企业所得税优惠备案事项的分类及资料报送要求.pdf

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1、企业所得税优惠备案事项的分类及资料报送要求企业所得税优惠备案事项的分类及资料报送要求一、预缴申报前备案事项一、预缴申报前备案事项（一（一)符合条件的非营利组织的收入符合条件的非营利组织的收入1、政策依据：企业所得税法第 26 条；企业所得税法实施条例第 84 条、85 条;财税2009第 122 号;财税2009123 号2、附报资料：（1)加盖公章的登记设立证书复印件；（2）认定单位出具的非营利组织的认定文件和证书复印件.（3）税务机关要求提供的其他资料。(二二)固定资产缩短折旧年限或者加速折旧固定资产缩短折旧年限或者加速折旧1、政策依据:企业所得税法第32 条；企业所得税法实施条例第 98

2、 条；国税发200981 号。2、附报资料：（1）固定资产的功能、预计使用年限短于企业所得税法实施条例规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明;（2）被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明;（3）固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明；（4）税务机关要求提供的其他资料.(三）三）规划布局内的重点软件生产企业或集成电路设计企规划布局内的重点软件生产企业或集成电路设计企业业1、政策依据:财税20081 号2、附报资料:（1）有权部门公布的国家规划布局内的重点软件企业或集成电路设计企业名单文件和证书。(2）税务机关要求提供的其他资料（四）外购软件缩短折旧或摊销年限（四）外

3、购软件缩短折旧或摊销年限1、政策依据:财税20081 号2、附报资料:（1）购进软件是否单独计价、功能、预计使用年限短于1实施条例规定计算折旧摊销的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明，附购货合同、发票；（2）被替代的旧软件的功能、使用及处置等情况的说明；（3）税务机关要求提供的其他资料。其他预缴申报前备案事项因不常用仅列举项目如下其他预缴申报前备案事项因不常用仅列举项目如下:1、经营性文化事业单位转制为企业2、清洁发展机制项目；3、经认定的动漫企业；4、生产线宽小于 0.8 微米(含)集成电路产品的生产企业5、投资额超过80 亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um 的集成电路生产企业；

4、6、对证券投资基金从证券市场中取得的收入7、证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入二、预缴申报前备案并于年度终了后补充备案的事项二、预缴申报前备案并于年度终了后补充备案的事项（一）（一）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得的所得1、政策依据:企业所得税法第27 条；企业所得税法实施条例第 87 条、第 89 条；财税200846 号；财税2008116 号；国税发200980 号。2、附报资料：（1）纳税人自项目建成并投入运营（包括试运营）后取得第一笔生产经营收入后 15 日内向主管税务机关提请备案并报送以下资料:有关部门批准该

5、项目文件;项目完工验收报告；项目投资额验资报告；第一笔生产经营收入的原始凭证和明细账；在优惠期限内项目权属发生变动时提供变动情况说明及转让方已享受减免的情况；税务机关要求提供的其他资料.（2)年度终了后补充报备资料：减免税项目所得明细表；2税务机关要求提供的其他资料。(二）经认定的高新技术企业二）经认定的高新技术企业1、政策依据：企业所得税法第28 条;企业所得税法实施条例第 93 条；国科发火2008172 号;国科发火2008362 号;国税函2009203 号;鄂国税函200999号；鄂科技发计200851 号；国税函2010157 号2、附报资料：（1）首次预缴申报前报备资料：高新技术

6、企业证书税务机关要求的其他资料（2）年度终了补充报备资料：产品(服务)属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围的说明;企业年度研究开发费用结构明细表（见附件）；企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。经税务师事务所鉴证的企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告（包含针对高新技术企业认定管理办法第十条第(三）、（四)、（五)款的内容提出的鉴证结论）税务机关要求提供的其他资料。（三）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定（三）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收

7、入的产品所取得的收入1、政策依据：企业所得税法第 33 条；企业所得税法实施条例第 99 条；财税200847 号;财税2008117 号;国税函2009185 号;鄂国税函2009122 号；国税函2009567 号2、附报资料：（1)首次预缴申报前报备资料：省级相关部门的资源综合利用认定证书；省局确认的文件;3企业使用原料属于资源综合利用企业所得税优惠目录(2008 年版)所规定范围的证明及生产产品符合资源综合利用企业所得税优惠目录(2008 年版）相关标准的证明；(2）年度终了补充报备资料:原料供应单位证明；产品销售收入核算明细表；税务机关要求提供的其他资料.（四）从事农、林、牧、渔业项

8、目的所得（四）从事农、林、牧、渔业项目的所得1、政策依据:企业所得税法第27 条；企业所得税法实施条例第 86 条；财税2008149 号;国家税务总局公告 2010 年第 2 号2、附报资料:(1）首次预缴申报前报备资料：企业生产经营情况说明(企业生产经营过程描述；种植业应具体说明种植作物的种类；饲养业应具体说明饲养禽畜的种类;农林牧渔服务项目应具体说明服务的项目、流程）；特殊行业需提供相关许可证；税务机关要求提供的其他资料.（2）年度终了补充报备资料：企业减、免税项目所得明细表;期间费用分摊情况说明。税务机关要求提供的其他资料。(五）符合条件的小型微利企业五）符合条件的小型微利企业1、政策

9、依据：企业所得税法第 28 条；企业所得税法实施条例 第 92 条；国税函 2008 251 号；财税 200969 号；财税2009133 号；国税函2010185 号；财税20114 号2、附报资料：（1）首次预缴申报前报备资料：企业从事的行业属国家非限制和非禁止行业的声明上年度企业所得税年度纳税申报表;上年度财务报表；4上年度职工花名册、与职工签订的劳动合同、与劳务公司签订的用工合同、为职工购买基本养老保险和基本医疗保险凭证等证明从业人数的相关证明材料；税务机关要求提供的其他资料。（2)年度终了补充报备资料:当年企业所得税年度纳税申报表；当年财务报表;当年职工花名册、与职工签订的劳动合同

10、、与劳务公司签订的用工合同、为职工购买基本养老保险和基本医疗保险凭证等证明从业人数的相关证明材料;税务机关要求提供的其他资料。小型微利企业的以上程序、资料是省局要求,我局实行事前备案和事后备案合二为一制度，具体以市局汇算清缴文件及培训会上要求为准。其他预缴申报前备案并于年度终了后补充备案的事项其他预缴申报前备案并于年度终了后补充备案的事项因不常用仅列举如下：因不常用仅列举如下：1 1、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；2、经认定的技术先进型服务企业;3、新办软件生产企业、集成电路设计企业。三、年度终了备案事项三、年度终了备案事项(一一)企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专企业

11、购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免税额用设备的投资额抵免税额1、政策依据：企业所得税法34 条；企业所得税法实施条例第 100 条；财税200848 号、财税2008115 号；财税 2008 118 号;财税 2009 69 号；国税函 2010256 号2、附报资料：(1）购置专用设备合同、发票；（2）购置专用设备资金来源说明及相关证据；（3）专用设备投入使用的说明；(4)专用设备所有权发生变化的情况说明;（5）投资额逐年抵扣情况；（6）税务机关要求提供的其他资料。5（二）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费（二）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用用

12、1、政策依据:企业所得税法第30 条；企业所得税法实施条例第 95 条；国税发2008116 号。2、附报资料：（1）企业自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；（2）企业自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；(3）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表（按国税发2008116 号文附件规定的格式，此项内容税务机关可要求纳税人根据实际情况附明细资料：当年发生的未形成无形资产的相关研发费用支出原始凭证、会计凭证和专账复印件；形成无形资产的相关研发费用支出原始凭证、会计凭证和专账复印件）；（4）企业集团采取合理分摊研究开发费用的，企业集团

13、应提供集中研究开发项目的协议或合同，该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权力和义务、费用分摊方法等内容.如不提供协议或合同，研究开发费不得加计扣除；（5)企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;(6）委托、合作研究开发项目的合同或协议；（7）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；（8）对研究开发项目有异议的,税务机关要求企业提供市州级以上（含本级)科技部门的研究开发项目鉴定意见书；（9）对企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务)方面的创新是否取得了有价值的成果、是否对对本地区（至少在全省范围内）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用、

14、是否属于企业产品（服务）的常规性升级以及企业是否从事国家重点支持的高新技术领域和当前优先发展的高技术产业化重点领域指南规定项目的研究开发活动等6问题作出详尽说明。（10）税务机关要求提供的其他资料.3、备案权限：由地、市级税务机关确定备案权限.(三三)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资付的工资1、政策依据：企业所得税法第30 条;企业所得税法实施条例第 96 条；财税200970 号。2、附报资料:(1）企业依法与安置的每位残疾人签订的 1 年以上（含1 年）的劳动合同或服务协议；（2）残疾职工名单及其中华人民共和国残疾人证或中华人

15、民共和国残疾军人证(1 至 8 级）原件、复印件（原件查验后退还）；(3)为残疾职工缴纳社会保险费的记录;（4）企业通过银行等金融机构向残疾人员实际支付工资的凭证、记录；（5）残疾人员变动情况；（6）税务机关要求提供的其他资料。(四）四）金融机构农户小额贷款的利息收入和保险公司为种金融机构农户小额贷款的利息收入和保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入1、政策依据：财税20104 号2、附报资料：（1)贷款利息收入或保费收入明细表；（2）农户贷款协议、农户身份证明；（3)税务机关要求提供的其他资料。其他年度终了备案的事项因不常用仅列举如下：其他年

16、度终了备案的事项因不常用仅列举如下：1、符合条件的技术转让所得；2、创业投资企业抵扣应纳税所得额.四、企业所得税税收优惠事后报送相关资料事项四、企业所得税税收优惠事后报送相关资料事项（一）国债利息收入（一）国债利息收入1、政策依据：企业所得税法第26 条;企业所得税法实施条例第 82 条。2、附报资料:7（1）国债利息收入凭证:（2）税务机关要求提供的其他资料.（二（二)符合条件的居民企业之间的股息、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投红利等权益性投资收益资收益1、政策依据:企业所得税法第 26 条;企业所得税法实施条例第 83 条。2、附报资料：(1）被投资企业公司章程；（2）出资证明书等投资入股证明；（3）被投资企业股东会（股东大会)审批的利润分配方案;(4)连续持有上市公司股票 12 个月以上的证据；（5）税务机关要求提供的其他资料。（三（三)投资者从证券投资基金分配中取得的收入投资者从证券投资基金分配中取得的收入1、政策依据:财税20081 号。2、附报资料:（1）从证券投资基金分配中取得的收入证明;(2）税务机关要求提供的其他资料。8