财务报表分析模拟一.pdf

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1、-可编辑财务报表分析全真模拟演练(一)(考 试 时 间：150 分 钟)题号一二二四五总分题分202010102515得分第 一部 分 选 择 题(4 0 分）、单项选择题（本大题共20 小题，每小题1 分，共 20 分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内，错选、多选或未选均无分。1.财务报告所提供的信息属于【】A.自然信息B 历史信息C现实信息D 会计信息2 报表使用者判断所有者的资本保值增值情况所依据的报表是【】A.所有者权益变动表B 利润表C现金流量表 D资产负债表3 共同比利润表的基数通常是【】A.主营业务利润B利润总额C.主营业务收入D

2、净利润4在重组过程中企业确定预计负债金额应当按照与重组有关的【】A.间接支出B 直接支出C 前期支出D 后期支出5下列哪项指标可以用来评价经营活动获利能力【】-可编辑A.现金比率B 资产现金流量收益率C净利润现金保证比率D 销售收入现金回收率6 分析企业销售费用的过程中，下列情况可能不正确的是【】A.在新地域设立销售机构B 向新地域派驻销售人员C 在成熟产品上投入更多广告D在新产品上投人更多广告7通过现金流量表分析，会计报表使用者可以【】A.分析企业盈利能力B 评价企业利润质量C分析企业经营风险D 预测企业未来投资保持率8下列业务中，不涉及筹资活动现金流量变化的项目为【】A.支付融资租赁固定资

3、产租金B 支付的银行借款利息C 计提固定资产折旧D 发行股票筹集的资金9现金流量表的编制基础是【】A.货币资金B 现金C.现金等价物 D 其他货币资金10.对于一个健康的、正在成长的公司来说，下列说法不正确的是【】A 经营活动现金净流量应当是负数B 投资活动现金净流量可能是负数C筹资活动现金净流量可能是负数D现金及现金等价物净增加额可能是负数11.流动比率大于1时，赊购原材料若干，将会【】A.增大流动比率B降低流动比率C降低营运资金D增大营运资金12.企业对债务清偿的承受能力或保证程度是指【】A.偿债能力B 营运资金能力-可编辑C 获利能力D 收益能力13.长期偿债能力的分析指标不包括【】A

4、资产负债率 B 产权比率C营运资本D权益乘数14.权益乘数的计算公式为【】A 负债总额所有者权益总额B 负债总额资产总额C资产总额负债总额D 1/(1 资产负债率15.在计算速动比率时，要把一些项目从流动资产中剔除的原因有【】A.可能存在部分存货变现净值大于账面价值的情况B 部分存货可能属于安全库存C预付账款无变现能力D存货可能采用不同的评价方法16.根据经验，通常认为企业合理的速动比率应为【】A 2 B 3C21D 117.资产负债表日后的调整事项包括【】A.上年度销售商品发生退货B 发生重大企业并购C.发生重大诉讼D 发生巨额亏损18 下列不属于会计政策变更的项目是【】A.对被投资单位的股

5、权投资在成本法和权益法核算之间的变更B 本企业新增的建造合同业务采用完工百分比法C存货发出的计价方法由后进先出法改为加权平均法-可编辑D 坏账损失的核算在直接转销法和备抵法之间的变更19 在企业正常盈利情况下，在杜邦分析体系中下列说法中正确的是【】A.权益乘数大则财务风险小B 权益乘数大则权益净利率大C权益乘数与权益净利率无关D 权益乘数大则资产净利率大20 以自有资本为主的资本结构和以长期负债融资为主的融资结构情况下属于【】A.适中型资本结构B 次风险型资本结构C风险型资本结构D 保守型资本结构得分评卷人二、多项选择题（本大题共10 小题，每小题2 分，共 20 分）在每小题列出的五个备选项

6、中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内，错选、多选、少选或未选均无分。21.财务信息的内容按照是否由企业会计系统提供，可以分为【】A.会计信息B 非会计信息C 内部信息D外部信息E市场信息22 财务分析结论通常可用来做哪些决策和评价【】A.投资决策B 筹资决策C信贷决策D销售决策E业绩评价23 企业发生下列哪些事项可产生预计负债【】A.未决诉讼B 产品质量担保债务C计提本月职工薪酬D 重组义务-可编辑E辞退福利24企业的应收账款周转率越高表明【】A 存货周转越快B 收账越迅速C 资产流动性趣弱D 发生坏账的可能性越小E营业周期越长25进行无形资产的质量分析时，企业应注意【】

7、A.资产总额B 债务的数量C 无形资产与有形资产的结合程度D 无形资产账面价值大于实际价值的情况D 无形资产账面价值小于实际价值的情况26企业的资产结构分为【】A.获利型B 适中型C 风险型D 保障型E 保守型27 能体现企业盈利能力的指标有【】A.资产利润率B 销售净利率.C 每股收益D 权益乘数E权益利润率28 影响企业发展能力的内部因素有【】A.企业制度B 核心业务C人力资源D 政策环境E财务状况29“支付的其他与经营活动有关的现金”项目反映企业支付的【】A.罚款支出B 差旅费.C 业务招待费D 保险费E 融资租赁现金支出30 关联方关系存在的主要形式【】A 该企业的合营企业B 该企业的

8、子公司C 该企业的联营企业D 该企业的母公司E与该企业发生日常往来的机构第 二部 分 非 选 择 题【60 分）三、判断说明题（本大题共5 小题，每小题2 分，共 10 分）判断下列各题正误，正者在括号内打“V”，误者在括号内打“X”并说明理由。-可编辑31.速动比率是指企业的货币资金和有价证券之和与企业流动负债的比率。【】32 公允价值变动损益科目的贷方核算因公允价值变动而形成的收益金额和借方发生额的转 出额。【】33只要资本积累率较高，就足以说明企业发展的后劲很足。【】34丨流动资产周转率是指一定时期内流动资产的周转额与流动资产的平均占用额之间的比率，一般情况下选择以一定期间内取得的主营业

9、务收入作为流动资产占用额的替代指标。【】35丨母公司占用子公司资金会导致子公司的盈利能力、资产质量和偿债能力出现上升的趋势。【】得分 评卷人四、简答题（本大题共2 小题，每小题5 分，共 10 分）36丨进行存货周转质量分析时应注意哪些问题？37简述关联方交易的主要类型。五、计算分析题（本大题共5 小题，每小题5 分，共 25 分)计算结果除特别要求的以外，其余-可编辑保留两位小数。38，某公司2007?2010年有关的会计资料如下表：单位：万元项目2007 年2008 年2009 年20；0 年资产总额1 7002 2002 9003 800所有者权益1 0001 3001 7002 200

10、主营业务收人5 7007 80011 00015 000净利润5007001 1001 500要求:根据上述资料利用销售增长率、资本积累率、总资产增长率和净利润增长率分析评价公司的发展能力。39某公司简化的现金流量表如下：单位：万元主表项目金额补充资料项目金额经营活动现金净流量+1 000净利润0投资活动现金净流量 500十 一)调整项目总额600筹资活动现金净流量250经营活动现金净流量8汇率变动对现金流量的影响0现金的期末余额350现金及现金等价物净增加额八减：现金的期初余额0现金净增加额2要求：(工）计算表中八、五项数据，并填在表格相应位置。从现金净流量的组成说明该公司的-可编辑现金流量

11、状况。40 指出下列会计事项对有关指标的影响，增加用“+”表示，减少用“一”表示，没有影响用“0”表示。假设原来的流动比率为1.5。请考虑下列事项对营运资金、流动比率的影响：(1）发行股票取得资金。（2）货币资金购买交易性金融资产。（3）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。（4）以低于账面价值的价格出售无形资产。（5）赊销售价大于成本41.某公司有关资料如下表:-可编辑项目期初数期末数本年数或平均数存货3 600万元4 800万元流动负债3 200万元4 500万元速动比率0 75流动比率1.8总资产周转率1.2 次总资产18 000万元要求：(1）计算该公司流动资产平均余额和流动资产周转

12、率。（2）计算该公司期末的流动资产和非流动资产占总资产的比率。42A公司为上市公司，2010年度利润分配及年末股东权益的有关资料见下表:单位：万元普通股股本（每股1 元）5 000流通在外的股数6 000万股优先股股本（每股1 元）1 000税前利润4 400资本公积4 400所得税1 100盈余公积2 400普通股现金股利1 800留存收益5 500优先股现金股利600所有者权益合计18 300普通股每股市价27 元要求:计算普通股基本每股收益、市盈率、每股股利、股利支付率。-可编辑六、综合分析题（本大题共1 小题，共15 分）计算结果保留两位小数。43 B公司2010年末有关资产和收益情况

13、如下：(1)B公司2010年度资产负债表（部分资料）如下表，2010年度平均资产总额为5 300 万元：资产负债表编制单位：8 公司2010 年 12 月 31 日单位：万元货币资金800短期借款200交易性金融资产200应付票据300应收账款180应付账款250存货1 000其他流动负债150其他流动资产50流动负债合计流动资产合计长期借款1 500长期股权投资500应付债券900固定资产2 000非流动负债合计无形资产600递 延 所 得 税 资 产80其他长期资产20非流动资产合计资产总额(2)B 公司2010年度收益情况如下表:单位：万元销售收入7 000销售总成本6 500其他业务利

14、润300所得税180要求：(1)计算该企业的净利润、流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债、负债总额、期末资产总额、期初资产总额。(2)计算该企业的销售净利率、总资产周转率、资产负债率、权益乘数、总资产收盛率、净资 产收益率。(3)根据以上资料和你所学的知识写出该企业的总资产收益率、净资产收益率的杜邦财务分析关系式。-可编辑全真模拟演练（一）答案、单项选择题I 胃藤義|本题考查财务报表信息分类。戀财务信息按照是否由企业会计系统提供，可以分为会计信息和非会计信息。会计信息是企业会计系统编制并提供，分为外部样艮送信息和内部报送信息，外部报送信息以财务报告为主。2【答案】丁)【考点点击】本题考查

15、资产负债表的作用。【要点透析3 通过资产负债表，报表使用者可以了解在某一日期的资产总额和资产结构，债务的期限结构和数量，以及判断所有者的资本保值增值情况。3.1：答 案】0 4【答案】3【考点点击】本题考查预计负债的确认方法。【要点透析】对于重组义务，企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，而不能包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。5【答案】8【考点点击】本题考查企业的盈利能力分析【要点透析I 很明显8 项和盈利能力有关，而八项均不涉及企业的盈利能力。6【答案】0【考点点击1 本题考查企业销售费用分析。【要点透析】成熟产品可能已家喻户晓，不需要再投入过多广告支

16、出。7【答 案】3【考点点击1 本题在2010 年 10 月真题第一题第7 小题考查过，考查企-可编辑业现金流量分析的应用。【要点透】通过对现金流量表中间接法的计算过程，可以充分了解利润与现金流量之间差异的大小和原因，真实评价企业利润质量。8【答案】0【考点点击】本题考查现金流量表的解读。【要点透析】“计提固定资产”属于现金流量表补充资料涉及的项目。9 丨【答 案】8 瓜 戀 議 隱 議【考点点击1 本题在2010 年 10 月真题第一题第 8 氺磁务查过,考查现金流量分析与评价。【要点透析1 对于一个健康的、正在成长的公司来说，经营活动现金净流量应当是正数。10【答案】只I：考点 点 击1

17、本题在2010 年 10 月真题第一题第 9 小题考查过，考查流动比率的分析与应用。【要点透析】举例说明，如果企业流动比例为4/3，赊购原材料会同时导致流动资产和流动负债同等增加，假设增加一单位，则企业流动比例变为5/4，而 4/35/4，故企业流动比例会降低。同时由于企业流动资产和负债同等增加，故不影响企业的营运资金。11【答案I 八I 考点点击】本题考查企业偿债能力的定义。【要点透析】偿债能力是指企业对债务清偿的承受能力或保证程度，即企业偿还全部到期债务的现金保证程度。12【答案I I：【答案】0【考点点击1 本题考查权益乘数的计算方法。【要点透析】：权益乘数二资产总额-可编辑丨所有者权益

18、总额-1/股权比率二1 八 1 一资产负债率13【答案】15【考点点泰3 本题在2010 年 10 月真题第一题 卜小题考査过，考査速动比率的计算方法。【要点透析】扣除的项目之所以不计入速动资产，其原因是这些资产的变现能力相对于其他流动资产项目来说要更差一些，比如存货，如果在清算时被迫出售，其净变现价值比账面价值往往要低一些，更何况存货管理中有一部分存货属于企业的安全库存，动用这些存货来偿还债务将导致企业生产经营活动受到极大影响；而预付账款在时序上是在存货之前，其变现能力大于存货但也比较差。14【答案1 0【考点点击】本题考查速动比率分析与评价。I：要点透析】根据经验，通常认为速动比率等于1

19、比较合理。因此，在财务分析中，往往以1 作为速动比率的比较标准，认为企北的速动比十在 1 左右比较正常，偏离 1 太多则#矣二定的问题。但与流动比率类似，这个经验数据也不是绝对的，不同的环境、不同的时期、不同碎行並；情况也不尽相同。15【答案】八本题在2008 年 10 月真题第一题第 17 小题考査过，考査资产负债表日后调整事项的范围。【要点透析】选项议：0 为非调整事项的内容。【考点点击】本题在2008 年 10 月真题第一题第 18 小题考査过，考査会计政策变更的内涵与外沿。【要点透析】对于初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更的内容。-可编辑19【答案】1

20、5本题在2008 年 10 月真题第一题第 20 小题考查过，考査杜邦分析法的应用。【要点透析】在杜邦分析体系下，权益净利率二销售净利率X 资产周转率X 权益乘数，因此若企业盈利情况正常，权益乘数与权益净利率成正比。20【答案】0【考点点击】本题在2007 年 10 月真题第一题第 13 小题考査过，考查资本结构类型。【要点透析】保守型资本结构是指在资本结构中主要采取主权资本融资，且在负债融资结构中又以长期负债资本为主。在这种结构下企业对流动负债的依赖性较低，从而减轻了短期楼债的压力，财务风险较低。二、多项选择题【答案】八衫【考点点击】本题考查财务信息的分类标准。【要点透析】财务信息的内容可以

21、依据不同标准分类。第一，按照是否由企业会计系统提供，可以分为会计信息和非会计信息；第二，按照信息的来源，可以分为外部信息和内部信息。21【答案】八以：0：23.1 答案】攀I 考点点走】本题在2010 年 10 月真题第二题第 22 小题考查过，考查预计负债的概念理解。【要点透析】预计负债核算企业根据或有事项等 目难则确认的各项预计负债，主要包括未决诉讼、产品质量担保债务、重组义务以及亏损合同等产生的预计负债。21【答案】80-可编辑【考点点击】本题在2007 年 10 月真题第二题第 27 小题考查过，考査应收账款的营运能力分析。【要点透析】应收账款周转率越高，说明应收账款收回的快，应收账款

22、的流动性越强，同时，应收:|：|應.蚤寒账的可能性越小。25【答案】002【考点点击I 本题考查无形资产的分析与评价。【要点透析1 无形资产因为没有实物形态，以及确认和计量的特殊性，使得其账面价值可能高估也可能低估实际价值。此外在实际分析时，应当注意无形资产与有形资产的结合程度，观察企业是否具有一定的物质条件落实无形资产的价值，产生较好的经济效益。26 丨【答 案I 3(1 27【答案】八【考点点击】本题考査企业盈利能力分析指标。【要点透析I 选项八8(3 分别属于与投资有关的、与销售有关的和与股本有关的盈利能力分析指标。28【答案】火134:1疋【考点点击1 本题在加08年 10月真题第二题

23、第 28小题考査过，考查企业的发展能力分析中的影响因素分析。【要点瑷析】企业的政策环境、核心业务、经营能力、企业制度、人力资源、行业环境、财务状况等方面的因素都对企业的发展能力产生重要影响。21【答案】八执3飞答案3 人 800三、判断说明题31.X 速动比率是企业的货币资金和有价证券之和再加上应收账款与企业流动负债的比率。32.7-可编辑33 X 对资本积累率的分析要注意所有者权益各类别的增长情况，实收资本的快速扩张只能说明企业具有进一步发展的基础，但不能说明过去发展的能力。只有留存收益的增长才能既反映过去的发展能力，也反映企业进一步发展的后劲。31 X 般情况下选择以一定期间内取得的主营业

24、务收人作为流动资产周转额的替代指标。35 X 母公司占用子公司资金会导致子公司的盈利能力、资产质量和偿债能力下降。四、简答题36 一般而言分析存货的周转质量主要是通过存货周转率和存货周转天数来衡量，在分析判断时(工）如果企业的销售具有季节性，那么仅仅使用年初或年末存货数据，会得出错误的周转结论，这时应当使用全年各月的平均存货量。注意存货发出计价方法的差别，企业对于相同的存货流转，如果存货发出的计价方法不同，最后得到的期末存货价值一般不相同，但是这种差异与经济实质无关，应当对其进行调整。如果能够得到存货内部构成数据，应当分类别分析周转情况，观察具体是何种存货导致了本期存货周转率的变动，以便分析企

25、业存货周转的未来趋势。37(丨）购买或销售商品。购买或销售除商品以外的其他资产。口)提供或接受劳务。“)担保。提供资金(贷款或股权融资）。“）租 赁。-可编辑 7 代 理。()研究与开发项目的转移。19许可协议。(）代表企业或由企业代表另一方进行债务结算。(”）关键管理人员薪酬。五、计算分析题38 企业指标三年平均增长率：项目2008；#：2009 年2010 年销售增长率3684乂：41.0336 360资本积累率：；3000 ;；是 美:驗3电；質 29.415总资产增长率：3 輝 X31.03 净利润增长率40 0057 145036 3650从上表我们可以发现该公司在2007?2010

26、 年间，除净利润增长率以外，其他各项指标均保持一个比较稳定的增长，同时增长率也较高。但是在销售高速增长的情况下，公司的净利润增长率2010 年比2009 年却有所下降，因此企业应从成本费用31 方面人手进行分析，以便进一步降低成本费用，保持净利润增长率和销售增长率之间稳定的同步增长。除此以外，该企业在发展能力上问题不大。主表项目金额补充资料项目金额经营活动现金净流量+1 000净利润1 600投资活动现金净流量 500一）调整项目总额一 600筹资活动现金净流量 250经营活动现金净流量1 000汇率变动对现金流量的影响0现金的期末余额350现金及现金等价物净增加额250减：现金的期初余额10

27、0现金净增加额250 0 该公司经营活动产生的现金净流量为正数，说明经营活动有一定回笼现金的能力；投资活动的现金流量净额为负数，说明该公司有可能增加了投资的力度，为-可编辑扩大经营规模而占用了一定的资金；筹资活动的现金流量净额为负数，其原因有可能是企业放慢了筹资的速度。口)投资活动的现金流量净额为负数，说明该公司有可能处于成长期。“）该公司的经营活动现金流量占净利润的61 5X，说明利润的质量较高。40 事项对营运资金、流动比率的影响：(工）发行股票取得资金使流动资产和权益等额增力口。因此营运资金十，流动比率十。(乞)货币资金购买交易性金融资产，流动资产同时增加和减少，对两指标无影响，故营运资

28、金0，流动比率0。3持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，流动资产同时增加和减少，对两指标无影响，故营运资金0，流动比率0。“）以低于账面价值的价格出售无形资产，导致无形资产减少和流动资产增加，故营运资金十，流动比率十。赊销（售价大于成本）导致应收账款增加和V 货减少，但应收账款增加额大于额产流动资产总额增加，故营运资金十丨流动比率十。41.(工）流动资产平均余额期初流动负债X 期初速动比率十期初存货十期末流动负债 X 期末流动比率/之二口200 X 0 75+3 600+4 500 X 000+8 100/2=7 吸鉍方顏 V7：；流动资产周转率二主营业务收人7 平均流动资产二总资产平均额

29、X 总资产周转率丨平均流动资产二18 000父 1 2)11次)(幻流动资产比率二流动资产总额彳总资产X 5 0 0 8)7 1 8 000X100=45 非流动资产比率二1 一-流动资产比率一45=55-可编辑42 普通股基本每股收益、市盈率、每股股利、股利支付率计算如下：(丄）普通股基本每股收益税后净利润一优先股股利V 发行在外普通股的加权平均数二“400 1 100 600；5 000二 0 54；：元）2市盈率二每股市价丨每股收益二27 作 54=50 普通股每股股利二现金股利总额发行在外的普通股股数-1 800/5 0000 36(3“)股利支付率二普通股每股股利普通股每股收益 10

30、0二 0 36/0 54 父 100“66丨67六、综合分析题43 1净利润二销售收入一销售成本十其他业务利润一所得税二7 000-6 500+300-180=620(万元流动资产二货币资金十交易性金融资产十应收账款士存货十其他流动资产二800十 200 十180+1 000+50=2 2301：万 元）非流动资产二长期股权投资十固定资产十无形资产十递延所得税资产十其他长期资产500+2 000+600+80+20=3 万元）流动负债二短期借款十应付票据十应付账款十其他流动负债二200 十 300 十 250 十 150 900(万元非流动负债 长期借款十应付债券500 十900=2 万元）负

31、债总额流动负债十非流动负债二900 十17.400=3 300万元)期末资产总额二流动资产士非流动资产、：夂：二2 230+3 200=5 430万元)期初资产总额二5 300 X 2 5 430=5 170(万元 2销售净利率二净利润丨销售收入X100 X 二620 乂7 000X100 8 86 总资产周转率二主营业务收入彳平均资产总额 7 000/5 300-1.32 资产负债率二-可编辑负债总额丨资产总额X 100、寒：尸3 300/5 430X100=60.-77权益乘数二资产总额丨所有者权益总额5 430；：1：龜 麵 丄在:闻：卜3 300 55总资产收益率二净利润丨总资产平均额X 100=620/5 300X 100、11.70、净资产收益率二总资产收益率X权益乘数-11.70 父 2 55=21 84“0 净资产收益率二净利润丨所有者权益净利润资产总额 八资产总额所有者权益总资产收益率X 权益乘数