2022年初级会计师考试经济法基础预习题及答案4133.pdf

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1、2022 年初级会计师考试经济法基础预习题及答案 习题 1【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得，其应纳税所得额确定的下列表述中，不正确的是()。A.租金所得以收入全额为应纳税所得额 B.股息所得以收入全额为应纳税所得额 C.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额 D.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额 正确答案D 答案解析 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其取得的来源于中国境内的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：股息、红利等权益性投资收益和利

2、息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。【单选题】境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2014 年取得境内甲公司支付的股息 500 万元，发生相关支出 1 万元，取得境内乙公司支付的特许权使用费 350 万元，发生相关支出 2 万元。2014 年度该境外公司在我国的应纳税所得额是()。A.348 万元 B.499 万元 C.847 万元 D.850 万元 正确答案D 答案解析非居民企业在中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得 额。实 际 适 用 税 率10%。20

3、14年 度 应 纳 税 所 得 额=500+350=850(万元)。【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产计提的折旧允许在计算应纳税所得额前扣除的是()。A.闲置生产设备计提的折旧 B.经营租入设备计提的折旧 C.融资租入资产计提的折旧 D.已提足折旧但继续使用的生产设备 正确答案C 答案解析下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租入的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地;(7)其他不得计算折旧扣除的固定资

4、产。【单选题】甲企业为增值税小规模纳税人，2019 年 11 日购入一台生产用机器设备，取得普通发票 60 万元，税额为 7.8 万元，支付安装费，取得普通发票价款 2 万元，税 0.18 万元，计算甲企业所得税计税基础的下列算式正确的是()。A.60+2=62 万元 B.60+7.8=67.8 万元 C.60+7.8+2+0.18=69.98 万元 D.60+7.8+2=69.8 万元 正确答案C 答案解析因为本题中甲企业为小规模纳税人，不得抵扣进项税额，所以购入机器设备所负担的增值税额也应计入到固定的计税基础中。【单选题】2017 年 6 月甲公司向境外乙公司分配股息折合人民币 1000

5、万元。已知预提所得税税率为 10%，计算甲公司应代扣代缴企业所得税税款的下列算式中，正确的是()。A.100010%50%=50 万元 B.100010%=100 万元 C.1000(1-25%)10%=75 万元 D.1000(1-25%)10%50%=37.5 万元 正确答案B 答案解析(1)在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以“收入全额”为应纳税所得额;(2)甲公司应代扣代缴企业所得税税额=100010%=100(万元)。【不定项选择题】甲公司为居民企业，主要从事电子产品生产和销售业务。2019 年度有关经营情况如下：(

6、1)全年销售收入 6000 万元，利润总额 850 万元。(2)转让所持有的居民企业乙公司公开发行并上市流通的股票，取得收入70万元;甲公司持有该股票共9个月，当年取得该股票股息、红利 6 万元。(3)从直接投资的非上市居民企业丙公司取得股票、红利 50 万元。(4)银行存款利息收入 13.5 万元。(5)发生与生产经营活动有关的业务招待费支出 200 万元。(6)发生符合条件的广告费和业务宣传费支出 800 万元。已知：业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5;广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入 15%的部分，准予扣除;符合条件的广告

7、费和业务宣传费支出以前年度累计结转扣除额 150 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(1)在计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，下列收入中，应计入收入总额的是()。A.转让居民企业乙公司股票取得的收入 70 万元 B.银行存款利息收入 13.5 万元 C.从居民企业丙公司取得的股息红利 50 万元 D.从居民企业乙公司取得的股息、红利 6 万元 正确答案ABCD (2)在计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是()。A.90 万元 B.200 万元 C.30 万元 D.120 万元 正确答案C 答案解析限额 1=当

8、年销售(营业)收入的 5=60005=30(万元)，限额 2 实际发生额的 60%=20060%=120(万元)，即准予扣除的业务招待费支出是 30 万元。(3)在计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费支出是()。A.950 万元 B.800 万元 C.900 万元 D.750 万元 正确答案C 答案解析扣除限额=600015%=900(万元)，待扣除的广告费和业务宣传费支出=本年度实际发生额800万元+以前年度结转150 万元=950 万元，因此准予扣除的广告费和业务宣传费支出为900 万元。(4)计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额的下

9、列算式中，正确的是()。A.850-50+(200-60005)-(600015%-800)=870 万元 B.850-70-6+(200-60005)=944 万元 C.850-50-(600015%-800)=700 万元 D.850-70-6-50-13.5+(200-20060%)=790.5 万元 正确答案A 答案解析居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税;不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益，业务(2)的转让股票收入与股息红利所得需要计征企业所得税，业务(3)需要纳税调减;业务(5)实际发生的业务招待费

10、超过扣除限额部分需要纳税调增;业务(6)当年扣除的广告费和业务宣传费支出为 800 万元，实际允许扣除的广告费和业务宣传费支出为 900 万元，需要纳税调减。习题 2【单选题】甲公司 2019 年度发生合理的工资薪金支出 1000 万元，发生职工福利费支出 150 万元，拨缴工会经费 21 万元，发生职工教育经费支出 75 万元，上年度结转未扣除的职工教育经费支出 13 万元。已知企业发生的职工福利费支出、拨缴的工会经费、发生的职工教育经费支出分别在不超过工资薪金总额 14%、2%、8%的部分，准予扣除。在计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费支出、工会经费和

11、职工教育经费支出合计金额为()。A.235 万元 B.259 万元 C.240 万元 D.250 万元 正确答案C 答案解析 职工福利费支出的扣除限额=100014%=140(万元)，实际发生职工福利费支出 150 万元140 万元，按照限额 140万元扣除;工会经费支出的扣除限额=10002%=20 万元，实际拨缴工会经费 21 万元，按照限额 20 万元扣除;职工福利费支出扣除限额=10008%=80 万元，实际发生职工教育经费 75 万元+上年结转13 万元80 万元，按照限额 80 万元扣除;合计准予扣除金额=20+80+140=240(万元)。【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，

12、企业依照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的下列社会保险费中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有()。A.基本养老保险费 B.工伤保险费 C.失业保险费 D.基本医疗保险费 正确答案ABCD 答案解析企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。【单选题】2019 年 8 月，甲公司向金融企业借入流动资金借款900 万元，期限 3 个月，年利率为 6%;向非关联企业乙公司借入同类借款 1800 万元，期限 3 个月，年利率为 12%。计算甲公司

13、2019年度企业所得税应纳税所得额时准予扣除的利息费用的下列算式中，正确的是()。A.180012%123=54 万元 B.9006%123+180012%123=67.5 万元 C.9006%123=13.5 万元 D.9006%123+18006%123=40.5 万元 正确答案D 答案解析向金融企业借款的利息支出，准予据实扣除，可扣除金额=9006%123;向非金融企业(非关联方)借款的利息支出，不超过同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予在税前扣除，可扣除金额=18006%123。【单选题】甲公司 2019 年度利润总额 300 万元，预缴企业所得税税额 60 万元，在“营业外支出”账

14、户中列支了通过公益性社会组织向灾区的捐款 38 万元。已知企业所得税税率为 25%;公益性捐赠支出不超过年度利润总额 12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是()。A.30025%-60=15 万元 B.(300+30012%)25%-60=24 万元 C.300+(38-30012%)25%-60=15.5 万元 D.(300+38)25%-60=24.5 万元 正确答案C 答案解析公益性捐赠的扣除限额=30012%=36(万元)，因 此 应 调 增38-36=2(万 元);应 纳 税 额=(300+2)25%-60=15

15、.5(万元)。【单选题】甲公司 2019 年度的利润总额为 1000 万元，通过民政部门向目标脱贫地区捐赠 60 万元，另通过公益性社会组织向卫生事业捐赠 75 万元，已知公益性捐赠支出不超过利润总额 12%的部分准予扣除。则可以在企业所得税税前扣除的捐赠金额是()。A.135 万元 B.75 万元 C.120 万元 D.60 万元 正确答案A 答案解析自 2019 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公

16、益性捐赠支出，在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合条件的扶贫捐赠支出不计算在内，企业发生的公益性捐赠 75 万元限额 100012%，准予全额扣除，因此准予扣除的捐赠支出=75+60=135(万元)。【单选题】2018 年甲企业实现利润总额 600 万元，发生公益性捐赠支出 62 万元。上年度未在税前扣除完的符合条件的公益性捐赠支出 12 万元。已知公益性捐赠支出在年度利润总额 12%以内的部分，准予扣除。计算甲企业 2018 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是()。A.72 万元 B.84 万元 C.60 万元 D.74 万元 正确答案A 答案解析捐赠支出扣除限额=

17、利润总额12%=60012%=72 万元;当年捐赠支出+上年结转=74 万元，因此允许扣除的捐赠支出为 72 万元。【单选题】(2018 年)2017 年甲公司取得销售(营业)收入 2000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出 12 万元，已知业务招待费支出按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5，甲公司在计算 2017 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费金额为()。A.12 万元 B.7.2 万元 C.10 万元 D.4.8 万元 正确答案B 答案解析 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年

18、销售(营业)收入的5。1260%=7.2(万元)20005=10(万元)，因此扣除 7.2万元。【单选题】2013 年度，甲企业实现销售收入 3000 万元，当年发生广告费 400 万元，上年度结转未扣除广告费 60 万元。已知广告费不超过当年销售收入 15%的部分，准予扣除。甲企业在计算 2013年度企业所得税纳税所得额时，准予扣除的广告费金额为()。A.340 万元 B.510 万元 C.450 万元 D.460 万元 正确答案C 答案解析本题考核企业所得税纳税所得额扣除。扣除限额=300015%=450 万元;本年实际发生 400 万可以全额扣除，另外，还可以扣除上年度结转未扣除的广告费

19、 50 万，合计 450 万元。【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项费用，超过税法规定的扣除标准后，准予在以后纳税年度结转扣除的有()。A.工会经费 B.职工教育经费 C.广告费和业务宣传费 D.职工福利费 正确答案BC 答案解析选项 ABD，三项经费中，只有职工教育经费准予结转以后纳税年度扣除;选项 C，广告费和业务宣传费准予结转以后纳税年度扣除。【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有()。A.违约金 B.企业之间支付的管理费 C.诉讼费用 D.差旅费 正确答案ACD 答案解析在计算企业应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1

20、)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(2)企业所得税税款;(3)税收滞纳金;(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;(5)国家规定的公益性捐赠支出以外的捐赠支出;(6)赞助支出;(7)未经核定的准备金支出;(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。【单选题】甲居民企业 2013 年设立，2013-2017 年末未弥补亏损前的所得情况如下：假设无其他纳税调整项目，甲居民企业2017年度企业所得税应纳税所得额为()。A.200 万元 B.160 万元 C.210 万元 D.260 万元 正确答案B 答案解析2013 年

21、20 万元的亏损 2014 年弥补。2015 年的亏损，2016 年弥补 180 万元，2017 年弥补 40 万元，弥补以前年度亏损后 2017 年度应纳税所得额=200-40=160 万元。【判断题】职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，可以在计算企业所得税税前进行扣除。()正确答案 答案解析企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。习题 3 【单选题】2015 年 10 月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟 200 标准条，取得不含增值税销售额 20000 元;向丙烟草批发企业销售卷烟 300 标准条，取得不含增值税销售额为

22、30000 元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为 11%，定额税率为 0.005 元/支;每标准条 200 支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是()。A.2000011%+2002000.005=2400 元 B.2000011%+2002000.005+3000011%+3002000.005=6000 元 C.2000011%+3000011%=5500 元 D.3000011%+3002000.005=3600 元 正确答案A 答案解析甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，属于烟草批发企业将卷烟销售给“零售单位”，要加征一道消费税;甲烟草批发企业向丙烟

23、草批发企业销售卷烟，属于烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税。【单选题】2019 年 12 月，甲酒厂将新研制的白酒 2 吨发给员工作为福利，该批白酒生产成本 30000 元，无同类白酒销售价格。已知，消费税比例税率为 20%，定额税率为 0.5 元/500 克，成本利润率为 5%。计算甲酒厂当月该笔业务消费税组成计税价格的下列算式中，正确的是()。A.30000(1+5%)+220000.5(1-20%)=41875 元 B.30000(1+5%)+220000.5=33500 元 C.30000(1+5%)+220000.5(1-20%)=26800 元 D.(30000

24、+220000.5)(1+5%)(1-20%)=42000 元 正确答案A 答案解析将自产的白酒用于职工福利，应视同销售计缴消费税;由于甲酒厂无同类白酒销售价格，应组成计税价格计算;白酒采用复合计征方式计缴消费税，组成计税价格=(成本+利润+数量定额税率)(1-比例税率)。应纳税额=组成计税价格比例税率+数量定额税率。【单选题】2017 年 5 月甲化妆品厂将一批自产高档化妆品用于馈赠客户，该批高档化妆品生产成本为 17000 元，无同类高档化妆品销售价格，已知消费税税率为 15%;成本利润率为 5%。计算甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。A.17000(1+5

25、%)15%=2677.5 元 B.17000(1+5%)(1-15%)15%=3150 元 C.17000(1-15%)15%=3000 元 D.1700015%=2550 元 正确答案B 答案解析消费税税额=组成计税价格消费税税率=成本(1+成本利润率)(1-消费税税率)消费税税率=17000(1+5%)(1-15%)15%=3150(元)。【单选题】2019 年 10 月甲厂受托为乙卷烟厂加工烟丝，收取加工费开具增值税专用发票注明金额 21000 元、税额 2730 元，乙卷烟厂提供材料成本 140000 元;甲厂无同类烟丝销售价格，已知，烟丝消费税税率为 30%，计算甲厂当月该笔业务应代

26、收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是()。A.(140000+21000)(1-30%)30%=69000 元 B.(140000+21000+2730)30%=49119 元 C.(140000+21000)30%=48300 元 D.(140000+21000+2730)(1-30%)30%=70170 元 正确答案A 答案解析受托方甲厂无同类烟丝销售价格，应当组成计税价格计算纳税;组成计税价格=(材料成本+加工费)(1-消费税比例税率);加工费为不含增值税的加工费。【单选题】某汽酒进口公司，2018 年 10 月进口一批汽酒，已知该批汽酒的关税完税价格 10800 元;消费税税率 10

27、%，关税税率14%。该批汽酒进口环节应缴纳消费税税额的下列计算中正确的是()。A.1080010%=1080 元 B.10800(1+14%)10%=1231.2 元 C.1080014%10%=151.2 元 D.10800(1+14%)(1-10%)10%=1368 元 正确答案D 答案解析进口环节应纳消费税税额=(关税完税价格+关税)(1-消费税比例税率)消费税比例税率。【单选题】根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额准予从应纳消费税税额中扣除的是()。A.外购已税蒸馏酒生产配制酒 B.外购已税溶剂油为原料生产成品油 C.外购已税烟丝生产卷烟 D

28、.外购已税电池生产应税摩托车 正确答案C 答案解析选项 AD，允许进行已纳消费税扣除的税目不包括酒、摩托车、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料;选项 B，外购已税“石脑油、润滑油、燃料油”为原料生产的成品油，允许扣除外购时已缴纳的消费税。【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，可以按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款的是()。A.外购已税白酒生产的药酒 B.外购已税烟丝生产的卷烟 C.外购已税翡翠生产加工的金银翡翠首饰 D.外购已税钻石生产的高档手表 正确答案B 答案解析准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款的扣除范围包括：(1)外购已税烟丝生产的卷烟;(2)外

29、购已税高档化妆品原料生产的高档化妆品;(3)外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石;(4)外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火;(5)外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;(6)外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子;(7)外购已税实木地板原料生产的实木地板;(8)外购已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油;(9)外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列连续生产的应税消费品，在计征消费税时准予按当期生产领用数量计算扣除外购应税消费品已纳消费税税款的有()。A.以外购已税高档化妆品原料生产的高档化妆品 B.以外购已税实

30、木地板原料生产的实木地板 C.以外购已税烟丝生产的烟卷 D.以外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油 正确答案ABCD 答案解析均符合外购应税消费品已纳税款的扣除范围。【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是()。A.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天 B.采取托收承付方式销售应税消费品的，为收到货款的当天 C.进口应税消费品的，为报关进口的当天 D.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天 正确答案B 答案解析采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。【多选题】甲公司为增值税一般纳税人，机构所在地在 S 市。2

31、017 年 2 月，在 S 市销售货物一批;在 W 市海关报关进口货物一批;接受 Y 市客户委托加工应缴纳消费税的货物一批。下列关于甲公司上述业务纳税地点的表述中，正确的有()。A.委托加工货物应向 Y 市税务机关申报缴纳增值税 B.委托加工货物应向 S 市税务机关解缴代收的消费税 C.进口货物应向 W 市海关申报缴纳增值税 D.销售货物应向 S 市税务机关申报缴纳增值税 正确答案BCD 答案解析选项 AB，委托加工应税消费品除受托方是个人外，由受托方(甲公司)向机构所在地税务机关解缴税款;选项 C，进口货物应向报关地海关申报纳税;选项 D，固定业户应当向其机构所在地或者居住地税务机关申报纳税

32、。【单选题】下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是()。A.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税 B.纳税人的总机构与分支机构不在同一省的，由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报缴纳消费税 C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向机构所在地的税务机关申报纳税 D.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向居住地的税务机关申报纳税 正确答案A 答案解析选项 B，应当分别向各自机构所在地的税务机关申报纳税;选项 C，向报关地海关申报纳税;选项 D，由委托方向机构所在地的税务机关申报纳税。【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列企

33、业和取得收入的组织中，不属于企业所得税纳税人的是()。A.事业单位 B.民办非企业单位 C.个人独资企业 D.社会团体 正确答案C 答案解析事业单位、民办非企业单位和社会团体属于企业所得税的纳税人;个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税的纳税人，不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税。【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是()。A.根据我国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司 B.根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司 C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构场所的 D.根据我国企业法律成立，在国外设立机构场所的 正确答案C 答案解析非居民企业，是指依照

34、外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，属于企业所得税征税对象的有()。A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得 B.居民企业来源于中国境外的所得 C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得 D.居民企业来源于中国境内的所得 正确答案ABD 答案解析选项 C，非居民企业来源于境外的所得不属于我国境内所得，不是企业所得税征税范围。【判断题】企业所得税非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经

35、营活动，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。()正确答案 答案解析非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。习题 4【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量计征办法计缴消费税的是()。A.啤酒 B.葡萄酒 C.药酒 D.果木酒 正确答案A 答案解析从量计征消费税的应税消费品限于：啤酒、黄酒、成品油。【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是()。A.啤酒 B.汽油 C

36、.卷烟 D.高档手表 正确答案C 答案解析选项 AB，从量定额计征消费税;选项 C，卷烟、白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税;选项D，从价定率计征消费税。【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列选项中采取从价计征消费税的有()。A.高档手表 B.高尔夫球 C.烟丝 D.黄酒 正确答案ABC 答案解析选项 D 从量计征消费税。【多选题】根据消费税法律制度的规定，纳税人销售下列酒类产品同时收取的包装物押金，无论是否返还均应并入当期销售额计征消费税的有()。A.葡萄酒 B.黄酒 C.啤酒 D.白酒 正确答案AD 答案解析选项 BC，属于从量计征消费税，包装物押金不影响啤酒、黄酒

37、的销售量，因此也不会影响消费税税额。【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的是()。A.用于无偿赠送的应税消费品 B.用于集体福利的应税消费品 C.用于换取生产资料的应税消费品 D.用于连续生产非应税消费品的应税消费品 正确答案C 答案解析纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。【单选题】2019 年 5 月甲药酒厂生产 240 吨药酒，对外销售140 吨，取得不含增值税销售额 1000 万元，增值税税额 130 万元。甲药酒厂当

38、月销售药酒计算消费税的计税依据为()。A.1000 万元 B.1130 万元 C.240 吨 D.140 吨 正确答案A 答案解析药酒属于其他酒，其他酒采用从价计征，因此计税依据为不含增值税销售额 1000 万元。【单选题】2019 年 9 月甲酒厂销售自产 M 型白酒 20 吨，取得含增值税销售额 2260000 元。已知，增值税税率为 13%，消费税比例税率为 20%，定额税率为 0.5 元/500 克。计算甲酒厂当月销售自产 M 型白酒应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。A.226000020%+2020000.5=472000 元 B.2260000(1+13%)20%=400

39、000 元 C.226000020%=452000 元 D.2260000(1+13%)20%+2020000.5=420000 元 正确答案D 答案解析白酒复合计征消费税，应纳税额=销售额比例税率+销售数量定额税率;题目中的销售额为含增值税金额，应当换算为不含税金额计算从价税额。【单选题】甲筷子厂为增值税一般纳税人，2019 年 12 月销售自产竹制筷子取得不含增值税价款 15 万元。销售自产木制一次性筷子取得不含增值税价款 12 万元。逾期不予退还的木制一次性筷子包装物押金 0.226 万元。已知增值税税率为 13%;消费税税率为 5%。计算甲筷子厂当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中

40、，正确的是()。A.15+12+0.226(1+13%)5%=1.36 万元 B.12+0.226(1+13%)5%=0.61 万元 C.125%=0.6(万元)D.15+0.226(1+13%)5%=0.76 万元 正确答案B 答案解析竹制筷子不属于应税消费品，不缴纳消费税;木制一次性筷子的包装物押金在逾期未退时并入销售额计征消费税，包装物押金为含税金额需要换算为不含税金额计税。【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2018 年 10 月销售自产柴油 4000 吨，馈赠客户自产柴油 30 吨，本厂工程车辆领用自产柴油 20 吨，已知柴油 1 吨=1176 升，消费税税率为 1.2 元/升，计算

41、甲公司当月上述业务应缴纳的消费税的下列算式中，正确的是()。A.(4000+30)11761.2=5687136 元 B.(4000+30+20)11761.2=5715360 元 C.400011761.2=5644800 元 D.(4000+20)11761.2=5673024 元 正确答案B 答案解析馈赠客户、本厂工程车辆领用视同销售，计算缴纳消费税。【单选题】某白酒生产企业是增值税一般纳税人，2019 年 10月份销售白酒 2 吨，取得含税销售额 226 万元，另收取单独记账核算的包装物押金 5.65 万元。当月没收逾期未退还包装物的押金 4.52万元。则该白酒生产企业当月应缴纳增值税

42、和消费税合计为()。A.95.88 万元 B.85.74 万元 C.67.85 万元 D.73.64 万元 正确答案C 答案解析本题考核增值税和消费税的计算。增值税=(226+5.65)(1+13%)13%=26.65(万元)消 费 税=(226+5.65)(1+13%)20%+2 1000 2 0.5/10000=41.2(万元)合计=26.65+41.2=67.85(万元)【单选题】2017 年 9 月甲酒厂将自产的 1 吨药酒用于抵偿债务，该批药酒生产成本 35000 元/吨，甲酒厂同类药酒不含增值税最高销售价格 62000 元/吨，不含增值税平均销售价格 60000 元/吨，不含增值税

43、最低销售价格 59000 元/吨，已知消费税税率 10%，计算甲酒厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。A.15900010%=5900 元 B.16000010%=6000 元 C.16200010%=6200 元 D.13500010%=3500 元 正确答案C 答案解析纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。【多选题】甲酒厂主要从事白酒生产销售业务，该酒厂销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额缴纳消费税的有()。A.向 W 公司收取的产品优质费 B.向 X 公司收取的包装物

44、租金 C.向 Y 公司收取的品牌使用费 D.向 Z 公司收取的储备费 正确答案ABCD 答案解析上述选项均属于价外费用，应并入销售额计征消费税。【判断题】红酒生产企业销售红酒收取的包装物押金应并入红酒销售额，征收消费税。()正确答案 答案解析除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品在销售的同时收取的包装物押金，在收取时就并入销售额，征收消费税。习题 5【单选题】甲公司为一般纳税人，2019 年 6 月销售新型冰箱 50 台，每台含税价格 5800 元;采取以旧换新方式销售同型号冰箱 20 台，收回的旧冰箱每台作价 232 元，实际每台收取款项 5568 元。计算甲公司当月增值税销项税额的下列算式中，正确

45、的是()。A.505800+20(5568-232)13%=51573.6 元 B.(505800+205568)(1+13%)13%=46174.16 元 C.(50+20)5800(1+13%)13%=46707.96 元 D.(505800+205568)13%=52176.8 元 正确答案C 答案解析纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。【单选题】甲首饰店是增值税一般纳税人。2019 年 11 月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含增值税售价为135600 元，换回的旧项链作价 124300 元，甲首饰店实际收取差价

46、款 11300 元。已知增值税税率为 13%。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。A.135600(1+13%)13%=15600(元)B.124300(1+13%)13%=14300(元)C.13560013%=17628(元)D.11300(1+13%)13%=1300(元)正确答案D 答案解析金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019 年 10 月转让金融商品卖出价为 106 万元，所转让金融商品买入价为 90.1 万元，上一纳税期转让金融商品出现负差6.36万元。已知，增值税税率为6

47、%。计算甲公司当月金融商品转让增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。A.106(1+6%)6%=6 万元 B.(106-90.1-6.36)(1+6%)6%=0.54 万元 C.(106-90.1)6%=0.954 万元 D.1066%=6.36 万元 正确答案B 答案解析金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额;转让金融商品的负差可以结转下一纳税期，但不得转入下一会计年度;本题中，10 月份的上一纳税期属于年内纳税期，负差可以结转至 10 月份，与 10 月份的销售额相抵。【判断题】航空运输企业的增值税销售额包括代收的机场建设费(民航发展基金)和代售其他航空运输企业客票而代收转付

48、的价款。()正确答案 答案解析税法规定，航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。【不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，某月有关经营情况如下：(1)销售 M 型彩电，取得含增值税价款 6780000 元，另收取包装物租金 56500 元。(2)采取以旧换新方式销售 N 型彩电 500 台，N 型彩电同期含增值税销售单价 4520 元/台，旧彩电每台折价 316.4 元。(3)购进生产用液晶面板，取得增值税专用发票注明税额480000 元。(4)购进劳保用品，取得增值税普通发票注明税额 300 元。(5)购进一辆销售部门和职工食堂混用的货车，取得

49、税控机动车销售统一发票注明税额 96000 元。(6)组织职工夏季旅游，支付住宿费，取得增值税专用发票注明税额 1200 元。(7)将自产 Z 型彩电无偿赠送给某医院 150 台，委托某商场代销800 台，作为投资提供给某培训机构 400 台;购进 50 台电脑奖励给业绩突出的职工。已知：增值税税率为 13%;取得的扣税凭证已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(1)计算甲公司当月销售 M 型彩电增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。A.(6780000+56500)(1+13%)13%=786500 元 B.678000013%=881400 元 C.

50、6780000(1+13%)13%=780000 元 D.(6780000+56500)13%=888745 元 正确答案A 答案解析包装物租金属于价外费用，需要计入销售额计算增值税;价外费用和价款含增值税，需要换算为不含税金额。(2)计算甲公司当月采取以旧换新方式销售 N 型彩电增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。A.500(4520-316.4)13%=273234 元 B.500(4520-316.4)(1+13%)13%=241800 元 C.5004520(1+13%)13%=260000 元 D.5004520(1+13%)-316.413%=239434 元 正确答案C 答