建立和完善烟草企业内部会计监控制度.pdf

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1、建立和完善烟草企业内部会计监控制度建立和完善烟草企业内部会计监控制度建立和完善烟草企业内部会计监控制度 经营失败、信息失真及不遵法经营在很大程度上都可回结为企业内部控制的缺失或失效，而会计监控是企业内部控制的一个主要方面。为此，新会计法对单位内部会计监视制度提出了明确的要求，财政部出台的内部会计控制标准也提出了相应的标准。可以说，在当前我国企业普遍转换经营机制，建立企业制度的新形势下，建立和完善内部会计监控制度，充分发挥企业内部控制的作用，对增强企业在市场条件下的生存能力和适应能力具有重要作用。那么如何建立完善企业内部监控制度呢？笔者根据会计法的要求，结合烟草企业会计监视控制现状，提出几点浅见

2、。一、烟草企业建立完善内部会计监控制度的目标定位烟草企业内部会计监控的主要目的是保证企业生产经营活动的有效进展，防止会计错误发生，保证会计资料的真实、正当以及企业资产的平安、完整。详细包括：使会计信息的收集、回集、记录和汇总过程，真正反映出企业生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错弊，保证烟草企业会计信息的真实性和完整性；对企业内部的局部、流转环节进展有效的监视和控制，对企业生产经营活动进展监视检查，及时防止和制止偏离企业经营决策和规章制度的行为，使企业内部的生产经营决策以及与此相关的各项规章制度得到贯彻实施，保证国家的方针、政策和财经法规在烟草企业内部的贯彻执行，保证烟草企业内部经营

3、决策和规章制度的正确实施；对生产经营活动的正常性进展监视检查，及时发现并帮助纠正企业生产经营活动正常运转的各种因素，发现生产经营活动偏离企业经营目标的情况，为企业治理局部进展决策提供依据，促进进步烟草企业生产经营治理水平；有效地监视和制约财产物资的采购、计量、验收、进库、记录、保管、领用、退废等各个环节，防止和纠正各种损失浪费，维护烟草企业财产物资的平安性和完整性。二、烟草企业建立完善内部会计监控制度的标准内容按照内部会计监控的目标要求，从烟草企业的现实状况看，目前应主要抓好以下几方面的标准工作：1、明确会计事项相关职员的职责权限。首先，经济业务事项和会计事项的审批职员、经办职员、财务保管职员

4、、记账职员的职责权限明确、责任清楚，防止相互扯皮、推诿，或者越权行事。其次，记账职员与经济业务事项和会计事项的审批职员、财务保管职员要实行职务别离。最后，记账职员与经济业务事项和会计事项的审批职员、经办职员、财务保管职员的权责应当相互制约。2、与会计相关的处理手续要严谨。如：在由定货、验收、进库、付款、记录组成的材料采购流程中，就“验收”这个环节而言，需要办理“核对定货合同，检查来货数目、品种、规格、质量和价格，开具验收单和质量证实单，并由经手职员签字盖章”等手续，这些严谨的处理手续是保证“验收”环节正确性和可靠性的必要手段。3、明确重大经济业务事项的决策和执行程序。主要突出两点：一是决策和执

5、行程序应当明确，做到制度化、标准化；二是决策和执行程序中应当表达决策人与执行人之间能够相互监视、相互制约。既要防止权限过于集中，也要防止政出多头。4、进展财产清查。这是加强烟草企业财产物资治理的一项重要制度，通过定期或不定期地、全面或局部地对现金、银行存款、债权债务的清查核对，对实物资产的实地盘点，改善经营治理，制定整改措施，做到账实相符，保证会计资料的真实、完整。5、建立公正和切实可行的控制标准。控制标准是企业控制经营治理活动并保证控制活动有据可依所制定的各项标准、标准和依据。如定额、标准、预算、进度、目标、方案等。设定的标准必须“明确”、“公正”、“公正”，同时具有“鼓励作用”。6、构建会计电算化平安控制体系。建立一套完整、科学的机平安控制体系已成为行业会计内部控制的重要内容。程序员、操纵员、系统治理员职责别离；程序员严禁单独接触系统；系统设计、软件开发职员严禁参与实际会计业务操纵。加强输进、输出控制，采取双备份、异地存放、严禁任何人修改等措施。