配利润非现金投资 借：固定资产 贷：实收资本借：原材料 贷:实收资本应交税费应交增值税(进项税额）借：无形资产非专利技术 贷：实收资本土地使用权42 实收资本增加变动追加投资 借：银行存款/固定资产/无形资产贷：实收资本(股本)差额计入 资本公积资本公积和盈余公积转增资本 借：资本公积盈余公积贷:实收资本(股本）43 实收资本减少变动 回购借：库存股（股数X 价格)贷：银行存款注销 借：股本(股数 X 面值）贷：库存股资本公积盈余公积未分配利润当冲减的资本公积大于公司现有的资本公积应冲减盈余公积回购 借：库存股 贷：银行存款注销 借：股本 贷：库存股资本公积资本溢价44 资

36、本溢价借：银行存款 贷:实收资本 资本公积资本溢价45 股本溢价借：银行存款(股数 X 价格)贷：股本(股数 X 面值)资本公积-股本溢价发行费用 借：资本公积-股本溢价 贷：银行存款盈余公积未分配利润46 利润分配可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或年初未弥补亏损)+其他转入结转本年利润 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润提取法定盈余公积 宣告发放现金股利借:利润分配提取法定盈余公积-应付现金股利贷：盈余公积应付股利同时 借:利润分配未分配利润贷：利润分配-提取法定盈余公积应付现金股利利润分配如借方余额表示累计未弥补的亏损数，贷方余额表示累计未分配的利润数对于未弥补亏损用

37、以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期不得超过5 年,也可以用盈余公积补亏47 盈余公积（法定盈余公积 任意盈余公积）提取盈余公积 借:利润分配提取法定盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积盈余公积补亏 借：盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：股本盈余公积发放现金股利或利润(1)宣告分派股利 借：利润分配-应付现金股利盈余公积贷：应付股利（2）支付股利 借：应付股利 贷：银行存款50 一般销售业务1)确认 借：应收帐款/银存/应收票据 贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）2)结转 借：主营业务成本 贷:库存商品/银行存款51 已经发出但不符合收入确认条件的

38、商品1）发出 借：发出商品 贷：库存商品2）纳税义务 借:应收帐款 贷：应交税费应交增值税（销项税额）3)确认收入 借：应收帐款 贷:主营业务收入4）结成本 借：主营业务成本 贷：发出商品52 现金折扣1）赊销 借：应收帐款（总价）贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)2)借：主营业务成本 贷:库存商品3)收入货款 借：银行存款 贷：应收帐款财务费用53 销售折让（已经确认销售收入）1）销售实现时 借：应收帐款 贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额)借：主营业务成本 贷：库存商品2）发生销售折让 借:主营业务收入（折让金额)贷：应收帐款应交税费-应交增值税(销项税额）3）实际

39、收到款项 借：银行存款 贷：应收帐款54 销售退回A 没有确认收入的 1）发出商品 借：发出商品 贷：库存商品2)退回 借:库存商品 贷：发出商品B 已经确认收入的 1)冲减收入 借：主营业务收入 贷:应收帐款等应交税费应交增值税（销项税额）2)冲减成本 借:库存商品 贷：主营业务成本55 预收款方式销售商品1)预收货款 借：银行存款 贷：预收帐款2)发出商品 借：预收帐款 贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)借：主营业务成本 贷：库存商品56 采用支付手续费方式委托代销商品委托方 1)发出代销商品 借：委托代销商品 贷:库存商品2)确认收入 借:应收帐款 贷:主营业务收入应交税费-

40、应交增值税（销项税额)3)结转成本 借:主营业务成本 贷：委托代销商品4）手续费 借：销售费用 贷：应收帐款5）结算货物 借:银行存款 贷：应收帐款受托方1）收到商品 借：委托代销商品 贷：贷销商品款2)对外销售 借：银行存款 贷：委托代销商品应交税费-应交增值税(销项税额)3)收到增值税专用*借:应交税费-应交增值税(进项税额）贷：应付帐款4)支付货款计算代销手续费 借：代销商品款 贷：银行存款应付帐款（税款)其他业务收入（手续费收入）57 销售材料等存货1)取得原材料销售收入 借:银行存款 贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额)2）结转已销原材料的实际成本 借:其他业务成本 贷：

41、原材料58 劳务完成当年完成1)完成 借：应收帐款/银行存款 贷：主营业务收入借：主营业务成本 贷：银行存款等2)发生有关支出 借：劳务成本 贷:银行存款3）确认收入结转劳务总成本 借：应收帐款/银行存款 贷：主营业务收入借：主营业务成本 贷：劳务成本59 当年不能完工（能可靠估计)完工百分比法 本期确认的收入=劳务总收入 X 完工进度以前期间已确认的收入本期确认的费用=劳务总成本 X 完工进度以前期间确认的费用1)发生成本 借:劳务成本 贷：银行存款/应付职工薪酬等2）预收款项 借：银行存款 贷：预收帐款3）劳务收入结转劳务成本 借:预收帐款 贷：主营业务收入借：主营业务成本 贷:劳务成本60 当年不能完工（不能可靠估计）部分或者全部能够补偿的按已收的金额确认收入，并结转劳务成本。不能补偿的不能确认收入61 让渡资产使用权的使用费收入1）一次支付，没有后续服务 借：银行存款 贷:其他业务收入2)提供后续服务 确认使用费收入 借：应收帐款/银行存款 贷：其他业务收入摊销 借：其他业务成本 贷：累计摊销62 相关帐户 各费用帐户 本年利润发生费用 结转费用借：财务费用 贷:应付利息 支付时 借:应付利息 贷：银行存款