现代企业制度下的内部审计制度.pdf

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1、现代企业制度下的内部审计制度现代企业制度下的内部审计制度现代企业制度下的内部审计制度范本内部审计是审计监视体系的重要组成局部，它是随着企业规模扩大，内部管理科学化而形成和开展起来的。在现代企业下，我们应重新认识内部审计的职能，建立与其职能相适应的内部审计机构，从而建立起符合现代企业制度要求的内部审计制度。内部审计是企业内部控制的一个重要组成局部，其目的应是加强企业内部管理，协助管理者有效地履行其受托责任，监视企业内部各部门受托责任的履行情况。目前我国的内部审计一般集中在财务领域，工作对象主要为会计凭证、账簿、报表及相关的资料，关注的是这些财务数据的真实性和合法性，而没有充分关注企业的内部管理活

2、动。这样，内部审计主要职能就是查错防弊，对企业总体的内部控制制度难以做出系统的评价，无法发现企业潜在的风险，从而无法对管理当局提出有益的管理建议。随着现代企业制度的建立，外部制约机制的加强，企业内部管理水平提高和会计工作手段的改良，账目中的错误和舞弊将会逐渐减少，内部审计不应再局限于“查错防弊”，保证会计报表质量，而是对包括财务活动在内的所有管理活动进展监视，对企业管理活动做出分析、评价并提出管理建议，从而有利于企业建立起更加平安有效的内部控制制度。另外内部审计可以对企业的采购方案、生产方案、投资方案的可行性进展事前审核，对其执行进展事中控制，以便可以及时发现每个环节中存在的问题，降低风险。科

3、学、有效的内部审计组织机构是内部审计发挥作用的保障，在设置内部审计机构时，应表达出审计的两个根本特征：1、独立性，即内部审计机构应独立行使审计职权，不受股东、总经理、其他职能部门和个人的干预，以表达审计的客观性和公正性。2、权威性，这是内部审计能有效发挥作用的又一关键因素，表达在内部审计机构的组织地位和设置层次上。内部审计机构的组织地位越高，权威性就越大，内审的作用发挥的就越充分。目前世界各国内部审计部门的设置大体有三种类型：受本单位总会计师或主管财务的副总裁的领导；受本单位总裁或总经理领导；受本单位董事会领导。我国目前的内部审计部门一般由本部门、本单位的主要负责人领导。从审计的独立性和权威性

4、来讲，受本单位董事会领导应是最正确模式。西方国家一般在董事会内设审计委员会（必设的专业委员会之一），一方面对公司的管理层履行监视职能，另一方面对董事会有一定的牵制作用，而企业的内部审计机构隶属属于审计委员会，独立于管理当局，总经理及公司的全部经营管理活动都需要承受审计，内部审计直接向审计委员会报告工作。这种模式使内部审计具有较强的独立性和权威性，更易发挥审计在管理控制中的作用。中国证监会公布的上市公司治理准那么中提出要在上市公司的董事会中设立审计委员会，但按我国现行的公司法规定，上市公司必须设立股东会、董事会与监事会。监事会是专门的监视机构，受股东大会的委托，代表股东利益，对董事和经理行使监视

5、职能，以形成对董事会和经理层的制衡，这样就出现审计委员会和监事会两个监视机构并存的场面。笔者认为，在现行的监事会制度下，应将审计委员会设置在监事会下，专门行使审计监视职能，负责上市公司有关财务信息披露和内外部审计及内部控制制度的标准和监视。而在经营管理系统内设置内部审计机构，独立于其他职能部门。内部审计机构受审计委员会和总经理双重领导，向其负责并报告工作。这种内审组织机构模式，有利于现代企业制度下内审职能的发挥。由于内部审计机构向审计委员会负责并报告工作，使其具有较高的独立性和权威性，可以充分发挥其监视职能，根据需要对公司的所有生产经营活动进展审计，能够随时监视企业的经营管理活动，从而有利于保

6、证财务信息质量和健全内部控制制度。从内部审计开展趋势看，其功能应扩展到评价、鉴证和建立性功能，由于内部审计机构要向总经理负责并报告工作，而总经理是企业的管理者，有利于发挥其管理职能，更好地为改善经营管理，提高经济效益效劳。为保证内部审计机构可以切实发挥其监视职能和管理职能，内部审计人员必须保持独立性和具备相应的专业胜任能力。首先必须建立独立性的审计委员会，审计委员会要有外部人员参加（作为独立监事），且至少有一名独立监事是会计专业人士，这样才能为会计报表的质量提供合理的保证。另外内部审计人员的构成，不仅要有精通会计、审计知识的专业人员，而且还要有通晓法律、管理和市场营销等知识的专业人才，选择有丰

7、富和较高业务水平的人员参加内部审计机构，使内审机构发挥更大的作用。除此之外，可以考虑聘用 CPA 担任内部审计人员。CPA 经过专业考试，受过正规的训练，具有较强的观察能力和分析、判断能力，他们可以承受企业的委托，为其提供一种专业效劳。由于CPA具有超然独立性和客观性，他们可以利用其丰富的专业知识和实践经历审查财务会计事项，分析企业整个经营过程，充分了解企业经营管理的情况，向公司提供改良管理的建议，使其建立起有效的内部控制制度，而且还可以帮助企业防范经营风险和财务风险。为推动我国内部审计的开展，应建立起法律约束和行业自律相结合的管理体制。一方面应尽快制定有关内部审计的相关法律，在此根底上制定内部审计准那么及规章制度，建立内部审计师资格考试制度。这样从法律上对内部审计人员的资格条件及执业行为做出要求，有利于内部审计人员素质的提高，同时也使内部审计工作质量具有权威性的评价标准。只有相关的法律制度健全了，内部审计才能顺利开展。另一方面，应建立全国性的内部审计师协会，对内部审计机构和内部审计人员进展行业自律管理，进展考核和培训，指导和监视内部审计工作的展开，从而建立起与现代企业制度相适应的内部审计制度。