物业管理企业会计核算的具体内容.pdf

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1、物业管理企业会计核算的具体内容包括：货币资金、交易性金融资产、应收账款、预付账款、存货、固定资产、持有至到期资投资、长期股权投资、投资性房地产和无形资产等。产涉及的日常业务有：存货的采购与使用、利用材料物品维修房屋建筑物、购买国债或其他企业债权以及出租自有房屋等。反映和监督物业管理企业各种资产、负债及所有者权益的增减变动和结余情况所有者权益包括：公共性服务成本、代办性服务成本、特约服务成本。是指物业管理企业物业管理成本物包括：房屋出租，停车场管理、游泳池、球场的管理支出等。是指物业管理企业业经营业主管理委员会或者物业产权人、使用人提供的房屋建筑物和公共设施，为经保证物业产权人、使用人提供的各种

2、建筑物和附属设备正常运营而发生的各项费用支出。营涉及的日常业务有：出租房屋的摊销，经营中经营管理人员的工资及福利费，成反映和监督物业管理企业成本、费用的发生和归集企备进行大修所支付各项费用支出。业涉及的日常业务有：物业企业自行组织工程维修组对其进行修理，将工程出包，大修成本其委托专业队伍进行维修。费物用业包括：物业管理企业受物产产权人、使用人的委托，对房屋共用部位、共用设耗用的材料费以及应支付给物业产权人、使用人的租赁费、承包费等。本为物业产权人，使用人提供服务，为保证房产物业完好无损而从事的日常维修，管理活动而发生的各项支出。涉及的日常业务有：管理、服务人员的工资和按规定提取的福利费；楼内公

3、共设施维修和保养费；绿化管理费；清洁卫生费；保安费；办公费；物业管理公司固定资产折旧费等。包括：投入资本、资本公积、留存收益（盈余公积和未分配利润）。涉及的日常业务有：收到投资者投入的资本金、资本溢价，提取法定盈余公积金等。负债包括：短期借款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、代收款项、长期借款、代管基金、长期应付款以及预计负债等。涉及的日常业务有：向银行借入流动资金，赊购材料物品，结算职工工资、福利费、社会保险等职工薪酬，计算应交营业税、增值税、房产税、企业所得税等税费，收取物业公共维修基金等。是指除物业管理成本、物业经营成本和物业企业大修成本等主营业务成本以外他的其他日常活动所发

4、生的支出。按配比原则，企业实现其他业务收入，应同时反映业务成本为取得其他业务收入而发生的其他业务成本。物业管理企业的其他业务成本，包括房屋中介机构的支出，无形资产转让的成本，销售的材料物资的成本以及商业用房经营成本。营业税是指物业管理企业以加工和修理修配以外的劳务服务业务为主，按照税法的规定属于营业税纳税人。依据税法和物业管理企业财务管理规定中的有关规定，物业管理企业的营业税金及附加包括营业税、城市维护建设税和教育费附加。金及附加是指物业管理企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者管应由企业统一负担的公司经

5、费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗理品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、用房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、研究费用、排污费以及行政管理部门等发生的固定资产修理费等后续支出等。财是指物业管理企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支务出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费以及企业发生的现金折扣或收到的费现金折扣以及其他财务费用等。用所是指国家依照税法的规定对企业某一经营年度的生产经营所得和其他所得征收的一种税，所得税是在会计税前利润扣除

6、的，属于企业的一项费用，包括当期所得税得税费用和递延所得税费用。根据对递延所得税费用在当期是否确认，所得税费用费的确认方法有应付税款法和资产负债表债务法两种。用物是指物业管理企业利用自身的技术，向物业产权人、使用人提供服务，为保持房产物业完好无损而从事日常修理、管理活动而取得得收入。根据物业管理条例（中华人民共和国国务院令第 379379 号令）和国家计委、建设部联合颁布的城市住宅小区物业管理服务收费暂行办法（计价费19962661996266 号）规定，物业管理企业收取的物业管理费收入包括公共性服务费收入、公众代办性服务费收入和特约服务收入三类。业管理收入物业反映和监督物业管理企业收入的取得

7、、利入收润的实现以及利润分配情况是指物业管理企业经营业主管理委员会或者物业产权人、使用人提供的房屋建经筑物和公共设施取得的收入，是物业管理企业主营业务收入的重要组成部分。物业收营经营收入包括房屋出租收入和经营停车场、游泳池、各类球场等共用设施收入。入物业大是指物业管理企业接受业主管理委员会或者物业产权人、使用人的委托，对房屋共用部位，共用设施设备进行大修等工程施工活动所取得的工程结算收入。修收入其是指物业管理企业从事主营业务以外的其他业务活动所取得的收入，包括房屋中介代销手续费收入、材料物资销售收入、废品回收收入、商业用房经营收入以及他业无形资产转让收入等。务收入利润的利实年终利润的结转及利润

8、分配，包括：依法计提法定盈余公积金、任意盈余公积金以及向投资者分配利润等。润现及分配一、会计科目及使用说明第 204204 号科目预收账款1 1.本科目核算企业按合同规定向有关单位和个人预收的款项，如企业为物业产权人、使用人提供的公共卫生清洁、公用设施的维修保养和保安、绿化等预止的公共性服务费等。2 2.企业向有关单位和个人预收的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目；收入实现时，借记本科目，贷记“经营收入”、“其他业务收入”科目。有关单位和个人补付的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；退回多付的款项，作权反会计分录。预收账款情况不多的公司，也可以将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷

9、方，不设本科目。3 3.本科目应按有关单位和个人设置明细账。4 4.本科目期末贷方余额，反映企业向有关单位和个人预收的款项；期末如为借方余额，反映应由有关单位和个人补付的款项。第 205205 号科目代收款项1 1.本科目核算企业因代收代交有关费用等应付给有关单位的款项，如代收的水电费、煤气费、有结电视费、电话费等。企业受物业产权人委托代为收取的房租等，也在本科目核算。2 2.企业收到代收的各种款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；交给有关单位时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收取代办手续费等服务收入时，借记本科目，贷记“经营收入”科目。3 3.本科目应按代收代交费用种类设置明细账

10、。4 4.本科目贷方余额，反映企业尚未支付的代收款项。第 209209 号科目其他应付款1 1.本科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如物业产权人、使用人入住时或入住后准备进行装修时，企业向物业产权人、使用人收取的可能因装修而发生的毁损修复、安全等方面费用的保证金等。2 2.发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。3 34 4.本科目应按债权人或应付、暂收款项的类别设置明细账。.本科目期末余额，反映企业尚未收付的其他应付款。第 281281 号科目代管基金1 1.本科目核算企业接受委托管理的房屋共用部分、共用设施设置维修

11、基金。2 2.企业代收代管基金时，借记“银行存款一一代管基金存款”科目，贷记本科目。企业收到银行计息通知，属于代管基金存款的利息收入，借记“银行存款一一代管基金存款”科目，贷记本科目。企业有偿使用产权属全体业主共用的商业用房和共用设施设备，应负担的有关费用，如租赁费、承包费、有偿使用费等，应按受益对象，借记“经营成本”、“管理费用”、“其他业务支出科目，贷记本科目。代管基金按规定用途使用，应分别以下两种情况进行处理：由本企业承接房屋共用部位、共用设施设备大修、更新、改造任务的，实际发生的工程支出，借记“物业工程”科目，贷记“银行存款”、“库存材料”等有关科目；工程完工，具工程款经业主委员会或者

12、物业产权人、使用人签证认可后进行转账，借记本科目，贷记“经营收入-物业大修收入”科目；结转已完物业工程成本，借记“经营成本”科目，贷记“物业工程”科目。由外单位承接大修任务的，工程完工，具工程款经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后与承接单位进行结算，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。3 3.本科目应按单幢房屋设置明细账。4 4.本科目期末贷方余额，反映代管基金的结余。第 411411 号科目物业工程1 1.本科目核算企业承接物业工程所发生的各项支出。企业对业主委员会或者物业产权人、使用人提供的管理用房、商业用房进行装饰装修发生的支出，也在本科目核算。2 2.企业承接的房屋共用部位、共

13、用设施设备大修、更新、改造工程发生的各项支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存材料”等科目。工程完工，其工程款经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后进行转账，借记“代管基金”科目，贷记“经营收入一一物业大修收入”科目；结转已完物业工程成本，借记“经营成本”科目，贷记本科目。企业对业主委员会或者物业产权人、使用人提供的管理用房、商业用房进行装饰装修发生的支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存材料”等有关科目，工程完工结转成本，借记“递延资产”科目，贷记本科目。3 34 45 5.本科目应按工程项目设置明细账。.本科目期末借方余额，反映在建工程的实际成本。.企业可以根据实际业务需要，

14、增设相应的科目。第 501501 号科目经营收入1 1.本科目核算企业的物业管理（主营业务）活动中，为物业产权人、使用人提供维修、管理和服务等劳务而取得的各项收入，包括物业管理收入、物业经营收入和物业大修收入。物业管理收入是指企业向物业产权人、使用人收取的公共性服务费收入、公众代办性服务费收入和特约服务收入。物业经营收入是指企业经营业主委员会或者物业产权人、使用人提供的房屋、建筑物和共用设施取得的收入，如房屋出租收入和经营停车场、游泳池、各类球场等共用设施收入。物业大修收入是指企业接受业主委员会或者物业产权人、使用人的委托，对房屋共用部位、共用设施设备进行大修取得的收入。2 2.企业取得的和项

15、收入，应按下列原则确认：企业应当在劳务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款的凭证时确认为营业收入的实现。物业大修收入应当经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后，确认为营业收入的实现；企业与业主委员会或者物业产权人、使用人双方签订付款合同或协议的，应当根据合同或者协议所规定的付款日期确认为营业收入的实现。3 3.企业为物业产权人、使用人提供公共性服务、公众代办性服务以及特约服务而取得的物业管理收入，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目。企业经营业主委员会或者物业产权人、使用人提供的房屋、建筑物和共用设施取得的物业经营收入，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目。企业承

16、接房屋共用部位、共用设施设备大修工程，工程完工，具工程款经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后进行转账，借记“代管基金”科目，贷记本科目。4 4.本科目应按经营收入的种类设置明细账，如“物业管理收入”、“物业经营收入”、“物业大修收入”等，其中“物业管理收入”，企业可以根据实际管理，按照物业管理收入的组成内容（如来源渠道等）设置明细账，进行明核5 5.期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。第 502502 号科目经营成本1 1.本科目核算企业物业管理、物业经营、物业大修等应结转的经营成本。企业所属物业管理单位在经营中发生的管理人员的工资、资金及职工福利费、固定

17、资产折旧费及修理费、水电费、取暖费、办公费、差旅费、邮电通讯费、交通运输费、租赁费、财产保险费、劳动保护费、保安费、绿化维护费、低值易耗品摊销及其他费用等间接费用，记入“管理费用”科目，不在本科目核算。2 2.企业为物业产权人、使用人提供公共性服务、公众代办性服务及特约服务所发生的直接费用，直接记入本科目，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存材料”、“应付账款”等科目。企业经营物业应付给物业产权人、使用人的租赁费、承包费等，直接记入本科目，借记本科目，贷记“代管基金”或“应付账款”科目。月份终了，企业应及时结转已完物业工程成本，借记本科目，贷记“物业工程”科目。3 3.本科目的明细核算应与经营

18、收入的明细核算相对应。4 4.期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。第 511511 号科目其他业务收入1 1.本科目核算企业除主管业务以外的其他业务活动所取得的收入，包括房屋中介代销手续费收入、材料物资销售收入、废品回收收入、商业用房经营收入及无形资产转让收入等。商业用房经营收入是指企业利用业主委员会或者物业产权人、使用人提供的商业用房，从事经营活动取得的收入，如开办健身房、歌舞厅、美容美发商店、饮食店等经营收入。其他业务收入的确认原则，与主营业务收入确认原则相同。2 2.企业取得的各项其他业务收入，借记“银行存款”、“应收账款”等科目,贷记本科目。3 3.本科

19、目应按其他业务的种类设置明细账，如“房屋中介代销手续费收入”、“物资销售收入”、“废品回收收入”、“商业用房以营收入”等。4 4.期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额第 512512 号科目其他业务支出1 1.本科目核算企业除主营业务以外的其他业务所发生的各项支出，包括为销售商品、提供劳务而发生的相关成本、费用、以及相关税金及附加等。2 2.企业发生的其他业务支出，借记本科目，贷记“应付工资”、“银行存款”、“应交税金”、“其他应交款”、“代管基金”等科目。3 3.本科目应按其他业务的种类设置明细账，如“房屋中介代销手续费支出”、“物资销售成本”、“废品回收成本”、

20、“商业用房经营支出”等。4 4.期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。二、会计报表的编制说明1 1.在资产负债表“住房周转金”项目下增设“代管基金”项目，反映企业接受委托管理的房屋共用部位、共用设施设备维修基金的结余。本项目应根据“代管基金”科目的期末贷方余额填列。2 2.“物业工程”科目的期末余额在资产负债表“存货”项目中反映。3 3.“代收款项”科目的期末余额，在资产负债表“其他流动负债”项目中反映。20102010 年读书节活动方案一、活动目的：书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学

21、生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！二、活动目标：1 1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。2 2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。3 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。4 4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。三、活动实施的计划1 1、做好读书登记簿(1)(1)每个学生结合实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得体会等栏

22、目，高年级可适当作读书笔记。(2)(2)每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。(3)(3)中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。举办读书展览:各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言”、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝”、“我最喜欢的、“好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容交流自己在读书活动中的心得体会，在班级中形成良好的读书氛围。3 3、出读书小报：3 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。B 比率分析法和比较分析法不能测算出各因

23、素的影响程度。VC 采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。XC 采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错C 产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。VC 成本报表是对外报告的会计报表。XC 成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。xC 成本会计的对象是指成本核算。xC 成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。VC 成本计算方法中的最基本的方法是分步法。XD 当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本中。xD 定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计

24、算方法。xF“废品损失”账户月末没有余额。VF 废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。XF 分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。（V）G 各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错G 工资费用就是成本项目。（X）G 归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对J 计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。（V）J 简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。（X）J 简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对J 加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。VJ 接生产工艺过程的特点

25、，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，XK 可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错K 可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。XP 品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。XQ 企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。XQ 企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。XS 生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。XS 适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。（X）W 完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对丫“预提费用”可能出现借方

26、余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对丫引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X丫以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。XY 原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。XY 运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。（X）Z 在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对Z 直接生产费用就是直接计人费用。XZ 逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。VA 按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末（可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额）。A 按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于（季节性生产企业）