十分钟读懂生活服务业营改增(面向机构客户经理和服务经营人员).pdf

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1、十分钟了解生活服务业营改增什么是生活服务业营改增营改增2016 年 3 月 24 日，财政部和国家税务总局联合发布了关于全面推开营业税改征增值税试点的通知。规定自 2016 年 5 月 1 日起，全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，将生活服务业、建筑业、房地产业、金融业纳入试点范围。营改增：将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳 增值税，其实质就是把服务、无形资产或者不动产一并纳入增值税的征收范围，不再征收营业税。生活服务业根据销售服务、无形资产、不动产注释，生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。生活服务主要包括：所以，生活服务业所包含的细分行业如下：行业类型细分行业

2、业务说明1 旅游服务行业根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。2 餐饮服务行业通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。3 酒店服务行业提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。4 娱乐服务行业为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖)。5 文化服务行业为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图

3、书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。6 体育服务行业组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。7 教育服务行业提供非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。8 医疗服务行业提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。9 居民日常服务主要为满足居民个人及其家庭日常生活需

4、求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。生活服务旅游娱乐服务餐饮住宿服务文化体育服务居民日常服务教育医疗服务其他生活服务旅游服务娱乐服务餐饮服务住宿服务文化服务体育服务教育服务医疗服务10 其他生活服务除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。生活服务业“营改增”税率表生活服务业营改增适用税率：一般纳税人提供生活服务，税率为6%；小规模纳税人：3%。生活服务业原来一般适用5%的营业税率。小规模纳税人，从5%的营业税率到简易计税方法3%的征收率，减税效果

5、明显。至于适用6%税率的一般纳税人（相当于从5%到 5.66%），减税效果则要看抵扣情况。由于增值税完善了税收征管环节链条，服务业原本的税收自由空间被压缩，实际税负增减情况关键要看抵扣情况，这对企业的管理水平提出了更高要求，原本规范管理的服务企业实际税负应该能减轻。举例：旅游行业税额计算试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。营改增给生活服务业带来的影响1.营改增给生活服务企业的税负、税后利润、现金流产生重大直接影响2.增值税的纳税和征

6、管操作复杂，增加生活服务企业的税收管理成本营业税改增值税试点实施办法对纳税人、扣缴义务人、应税服务、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理、发票管理等进行了规定，对于生活服务业企业来说如何有效防范税务风险、减少政策执行中的偏差是一门必修课。3.发票管理难度大，生活服务企业涉税风险加大增值税发票与普通发票不同，不仅具有反映经济业务发生的作用，最主要是作为“抵扣”进项税金的凭证，增值税专用发票应该视同”现金”进行管理。对于纳入“营改增”生活服务企业来说，应该有意识地防范增值税专用发票风险的发生。4.营改增前后的发票管理、税金核算、税企沟通要集团统一操作内部承包、分公司经营、联营合作虽有利于企业业务拓展

7、，但在营改增后，增值税与工程造价、成本费用密不可分，能否取得合法、足额的进项税抵扣发票是实现企业节税的关键。生活服务企业要认真对照“营改增”后国家税收政策关于业务流、资金流、发票流“三流合一”的要求，在集团层面统一发票管理、税金核算、税企沟通。5.营改增后财务管理难度增加营业税的计税方式较为简单，“营改增”后会计核算的科目、辅助核算与凭证制作的规则会发生较大变化，会计人员必须要掌握新的规则才能够保障核算准确。6.营改增后，需要对信息系统进行升级营改增对生活服务企业业务运营的影响是全面的，营改增也必将全面影响生活服务企业的IT 信息系统。IT 系统要能够满足“价税分离”的要求、IT 系统要能够支

8、撑“全过程的进项税管控”的要求、增值税纳税管理工作比营业税要精细、复杂的多，工作量会成倍增加，因此需要专为企业的税务管理部门提供相应的IT支撑，以帮助企业的税务管理部门提高工作效率。7.营改增对企业的组织架构、营销模式产生重大影响本次营改增试点，确保所有行业的税负只减不增，但不是确保每个营改增的企业税负只减不增。生活服务业利润日渐微薄的今天，一旦操作不好，“营改增”可能导致某些企业的税负增加5%乃至更高，营改增”将成为生活服务企业命运的分水岭。生活服务业客户需求由此带来的机会用友生活服务业营改增解决方案对应机会 1 解决方案：用友营改增实施工具对应机会 2 解决方案：用友增值税管理平台对应机会 3 解决方案：购买采购管理、费用管理、固定资产管理等解决方案，实现三流合一。