财务的审计第四章生产与存货循环.pdf

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1、财务的审计第四章生产与存货循环 1/7 第四章 生产与存货循环审计 一、单项选择题 1某企业采用先进先出发计算发出材料成本，某种材料年末结存数量为 20 千克，金额为 4 000 元。审计人员核对购货发票，确认 12 月份共有三笔购货业务，第一笔购进 10千克，单价 100 元，第二笔购进 20 千克，单价 150 元，第三笔购进 10 千克，单价 200 元。本期该企业这种材料的发出成本()。A少转 500 元 B多转 500 元 C少转 3500 元 D多转 3500 元 2如果被审计单位的存货占总资产的 5，而注册会计师又无法实施观察存货的实地盘点，也没有可依赖的替代程序，则注册会计师应

2、发表的审计意见为()。A无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D无法表示意见 3.在存货与仓储循环中，产品发出的执行部门为()。A.销售部门 B.仓库 C.发运部门 D.财务部门 4对存货实行定期盘点属于()。A注册会计师的审计责任 B被审计单位的会计责任 C.会计师事务所的质量控制要求 D被审计单位财务部门的职责 5对存货进行审计时，往往要区分低值易耗品与固定资产，这是为了证实被审单位管理层关于()的认定是否公允。A.计价与分摊 B.权利与义务 C.分类 D.存在或发生 6一般地，()仅与生产与存货循环有关，而与其他循环无关。A购置固定资产和维护固定资产 B加工产品和储存完工产品 C购买材

3、料和储备材料 D预付保险费和理赔 7在审阅制造费用明细账时，应重点查明企业有无将不应列入成本费用的支出计入制造费用，例如()。A季节性停工损失 B实验检验费 C修理期间停工损失 D环境造成污染而发生罚款支出 8注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有()。A受托代管的材料市价严重下跌 B当期购入的存货因意外完全毁损 财务的审计第四章生产与存货循环 2/7 C.为取得银行贷款，已作抵押的存货 D委托其他单位代管的存货市价下跌 9存货监盘程序所得到的是()。A书面证据 B口头证据 C环境证据 D实物证据 10.存货计价审计的样本的选择应着重选择结

4、存金额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性，抽样方法一般采用()。A分层抽样 B系统抽样 C随意抽样 D随机抽样 11关于存货监盘下列说法不正确的有()。A.监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序 B.不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货 C通过监盘，可以证明被审计单位对存货的所有权以及存货价值的正确性 D监盘是注册会计师进行审计的一项必不可少的程序 12注册会计师在对存货进行计价测试时，一般不应考虑的是()。A存货计价方法的选择是否合法且一贯 B.样本量的选择是否具有代表性 C存货跌价准备计提的是否正确 D是否有抵押、担保的存货 13在实施存货监盘程序时，注册会计师不

5、应当（)。A.对被审计单位存货的盘点进行现场监督 B实际参与被审计单位存货的盘点 C.对被审计单位已经盘点的存货进行检查 D撰写盘点备忘录，编制审计工作底稿 14某股份有限公司成立于 2006 年 1 月 1 日，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司 2006 年 12 月 31 日 A、B、C三种存货的成本分别为：130 万元、221 万元、316 万元；A、B、C 三种存货的可变现净值分别为：128 万元、215 万元、336 万元。该公司当年 12 月 31 日存货的账面价值为()万元。A659 B667 C679 D.687 17A 注册

6、会计师对 W 股份有限公司 2011 年度财务报表进行审计，其中有关被审计单位期末存货跌价准备的计提情况，请做出正确的判断。该公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计价：2011 年 12 月 31 日库存自制半成品的实际成本为 20 万元，预计进一步加工所需费用为 8 万元，预计销售费用及税金为 4 万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为 30 万元。假定该存货以前未计提过跌价准备。2011 年 12 月 31 日该项存货应计提的跌价准备为()万元。A0 B10 C8 D2 财务的审计第四章生产与存货循环 3/7 二、多项选择题 1审查直接材料费用需要检查下列文件()。A领退料单 B材料

7、费用分配表 C材料成本差异计算分配表 D采购合同和购货发票 2甲注册会计师对某公司 2011 年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明()。A少计 2011 年度的存货和应付账款 B多计 2011 年度的存货和应付账款 C虚增 2011 年度的利润 D虚减 2011 年度的利润 3注册会计师对企业存货进行实质性程序时涉及到的主要会计账户有()等。A材料采购 B生产成本 C库存商品 D主营业务成本 4对被审计单位存货审计是较复杂、费时的部分，原因是()。A存货占资产比重大 B.存货项目的多样性 C存货估价方法多样化 D存货放置地点不同，实物控制不便 5注册会计师在审计股份有限公司会计

8、报表的存货项目时，能够根据“计价和分摊”认定推论得出的审计目标有()。A存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确 B当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值 C年末采购、销售截止是恰当的 D存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致 6存货监盘程序包括()。A检查存货 B执行抽盘 C观察管理层制定的盘点程序的执行情况 D编制审计工作底稿 7对于属于被审计单位所有但存放在外地的存货，如果函证回函不能令人满意，注册会计师应当()。A直接出具保留意见 B审核有关证明文件 C了解、评价保管单位的内部控制制度 D必要且可能的话，观察保管单位的存货盘点 8审查某股份有限公司存货，发现有部分库存材料实

9、际成本高于市场价格，被审计单位未按有关制度计提“存货跌价准备”，相应的审计处理为()。A提请被审计单位按规定计提“存货跌价准备”财务的审计第四章生产与存货循环 4/7 B审查被审计单位“存货跌价准备”的可靠性 C.审查被审计单位“存货跌价准备”的合理性 D将计提情况和财务调整事项记录于审计工作底稿 9对于被审计单位存货的披露，审计人员应提请其做到()。A主要存货种类与估价基础已揭示 B存货抵押已作揭示 C全部存货及销售成本准确无误 D内部控制健全 10直接材料成本实质性程序的主要内容包括（）。A审查直接材料耗用量的真实性 B审查直接材料的计价 C审查直接材料费用的分配 D分析同一产品前后年度的

10、直接材料成本，看有无重大波动 11注册会计师进行生产循环审计，对应付职工薪酬进行测试的重要性在于()。A.职工薪酬为被审计单位一项重要的费用 B.职工薪酬计算的方法多样化 C职工薪酬是被审计单位存货估价的重要考虑因素 D职工薪酬分类、分配不当，导致被审计单位错报损益 12.成本会计制度控制测试程序可能包括()。A.审核直接材料的数量及金额 B.审核订货单样本 C审核直接人工工时和工资费用 D.复核生产费用的分配 13由于存货种类繁多、价值高低差异很大，在对存货计价进行抽查时，不能采用的方法是()。A.系统抽样 B随机抽样 C.判断抽样 D分层抽样 14注册会计师在确定被审计单位寄销在外地的存货

11、是否存在时，应采取方法有()。A.向寄销单位发询证函 B审查有关原始单证、账簿记录 C.亲自前往存放地观察盘点 D.委托存放当地的会计师事务所负责监盘 15毛利率是反映盈利能力的主要指标，毛利率的波动可能意味着被审计单位存在以下情况()。A销售价格发生变动 B.销售产品总体结构发生变动 C.单位成本发生变动 财务的审计第四章生产与存货循环 5/7 D存货核算方法发生变动 16注册会计师在实施监盘程序过程中，应特别注意实现的审计目标包括()。A所记录的存货包括了其全部存货 B所记录的存货均为其合法拥有的 C所记录的存货确实是存在的 D所记录的存货披露恰当 17下列项目中，应确认为购货企业存货的有

12、()。A.销售方已确认销售，但尚未发运给购货方的商品 B购销双方已签协议约定，但尚未办理商品购买手续 C.未收到销售方结算发票，但已运抵购货方验收入库的商品 D购货方已付款购进，但尚在运输途中的商品 18乙注册会计师测试 XYZ 股份有限公司存货计价时，应从存货数量已经盘点、单价和总金额已经记入存货汇总表的结存存货中选择，并考虑着重选择的样本为()。A.结存余额较大的项目 B价格变动较频繁的项目 C.交易活动较频繁的项目 D具有代表性的项目 19注册会计师在编制存货监盘计划时，需要考虑以下事项()。A与存货相关的重大错报风险 B.与存货相关的内部控制的性质 C.存货盘点的时间安排 D是否需要专

13、家协助 20如果要确定直接材料数量计价和材料费用分配是否真实、合理，注册会计师实施的审计程序可能包括()。A.抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确 B.检查直接材料耗用量的真实性，有无将非生产用材料计入直接材料费用 C.分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波动 D抽查材料发出及领用的原始凭证。检查领料 单的签发是否经过授权 三、判断题 1因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。()2存货项目核算的真实性直接影响其他会计账目，因此，虚增期末存货，也就是虚增期末资产，就会虚增本期收益。()3存货周转率的变动可能意

14、味着被审计单位的销售额发生大幅度变动。()4存货的监盘和应收账款的函证均是一般公认审计程序，二者均存在一些令人满意的替代证明方法。()5监盘程序所得到的证据可以保证被审计单位对存货拥有所有权，但不能对存货的财务的审计第四章生产与存货循环 6/7 价值提供审计证据。()7注册会计师应在企业盘点人员盘点后，根据自己观察的情况，在盘点标签尚未取下之前，进行复盘抽点，抽点样本一般不得低于存货总量的 20。()8对于企业存放或寄销在外地的存货，也应纳入盘点范围，可以由本所注册会计师亲自前往监盘，也可以向寄存寄销单位函证。()9如果被审计单位未将已入账的在途物资纳入盘点范围，则会虚增本年利润。()10 存

15、货的监盘是重要的审计程序，因此，注册会计师应亲自制定盘点计划。()11在存货计价审计时，当存在已腐烂变质的存货时，应当将其账面价值全部转入当期损益。()12.H 公司有一批比较贵重的特殊材料，具有放射性，为验证其真实性，注册会计师未对该材料称重，而是通过检查其收发记录和保管记录、了解了相关内部控制、察看现场等方式确认该存货。()14.在检查存货盘点结果时，注册会计师可从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性。()15以前会计期间已计提存货跌价准备的某项存货，当其可变净值恢复到等于或大于成本时，应将该项存货跌价准备的账面已提数全部冲回。()四、计算分析题 2.资料：某厂结转

16、发出产品成本采用先进先出法，审计人员从产品明细账发现，年初结存产品 1000 件，单价 100 元，当年第一批完工入库 1000 件，单价 110 元，第二批入库2500 件，单价 120 元，第三批入库 1500 件，单价 105 元，第四批入库 2500 件，单价 110元。共销售 6200 件，结转成本 712,500 元，截止审计日结存 2300 件，保留成本 230,000元。要求：分析库存商品明细账有无问题，并指出可能造成的影响。五、简答题 2、注册会计师张华在对永盛公司的存货进行审计时，观察可能存在以下错误：(1)年末永盛公司的存货盘点可能有较大的错误。(2)永盛公司可能将大华公

17、司委托代销的商品计入了存货。(3)永盛公司所编制的存货汇总表可能有部分存货存在重大计算错误。要求：(1)请指出注册会计师应实施的实质性测试程序。(2)指出各审计程序实现的主要审计目标 六、综合题 资料：在对 ABC 公司 2011 年度会计报表进行审计时，注册会计师 X 和 Y 在实施截止性测试时发现的情况如下：财务的审计第四章生产与存货循环 7/7(1)2011 年 12 月 31 日为截止日，分别向前或向后推若干天，顺序选取并检查购货发票和验收报告，发现：1)2011 年 12 月 26 日已验收入库的原材料 a，由于其购货发票 2012 年 1 月 8 日收到，记入 2012 年 1 月

18、账内，其会计处理为：借记“存货原材料 a”15 万元，借记“应交税费应交增值税(进项税额)”25500 元，贷记“应付账款”175500 元。2)2011 年 12 月 28 日收到 b 公司的发票，记入账内，增加购进存货 20 万元，但对应的原材料 2012 年 2 月才收到并验收入库，该原材料采用实地盘存制，并以个别计价法核算。(2)以 2011 年 12 月 31 日为截止日，向前或向后推若干天顺序选取并检查销售发票和货运凭证，发现：3)2011 年 12 月 8 日确认销售给 a 公司的会计处理仅有销售发票，没有发运凭证；但该笔销售在 2012 年 2 月 3 日以红字发票做了销售退回

19、，没有入库单。4)2011 年 11 月 23 日确认销售给 b 公司的交易，销售发票与发运凭证核对无误，会计记录为：借记“应收账款”468 000 元，贷记“主营业务收入”400 000 元，贷记“应交税费应交增值税(销项税额)”68 000 元。同时，借记“主营业务成本”220000 元，贷记“库存商品”220 000 元。但该笔销售在 2012 年 1 月 18 日退回。5)2011 年 12 月 29 日以红字发票销售退回 2010 年 8 月销售给 c 公司的货物，在 12月账上红字冲销了原确认的销售收入和结转的成本。要求：对于情况 15，分别指出 ABC 公司的处理是否正确，并指出对会计报表的影响及其注册会计师的建议。