公司内部会计控制制度.pdf
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1、公司内部会计控制制度(试行公司内部会计控制制度(试行)第一章 总 则第一条为加强公司内部各单位对公司财产及会计事项实施有效控制,根据公司总部下发的公司内部会计控制规范和省公司的要求,结合公司实际情况,制定本制度。第二条本制度适用于公司各部门、各销售 厅。第三条 公司负责人对公司内部会计控制制度的建立健全及有效实施负责,并对公司资产、权益负有维护和管理职责。第二章第二章货币资金的管理货币资金的管理第四条货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。公司应当建立严格、完善的管理制度,保证货币资金的安全完整。第五条建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业
2、务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、记账凭证制证、会计档案保管和现金(含银行存款)日记账以外明细账及总账账目的登记工作。销售 机构办理收款业务,应建立销售 收款稽核岗位,稽核人员负责对每个销售 收款员每日受理业务,进行凭据与收款稽核、收款与销售 报告稽核,并对稽核对象实行签字确认。办理收款业务的销售 员,除应用计算机处理外,不得由一人办理货币资金业务的全过程.应当配备有良好职业道德,忠于职守,廉洁奉公,遵纪守法的人员办理货币资金业务。并根据具体情况对任期超过两年以上的人员,实行岗位轮换制度。加强银行预留印鉴的管理,严禁一人保管支付货币资金所需的全部印章。实行银行付款空白票
3、据与印鉴分离制度,财务专用章应由专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管.第六条公司应当对货币资金建立严格的授权批准制度,明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序和责任。公司应当制定货币支付业务的审批处理规则。根据企业事权分工职责,按照不同的财务事项和支付金额,设定审批程序和授权批准权限.对于预付外单位金额较大的债权款项,以及重要投资支出和超出授权限额权限的款项,应当实行集体决策和批准,由公司的总经理签批。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。对不符合规定或认为不必要、不合理的支付申请,审批人应当拒绝审批。第七条公司应当按照规定的程序办
4、理货币资金支付业务.(一)支付申请。公司有关部门或经办人用款(除差旅费外),应当提前以书面报告形式向审批人提交货币资金支付申请,注明款项用途、金额、预算、支付方式等内容,并附有效经济合同或相关证明。(二)支付审批。按照公司规定的审批程序,审批人根据其职责、权限对支付申请进行审批。(三)支付复核.财会部门负责复核人员应当对批准后的支付申请进行复核,复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确,手续及相关单证是否齐备、合规,支付方式、收款单位或收款人是否妥当等。复核无误并签章后,交由出纳人员办理支付手续。复核发现不符合规定或审批人签署不同意见的申请,复核人员有权拒绝受理。(四)办理支付。出纳
5、人员应当根据复核无误的支付申请,按 现金管理暂行条例和支付结算办法等国家有关规定办理货币资金支付手续,并及时登记现金或银行存款日记账。第八条公司内部除财会部门的出纳人员和销售机构的销售收款人员以外,其他任何部门和岗位不得办理、经管货币资金业务或直接接触货币资金.第九条公司取得的货币资金必须及时交给财会部门入账。不得私设“小金库或以个人名义存储公款,不得账外设账,严禁收款不入账或以其他方式隐瞒、转移月末银行存款。公司销售 机构受理业务收取的货币资金,应每日上交财会部门或存入财会在银行开立的收款专户。委托银行和其他代理机构代理收款业务,应由公司与其签署代理收款协议,约定代理机构代理收取的销售 收入
6、款项的交款频次,必须次日存入公司指定的收款专户,并按月结清。第十条公司应当制定现金库存限额并加强管理,每日超过库存限额的现金应及时存入银行.第十一条严格按照规定开立银行帐户。单位只准在银行开立一个基本帐户,办理存款、取款和结算;一个基建支出帐户,办理基建款的支付。根据需要可以在公司的销售 机构地、代收费银行开立收款专户,作为辅助帐户纳入财会部门统一管理,不得备用现金支票,除向公司规定的收入帐户划款外,不得用于其他方面的付款.第十二条财会部门应指定专人按月核对银行帐户,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。对于双方未达账项,应逐笔查明原因,及时处理.但未达账项的清理时间
7、不得超过一个月。第十三条出纳人员和销售 收款人员应当及时、逐笔登记帐簿,经常进行现金盘点,日清日结,确保现金账面余额与库存现金相符。发现不符,及时查明原因,做出处理.第十四条公司应当加强货币资金相关的票据的管理,明确各种票据的购买、保管、使用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设登记簿进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用。第十五条公司应当指定一名财会负责人或业务主管,每月对出纳和销售 机构的银行存款余额和现金库存进行监督检查。第三章存货的控制管理第十六条公司对存货应当按保管单位分库别作为会计核算对象。指定保管责任人、制定严密的业务处理流程和存货会计循环控制制度,确保财产的安全、完整。要
8、设立专库保管,配备专职保管人员和经管实物账务人员,并建立岗位责任制,确保保管员与经管帐务人员不相容岗位相互分离、制约和监督。第十七条财会部门应当按照实际设立的卡类存货保管库别,分别作为会计核算对象,分别设置账户进行核算与控制。再按不同种类、不同面值的电信卡作为核算对象的具体核算内容,进行明细核算。第十八条财会部门应当设置复合账户核算存货的数量和存货成本,能够同时登记、反映实物数量和成本金额的增减变动与结存数额。第十九条存货(包括有价电信卡、通信产品、工程物资)的入库、移库、调拨和销售、领用环节,必须采用统一格式的一式多联式凭证;公司内部实物保管部门、会计部门、经办部门各方,实现同步平行登记。第
9、二十条存货入库需依据保管人员签署验收入库数量的入库单办理。采购人员凭入库单(报账联)办理报账,会计部门凭入库单(会计记账联)作增加存货库存会计处理,实物保管账务人员凭入库单(仓库记账联)登记实物保管账,实物保管员凭入库单(仓库联)登记实物保管卡片。第二十一条存货销售一律由经过授权经营现金的销售 窗口或指定柜台办理。其中,对代理商或分销商销售,指定销售 窗口或柜台受理,由销售 员开据一式多联发票或收据,凭销售凭证(收款联)办理销售 收款、报告销售 收入,实物保管部门凭销售凭证(提货联)办理提货、(仓库记账联)出库记账,会计部门凭销售凭证(会计记账联)冲减库存、结转销售成本;对用户销售比照办理。其
10、他存货销售,由财务部门或销售 窗口收款,开据一式多联发票后,到实物管理部门办理提货,实物管理部门根据发票或提货单作出库,会计部门根据发票作销售帐处理。公司内部其他管理部门和未经授权批准的销售 部门,不准办理电信卡和其他存货的保管、销售、收款业务。第二十二条由于公务需要领用的电信卡,须提前办理书面申请,经授权审批人批准后,凭批准证明填制一式多联领卡凭证,由经办部门负责人签字后办理。保管员凭领卡凭证办理出库,实物保管账务人员凭领卡凭证办理记账;每月末,实物保管部门将领卡凭证(会计记账联)汇总报送财会部门,财会部门据此办理冲转库存、列支费用处理.其他存货由于生产或工程耗用,应由领用单位填制一式多联领
11、料凭证,经授权审批人批准后办理。保管员凭领料凭证办理出库,实物保管账务人员凭领料凭证办理记账;每月末,实物保管部门将领料凭证(会计记账联)汇总报送财会部门,财会部门据此办理冲转库存、列支相关费用处理。第二十三条由于存货在保管期间发生的损坏、损耗、盘盈盘亏,保管部门应及时书面报告,经授权审批人批准后,按审批意见由实物保管部门、财会部门凭批准凭证及时同步处理。任何部门或个人,未经履行合法审批手续借用、挪用、占有公司存货资产,保管单位不得以“白条子”顶替库存。第二十四条存货保管单位应当至少每月进行实物盘点,确保账、物相符;财会部门每月终了,应当与存货保管单位进行定期对账,确保会计与实物保管账账相符.
12、发现不符,查明原因,及时处理。第二十五条单位应根据消耗需求,建立合理物资储备定额,制定最高储备限额和最低储备限额。存货保管单位应当于每月终了编制当月存货购、销(领)、存报表,报送业务主管部门和财务部门,以便合理地组织存货的储备、采购、供应;分管实物保管的业务主管部门和财务部门,应定期组织对存货管理状况、履行制度情况进行必要的监督检查。第二十六条存货保管人员和经管存货账务人员工作变动时,应当在实物盘点的基础上,履行财产或账簿交接手续,由单位财会部门、分管保管业务的主管部门派人组织监交,共同签署交接书。如遇有库存存货发生意外财产损失事故或其他突发事件时,单位应当立即组织相关部门共同组织盘点、清算,
13、弄清责任和损失,及时向公司领导和上级主管部门书面报告,按规定审批程序,及时、正确地进行财产损失处理。第四章固定及长期资产的控制第二十七条公司购置、建设固定资产和房屋使用权、土地使用权等无形资产,属于资本性支出,应由建设单位按照公司建设规划,提出项目建议和投资可行性研究报告,经集体审定决策,上报省公司,经公司总部或授权批准单位批准后,依据下达的投资计划或预算实施。没有投资计划或预算的项目支出,财务部门不得供应资金,有权拒绝支付款项。第二十八条正确核算工程成本。应当按照批复的工程项目进行专项工程核算,按概(预)算批复和相关合同中的支付项目发生、支付、归集费用.不得挤占、串用或列支与该项工程不相关的
14、费用.固定资产投资借款发生的借款费用,应当按照企业会计准则规定的资本化原则、按省公司规定、正确核算工程应负担的资本化利息。除较大工程经批准设立的专门机构(基建办公室或工程指挥部)发生的人员工资和办公费用可以在工程成本列支以外,不得向工程成本分摊或列支其他人员工资和运营费用、管理费用。第二十九条在建工程和零星固定资产购置发生费用支出时,财务部门应当审查工程预算和经济合同,依据预算和合同办理工程款项结算.第三十条建设工程项目达到预计可使用状态时,应当及时组织工程验收。凭初验报告,停止借款费用资本化。在工程初验后三个月内完成工程决算.第三十一条工程决算应当按照公司规定的程序经过具备工程审计资格的中介
15、机构或内部审计部门进行工程结算审计和工程财务审计.依据审计机构审定的工程造价,由投资主管部门办理工程决算批复,财务部门办理会计处理手续,工程管理部门协助财务部门办理资产交付和工程余料、工程余款的清理与结算。未经审计机构审计或委托了不符合审计资格的机构审计的工程项目,财务部门有权拒绝办理工程价款结算,有权要求组织重新审计。第三十二条在建工程中,某些个别工程项目已经完工并优先投入使用,应当在总体工程完工决算以前,暂估资产价值,交付入使用固定资产,按规定计提折旧。待总体工程正式决算时,按实际资产价值,调整暂估入帐固定资产价值,同时调整已提折旧差额.第三十三条公司固定资产的购入、调拨、报废、出售等增减
16、变动,应当按照公司固定资产管理办法规定的程序办理。其中,出售固定资产或其定价,财务部门事前应有知情权,应当由经办部门提出出售理由和售价建议的书面报告,经过单位集体审议决定,并应按照资产管理权限,报主管部门审批后实施。对于报废的固定资产,单位应当指定专门部门负责管理和组织清理.第三十四条公司应当按照公司固定资产管理办法和固定资产目录规定的固定资产使用年限、折旧方法,正确、及时、足额计提折旧。第三十五条公司应当按照国家颁布的 企业会计制度 规定的无形资产、长期待摊费用、长期递延资产的摊销期限、方法或公司统一规定,及时、正确、足额、连续地按月分期摊销。第三十六条单位购买的房屋使用权和土地使用权的契约
17、、批件、证明等历史资料,应当由档案管理部门建立永久性档案进行专门管理。第三十七条公司财务部门应当于每个会计年度内,在专业管理部门和使用部门的配合下,组织固定资产(含拥有使用权的房屋、建筑物和土地)盘查、核对,并对核对相符的资产在固定资产卡片上注明核对时间等记录,确保账卡相符、卡片与实物相符。发现不符,应当查明原因,及时处理.第五章第五章采购与付款的控制采购与付款的控制第三十八条公司发生的商品或业务用品购置、设备(含仪器仪表)采购、工程发包、发布广告、资产保险、委托服务(含聘请中介机构、业务代理、维护代理)等商业行为,应当采取公开招投标形式进行。经公司评标组织(应吸收财务人员参加)或委托政府招投
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